¿Qué significa una puntuación de préstamo de 99? ¿Cuándo se realiza el asiento contable D99 - K09?

Cuenta 99 “Ganancias y pérdidas”– una cuenta de resultados financieros sintética diseñada para resumir información sobre la formación del resultado financiero final de las actividades de la organización en el año del informe.

El objetivo principal de la cuenta 99 es determinar la ganancia neta (pérdida neta) de la organización para el período del informe (mes, trimestre, semestre, año). Además, los ingresos y gastos extraordinarios se reflejan directamente en el crédito (débito) de la cuenta 99. Los registros en él se mantienen de forma acumulativa durante todo el año. Una comparación de la rotación de débitos y créditos para el período del informe muestra el resultado financiero final del período del informe.

El resultado financiero final (beneficio o pérdida neta) se compone de:

(+/–) resultado financiero de actividades ordinarias;

(+/–) otros ingresos y gastos;

(+/–) gastos e ingresos extraordinarios;

(–) impuesto sobre la renta, impuesto punitivo y sanciones similares.

La cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” durante el año del informe refleja:

ganancia/pérdida de actividades ordinarias - en correspondencia con la cuenta 90

saldo de otros ingresos y gastos del mes de informe - en correspondencia con la cuenta 91

pérdidas, gastos e ingresos debido a circunstancias de emergencia de la actividad económica (desastre natural, incendio, accidente, nacionalización, etc.) - en correspondencia con cuentas de activos materiales, liquidaciones con personal por salarios, efectivo, etc.;

el monto del gasto acumulado por impuesto sobre la renta condicional, los pasivos permanentes y los pagos para el recálculo de este impuesto a partir de la ganancia real, así como el monto de las multas tributarias adeudadas - débito en la cuenta 99, crédito en la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y tasas”.

El débito de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” refleja pérdidas (pérdidas, gastos) y el crédito refleja las ganancias (ingresos) de la organización. No debería haber saldo en esta cuenta el primer día del nuevo año.

Para reflejar el resultado de una comparación de ingresos y gastos reconocidos como tales de acuerdo con PBU 9/99 y PBU 10/99, es aconsejable abrir la subcuenta 99-1 “Ganancia (pérdida) antes de impuestos” en la cuenta 99.

La empresa calcula los siguientes indicadores de beneficios:

beneficio contable– el principal indicador financiero de la producción y la actividad económica de la empresa, identificado en contabilidad como el saldo acreedor en la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias”;

Ingreso imponible– se determina sobre la base del cálculo del impuesto sobre los beneficios reales menos los importes de los ajustes por ingresos excluidos en el cálculo del impuesto básico sobre la renta;

ganancias netas retenidas– renta imponible menos el propio impuesto sobre la renta.

El resultado financiero final revelado para el período del informe, menos los impuestos y otros pagos obligatorios similares adeudados por las ganancias establecidas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, incluidas las sanciones por incumplimiento de las normas fiscales, se refleja en el balance como ganancias retenidas. (pérdida descubierta).

En el sistema de cuentas que refleja los resultados financieros de la empresa para el año del informe (contabilidad analítica en la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias”), toda la información necesaria sobre los indicadores contenidos en los estados financieros de pérdidas y ganancias (formulario No. 2 ) debe generarse.

Que la contabilidad sintética se lleva a cabo en cuentas contables sintéticas de acuerdo con el Plan de Cuentas para la contabilidad de las actividades económicas y financieras de las organizaciones (Orden del Ministerio de Finanzas de 31 de octubre de 2000 No. 94n). Hablaremos del conteo 99 en nuestro material.

Cuenta 99 “Ganancias y pérdidas”

De acuerdo con el Plan de Cuentas, la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" es necesaria para resumir la información sobre la formación del resultado financiero final de la organización en el año del informe.

Es en esta cuenta donde se acumulan las ganancias o pérdidas de las actividades normales y otras transacciones a lo largo del año.

El débito 99 es ganancia o pérdida

Cada mes se cierran las cuentas sintéticas 90 “Ventas” y 91 “Otros ingresos y gastos” (“puestas a cero”). Esto se debe a que el exceso de rotación de débito o crédito de estas cuentas se asigna a la cuenta 99.

Demostremos esto usando el ejemplo de contar 90.

Durante el mes se vendieron bienes por valor de 118.000 rublos, incl. IVA 18%. El coste de ventas es de 85.000 rublos. No hubo otras transacciones en la cuenta 90.

A pesar de que las subcuentas de la cuenta 90 continúan acumulando volumen de negocios durante todo el año (se cierran solo el 31 de diciembre), la propia cuenta sintética 90 debe cerrarse al final de cada mes. Para ello, se comparan las rotaciones de crédito y débito el último día de cada mes:

Para que la cuenta 90 se cierre a fin de mes, debe debitarla por 15.000 rublos:

Así, se cerró la cuenta 90:

Si al final del mes la facturación del débito de la cuenta 90 resulta ser mayor que la facturación del crédito, entonces se produce una pérdida, que se refleja en el asiento inverso: Débito 99 - Crédito 90.

Asimismo, se identifican ganancias y pérdidas para otro tipo de actividades, cuyos ingresos y gastos se registran en la cuenta 91:

Débito 91 - Crédito 99 significa que se generaron ganancias para otras actividades al final del mes.

Débito 99 - Crédito 91 significa que hubo una pérdida por otros ingresos y gastos del mes.

Cuenta 99 - para cálculos del impuesto sobre la renta

Durante el año, la cuenta 99 también refleja los montos de los pasivos y activos tributarios permanentes acumulados y los pagos para el recálculo de este impuesto a partir de las ganancias reales, así como el monto de las sanciones tributarias adeudadas por el pago. Por lo tanto, la acumulación de un gasto de impuesto sobre la renta condicional de acuerdo con PBU 18/02, así como simplemente el impuesto sobre la renta sobre la base de una declaración, si no se lleva la contabilidad de los cálculos de acuerdo con PBU 18/02, se verá así : Débito 99 - Crédito 68. Mismo El asiento reflejará la acumulación de multas y sanciones al presupuesto por concepto de impuesto sobre la renta, IVA y otros impuestos.

Las sanciones a fondos extrapresupuestarios (por ejemplo, el Fondo de Pensiones de Rusia) deben calcularse de la siguiente manera: Débito 99 - Crédito 69 "Cálculos para el seguro y la seguridad social".

Si la contabilidad de los cálculos de ganancias se lleva a cabo de acuerdo con PBU 18/02, la cuenta de débito 99 también puede corresponder, en particular, a la cuenta 09 "Activos por impuestos diferidos". Así, el asiento contable D99 K09 se realiza al dar de baja un activo por impuesto diferido en caso de enajenación del objeto por el que fue devengado.

Cerrar cuenta 99

Al final del año, la cuenta 99 se pone a cero con la diferencia asignada a la cuenta 84 “Ganancias retenidas (pérdidas descubiertas)”: se produce la llamada “reforma del balance”. Al final del año, la contabilización del Débito 99 - Crédito 84 significa que la ganancia final identificada al final del año para todo tipo de actividades se incluye en las ganancias (pérdidas) de años anteriores. Y se refleja la pérdida al final del año: Débito 84 - Crédito 99.

Por lo tanto, la respuesta a la pregunta "Beneficio en el débito o crédito de la cuenta 99" es la siguiente: durante el año, el saldo de la cuenta 99 en el crédito significa una ganancia y en el débito, una pérdida. En consecuencia, debitar la cuenta 99 durante el año significa reconocer una pérdida mensual (además de cobrar el impuesto sobre la renta y sanciones), y acreditarlo significa una ganancia. En consecuencia, acreditar la cuenta 99 al final del año al reformar el balance significa que el año terminó con pérdidas, y debitar (cuenta de débito 99 - cuenta de crédito 84) significa que al final del año se obtuvo una ganancia.

¡Saludos! Hoy veremos el proceso de “cerrar el mes” para una empresa real que brinda servicios. Veremos cómo funciona nuestra teoría contable en la práctica. Al mismo tiempo, aprendamos una vez más a “mirar las curvas”.

De acuerdo con los fundamentos de la teoría contable y nuestros nuevos conocimientos, intentemos predecir lo que deberíamos ver después del "cierre de mes". Para mayor claridad, tomaremos como base el balance de facturación (TSV) de nuestra empresa. A continuación se muestra un ejemplo de OSV.

¿No es esto lo que esperamos ver?

• La cuenta 26 no debería tener saldo al final del mes.
  aquellos. SaldoDebito Final(SKD) = 0
• Las cuentas 90 y 91 deben estar sin saldo
• Algunas cantidades deben aparecer en el Volumen de negocios del período de la cuenta 99.

Veamos cómo ha cambiado nuestra facturación.

voy a comentar un poco.

Mire, la cuenta 26 al final del mes estaba "cerrada", se convirtió en 0. Esto es bueno. Aquí hay un registro del cableado que muestra cómo sucedió.

Como podemos ver, las cuentas de gastos “transfieren” sus importes acumulados de su cuenta de Crédito a Débito a la cuenta de resultado financiero. ¿Recuerda la fórmula del resultado financiero? ¿Qué cuentas están involucradas?

Así, las cuentas Débito 90 y 91 recogen los gastos de nuestra empresa del mes en curso.

Publicaciones a la cuenta 99

Ahora podemos calcular el resultado financiero de cada uno de ellos. Calcular el resultado financiero es algún tipo de acción en 90, 91 cuentas. Como recuerdas, las cuentas 90 y 91 después de sumar el resultado financiero deben ser iguales a 0. Y el resultado final de la actividad financiera estará en la cuenta 99.

Los saldos cero de las cuentas 90 y 91 deben ser para la cuenta en su conjunto. Las subcuentas de estas cuentas tendrán saldos hasta el 31 de diciembre, pendiente del procedimiento - reforma de saldos. Pero hablaremos de eso más adelante.

Así luce la situación en nuestro SALT para las cuentas 90, 91 y 99. Esta situación surge luego del “traslado” de gastos a la cuenta 90, PERO hasta cerrar 90, 91.

Mire, he resaltado cuentas clave de todo el SALT para mostrar la etapa intermedia de “cierre de mes”. Vemos que la cuenta 26 ha sido cerrada: sus saldos son cero. Y, en nuestro caso, el monto de la cuenta 26 se mostró en el Débito de la cuenta 90.

En nuestro ejemplo, la empresa sólo tiene la cuenta 26. Si hubiera una cuenta 44, también se cerraría y el monto de ella iría al Débito de la cuenta 90.

Por lo tanto, el Débito 90 de la cuenta recauda montos de las cuentas de gastos de la empresa, además acumula el costo de los bienes vendidos y los productos. El costo, como comprenderá, está disponible para las empresas manufactureras y comerciales. Para nosotros, solo gastos acumulados de la cuenta 26.

Ahora vemos que en las cuentas 90 y 91 se formaron montos diferentes para la Rotación de Débito (DO) y la Rotación de Crédito (CR). Resulta que para cada una de estas cuentas hay un saldo final: 1705778,54 y 11374,53. Ahora no nos importa mucho dónde esté este saldo: en Débito o Crédito. Sólo una cosa es importante para nosotros:

Cerrar las cuentas 90 y 91 implica tales acciones para que el saldo llegue a cero. Aquellos. debemos realizar dichas entradas para cada cuenta en correspondencia con 99 para que nuestros números (1705778,54 y 11374,53) desaparezcan. Aquellos. el resto se convertiría en cero. Esta es la regla para cerrar un total de 90 y 91 cuentas: el saldo de ellas debe ser cero.

Y para que los saldos sean cero, debemos transferir las diferencias existentes entre DO y KO (estos son saldos finales) contabilizando en la cuenta 99. En otras palabras,
— para la cuenta 90 “agregaremos” 1705778,54 al Débito.
— para 91 cuentas “añadiremos” 11374,53 al Crédito

El siguiente informe muestra cómo “sumamos los números necesarios” mediante publicaciones, cerrando así las cuentas 90 y 91. El cierre de estas cuentas será correcto si, posteriormente, sus saldos al final del periodo (mes) pasan a ser 0.

Como se puede observar, el cierre de las cuentas 90 y 91 pasa por sus subcuentas internas 90.9 y 91.9 en correspondencia con la cuenta 99. Dónde aparecerá 90,9 (91,9) en el asiento Débito o Crédito depende de dónde no haya cantidades suficientes para que la cuenta al final del período dé 0.

Conclusión
Ahora hemos analizado la opción muy, muy, muy simple de cómo se ve la "facturación" y el principio de "cerrar el mes" para las empresas que prestan servicios.

Para las organizaciones comerciales, SALT parece algo diferente. Por ejemplo, veremos 41 y 44 conteos. Para los de producción, serán 20, 25, 40, 43, 44.

Todas las empresas pueden tener 76 y 73 cuentas. Además, muchas empresas tienen cuentas 01 con sus propias cuentas auxiliares 02 y 08.

Toda esta diversidad no es tan complicada como parece a primera vista. Independientemente de las cuentas contables con las que tenga que lidiar en contabilidad, todo entrará en "rotación", donde será necesario tomar los montos de todas las cuentas contables de Gastos y "moverlos" a las cuentas 90 y 91. Luego, de las cuentas 90 y 91, mueva los saldos resultantes a la cuenta 99. Y así todos los meses hasta diciembre. En diciembre habrá otra operación denominada “reforma de balance” al “cierre de mes”.

Para el proceso de “cierre de mes”, existen algunos conocimientos más básicos que afectan las reglas para transferir montos a la cuenta 90. Todo esto lo analizamos en clases prácticas y aprendemos a resolver este tipo de situaciones contables desde el evento hasta fin de mes.

Suma
El artículo generó preguntas, lo cual era de esperar. La contabilidad no es una materia difícil, pero todos sus números y reglas la hacen difícil, confusa y confusa. Las primeras preguntas mostraron que se debería dar más aclaración a este artículo. El siguiente artículo responde a dos preguntas importantes:
— ¿Deberían darse más detalles en el SALT?
- en SALT para la cuenta 26 hay diferentes montos - ¿es un error en el artículo?

PD Situación estándar: en una empresa "moribunda", se le pidió a otro contador que hiciera el cierre del año, para quien el cierre siempre lo hacía "el propio programa 1C". Y en este caso, durante todo el año, el cierre de meses se realizó mediante contabilizaciones manuales por parte de otro jefe de contabilidad. En consecuencia, ahora, a finales de mes, diciembre (reforma del balance), nada se cierra automáticamente. No tiene sentido configurarlo ahora. El contador sólo sabe que todo debe ir a la cuenta 84. Y qué contabilizaciones intermedias deberían ser, es difícil de decir. Por lo tanto, todo fluyó sin problemas para mí. Por eso, les pido que no hablen del contador, sino que ayuden con las publicaciones.

Si es difícil, es decir, auditores o PBU.

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Los asientos contables al cerrar un ejercicio para personas jurídicas se elaboran en la siguiente secuencia:

1. Cierre de cuentas para contabilidad de costos (incluidos costos indirectos).
2. Cierre de 90 cuentas, cálculo de beneficios de la empresa.
3. Reforma del balance: cerrar las cuentas principales para contabilizar los ingresos y gastos de la empresa, analizar la situación financiera de la empresa, la eficiencia de las actividades comerciales, obtener un indicador de la ganancia o pérdida neta de la organización.

El cierre del año es un resumen de los resultados financieros de la organización al 31 de diciembre del año de informe.

Antes de cerrar, es necesario verificar todos los datos básicos y realizar las operaciones reglamentarias obligatorias:

1. Conciliar liquidaciones con contrapartes, analizar documentación contable, restaurar la secuencia de visualización de actividades comerciales (análisis de cuentas 50, 51, 60, 62, 76, etc.).
2. Calcule los salarios, impuestos y contribuciones al seguro de los empleados al final del año (cuentas 70, 68, 69).
3. Analizar los saldos de bienes e inventarios (cuentas 41, 10, 43). Realizar un inventario del almacén y ajustar los datos si es necesario.
4. Calcular la depreciación de los activos fijos, realizar la revaluación (cuenta.
5. Consultar los costes incurridos (cuentas de seguimiento 20, 29, 25, 26, 44, etc.).
6. Calcule todos los ingresos y gastos recibidos de la empresa (los saldos de las cuentas 90 y 91 se cargan en la cuenta).

   Cuenta 99 “Pérdidas y ganancias”. Contabilidad de resultados financieros. Publicaciones

¡Algo para tener en cuenta! Según la legislación de la Federación de Rusia, la presentación de estados financieros a las autoridades fiscales se realiza antes del 31 de marzo del año siguiente al año del informe. Sin embargo, todas las actividades de verificación antes de fin de año deben realizarse gradualmente a lo largo del cuarto trimestre.

Una vez finalizados los procedimientos preparatorios, se cierra el año: se reforma el balance, en el que se revela la ganancia o pérdida neta de la empresa.

Asientos contables básicos para el cierre de ejercicio

Análisis de ventas

Para resumir los resultados de las actividades de las organizaciones para actividades ordinarias, es necesario analizar las subcuentas de la cuenta 90:

• 90.1: esta subcuenta muestra todos los recibos recibidos por la empresa por los bienes vendidos. El saldo de la subcuenta son los ingresos recibidos durante el período:

  Dt50.51 Kt90.01 - pago recibido;

  Dt62 Kt90.01: se reflejan los ingresos por ventas;

• 90.02: costo de los bienes vendidos en venta:

  Dt90.02 Kt41 - cancelación del valor contable de los bienes;

  Dt90.02 Kt20 - costo del trabajo realizado;

• 90.03: Se muestra el IVA devengado por pago a autoridades reguladoras:

Cada mes, se comparan los datos de la subcuenta y el saldo se transfiere a la subcuenta 90.09, que muestra los resultados financieros calculados: Dt - pérdida; Kt - beneficio.

Al cerrar el período, los saldos de 90.09 van al débito de la cuenta 99 con las ganancias recibidas por tipos ordinarios de actividades comerciales y al crédito de la cuenta. 99 por trabajo no rentable.

Análisis de actividades no operativas.

Para las transacciones no relacionadas con las actividades comerciales normales de la organización, el análisis se realiza sobre la base del seguimiento de subcuentas de 91 cuentas:

• 91.01: la subcuenta está destinada a contener información sobre otros ingresos de la empresa. Estos pueden incluir: diferencias de tipo de cambio, excedentes de inventario como resultado del inventario, ingresos de fondos prestados proporcionados a las contrapartes, etc .:

  Dt50,51 Kt91,01 - ingresos recibidos por la venta de equipos propios;

  Dt73 Kt91.01 - ingresos de préstamos concedidos en forma de intereses pagados;

• 91.02: aquí se recopila información sobre todos los costos no operativos: comisiones bancarias, escasez de bienes, multas y sanciones fiscales, etc .:

  Dt91.02 Kt66.67 - pago de intereses por el uso de fondos prestados;

  Dt91.02 Kt01 - reducción del costo de los equipos en función de los resultados de la revaluación.

Cada mes, se comparan los datos de la subcuenta y el saldo se transfiere a la subcuenta 91.09, que muestra los resultados financieros calculados: Dt - pérdida; Kt - beneficio.

Al cerrar el período, los saldos de 90.09 van al crédito de la cuenta 99 por ganancias recibidas por tipos ordinarios de actividades comerciales y al débito de la cuenta. 99 por trabajo no rentable.

Reforma del equilibrio

Después de cerrar todas las cuentas principales de acuerdo con las reglas contables y analizar toda la información recopilada, se reforma el balance, identificando el resultado financiero general y asignándolo a la cuenta. 84 para su posterior distribución. La reforma llevada a cabo puede indicar la efectividad del uso de la mano de obra y los recursos materiales por parte de la organización:

1. Dt99 Kt84: visualización del beneficio no distribuido durante el año;
2. Dt84 Kt99: información sobre pérdidas descubiertas.

Las decisiones sobre la distribución de ganancias o los métodos para cubrir pérdidas se toman en la junta general de propietarios después de la aprobación de los estados financieros anuales.

Un ejemplo práctico de preparación de transacciones de cierre de año

La sociedad de responsabilidad limitada "Kolosok" se dedica a la venta de sillas de oficina compradas a proveedores por 3.000 rublos (IVA incluido del 18% - 457,62). Durante el año, el precio de compra no cambió, por lo que el precio de venta se mantuvo constante: 5.000 rublos (incluido el 18% de IVA - 762,71). Durante el año se vendieron todos los bienes (40 unidades).

Además, la empresa paga los servicios bancarios, que ascendieron a 890 rublos.

Asientos contables para transacciones comerciales completadas:

• Dt41 Kt60: 101.694,20 rublos - recepción de muebles de oficina en el almacén para su posterior venta;
• Dt19,03 Kt60: 18.305,80 rublos. - IVA del proveedor;
• Dt51 Kt90.01: 200.000 rublos: producto de la venta de sillas;
• Dt91,02 Kt41: 101.694,20 rublos. - cancelación del costo de las sillas (el costo de Kolosok LLC incluye únicamente el precio de compra de los proveedores);
• Dt90,03 Kt68,02: 30.508,47 rublos - cálculo del IVA a pagar a las autoridades fiscales;
• Dt91.02 Kt51: 890 frotar. - comisiones bancarias.

Resultados de la cuenta 90 a fin de mes:

Dinero: 101.694,20 rublos + 30.508,47 rublos. = 132.202,67 rublos.

Kt: 200.000 frotar.

Saldo final: 67.797,33 rublos - beneficio recibido de la venta.

Resultados de 91 cuentas al final del mes:

Dt91.09 Kt91.02: 890 frotar. - pérdida.

Cierre de año:

Dt90,09 Kt99: 67.797,33 rublos. - se muestran los beneficios de los tipos habituales de actividades comerciales.

Dt91.09 Kt99: 890 frotar. - pérdida por actividades no operativas.

Al final del año del informe, Kolosok LLC recibió ganancias, que se incluirán en las ganancias no distribuidas:

Dt84 Kt99: 66.907,33 rublos. - determinación de los resultados financieros de la vida económica de la empresa al cierre del año, al 31 de diciembre.

Preguntas y respuestas sobre el tema.

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¿Qué es la reforma del balance?

Fecha de publicación

Reforma del equilibrio Es un trámite que se realiza anualmente, especialmente en grandes empresas y corporaciones, por decisión del consejo de administración. Su objetivo es establecer el resultado financiero final del año pasado. Esto se hace sobre la base de una comparación de indicadores de ingresos y ganancias recibidas y datos sobre el uso de fondos.

Reforma del equilibrio Es un proceso que sólo puede llevarse a cabo si existe el permiso u orden correspondiente de una persona autorizada. Como regla general, la junta directiva, convocada anualmente, aprueba al representante por votación general, o los inversionistas resuelven los problemas directamente en la reunión.

Reforma del balance: contabilizaciones

Entonces, en primer lugar, debe familiarizarse con los asientos contables elaborados por un especialista de la empresa. De particular interés es la cuenta 80, denominada "Pérdidas y ganancias", ya que contiene montos que reflejan la recepción de fondos y su destino para determinadas necesidades. En consecuencia, el lado del crédito indica una pérdida de recursos financieros y el lado del débito indica su entrada por fuente. Queda claro que la posición de la empresa en la fecha del informe depende en gran medida del saldo de esta cuenta.

Una vez que se ha decidido que reforma del equilibrio debe realizarse, el contador, en base a los deseos y requerimientos del equipo directivo, distribuye las ganancias. La mayor parte está destinada a los propietarios; se divide en acciones en proporción a los importes de los depósitos de los inversores. Si como resultado de esta operación se forma un superávit, éste se atribuye a la cuenta especial 88, que recibe el nombre claro de “Utilidades retenidas de años anteriores”. Luego, esta cantidad se envía parcialmente a cuentas de reserva para cubrir gastos inesperados.

Actualmente, no todas las empresas creen que reforma del equilibrio es un elemento importante y necesario en la práctica contable. Sin embargo, este procedimiento realmente ayuda al equipo directivo a mostrar claramente a los inversores y propietarios cuánto dinero reciben del funcionamiento de la empresa y dónde se asignan otros recursos. En este sentido, podemos concluir que reforma Sirve como un mecanismo bastante eficaz que no pierde su relevancia en todo momento.

Este ámbito también tiene sus deficiencias y dificultades.

El procedimiento en sí no es un esquema muy complejo que requiera una inversión de tiempo y esfuerzo. A menudo surgen problemas debido a malas prácticas contables. A menudo el “obstáculo” son los errores cometidos a la hora de cerrar cuentas y resumir resultados.

Cerrando 99 cuentas

Para evitar errores tan importantes, las empresas deberían prestar especial atención a la auditoría de la documentación financiera. Una inspección oportuna y de alta calidad aumentará no solo la productividad, sino también el grado de confianza por parte de los servicios de inspección.

Primero se deben finalizar los estados financieros anuales y luego reforma del equilibrio, durante el cual se cancelan las ganancias del período anterior y se cierran otras cuentas. El saldo no distribuido se destinará a cubrir pérdidas de años anteriores. El significado económico de este procedimiento radica en una ligera mejora del balance elaborado. En el futuro, será más fácil trabajar con un documento de este tipo, ya que se han realizado todas las contabilizaciones necesarias y las cuentas están cerradas.

Una entidad legal tiene derecho a elegir de forma independiente un método específico para llevar a cabo la reforma, habiendo anotado previamente el método en los documentos. Además, este proceso requiere no menos precisión y conocimientos por parte de un especialista, ya que las organizaciones de auditoría de terceros también verifican cuidadosamente el balance formateado.

Reforma del equilibrio

Al preparar los estados financieros anuales, es necesario reformar el balance para poder comenzar la contabilidad “en una nueva página” en el nuevo año. En primer lugar, es necesario cerrar las cuentas 90 “Ventas”, 91 “Otros ingresos y gastos” y 99 “Pérdidas y ganancias”. Como regla general, las entradas de reforma del balance tienen fecha del 31 de diciembre.

Cierre de cuenta 90 "Ventas"

Durante el año, la cuenta 90 recopila datos sobre los ingresos y gastos de la organización por actividades ordinarias. Se abren varias subcuentas para la cuenta 90 “Ventas”. Para contabilizar los ingresos por ventas, se abre la subcuenta 90-1 “Ingresos por ventas”. El costo de los productos vendidos (bienes, obras, servicios) se refleja en la subcuenta 90-2 “Costo de ventas”. El monto del impuesto al valor agregado incluido en el precio de los productos vendidos (bienes, obras, servicios) se tiene en cuenta en la subcuenta 90-3 "Impuesto al valor agregado", y el monto del impuesto especial incluido en el precio de los productos vendidos se toma en cuenta en la subcuenta 90-4 "Impuestos especiales". Si una organización paga derechos de exportación, también es necesario utilizar la subcuenta 90-5 "Derechos de exportación". Las empresas pueden utilizar otras subcuentas, por ejemplo 90-6 “Impuesto sobre las ventas”, 90-7 “Gastos de ventas”, 90-8 “Gastos administrativos”.

Para reflejar el resultado financiero de las actividades ordinarias se utiliza la subcuenta 90-9 “Ganancias/pérdidas por ventas”.

¡Atención! Al final de cada mes, el contador compara el monto de la facturación del débito en las subcuentas 90-2 - 90-8 con la facturación del crédito en la subcuenta 90-1.

Cuenta de débito 99

El resultado resultante es la ganancia o pérdida de las ventas del mes. Este monto se da de baja al final del mes de informe en la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias". Si se obtiene una ganancia de las ventas, se realiza la siguiente contabilización:

Débito 90-9 Crédito 99

Si se incurre en una pérdida, se realiza una entrada:

Débito 99 Crédito 90-9

Resulta que al final de cada mes no hay saldo en la cuenta sintética 90 “Ventas”. Sin embargo, todas las subcuentas de esta cuenta tienen saldos deudores o acreedores, cuyo valor se acumula. Estos saldos no pueden ser cancelados durante el año.

El último día de diciembre del año del informe, después de cancelar el resultado financiero de diciembre, todas las subcuentas deben cerrarse dentro de la cuenta 90 "Ventas". En este caso, los saldos de ellos se transfieren a la subcuenta 90-9:

Débito 90-9 Crédito 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• se cancela el saldo de las subcuentas de la cuenta 90;

Débito 90-1 Crédito 90-9

• El saldo de la subcuenta "Ingresos" se cancela.

Como resultado de estos asientos, al 1 de enero del nuevo año de informe, las subcuentas de la cuenta 90 “Ventas” no tienen saldo.

Ejemplo. En los registros contables de la empresa de producción Vasilek LLC a finales de 2002, había un saldo del préstamo de la subcuenta 90-1 por un monto de 630.000 rublos. Y los saldos deudores de la cuenta 90 “Ventas” fueron los siguientes:

subcuenta 90-2 - 345.000 rublos;

subcuenta 90-3 - 100.000 rublos;

subcuenta 90-6 - 30.000 rublos;

subcuenta 90-7 - 80.000 rublos;

subcuenta 90-9 - 75.000 rublos.

Al reformar el balance, el contador de Vasilek LLC realizará las siguientes entradas:

Débito 90-1 Crédito 90-9

• 630.000 rublos. — se cancela el saldo de la subcuenta “Ingresos”;

Débito 90-9 Crédito 90-2

• 345.000 rublos — se cancela el saldo de la subcuenta “Costo de ventas”;

Débito 90-9 Crédito 90-3

• 100.000 rublos. — se cancela el saldo de la subcuenta “Impuesto sobre el valor agregado”;

Débito 90-9 Crédito 90-6

• 30.000 rublos. — se cancela el saldo de la subcuenta “Impuesto sobre las ventas”;

Débito 90-9 Crédito 90-7

• 80.000 rublos. — se da de baja el saldo de la subcuenta “Gastos de Ventas”.

Cuenta de cierre 91 "Otros ingresos y gastos"

Los ingresos y gastos operativos y no operativos se registran en la cuenta 91. La estructura y procedimiento para su uso es similar a la estructura y procedimiento para el uso de la cuenta 90 “Ventas”.

Se abren tres subcuentas para la cuenta 91:

• 91-1 "Otros ingresos";
• 91-2 "Otros gastos";
• 91-9 "Saldo de otros ingresos y gastos".

Además de estas, las empresas también pueden introducir subcuentas adicionales para la contabilidad separada de ingresos y gastos no operativos:

• 91-3 "Ingresos no operativos";
• 91-4 "Gastos no operativos".

Nota. Al final de cada mes, el contador compara la facturación en las subcuentas: la facturación del débito en las subcuentas 91-2 y 91-4 con la facturación del crédito en las subcuentas 91-1 y 91-3.

El resultado resultante representa la ganancia o pérdida del mes. Este monto se da de baja al final del mes de informe en la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias". Si se obtiene una ganancia, se escribe la siguiente entrada:

Débito 91-9 Crédito 99

• Se refleja la cantidad de ganancias del mes.

Y si se recibe una pérdida, se realiza una entrada:

Débito 99 Crédito 91-9

• refleja el monto de la pérdida recibida durante el mes.

Así, al final de cada mes, la cuenta 91 no tiene saldo. Sin embargo, las subcuentas de esta cuenta todavía tienen un saldo deudor o acreedor.

Después de cancelar el resultado financiero de diciembre, 31 de diciembre, se deben cerrar las subcuentas de la cuenta 91. Para hacer esto, los saldos de otras subcuentas se cargan en la subcuenta 91-9 con las siguientes entradas:

Débito 91-9 Crédito 91-2 (91-4)

• se canceló el saldo de las subcuentas “Otros gastos” y “Gastos no operativos”;

Débito 91-1 (91-3) Crédito 91-9

• se canceló el saldo de las subcuentas “Otros ingresos” e “Ingresos no operacionales”.

Ejemplo. En 2002, Vasilek LLC reflejó los siguientes datos en la cuenta 91:

• ingresos operativos: 40.000 rublos;
• gastos operativos: 35.000 rublos;
• ingresos no operativos: 123.000 rublos;
• gastos no operativos: 103.000 rublos;
• beneficio de operaciones operativas y no operativas: 25.000 rublos.

Al final del año, el contador, reformando el balance, realizó las siguientes entradas:

Débito 91-1 Crédito 91-9

• 40.000 rublos. — ingresos de explotación amortizados;

Débito 91-9 Crédito 91-2

• 35.000 rublos. — gastos de funcionamiento amortizados;

Débito 91-3 Crédito 91-9

• 123.000 rublos. — los ingresos no operativos se cancelan;

Débito 91-9 Crédito 91-4

• 103.000 rublos. — los gastos no operativos se cancelan.

Cierre de cuenta 99 "Pérdidas y ganancias"

Durante el año, el resultado financiero de las actividades ordinarias, así como de los ingresos y gastos operativos y no operativos, se da de baja en la cuenta 99 durante el año. También recauda ingresos y gastos de emergencia. También refleja la deuda del impuesto sobre la renta con el presupuesto y las multas por infracciones fiscales. Por lo tanto, el saldo de la cuenta de 99 es igual a la ganancia o pérdida neta del año en curso. Con los asientos finales de diciembre, este saldo se transfiere a la cuenta 84 “Utilidades retenidas (pérdida descubierta)”.

Si la empresa obtuvo ganancias al final del año, se realiza el siguiente asiento en contabilidad:

Débito 99 Crédito 84

• El beneficio neto del año del informe se canceló.

Ejemplo. Para 2002, Vasilek LLC obtuvo los siguientes resultados:

• beneficio de actividades ordinarias: 75.000 rublos;
• beneficio de operaciones operativas y no operativas: 25.000 rublos;
• impuesto sobre la renta: 24.000 rublos.

En los registros contables se realizaron los siguientes asientos:

Débito 90-9 Crédito 99

• 75.000 rublos. — se identificó el resultado financiero de las ventas de productos;

Débito 91-9 Crédito 99

• 25.000 rublos. — refleja el saldo de otros ingresos y gastos;

Débito 99 Crédito 68 subcuenta "Cálculos del impuesto sobre la renta"

• 24.000 rublos. — se cobra el impuesto sobre la renta;

Débito 99 Crédito 84

• 76.000 rublos. (75.000 + 25.000 - 24.000) - se ha revelado el resultado financiero final.

Si la organización recibió una pérdida al final del año, el asiento será el siguiente:

Débito 84 Crédito 99

• la pérdida del año del informe se cancela.

Ejemplo. Utilicemos las condiciones de los ejemplos anteriores, añadiendo sólo que en 2002 las sanciones impuestas por la inspección fiscal de Vasilek LLC ascendieron a 80.000 rublos.

En los registros contables se realizó el siguiente asiento:

Débito 99 Crédito 68 subcuenta "Liquidaciones con el presupuesto por sanciones"

• 80.000 rublos. — se ha devengado el importe de las sanciones pagaderas al presupuesto.

Así, a finales de año, Vasilek LLC sufrió una pérdida de 4.000 rublos. (80.000 - 76.000).

Al reformar el balance, el contador realizará el siguiente asiento:

Débito 84 Crédito 99

• 4000 rublos. — se cancelan las pérdidas del año sobre el que se informa.

O. Kurbangaleeva

Supervisor

departamento de metodología

contabilidad y Auditoría

LLC "Alianza de Auditoría"

La reforma del balance al final del año consiste en cerrar las cuentas en las que se reflejó el desempeño financiero de la empresa durante este período. Este procedimiento comienza después de que todas las transacciones comerciales estén registradas en la documentación. Consideremos a continuación cómo se tiene en cuenta la reforma del balance.

información general

La reforma del balance incluye restablecer el saldo de todas las subcuentas abiertas en la cuenta. 90 y 91. Durante el trámite también se cierra la cuenta. 99. Las pérdidas o ganancias resultantes durante la reforma del balance se transfieren a la cuenta 84. Como resultado, la empresa comienza un nuevo período. A principios de año, las cuentas de la empresa para el registro de resultados financieros y las subcuentas abiertas para ellas se pusieron a cero. El procedimiento se formaliza mediante asientos finales de fecha 31 de diciembre del período sobre el que se informa.

Cierre de cuentas 90 y 91

A lo largo del año, los ingresos y gastos de la empresa por actividades ordinarias se registran en la cuenta "Ventas". Cuenta 91, respectivamente, refleja otros costos e ingresos. Estas cuentas se cierran todos los meses. Así se indica en las Instrucciones de uso del Plan de Cuentas. Por lo tanto, al final de cada mes, debe comparar la rotación de crédito y débito en las subcuentas de la cuenta. 90 y establecer el resultado financiero de las ventas para el período sobre el que se informa.

El resultado identificado se da de baja de la subcuenta. 90,9 a cuenta 99. De la misma manera, la cuenta se cierra durante todo el año del informe. 91. Al comparar la rotación de débitos por subcuenta. 91.2 y préstamos según subcuenta. 91.1 determina el saldo de otros ingresos y gastos. El resultado obtenido al final del mes se da de baja de la subcuenta. 91,9 frente a una puntuación de 99.

Reforma del balance: contabilizaciones

Al identificar los ingresos por ventas u otras actividades, se realiza la siguiente entrada: Db 90,9 (91,9) Kd 99: cancelación de la cantidad de ingresos recibidos durante el mes.

Si se identifican pérdidas, el asiento será el siguiente: cancelar la pérdida recibida durante el mes.

Como resultado, al final de cada mes, las cuentas 90 y 91 tienen saldo cero. Cabe recordar que los saldos continúan almacenados en subcuentas. Se acumulan a lo largo del año y se restablecen con la reforma. Así, este procedimiento consiste en restablecer subcuentas. Artículos para la cuenta. 90 se cierra con entradas internas para la subcuenta. 90.9 y subcuentas de la cuenta 91 - según subcuentas. 91.9. Cuando se reforme el balance las contabilizaciones serán las siguientes:

Db 90,1 Kd 90,9: cierre de la subcuenta para contabilizar los ingresos por ventas.

Db 90,9 Kd 90,2 - cierre de subcuenta. al costo de ventas (impuestos especiales, IVA).

Db 91,1 Kd 91,9 - cierre de la subcuenta de otros ingresos.

Db 91,1 Kd 91,2 - cierre de la subcuenta. para contabilizar otros gastos.

Cuenta 99

La cuenta "Pérdidas y ganancias" se utiliza para formar el indicador financiero final de las actividades de la empresa durante todo el período del informe. Durante este tiempo, refleja ingresos y pérdidas de tipos normales de actividades, el saldo de otros gastos/ingresos. Además, cuenta. 99 fija sanciones y multas sobre tasas e impuestos, el monto del impuesto a las ganancias calculado y sus nuevos cálculos.

Punto importante

Si una empresa utiliza PBU 18/02, no puede reflejar la acumulación del impuesto a las ganancias mediante el registro en la cuenta Db. 99 y recuento de CD. 68. Para calcular el monto de las deducciones obligatorias para dicha empresa, se deben ajustar los ingresos/gastos condicionales. Al mismo tiempo, de acuerdo con la cláusula 20 de la PBU, este indicador debe tenerse en cuenta como una subcuenta separada de la cuenta de pérdidas e ingresos. De esto se deduce que dicha empresa, además de la cuenta. 99 refleja los montos de los gastos/ingresos del impuesto sobre la renta condicional calculado y los pasivos/activos fiscales (fijos).

Cerrar cuenta 99

A diferencia de la cuenta. 90 y 91, esta cuenta no se reinicia durante todo el año. El saldo formado en él refleja los resultados provisionales del trabajo financiero y económico de la empresa. Cuando se reforma el balance, se compara la rotación de débito y crédito de la cuenta. 99. El saldo Kd refleja el ingreso neto. El saldo deudor mostrará que la empresa ha incurrido en una pérdida.

Al reformar el saldo de la cuenta. 99, según las Instrucciones, se cierra con un asiento final de fecha 31 de diciembre. La cantidad de ingresos netos recibidos se transfiere a la cuenta de CD. 84. Si se produce una pérdida al final del período, se incluye en la cuenta Db. 84. Así, la entrada quedará de la siguiente manera: Db 99 Kd 84, subac. “Ingresos retenidos del período sobre el que se informa”: cancelación de la ganancia neta (no distribuida) del año.

O: Db 84, subcuenta. “Pérdidas descubiertas del período del informe”, Kd 99: refleja la pérdida descubierta para el año del informe.

Como resultado, el saldo de la cuenta 99 se restablecerá a cero. Al mismo tiempo, también se abren subcuentas para esta cuenta. Consideremos qué hacer con ellos.

Subcuentas de la cuenta 99

Las instrucciones no indican que cuando se reforma el balance sea necesario cerrar estas subcuentas. Sin embargo, los expertos recomiendan hacerlo con una cuenta. 99 de la misma forma que con las cuentas 90 y 91. Es decir, cuando se reforma el balance, es recomendable abrir una subcuenta adicional. 99,9. Reflejará el resultado financiero final: ingresos o pérdidas netas para el período del informe, sujeto a transferencia a la cuenta. 84. Al final del año, todas las subcuentas que se abrieron a la cuenta. 99, se cierran mediante registros internos. En consecuencia, se realizan en una subcuenta. 99,9.

Nota

Apertura de subcuentas a la cuenta. 99, debes centrarte en los indicadores f. No. 2. Esto significa que, si es necesario, puedes crear artículos de varios pedidos. Por ejemplo, a una subcuenta. 99.1 es recomendable abrir al menos dos más:

Sistema analítico multinivel

Si la empresa lo prevé, entonces se procederá a la reforma del balance. 99 se está implementando por etapas. En el caso de la formación de subcuentas de segundo orden, los saldos de las mismas se transfieren mediante registros internos a la correspondiente partida de primer orden. Después de eso, el saldo formado en las primeras subcuentas se carga en la cuenta. 99,9. Y sólo entonces se transfiere la pérdida o el ingreso neto del período sobre el que se informa a la cuenta Db o Kd. 84. La empresa debe aprobar el plan de trabajo de las cuentas en su política contable.

Distribución del ingreso neto

La decisión de destinar ganancias a determinados fines se toma en una LLC en una junta general de participantes (en una JSC - accionistas). Normalmente, los ingresos netos recibidos al final del período se distribuyen para pagar dividendos y reponer la reserva.

Si quedan pérdidas descubiertas de años anteriores, por decisión de la junta general, los ingresos pueden utilizarse para liquidarlas. En cualquier caso, el contador no tendrá derecho a tomar notas antes de la reunión. Como excepción, hay casos en los que los estatutos de la empresa contienen una indicación específica de hacia dónde deben destinarse los ingresos netos y también establecen una cantidad fija de deducciones. En estas situaciones, el contador, sin esperar la decisión de la junta, refleja en el informe la distribución adecuada de los importes e informa al respecto a los participantes de la empresa.

Pago de dividendos

Si parte de los ingresos se destina a estos fines, las contabilizaciones serán las siguientes:

Db 84, subcuenta. “Ingresos no distribuidos del período sobre el que se informa”, Kd 70: muestra la deuda para pagar dividendos a los accionistas (participantes) que son empleados de la empresa.

Db 84, subcuenta. “Ingresos retenidos del año”, Kd 75.2 “Cálculo del pago de ganancias” - refleja la deuda para pagar dividendos a otros participantes (accionistas).

Cabe señalar que los pagos sobre ciertos tipos de acciones preferentes también se pueden realizar a expensas de fondos especiales de sociedades anónimas, que anteriormente se formaron específicamente para estos fines.

¿Cuándo debería registrar dividendos?

El anuncio de pagos basado en el desempeño anual de la empresa se refiere a eventos posteriores a la fecha del informe. Esto se indica en PBU 7/98 (cláusula 3). Si el evento ocurrió después de la fecha final, la información al respecto se divulga en las notas del balance y en la documentación de informes sobre pérdidas y cobros. Pero no es necesario realizar entradas durante el período del informe. Los asientos para el pago de dividendos se reflejan únicamente cuando se lleva a cabo una reunión de participantes y se toma una decisión sobre la distribución adecuada de los montos.

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Documento « Determinación de resultados financieros” y Documento “Cierre del ejercicio”

Disposiciones básicas

El resultado financiero (ganancia o pérdida) del mes en curso se refleja en una cuenta sintética separada 99 “Ganancias y pérdidas”.

• Débito 99 – Pérdidas (pérdidas, gastos)
• Crédito 99- Ganancias (ingresos)

Facturación 99 (Dt-Kt) – Resultado financiero final (beneficio neto o pérdida neta del mes). En este caso, la ganancia neta es la cantidad de ganancias del período de informe actual menos el impuesto sobre la renta adeudado para el pago al presupuesto.

La cuenta 99 tiene las siguientes subcuentas:

• 01 Ganancias y pérdidas (excluyendo impuesto a la renta)
• 02 Impuesto sobre la renta
• 09 Otras ganancias y pérdidas

La cuenta 99 tiene correspondencia con muchas cuentas, pero en esta información solo nos interesan las siguientes transacciones:

1. Importe del beneficio de las ventas del mes – Dt 90,9/Kt99,01
2. Importe de la pérdida por venta del mes – Dt 99,01/Kt90,9
3. Beneficios de otras actividades del mes: Dt 91,9/ Kt 99,01
4. Pérdidas por otras actividades del mes; Dt 99,01/Kt 91,9
5. Ganancias retenidas del año Dt 99,01/Kt 84,01
6. Pérdida descubierta del año 84,02 Dt/ 99,01 Kt

Documento "Determinación de resultados financieros" sirve para calcular los montos 90.09 y 91.01 y realizar las contabilizaciones N°1, N°2, N°3 y N°4 a fin de mes.

Documento "Cierre de año" está disponible para llevarse a cabo solo para el período "diciembre" y sucederá para la reforma del saldo al final del año, es decir, todos los saldos de las subcuentas de las cuentas 90 y 91 de contabilidad se cancelan en las subcuentas correspondientes con el código 9. Todos los saldos de las subcuentas de la cuenta 99 “Otros ingresos y gastos” se cancelan en la cuenta 99.01.1, y el saldo de esta cuenta se cancela en la cuenta 84 “Utilidades retenidas (pérdida descubierta)” (entradas No. 5 y N° 6).

¡Importante! Las cuentas 90 y 91 no deberían tener un saldo todos los meses, pero las subcuentas de las cuentas 90 y 91 tienen un saldo al final de cada mes de informe. Al final de cada año, luego de determinar los resultados financieros, es necesario realizar un documento de “cierre de año” para cerrar las subcuentas de las cuentas 90 y 91.

Cierre de cuenta 90 - Venta

Cuenta 90 – Ventas tiene las siguientes subcuentas

• 01 Ingresos
• 02 Costo de ventas
• 03 Impuesto al valor agregado
• 04 Impuestos especiales
• 05 Derechos de exportación
• 07 Gastos de venta
• 08 Gastos administrativos
• 09 Ganancia/pérdida por ventas

Al publicar el documento “Determinación de resultados financieros” con la casilla de verificación “Cierre de cuenta 90” seleccionada, se calculará el resultado financiero reflejado durante el mes en la cuenta 90 “Ventas” y se generará una transacción para cancelar el resultado identificado de la subcuenta 90.09 “Ganancias/pérdidas por ventas” a la cuenta 99.01 “Ganancias y pérdidas (excepto impuesto a la renta)”.

El resultado financiero (ganancia / pérdida) está determinado por la fórmula:

Resultado= Kt90.01 – (Dt 90.02-Kt90.02) – (Dt 90.03 – Kt90.03) – (Dt 90.04 – Kt90.04) – (Dt90.05-Kt90.05)

Es decir, el resultado financiero está determinado por la facturación del préstamo 90,01 menos la facturación de las cuentas 90,02,90,03, 90,04,90,05.

Si resultado > 0, entonces la organización obtuvo ganancias en el mes del informe.

El monto de la ganancia se refleja en la publicación: Dt 90,9/Kt99,01

si el resultado< 0 , luego la organización sufrió pérdidas en el mes del informe.

El monto de la pérdida se refleja en la publicación: Dt99,01/Kt90,9

Por lo tanto, las subcuentas de la cuenta 90 "Ventas" tienen un saldo al final de cada mes de informe, pero la cuenta 90 en sí no debería tener un saldo al final del mes. Al final del año, todas las subcuentas de la cuenta 90 que tengan saldo deben cerrarse con el documento “cierre de año”

Las subcuentas se cierran mediante las siguientes transacciones:

Dt90.1/Kt90.9 – cierre de la cuenta 90.1 “Ingresos” al final del año.

Dt90.9/Kt 90.2 – cierre de la cuenta 90.2 “Costo de ventas” al final del año.

Dt 90,9/ Kt 90,3 – cierre de la cuenta 90,3 “IVA” al final del año.

D 90.9 / K 90.4 – cierre de la cuenta 90.4 “Impuestos especiales” al final del año

D 90,9 / K 90,5 – cuenta de cierre 90,5 “Derechos de exportación” al final del año.

Cuenta de cierre 91 “Otros ingresos y gastos”

La cuenta 91 tiene las siguientes subcuentas:

91.01 Otros ingresos

91.02 Otros gastos

91.09 Saldo de otros ingresos y gastos

El resultado financiero de la cuenta 91 representa el Saldo de otros ingresos y gastos. Al final de cada mes se determina mediante la fórmula.

Resultado = Kt 91,1 – Dt 91,2.

Si resultado > 0, entonces la organización obtuvo ganancias (saldo acreedor) y se refleja mediante la contabilización

Dt 91,9/ Kt 99,01– reflejo de los beneficios de otras actividades;

Si Resultado< 0 , entonces la organización recibió una pérdida (saldo deudor) y se refleja mediante la contabilización

Dt 99,01/Kt 91,09– reflejo de pérdidas de otras actividades;

Al final del año, todas las subcuentas de la cuenta 91 deben cerrarse con el documento de “Cierre de Año”. Al contabilizar un documento de cierre de ejercicio, se realizan las siguientes contabilizaciones:

Dt 91.01/Kt 91.09 – la subcuenta 91.1 se cierra a finales de año.

Dt 91.09 / Kt 91.02 – la subcuenta 91.2 se cierra a finales de año.

Cierre de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” al final del año en correspondencia con la cuenta 84

Cuenta 84: Ganancias retenidas (pérdida descubierta) tiene las siguientes subcuentas

• 01 Beneficio a distribuir
• 02 Pérdida a cubrir
• 03 Utilidades retenidas en circulación
• 04 Utilidades retenidas utilizadas

Si al final del año la organización obtuvo ganancias, se genera la siguiente entrada:

Dt 99,01/Kt 84,01 – refleja el beneficio neto del año de informe.

Si hay una pérdida, entonces la publicación:

Dt 84,02 / Kt 99,01 – se refleja la pérdida descubierta del año del informe.