Čo sú to priame náklady jednoduchými slovami? Nepriame náklady

Na formulovanie výrobných nákladov, ako aj na prijímanie manažérskych rozhodnutí je dôležité správne rozložiť náklady. Zvolený postup sa používa pri výpočte dane z príjmov. Legislatíva síce obsahuje zoznam výdavkov, ale v Návode na používanie účtovej osnovy je uvedené, že v položke „Hlavná výroba“ sa majú zobrazovať len sumy priamo súvisiace s výrobou produktov. Ako efektívnejšie rozdeliť priame a nepriame náklady sa dozviete z tohto článku.

Definícia

Priame náklady sú náklady spojené s výrobou určitého druhu výrobku, ktoré možno zahrnúť do nákladovej ceny. Tie obsahujú:

• náklady na suroviny a základné materiály;
• cena nakupovaných výrobkov a polotovarov;
• náklady na palivo a elektrinu;
• kompenzácia pracovníkov;
• odpisy zariadení.

Nepriame náklady sú náklady spojené s výrobou produktov, ktoré nemožno priamo priradiť konkrétnemu druhu práce. Sú distribuované v celom sortimente. Koeficienty a ukazovatele, podľa ktorých sa klasifikácia uskutočňuje, sú stanovené v účtovnej politike.

Rozdelenie výdavkov podľa druhu produktu

Tento proces závisí od odvetvových charakteristík organizácie a zvolenej metódy kalkulácie. Je dôležité správne stanoviť vzťah medzi vyrobenými výrobkami a vynaloženými nákladmi. Nepriame náklady možno rozdeliť do dvoch etáp. Najprv sú zoskupené podľa miesta pôvodu (dielňa, divízia alebo oddelenie). Potom sa prerozdelia podľa typu produktu. Je dôležité určiť základ pre klasifikáciu výdavkov. Napríklad pri výpočte miezd v správe sa dá použiť počet zamestnancov, na rozpočítanie elektriny - výmera atď.

Účtovníctvo priamych nákladov

Náklady spojené s výrobou výrobkov sa premietajú na účtoch 20 „Hlavná“, 23 „Vedľajšia výroba“. Vo svojich sekciách sa otvárajú analytické nákladové položky. Účtovanie sa vykonáva s nasledujúcimi položkami:

DT 20 (23) CT 2, 4, 5 - výrobné náklady sa odpisujú;

DT 20 CT 28 - zohľadňujú sa straty z defektov.

Nepriame náklady sú zohľadnené v položkách „Všeobecná výroba“, „Všeobecné podnikanie“ a „Odbytové náklady“. Prvá skupina zahŕňa:

• výdavky na používanie strojov a zariadení;
• náklady na odpisy a opravy operačných systémov používaných vo výrobe;
• poplatky za služby;
• prenájom priestorov, strojov a zariadení používaných vo výrobe;
• odmeňovanie pracovníkov.

To sa odráža v účtovej osnove takto:

DT 25 KT 02, 60, 69, 70 - sú zohľadnené náklady na obsluhu hlavných výrobných zariadení.

Ku koncu mesiaca sa kumulované sumy odpíšu v DT 20 (23) v časti, ktorá je zahrnutá do nákladov na hlavnú (pomocnú) výrobu.

Všeobecné prevádzkové náklady

• administratívne náklady;
• personálne náklady;
• odpisy dlhodobého majetku na všeobecné použitie;
• prenájom kancelárskych priestorov;
• platby za informácie, audit a iné služby.

Odpisujú sa tieto sumy:

1) na účet 20 a rozdelené medzi jednotlivé druhy služieb;

2) na účet 46 „Tržby“ ako polofixné náklady.

Na konci vykazovaného obdobia obrat za DT 20 odráža priame, variabilné náklady na výrobu produktov a ukazuje skutočné náklady. Bilancia – množstvo nedokončenej výroby.

Kalkulácia a analýza priamych nákladov

Parametre rozdelenia výdavkov musia byť stanovené v účtovných zásadách organizácie. Finančný výsledok organizácie závisí od opodstatnenosti zvolenej metódy. Pozrime sa na konkrétny príklad.

Spoločnosť vyrobila 300 stolov typu A a 250 kusov typu B za mesiac. Priame výrobné náklady predstavovali 225 tisíc rubľov. a 425 tisíc rubľov. resp. Výška nepriamych nákladov je 120 tisíc rubľov. V priebehu mesiaca sa predalo 200 ks stolov A a 100 ks. B.

1. Rozdeľme nepriame náklady na základe priamych.

• A: 120 * 225 / (225 + 425) = 41,5 tisíc rubľov;
• B: 120 * 425 / (225 + 425) = 76,1 tisíc rubľov.

Vypočítajme náklady = (priame náklady + variabilné náklady) \ množstvo vyrobených produktov:

• A: 225+ 41,5 / 300 = 0,9 tisíc rubľov;
• B: 425 + 78,1 / 250 = 2 000 rubľov.

Predajné náklady = jednotkové náklady * počet predaných tovarov:

• A: 0,9 * 200 = 180 tisíc rubľov;
• B: 2 * 100 = 200 tisíc rubľov.

CELKOM = 380 tisíc rubľov.

2. Rozdeľme nepriame náklady rovnomerne

Vypočítajme si výšku variabilných nákladov:

• A: 120 * 300 / (300 + 250) = 65,4 tisíc rubľov;
• B: 120 * 250 / (300 + 250) = 54,5 tisíc rubľov;

Jednotkové náklady:

• A: 225+ 65,4/ 300 = 0,97 tisíc rubľov;
• B: 445 + 54,5 / 250 = 1,99 tisíc rubľov.

Náklady na predaj:

• A: 0,97 * 200 = 194 tisíc rubľov;
• B: 1,99 * 100 = 199 tisíc rubľov.

CELKOM = 393 tisíc rubľov.

Rozdiel medzi výpočtami je 13 tisíc rubľov. O rovnakú sumu sa zmení aj hospodársky výsledok spoločnosti za vykazované obdobie.

Výber spôsobu kalkulácie závisí od typu výroby, použitých technológií a vlastností produktov. Uvedená metóda sa používa, ak sa výrobok vyrába v dávkach. Potom sa pre každú objednávku otvorí karta, ktorá zobrazuje priame a nepriame náklady. Jednotkové náklady sa vypočítajú vydelením prijatej sumy množstvom produktov vo fyzickej veľkosti.

Veľké technologické organizácie majú množstvo divízií. Vyrábajú polotovary a sú navzájom prepojené jedným výrobným procesom. V takýchto podnikoch sa náklady berú do úvahy postupne. Najprv sa vypočítajú náklady na každý cyklus a potom sa tieto čísla spočítajú a vypočíta sa konečný výsledok.

Nevýhody štandardnej schémy

V malom podniku nie je rozdelenie nákladov zložité. Ak sa však v jednej dielni na jednom zariadení vyrába niekoľko druhov výrobkov, proces sa stáva komplikovanejším. V tomto prípade musia zamestnanci plánovacieho oddelenia vypracovať štandardy odpisov.

Priame náklady možno rozdeliť nielen na hotové výrobky, ale aj na:

• štrukturálne jednotky organizácie (riaditeľstvá, oddelenia, dielne atď.);
• procesy, ktoré sa vyskytujú v rámci spoločnosti;

• objekty OS;
• klientov;
• predajné kanály atď.

Podľa tejto klasifikácie možno tie isté nákladové položky nazvať priamymi vo vzťahu k určitým objektom a nepriamymi vo vzťahu k iným. Táto metóda zabraňuje nadmernej akumulácii variabilných nákladov. Príklad: na určitej skupine zariadení sa vyrába niekoľko jednotiek výrobkov. Keďže priame náklady nie je možné kalkulovať klasickou metódou, náklady sa odpisujú do skupiny výrobnej réžie. A v ďalšej dielni je tá istá jednotka. Náklady na jeho údržbu sú však polovičné. Prečo sa to deje? Pretože účtovná politika určila, že náklady sa alokujú len na produkty. Môžete však použiť iné metódy klasifikácie. Nejde o to, že štandardný prístup vám neumožňuje správne vypočítať náklady. Efektívnosť podnikania ako celku klesá.

Ďalším príkladom sú distribučné náklady. Zvyčajne sa tiež zbierajú „na hromadu“ a proporcionálne distribuujú na celý sortiment. Z hľadiska efektívnosti podnikania je však potrebné sledovať „ziskovosť“ nielen produktov, ale aj zákazníkov. Iba v tomto prípade môžete vyhodnotiť úspešnosť predajných kanálov a opustiť nerentabilné.

Obchodná organizácia

Nakúpený materiál sa účtuje v obstarávacej cene na účte 41. Náklady na dopravu sa mesačne prerozdeľujú medzi predaný tovar a jeho zostatky na skladoch. Priame náklady sa vypočítavajú na základe priemerného percenta s prihliadnutím na zostatok na začiatku mesiaca.

Postup výpočtu je nasledovný:

1. Zisťuje sa výška zásob na sklade na začiatku mesiaca.

2. Vypočítajú sa náklady na predaný tovar a zostatok na konci.

3. Priemerné percento = (1) / (2).

4. Priame náklady = priemerný úrok * náklady na zostatok na konci mesiaca.

Pre DT účet 44 sa okrem nákladov na dopravu zobrazujú aj:

• plat;
• nájomné;
• reklama;
• dodanie tovaru kupujúcemu;
• skladovanie tovaru;
• náklady na reprezentáciu atď.

Nekumulované výdavky na účte 44 sa odpisujú na ťarchu účtu 90.

Záver

Výrobné náklady spojené s výrobou určitého druhu výrobku sú zahrnuté do nákladovej ceny. V závislosti od spôsobu rozdelenia nákladov zvolených v účtovnej politike ich možno klasifikovať ako priame alebo nepriame. V malom podniku by proces drvenia nemal spôsobovať problémy. Vo veľkých technologických organizáciách je účelnejšie vykonávať výpočty v cykloch. V ostatných prípadoch sa používa metóda rozdeľovania nákladov podľa druhu produktu.

Koncept priamych nákladov sa používa v širokej škále komerčných oblastí. Uplatňuje sa tak v účtovníctve a daňovom účtovníctve, ako aj v kontexte plánovania výroby produktov, teda na úrovni stratégie ekonomického rozvoja podniku. O tom, čo sa týka položiek priamych nákladov v danom prípade, si povieme v tomto materiáli.

Priame náklady v daňovom poriadku

Z pohľadu daňového poriadku je akýkoľvek výrobný proces spojený s rozdeľovaním nákladov na priame a nepriame. V rámci výpočtu dane z príjmov je toto odstupňovanie ustanovené v § 318 daňového poriadku.

Priame náklady zahŕňajú nasledujúce položky, ktoré sú uvedené nižšie.

V prvom rade ide o materiálne náklady (článok 254 daňového poriadku Ruskej federácie). Za tieto sa považujú náklady na nákup rôznych komponentov a surovín potrebných pri výrobe tovaru, prípadne pri výkone prác a poskytovaní služieb. Tu môžete vyzdvihnúť aj nákup materiálu potrebného na balenie a iné druhy predpredajnej prípravy produktov. Materiálové náklady zahŕňajú aj výdavky na nákup nástrojov a zariadení nesúvisiacich s dlhodobým majetkom na realizáciu výrobného procesu, na úhradu energií, pracovných odevov a iných prác a služieb výrobného charakteru. Dôležitý bod: spomínaný inventár by sa nemal klasifikovať ako dlhodobý majetok predovšetkým z hľadiska jeho hodnoty.

Nákup drahého zariadenia, ktoré spadá do kategórie dlhodobého majetku, je samostatnou zložkou v zozname priamych nákladov, ale s určitým upozornením: považujú sa za odpisy dlhodobého majetku používaného vo výrobnom procese.

Za priame náklady sa považujú aj pravidelné mzdy, ako aj všetky príplatky, prémie a iné motivačné platby poskytované v rámci zmluvných vzťahov so zamestnancami. Tá istá nákladová položka zahŕňa poistné platené zamestnávateľmi z miezd zamestnancov.

Aké náklady sa z pohľadu daňového poriadku nepovažujú za priame? Okrem vyššie uvedených druhov priamych nákladov sa do celkových nákladov spojených s výrobou a predajom tovarov, prác a služieb zahŕňajú aj nepriame náklady. V skutočnosti sú to všetky tie ekonomicky oprávnené a zdokumentované výdavky, ktoré neboli zahrnuté do vyššie popísaných podskupín priamych výdavkov.

Je potrebné povedať, že spoločnosť má právo samostatne rozdeľovať náklady na priame a nepriame, pričom sa zameriava len na všeobecné pravidlá. Napríklad niektoré výdavky, ktoré sa zdajú byť klasifikované ako priame náklady, môžu byť realizované v záujme administratívneho oddelenia spoločnosti, to znamená, že priamo nesúvisia s výrobným procesom. V tomto prípade možno takéto náklady klasifikovať ako nepriame. Organizácia musí upevniť princípy tohto rozdelenia vo svojich účtovných zásadách.

Podstata rozdelenia nákladov v daňovom účtovníctve na priame a nepriame spočíva v momente uznania nákladov pre účely výpočtu dane z príjmov. Nepriame náklady sa odpisujú naraz, zatiaľ čo priame náklady sa odpisujú až po predaji výrobkov, na výrobe ktorých sa podieľali.

Účtovanie priamych nákladov

Zoznam priamych výdavkov na daň z príjmov má v účtovníctve svoju analógiu, ale s trochu iným názvom - výdavky na bežné činnosti (bod 8 PBU 10/99 „Organizačné náklady“) Zoznam je rovnaký: materiálové náklady, odpisy, platba stojí prácu. Doplnkovou položkou v zozname účtovných priamych výdavkov sú ostatné výdavky. Nie sú jasne upravené zákonom, čo opäť dáva spoločnosti možnosť samostatne si určiť princíp zaraďovania výdavkov do tejto kategórie.

Priame náklady v odhade

Približne podľa rovnakého princípu sa v ekonomike podnikov rozdeľujú rôzne druhy nákladov. Pri tvorbe odhadov nákladov, napríklad na stavebné alebo podobné výrobné práce, sa všetky náklady rozdelia na priame a režijné. V konečnom dôsledku sú dôležité pre tvorbu nákladov.

Priame náklady v odhade sú rovnaké mzdy pracovníkov podieľajúcich sa na vykonávaní konkrétneho druhu práce a poistné za to, materiálové náklady vrátane dielov, polotovarov, surovín, hotových konštrukcií, ktoré budú použité vo výrobe a podobné nákupy, ako aj náklady na prevádzku zariadenia. Ak sú prvé dva typy priamych nákladov úplne analogické spôsobu stanovenia ich veľkosti v účtovníctve a daňovom účtovníctve, potom náklady na prevádzku strojov a zariadení v tomto prípade nebudú totožné s odpismi pre tieto predmety. Budú vypočítané na základe prevádzkového času zariadenia počas výroby. Okrem toho môže tento čas zahŕňať tak priamy pracovný čas, počas ktorého konkrétna jednotka pracuje, ako aj časové úseky potrebné na prepravu stroja, nastavenie alebo prípravu na prevádzku, údržbu, výmenu dielov a podobné postupy. Zohľadňujú sa aj nevyhnutné technologické prestávky v prevádzke zariadení, vrátane prestávok v práci personálu ustanovených Zákonníkom práce.

Ďalším typom nákladov v odhade sú režijné náklady. Ťažko zistiť ich priamu súvislosť s konkrétnym druhom výrobnej práce, čiže opäť je tu paralela s inými výdavkami v účtovníctve alebo nepriamymi v daňovom účtovníctve.

Režijné náklady sú zase zvyčajne alokované do všeobecných výrobných a všeobecných ekonomických nákladov. Prvý z nich sa týka výrobného procesu, ale nemožno ho pripísať konkrétnemu typu produktu alebo práce. Tie sa týkajú skôr fungovania podniku ako celku, to znamená, že sa netýkajú priamo výrobného procesu, a to ani bez odkazu na konkrétny druh tovaru, práce alebo služby. V skutočnosti, na základe skutočnosti, že spoločnosť je tak či onak povinná viesť evidenciu všetkých druhov nákladov na výrobu výrobkov, účtovný systém poskytuje oddelené účty pre priamu výrobu, všeobecnú výrobu a všeobecné obchodné náklady spojené v oddiele III. „Výrobné náklady“ účtovej osnovy.

Vo všeobecnosti je výkon konkrétneho druhu práce vo výrobnom alebo stavebnom sektore veľmi často regulovaný rôznymi normami a normami schválenými pre rôzne odvetvia hospodárstva. Týka sa to predovšetkým priamych nákladov. Typicky sú režijné náklady percentuálnym podielom priamych nákladov, ktoré sa určujú aj pre konkrétny druh práce. Pri zostavovaní odhadov je zvykom zamerať sa na stanovené ukazovatele s možnosťou ich úpravy podľa potreby.

Pri výrobe tovaru má podnik 2 druhy nákladov – priame a nepriame. Čo sú zač?

Čo sú priame náklady?

Pod rovno Je zvykom rozumieť nákladom, ktoré priamo súvisia s výrobou produktu a sú rozhodujúce z hľadiska jeho nákladovosti alebo majú jasnú ekonomickú súvislosť s predmetom výroby.

Hlavné typy priamych nákladov, ktoré charakterizujú väčšinu typov výroby:

• nákup surovín a komponentov, ktoré podnik používa na výrobu tovaru;
• úhrada prevádzkových nákladov - utility, softvérové ​​licencie;
• platy personálu zamestnaného na výrobných linkách, náhrady pre dodávateľov.

Čo sú nepriame náklady?

Pod nepriamy Je zvykom chápať náklady, ktoré sú z hľadiska nákladov na výrobu tovaru v podniku druhotné alebo nemajú jasnú ekonomickú súvislosť s predmetom výroby. Takéto náklady môžu byť:

• platba za pokročilé školiace kurzy pre zamestnancov továrenskej linky;
• výdavky na opravy vo výrobných dielňach a kanceláriách;
• výdavky na reklamu, propagáciu výrobcu tovaru;
• platenie úrokov z podnikových pôžičiek;
• výdavky na kancelárske vybavenie, komunikácie.

Porovnanie

Hlavným rozdielom medzi priamymi a nepriamymi nákladmi je miera vplyvu na cenu produktov. Ďalším kritériom rozdielu je existencia ekonomického vzťahu s výrobnými zariadeniami. Okrem toho sa tie isté náklady môžu v niektorých prípadoch považovať za priame a v iných za nepriame, v závislosti od konkrétneho štádia výrobného procesu.

Napríklad náklady na nákup zariadení na výrobu tovaru budú priame vo vzťahu k výrobnej linke (to znamená, že s ňou budú mať úzke ekonomické prepojenie), ale nepriame vo vzťahu k nákladom na výrobu zodpovedajúceho tovaru na tento riadok.

Mzdy zamestnancov, ktorí pracujú vo výrobe, budú s najväčšou pravdepodobnosťou klasifikované ako priame náklady. Ale odmeny pre špecialistov z iných oddelení spoločnosti (účtovníctvo alebo napríklad reklamné oddelenie) sú už nepriamy náklad.

Prečo je v zásade potrebné klasifikovať výdavky spoločnosti na priame a nepriame?

V praxi je to najčastejšie tým, že takéto rozdelenie nákladov je ustanovené v ustanovení § 318 daňového poriadku a používa sa pri určovaní načasovania pripísania nákladov na zníženie základu dane.

Tie druhy výdavkov, ktoré Daňový poriadok Ruskej federácie klasifikuje ako priame výdavky, sa môžu premietnuť do daňového vykazovania za bežné obdobie len pri predaji tovaru. Nepriame náklady je možné evidovať v plnej výške v príslušných dokladoch. Ale ak spoločnosť poskytuje služby a nevyrába tovar, potom sa oba druhy nákladov môžu prejaviť v rovnakom období. Vďaka tomu má podnikateľ možnosť použiť ich ustanovujúce sumy zároveň na zníženie základu dane.

Po určení rozdielu medzi priamymi a nepriamymi nákladmi a po zvážení jeho praktického významu zaznamenáme závery do tabuľky.

Tabuľka

Nepriame náklady (výdavky)- ide o výdavky, ktoré nemožno priamo zahrnúť do nákladov na vyrobený produkt (tovar alebo službu). Rozdeľujú sa rovnomerne medzi ostatné výdavky a zaraďujú sa do určitého základu.

Podľa daňového poriadku Každý podnik nezávisle určuje, ktoré náklady v jeho rozpočte sú nepriame a ktoré priame.

Priame a nepriame náklady

Priame náklady podľa kódexu zahŕňajú náklady na výrobu výrobkov, vykonávanie prác a poskytovanie služieb.

Nepriame náklady zahŕňajú: všeobecné výrobné a všeobecné obchodné náklady.

Priame náklady:

• Všetky výrobné náklady.
• Mzda a všetky náklady pre zamestnancov.
• Náklady na kompenzáciu, prémie, príplatky.

Nepriame náklady zahŕňajú:

1. Plat zaplatiť.
2. Náklady na materiály vynaložené.
3. Objem dokončených Tvorba
4. Elektrina a osvetlenie.
5. Bezpečnosť podnikov.
6. Prenájom priestorov ktoré sú v podnájme.
7. Reklama.
8. Osobné náklady(plat, benefity a bonusy).
9. Odpisy dlhodobého majetku fondy.
10. Kancelárske výdavky.
11. Amortizácia nehmotného majetku aktíva.
12. Mobilné pripojenie.
13. internet t a email.
14. Poštová služby.
15. Pracovné cesty.

Hlavný rozdiel medzi rozdeľovanými peniazmi– to znamená, že všetky nepriame výdavky sa týkajú bežného zdaňovacieho obdobia, ale všetky priame výdavky sa týkajú výdavkov bežného obdobia. Výnimkou sú organizácie poskytujúce služby obyvateľstvu.

Daňovník má právo pripísať celý objem výdavkov účtovného (zdaňovacieho) obdobia poklesu príjmov a nedokončenej technologickej výrobe.

Organizácie, ktoré okrem poskytovania služieb vykonávajú nejaký druh práce alebo sa zaoberajú výrobnou činnosťou, môžu časť nepriamych nákladov priradiť k vykazovanému (zdaňovaciemu) obdobiu.

Kto sa podieľa na nákladoch?

Rozdelenie výdavkov upravuje Kódex Ruskej federácie, konkrétne článok 318.

Postup pri rozdeľovaní a triedení prijatých a vynaložených prostriedkov je veľmi dôležitou úlohou, pretože od toho sa bude odvíjať výška zaplatených daní a pri zanedbaní zákona môže vzniknúť trestná zodpovednosť za daňové úniky alebo nezaplatenie.

Nie každý rozdeľuje príjmy do kategórií. Pre organizácie, ktoré sledujú zárobky prostredníctvom registračnej pokladnice, odpadá potreba účtovníctva.

Do rovnakej kategórie daňových poplatníkov patria organizácie, ktoré poskytujú služby obyvateľstvu, všetky príjmy sa automaticky považujú za nepriame. Všetky ostatné musia vo svojich účtovných zásadách zachovať oddelenosť.

Rozdelenie príjmov v prísnom súlade so všetkými ustanoveniami článku 318 nie je potrebné, pretože niektoré jeho ustanovenia majú poradný charakter, preto má účtovník sám právo rozhodnúť, ktorý príjem bude klasifikovaný ako nepriamy a ktorý ako priamy.

Vlastnosti nepriamych nákladov

Nepriame náklady zahŕňajú všetky náklady, ktoré nie sú zahrnuté v priamych nákladoch.

• Rozdelenie robí účtovník a klasifikácia nákladov do jednej alebo druhej kategórie závisí od mnohých faktorov.
• V článku nie je presne uvedené, na akom princípe by mala byť distribúcia založená., takže to spoločnosť často využíva a distribúcia prebieha s najväčším prínosom pre výrobu.

Tento prístup nie je výhodný pre daňové úrady,Často preto vznikajú konfliktné situácie, ktoré sa dajú riešiť len súdnou cestou.

Napríklad: Elektrinu a paru mnohé firmy zaraďujú do zoznamu výrobných nákladov, t.j. nepriame náklady.

To isté platí pre kontajnery na prepravu surovín, obalov, nálepiek, práce pomocných inštitúcií a pracovníkov.

Tento prístup nie je výhodný pre daňovú službu. Argumentom je, že elektrina súvisí s produktom, rovnako ako jeho komponenty, a preto musí byť zaradená do zoznamu priamych výdavkov.

Spory vznikajú aj z miezd pracovníkov priamo podieľajúcich sa na výrobe tovaru, pohonných hmôt, vody atď.

Konsolidácia zoznamu priamych a nepriamych nákladov v účtovnej politike

Každá spoločnosť, ktorá nemá registračnú pokladňu a neposkytuje len služby verejnosti, je povinná viesť evidenciu príjmov a výdavkov v účtovníctve spoločnosti.

Táto požiadavka je povinná a výhodná pre samotnú spoločnosť.

Ak sa účtovná zásada neposkytne daňovému úradu, rozpis výdavkov vykonajú daňovníci.

Aby sa tomu zabránilo, dokumentácia je vypracovaná správne a klasifikácia výdavkov ako nepriame je plne odôvodnená.

Zoznam priamych výdavkov:

• Výdavky za nakupované suroviny e, materiály, služby alebo práce.
• Výška colných sadzieb, platy robotníkov(podľa pracovnej zmluvy alebo percenta zo zisku firmy).
• Ceny a odmeny ako aj akékoľvek iné stimuly pre zamestnancov.
• Časové rozlíšenie na náhradu škody, prijaté v dôsledku práce, zdravotníckych služieb a iných.
• Služby poskytované zamestnancom bezplatne: potraviny, účty za energie, bývanie a ďalšie.
• Špeciálne oblečenie a obuv, ochranné obleky a iné vybavenie potrebné na prácu.
• Plat, dovolenky, cestovné lístky, poistenie.
• Prídavky, školné, kurz pre pokročilých.
• Vrátenie peňazí a kompenzácie pracovníkov.

Všetko, čo nie je podľa zákona zahrnuté v zozname priamych výdavkov, možno automaticky zaradiť medzi nepriame.

Vlastnosti účtovania miezd a platov

Výroba produktov v účtovníctve má niekoľko hlavných nákladov:

• Plat.
• Sociálne platby.
• Materiálové náklady.
• Odpisy.
• Ďalšie výdavky.

Hlavným stĺpcom je odmeňovanie. Na správny výpočet príspevkov, dodatočných bonusov a základného pracovného príjmu sa používajú špeciálne výpočtové listy.

Ku každému zamestnancovi sa uplatňuje individuálny prístup s prihliadnutím na:

• OTVÁRACIE HODINY;
• objem vykonaných Produkty;
• kvalitu Produkty;
• pracovná náročnosť proces;
• zručnosti, stimuly;
• prídavky, dôchodku.

Nakoniec sa vygeneruje konečné skóre.

Okrem kalkulačného systému v závislosti od hodín výroby existujú kalkulácie na základe objemu predaja, podľa zmluvy a iné.

Prijatá platba sa týka priamych výdavkov a daňová služba ho zohľadňuje. Existujú kategórie pracovníkov, ktoré možno klasifikovať ako nepriamych. Ide o tých, ktorí nie sú vo firme trvalo, nie sú zdokumentovaní a vykonávajú prácu podľa potreby.

Pre podnik je výhodné mať neformálnu pracovnú silu, ktorej plat je umiestnený v „bielej obálke“, pretože nie je potrebné platiť dane.

Takáto mzda nie je pre zamestnanca prínosom, keďže nemá žiadne pracovné skúsenosti, neexistujú žiadne časové rozlíšenie dôchodkov a riskuje, že kedykoľvek stratí prácu bez dobrého dôvodu.

Niektoré veľké spoločnosti zahŕňajú mzdy svojich zamestnancov ako priame výdavky.

Nepriame náklady výrobných organizácií

Všetky výdavky, ktoré nie sú zahrnuté v účtovnej knihe ako priame výdavky, sú zahrnuté. Rovnako ako príjem regulovaný Článok 265 daňového poriadku.

Ich účtovanie závisí od spôsobu vyplnenia účtovníctva– manuálne alebo automatické.

Ak sa použije manuálna metóda, účtovník samostatne uvedie do Vykazovania všetky nepriame výdavky, kedy, kým a v akej výške boli vynaložené.

Ak ide o automatickú distribúciu, vypočíta ich počítač nezávisle.

Živnostenské organizácie majú právo zahrnúť do priamych výdavkov len náklady na predané výrobky, ktorý už dorazil na pulty obchodov alebo bol zakúpený.

Ak tovar ešte nebol predaný, potom sú náklady zahrnuté v položke neukončeného obchodného procesu.

Nepriame náklady organizácií poskytujúcich služby

Nepriame náklady takýchto organizácií zahŕňajú takmer všetko.

Je to pripnuté Článok 318 daňového poriadku Ruskej federácie.

Všetky náklady budú brané do úvahy počas obdobia ich vzniku, rozdelenie na nepriame a priame, ako aj náklady na predané produkty a náklady vo fáze výroby nie sú relevantné.

Nepriame náklady obchodných organizácií

Priame výdavky obchodných organizácií zahŕňajú:

• Náklady na nákup tovaru a služieb. Tvorí ju: zmluvná (veľkoobchodná) cena výrobku a náklady na prípravu na predaj (balenie, označovanie, balenie atď.).
• Náklady na predaj tovaru(jeho doručenie na miesto predaja alebo predajcovi).

Všetky ostatné druhy odpadu sú klasifikované ako nepriame.

Účtovanie nepriamych nákladov pri absencii príjmov

Nedostatok príjmu je spôsobený dvoma dôvodmi:

• Prvým z nich je: spoločnosť vykonáva svoju činnosť správne, ale nemá kupujúcich alebo predaj negeneruje príjmy. Zdaňovanie takýchto odvetví môže byť len katastrofálne a výrazne zhoršiť finančné záležitosti.
• Druhý dôvod: organizácia vykonáva prácu, ale platba sa uskutoční po určitom čase.

Napríklad, stavebné firmy. Zisk z výstavby objektu a jeho prenájmu sa dostaví až po značných nákladoch a dlhom časovom období.

Ak sa zisk počíta na hotovostnom základe, potom po odpočítaní daní ide spoločnosť do mínusu.

Niekedy daňoví kontrolóri nevyberú daň, keďže spoločnosť nemá žiadne príjmy.

Poprední odborníci v krajine tvrdia, že je zakázané vyberať dane od spoločnosti, ktorá nemá zisk. Toto sa nestáva vždy.

Ako zdôvodniť nepriame výdavky?

Ak sú nepriame dane významné alebo predstavujú významnú sumu, priťahuje to pozornosť daňových úradov.

Daňový úrad si do piatich kalendárnych dní vyžiada doklady a výpisy potvrdzujúce opodstatnenosť nepriamych nákladov.

Čím je správa podrobnejšia a presvedčivejšia, tým je menej pravdepodobné, že bude potrebné prepočítať rozpočet..

Stojí za to poskytnúť výpisy a potvrdenky a denníky. Aby bol výdavok klasifikovaný ako nepriamy, presvedčte službu, že nespĺňa žiadne z kritérií, ktoré ju klasifikujú ako priame.

Cestovné

Zároveň sú zahrnuté aj náklady na dopravu nepriame aj priame náklady.

Ak sa bavíme o dodaní tovaru kupujúcemu, teda do veľkoobchodných skladov, predajní alebo priamo domov, tak to platí na nepriamy.

Ak hovoríme o preprave materiálov používaných vo výrobnej fáze, tak podla clanku je to takto priamy výdavok.

Ak chcete znížiť daň, môžete náklady vynaložené na dodávku tovaru v rámci výroby rozdeliť rovnomerne medzi všetky výdavky - zahŕňajú predaný aj nepredaný tovar.

Čo sú nepriame náklady?

Výdavky na používanie a prevádzku zariadení, nevýrobné náklady, náklady na niektoré tovary.

Mnohé priemyselné spoločnosti zahŕňajú ako nepriame náklady: kúrenie, elektrina, odpisy, administratívne a riadiace aparáty, mzdy jednotlivých pracovníkov, osvetlenie.

Nepriame náklady závisia od krajiny, v ktorej organizácia pôsobí.

Obrat podniku – čím vyšší je príjem, tým väčší priestor je vyčlenený na nepriame náklady. Z oblasti činnosti: sektor služieb alebo sektor výroby.

Pri vedení účtovníctva podniku sa veľká pozornosť venuje rozloženiu nákladov na priame a nepriame. Správnym prístupom sa vyhnete problémom s Daňovou službou a výrazne si znížite odvody daní.

Hlavná - súlad s daňovým poriadkom Ruskej federácie a odôvodnenie účtovných zásad.

Spoločnosti zaoberajúce sa akýmkoľvek typom činnosti budú skôr či neskôr čeliť nákladom. Môžu byť nepriame aj priame. Výdavky sa zapisujú do daňového priznania. Nepriame náklady sú uvedené na strane 040 priznania.

Čo sú nepriame náklady

Podľa daňovej legislatívy sa všetky výdavky podniku delia na nepriame a priame. Ak sú priame náklady podniku predovšetkým výrobné náklady a vznikajú na základe vyrobených výrobkov alebo vykonania akejkoľvek práce, potom nepriame náklady sú súborom nákladov, ktoré priamo súvisia s výrobou.

Medzi nepriame patria:

• Všeobecné výrobné náklady. Ide o náklady na organizáciu, údržbu a riadenie výroby. Napríklad bola vyčlenená určitá suma na opravu stroja, čo sa premietlo do nepriamych nákladov.
• Všeobecné prevádzkové náklady. Tieto náklady priamo ovplyvňujú výrobný proces.

Nepriame náklady sa odpisujú presne v období, v ktorom boli časovo rozlíšené. Priame platby sú rozdelené do všetkých vykazovaných období.

Aké poradie rozdelenia výdavkov sa uskutoční v podniku priamo závisí od typu činnosti organizácie.

Čo sú nepriame náklady? Daňový poriadok v článku 318 hovorí:

"Všetky náklady podniku, ktoré nie sú klasifikované ako priame a neprevádzkové náklady, sú klasifikované ako nepriame." Podnik nezávisle určuje, čo klasifikuje ako nepriame alebo priame náklady.

Priame náklady:

• mzda.
• Nájomné.
• Výrobné náklady.

To znamená, že priame výdavky sú tie, ktoré sú konštantné, zatiaľ čo nepriame výdavky sa môžu meniť v závislosti od neplánovaných výdavkov.

Pozrime sa na príklad toho, čo platí pre nepriame náklady.

Organizácia sa zaoberá pečením koláčov. Po vyrobení určitého množstva výrobkov ich poslala do maloobchodu na predaj. Na základe zmluvy musia byť produkty vrátené po dátume exspirácie. Časť výrobkov sa vrátila do cukrárne a putovala na spracovanie.

Daňový poriadok tieto výdavky klasifikuje ako priame. Existujú však výnimky, keď je možné náklady na spracovanie produktov odpísať v určitom vykazovanom období. Niektoré druhy výdavkov sú tiež predpísané zákonom:

• Poistenie spoločnosti (článok 272 ods. 2).
• Reklama a všetky súvisiace výdavky (článok 264 ods. 4).
• (článok 264 ods. 2).

Každá činnosť podniku musí byť zaznamenaná.

Premietnutie nepriamych daní v priznaní

Nepriame výdavky v daňovom priznaní k dani z príjmov sa prejavia na strane 040 pr.2, list 02. A evidujú sa od najnižšej po najvyššiu. Niektoré nepriame dane, ktoré sú zahrnuté v riadku 040, sa tvoria z iných riadkov:

• 041 – poplatky a dane.
• 042 – odpisové prémie (1, 2, 8, 9, 10).
• 043 – odpisové prémie (3, 4, 5, 6, 7).
• 045 – výdavky na sociálnoprávnu ochranu.
• 047 – nadobúdanie pozemkov parc.
• 052 - Výdavky na výskum a vývoj (Výskumné a vývojové práce).
• 046 – obchodné organizácie uvádzajú pomlčku.

Riadky deklarácie 041-047, 052 nemôžu byť väčšie ako ukazovateľ v hlavnom riadku 040.

Pozrime sa na príklade, ako sa tvoria nepriame výdavky riadku 040.

Nepriame náklady spoločnosti za 1. štvrťrok predstavovali 129 000 rubľov. Z nich:

• 30 000 rubľov - odpisový bonus pre autá.
• 15 000 rubľov - odpisový bonus za opravy budov.
• 5 000 rubľov - platba dane z nehnuteľnosti.
• 15 000 rubľov - prepravná daň.
• 50 000 rubľov je plat správneho oddelenia.
• 6 500 rubľov - poistné na mzdy.
• 3 000 rubľov - reklama.
• 2 000 rubľov - služby.
• 1 500 rubľov — náklady na komunikáciu.
• 1 000 rubľov - nákup kancelárskych potrieb.

Tieto sumy sú uvedené vo vyhlásení takto:

• 040 - suma 129 000 rubľov.
• 041 - suma 20 000 rubľov.
• 042 - suma 30 000 rubľov.
• 043 - suma 15 000 rubľov.

Ak nastane situácia, že sa nedosiahne zisk, spoločnosť môže akceptovať všetky ostatné výdavky ako nepriame. Priame výdavky, ktoré sú priamo viazané na zisk, nie je možné pri výpočte dane zohľadniť. Nepriame náklady nie sú priamo viazané na príjmy (článok 318p.2NK).

Organizácia môže zohľadniť nepriame výdavky na zníženie základu dane, keď nedosiahla zisk.

Rozdelenie nákladov na nepriame a priame sa vyskytuje v každej organizácii. To sa priamo týka účtovníctva aj manažérskeho účtovníctva. Potreba rozdelenia je stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Pri všeobecnom pokrytí sú náklady variabilné. Môžu sa líšiť v závislosti od objemu vyrobených produktov. Čím viac výrobkov podnik vyrobil, tým väčšie náklady podnik vynaložil.

Nepriame náklady priamo nezávisia od produkcie produktu.

To znamená, že môžeme povedať, že priame náklady sú tie, ktoré priamo súvisia s výrobou a výkonom práce. Patria sem aj mzdy a všetko, čo sa počas roka nemení.

Nepriame sa môžu počas vykazovaného štvrťroka zmeniť. Sumy spojené s každým typom výdavkov sa môžu líšiť.