Regulación legal de las finanzas. Derecho financiero de la Federación de Rusia: método de regulación legal Métodos que regulan las relaciones financieras y legales

DERECHO FINANCIERO

1. Concepto, materia, método del derecho financiero.

El derecho financiero está bajo la jurisdicción de la Federación de Rusia.

El derecho financiero incluye ramas del derecho tales como: presupuestal, tributario, bursátil, cambiario, comercial, corporativo, empresarial, bancario, etc.

derecho financiero como industria ley rusa es un conjunto de normas jurídicas que regulan las relaciones sociales que surgen en el proceso de las actividades financieras del Estado para asegurar el ininterrumpido cumplimiento de sus tareas y funciones.

Tareas estatales: externo– garantizar la seguridad y la cooperación con otros países del mundo, interno.

Sujeto de derecho financiero - Estas son relaciones sociales que surgen en el proceso de realización de actividades financieras por parte del Estado, es decir. actividades relacionadas con la formación, distribución y uso del fondo dinero.

La materia de derecho financiero incluye:

relaciones entre la Federación de Rusia, las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y las entidades administrativo-territoriales cerradas, representadas por las autoridades pertinentes agencias gubernamentales en relación con la distribución de fondos de la Federación de Rusia (realizada por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia);

entre las autoridades financieras como representantes de los intereses del Estado en su conjunto y de empresas y organizaciones individuales;

entre autoridades financieras y crediticias (Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, Banco Central de la Federación de Rusia, bancos comerciales) en relación con la formación y distribución de los fondos relevantes (presupuesto, seguros y crédito).

En 2008, en la Federación de Rusia había 80 sujetos; bajo Putin había 82, y antes de él, 89.

Las entidades administrativo-territoriales cerradas son estructuras completamente controladas por el Gobierno de la Federación de Rusia. Hoy hay 47 de ellos.

El tema de regulación del derecho financiero son las finanzas.

Relación esferas de actividad financiera del estado y municipios, que constituyen la materia del derecho financiero, se dividen en:

1. Dependiendo de las funciones de las actividades financieras.:

movilización de fondos hacia fondos estatales y municipales,

distribución de los recursos financieros estatales,

uso de los recursos financieros del estado y los municipios,

control sobre el movimiento de recursos financieros del estado y los municipios,

emisión de billetes;

2. dependiendo de los sujetos entre quienes surgen:

por un lado, entre los organismos que ejecutan actividades financieras estado y municipios, por otro lado, entre organizaciones e individuos,

entre los propios órganos que realizan las actividades financieras del estado y los municipios;

3. según criterio económico:

Financiero se relaciona con las relaciones que median en el flujo de fondos, tienen un carácter distributivo y otras características características de las finanzas.

Entre ellos: relaciones de recaudación de impuestos y recaudación de pagos no tributarios al presupuesto y fondos extrapresupuestarios estatales, relaciones de financiación presupuestaria, etc.

4. no financieras: son relaciones en las que no hay flujo de caja, que es la característica principal de las finanzas; criterio financiero regulación legal:

sobre instituciones financieras y legales

presupuesto,

que surjan durante la formación y ejecución de los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios estatales y municipales,

impuesto,

no impositivo,

relaciones sobre la deuda interna del estado,

sobre la financiación presupuestaria estimada,

sobre la financiación extrapresupuestaria estatal,

sobre préstamos presupuestarios,

sobre seguros estatales, Por circulación de dinero

y cálculos,

sobre regulación monetaria. Método de derecho financiero

- esta es una forma de influir en las relaciones sociales, así como un sistema de medios y técnicas específicas mediante las cuales el derecho regula las relaciones sociales, estableciendo reglas de conducta para los participantes en estas relaciones, otorgándoles derechos y asignándoles responsabilidades.

Hay 2 métodos de derecho financiero: método administrativo-jurídico , es decir. "poder y sumisión". La relación de poder y subordinación en la regulación. relaciones financieras , por regla general, no se basan en la relación de “subordinación” (subordinación vertical). Las regulaciones de las autoridades provienen en la mayoría de los casos de cuestiones financieras, fiscales, autoridades de crédito

de quienes otros participantes en las relaciones financieras no sean dependientes administrativamente; método civil

basado en la igualdad de partes y regulado por métodos económicos (multas, sanciones, sanciones).

Existe otra clasificación de los métodos del derecho financiero. También hay dos de ellos: método imperativo - el método de instrucciones autorizadas y vinculantes (entre autoridades fiscales

y ciudadanos, organizaciones); método dispositivo

– un método que brinda la oportunidad de elegir (entre bancos y ciudadanos).

Antes de comprender qué es un método de derecho financiero, conviene decidir sobre el concepto de la categoría "método" en sí. Así, según la ciencia jurídica, un método denota un conjunto de diversas técnicas y medios para la gestión gubernamental de las relaciones sociales en una u otra esfera de la vida pública. El método es inherente a cada rama del derecho, que se posiciona como independiente. Por tanto, el derecho financiero también tiene su propio método de regulación.

Definición 1

El método de regulación legal del derecho financiero es un método utilizado por el Estado para influir en las relaciones públicas en el ámbito financiero y legal.

La esencia del método del derecho financiero es que, incluyendo un determinado sistema de medios y técnicas específicas, está diseñado para regular las relaciones sociales, establecer reglas de comportamiento adecuadas para los sujetos de las relaciones financieras y dotarlos de responsabilidades y derechos.

El contenido de los medios y técnicas anteriormente mencionados es fundamental. Así, la doctrina jurídica general propone considerar: prohibición, obligación y autorización. derecho financiero Tiene plenamente este conjunto de reguladores legales, aunque tiene características propias. El método predominante en el derecho financiero es el método vinculante, que dicta normas de poder a los sujetos de las relaciones. El permiso y la prohibición, a su vez, actúan como medidas de seguridad.

Tipos de métodos de regulación legal de las relaciones financieras.

La legislación financiera prevé varias clasificaciones de métodos de regulación legal de las relaciones financieras, dependiendo de uno u otro criterio de demarcación.

Dependiendo de la zona relaciones públicas:

• método de derecho civil;
• método administrativo-jurídico.

El método del derecho civil se basa en la igualdad de las partes y está sujeto a regulación mediante métodos económicos (multa, multa, sanción)

El método administrativo-jurídico se caracteriza por un conocido sistema de “poder y subordinación”. Al mismo tiempo, en derecho financiero, la "autoridad", o más bien las "instrucciones de autoridad", en la inmensa mayoría de los casos provienen de las autoridades fiscales y financieras, de las cuales los sujetos de las relaciones financieras no dependen administrativamente.

Dependiendo del tema de regulación legal:

• método imperativo;
• método dispositivo.

El método imperativo se considera un “método de instrucciones autorizadas”. Este método es inherente a muchas ramas del derecho ruso. Sin embargo, este método en derecho financiero tiene ciertas particularidades, que radican en el contenido de la normativa. En este caso estamos hablando de la “obligación” que se mencionó anteriormente. Así, las normas contienen instrucciones sobre el procedimiento y monto de los pagos al tesoro estatal o al tesoro de los municipios, etc. Este método tiene como objetivo garantizar la recepción completa y oportuna de fondos al estado, así como su uso para los fines necesarios.

El método dispositivo brinda a los sujetos de las relaciones jurídicas financieras la oportunidad de elegir su comportamiento. Este método en derecho financiero se caracteriza por algunas características. Por ejemplo, en derecho civil la celebración de un acuerdo entre dos partes se disuelve como un acto de voluntad de ambas, ya que pueden elegir ellas mismas las opciones para su relación, mientras que en derecho financiero un acuerdo es otra cosa. Aquí, los términos del acuerdo se establecen de acuerdo con el principio de imperatividad, y la dispositividad para las partes sólo se puede rastrear en el momento de su celebración. Un ejemplo de esto es la organización de loterías estatales, cuando el Estado establece las condiciones de dicha lotería y los ciudadanos tienen derecho a participar en ella.

Nota 1

El carácter discrecional de la legislación financiera se puede rastrear en su mayor parte en el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia.

El método de regulación legal se refiere a las formas en que el Estado influye en el comportamiento de los participantes financieros. relaciones definiendo sus derechos y responsabilidades.

El derecho financiero utiliza dos métodos de regulación jurídica: imperativo y dispositivo.

El método principal es el método imperativo, que en términos jurídicos la literatura se llama unilateral-imperiosa, el método de instrucciones autorizadas, directivas, y anteriormente se llamaba administrativo.

El uso principal de la aleta. bien método imperativo explicado por las particularidades de las finanzas. actividades del estado. En el proceso de formación de sus fondos monetarios, la mayoría de las veces se ve obligado a obtener fondos quitándoselos a alguien, es decir, mediante la confiscación forzosa e irrevocable de sus propietarios.

Los impuestos son establecidos por el Estado unilateralmente mediante su emisión por el organismo competente. acto normativo. En Kazajstán, el derecho a establecer impuestos corresponde al Parlamento, que lo ejerce mediante la aprobación de una ley. Este acto suele complementarse estatutos organismo llamado por el estado para recaudar impuestos. Estas leyes especifican y aclaran las disposiciones de la ley.

El método imperativo de regular las relaciones jurídicas financieras se caracteriza por las siguientes características:

• 1) el Estado determina el comportamiento de los sujetos de las relaciones financieras a través de regulaciones gubernamentales unilaterales contenidas en actos jurídicos, que suelen ser de carácter normativo;
• 2) esta orden regula detalladamente el comportamiento de las partes;
• 3) los derechos y obligaciones mutuos de las partes son generados por el Estado y surgen del acto normativo que regula esta relación;
• 4) las partes no tienen derecho a desviarse de la ejecución de las normas estatales que les sean vinculantes;
• 5) la ejecución de las regulaciones estatales está garantizada por un mecanismo coercitivo implementado por organismo autorizado estados ya sea a través de los tribunales o unilateralmente;
• 6) la capacidad de elegir el comportamiento de las partes, incl. basado en su acuerdo mutuo, está completamente ausente o se refiere a puntos sin importancia;
• 7) el incumplimiento de la orden conlleva responsabilidad para el infractor;
• 8) la entidad que representa el sector financiero En las relaciones jurídicas, el Estado está dotado de derechos más amplios que el otro y, por regla general, tiene poderes que le dan la oportunidad de hacer cumplir las instrucciones del Estado.

método dispositivo En comparación con el método imperativo, tiene un impacto más suave en el comportamiento de los sujetos financieros. relación. El acto jurídico del Estado que regula esta relación no contiene un conjunto completo de normas; algunos derechos y obligaciones de las partes se determinan sobre la base de su acuerdo. Como resultado, surge formulario de contrato finlandés relación.

Se caracteriza el método dispositivo de regulación legal de las relaciones financieras. los siguientes signos:

1) los derechos y obligaciones de las partes se forman a partir de dos fuentes:

a) un acto normativo que regule esta relación;

• b) acuerdos celebrados entre las partes;
• 2) las regulaciones gubernamentales unilaterales no son integrales, dejando a los sujetos de esta relación el derecho a la propia expresión de voluntad;
• 3) el acto jurídico que regula esta relación jurídica genera para el sujeto que representa al Estado en él no solo derechos, sino también obligaciones para con la otra parte, y también actúa como requisito previo para el surgimiento obligaciones financieras estados ante esta parte;
• 4) la influencia regulatoria del Estado sobre el comportamiento de su contraparte se expresa no solo en forma de incentivos que utilizan incentivos económicos e intereses materiales para este propósito;
• 5) los derechos y obligaciones de las partes de una relación jurídica financiera están más equilibrados, es decir se expresan mediante la fórmula categórica de “poder y subordinación”, característica del método imperativo, y el sujeto autorizado también actúa como portador de determinadas personas jurídicas. obligaciones, incluidas las derivadas del contrato, que median en esta relación;
• 6) forma jurídica la relación financiera, cuando se regula por el método dispositivo, es un acuerdo jurídico-financiero, cuyas partes son el Estado y la contraparte del Estado en la relación financiera;
• 7) un acuerdo financiero y legal genera derechos y obligaciones de las partes, al tiempo que otorga mayores derechos a la segunda parte de esta relación: el estado o el organismo que lo representa;
• 8) un acuerdo jurídico-financiero sólo puede celebrarse si el acto jurídico que regula esta relación financiera lo permite, y sólo en las cuestiones que este acto jurídico enviado con el permiso de las partes del acuerdo.

– un método que brinda la oportunidad de elegir (entre bancos y ciudadanos).

Antes de comprender qué es un método de derecho financiero, conviene decidir sobre el concepto de la categoría "método" en sí. Así, según la ciencia jurídica, un método denota un conjunto de diversas técnicas y medios para la gestión gubernamental de las relaciones sociales en una u otra esfera de la vida pública. El método es inherente a cada rama del derecho, que se posiciona como independiente. Por tanto, el derecho financiero también tiene su propio método de regulación.

Definición 1

El método de regulación legal del derecho financiero es un método utilizado por el Estado para influir en las relaciones públicas en el ámbito financiero y legal.

La esencia del método del derecho financiero es que, incluyendo un determinado sistema de medios y técnicas específicas, está diseñado para regular las relaciones sociales, establecer reglas de comportamiento adecuadas para los sujetos de las relaciones financieras y dotarlos de responsabilidades y derechos.

El contenido de los medios y técnicas anteriormente mencionados es fundamental. Así, la doctrina jurídica general propone considerar: prohibición, obligación y autorización. El derecho financiero cuenta plenamente con este conjunto de reguladores legales, aunque tiene sus propias características. El método predominante en el derecho financiero es el método vinculante, que dicta normas de poder a los sujetos de las relaciones. El permiso y la prohibición, a su vez, actúan como medidas de seguridad.

Tipos de métodos de regulación legal de las relaciones financieras.

La legislación financiera prevé varias clasificaciones de métodos de regulación legal de las relaciones financieras, dependiendo de uno u otro criterio de demarcación.

Según el ámbito de las relaciones públicas:

• método de derecho civil;
• método administrativo-jurídico.

El método del derecho civil se basa en la igualdad de las partes y está sujeto a regulación mediante métodos económicos (multa, multa, sanción)

El método administrativo-jurídico se caracteriza por un conocido sistema de “poder y subordinación”. Al mismo tiempo, en derecho financiero, la "autoridad", o más bien las "instrucciones de autoridad", en la inmensa mayoría de los casos provienen de las autoridades fiscales y financieras, de las cuales los sujetos de las relaciones financieras no dependen administrativamente.

Dependiendo del tema de regulación legal:

• método imperativo;
• método dispositivo.

El método imperativo se considera un “método de instrucciones autorizadas”. Este método es inherente a muchas ramas del derecho ruso. Sin embargo, este método en derecho financiero tiene ciertas particularidades, que radican en el contenido de la normativa. En este caso estamos hablando de la “obligación” que se mencionó anteriormente. Así, las normas contienen instrucciones sobre el procedimiento y monto de los pagos al tesoro estatal o al tesoro de los municipios, etc. Este método tiene como objetivo garantizar la recepción completa y oportuna de fondos al estado, así como su uso para los fines necesarios.

El método dispositivo brinda a los sujetos de las relaciones jurídicas financieras la oportunidad de elegir su comportamiento. Este método en derecho financiero se caracteriza por algunas características. Por ejemplo, en derecho civil, la celebración de un acuerdo entre dos partes se disuelve como un acto volitivo de ambas, ya que pueden elegir las opciones para su relación, mientras que en derecho financiero, un acuerdo es otra cosa. Aquí, los términos del acuerdo se establecen de acuerdo con el principio de imperatividad, y la dispositividad para las partes sólo se puede rastrear en el momento de su celebración. Un ejemplo de esto es la organización de loterías estatales, cuando el Estado establece las condiciones de dicha lotería y los ciudadanos tienen derecho a participar en ella.

Nota 1

El carácter discrecional de la legislación financiera se puede rastrear en su mayor parte en el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia.

E.A. Tonelero

Bondar Elena Aleksandrovna - profesora asociada del departamento derecho administrativo y actividades administrativas y de servicios del Departamento de Asuntos Internos de la Academia Nizhny Novgorod del Ministerio del Interior de Rusia, candidato ciencias jurídicas

correo electrónico: elena [correo electrónico protegido]

Principios obligatorios y dispositivos en derecho financiero: cuestiones controvertidas de su manifestación en la legislación y práctica judicial

Este artículo está dedicado a la regulación obligatoria y dispositiva en derecho financiero. Se consideran cuestiones problemáticas de la actual legislación financiera rusa y de la práctica judicial.

Este artículo se centra en la regulación vinculante y blanda en el derecho financiero. Se examinan las cuestiones problemáticas de la legislación financiera rusa vigente y de la práctica judicial.

Desde el punto de vista de la teoría jurídica, todas las manifestaciones de regulación en el derecho se dividen en dos grupos: normativas e individuales.

Lo primero a lo que debe prestar atención al considerar regulación regulatoria, son, por supuesto, métodos del derecho financiero. En la jurisprudencia, probablemente sea difícil encontrar una rama del derecho que esté regulada por un método. Por regla general, existen métodos tanto imperativos como dispositivos, y por su correlación se puede juzgar si una rama del derecho pertenece a lo público o a lo privado. El derecho financiero no es una excepción, en el que se utilizan varios métodos.

El principal, por supuesto, es el método imperativo, que, por así decirlo, forma el núcleo de la regulación legal de las relaciones financieras y proporciona las condiciones para el estricto cumplimiento por parte de los participantes de los deberes asignados y el ejercicio de los derechos.

Entonces en la resolución Tribunal Constitucional RF de 17 de diciembre de 1996 No. 20-P “En el caso de verificar la constitucionalidad de los numerales 2 y 3 de la primera parte del artículo 11 de la Ley Federación Rusa de fecha 24 de junio de 1993 “Sobre organismos federales policía fiscal”1 enfatiza que la obligación constitucional de pagar los impuestos legalmente establecidos tiene un carácter especial de derecho público y no de derecho privado. La práctica judicial parte del hecho de que la obligación del contribuyente termina sólo en relación con el pago del impuesto o su cancelación. A su vez, la obligación tributaria se considerará cumplida en los supuestos previstos en el apartado 3 del artículo 45. código fiscal RF:

1) desde el momento de la presentación al banco de una orden de transferencia a sistema presupuestario Rusia-

Federación Rusa a la cuenta correspondiente Tesoro Federal fondos de la cuenta bancaria del contribuyente si hay suficiente saldo en efectivo en ella el día del pago;

2) desde el momento en que la transacción para transferir los fondos correspondientes al sistema presupuestario de la Federación de Rusia se refleja en la cuenta personal de la organización para la cual se abre la cuenta personal;

3) desde la fecha de depósito por parte de un individuo en un banco, caja administración local oa la organización del Servicio Postal Federal de fondos en efectivo para su transferencia al sistema presupuestario de la Federación de Rusia a la cuenta correspondiente del Tesoro Federal;

4) a partir de la fecha en que la autoridad fiscal, de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, toma la decisión de compensar los importes de impuestos, sanciones y multas pagados en exceso o cobrados de más para el cumplimiento de la obligación de pagar el impuesto correspondiente;

5) a partir de la fecha de la retención del importe del impuesto por parte del agente fiscal, si la responsabilidad de calcular y retener el impuesto de los fondos del contribuyente se asigna al agente fiscal de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia;

6) a partir de la fecha de pago de la declaración de pago de conformidad con la ley federal, el procedimiento simplificado para la declaración de ingresos de las personas físicas.

Por regla general, el contribuyente está obligado a cumplir la obligación tributaria de forma independiente, es decir, por cuenta propia y por cuenta propia2. Se hace una excepción únicamente para las personas físicas que pagan impuestos mediante notificación.

Deber constitucional contribuyente para el pago del impuesto debe considerarse cumplido

Noé en el momento en que realmente se produjo la incautación de parte de su propiedad, destinada al pago al presupuesto como impuesto. Dicho retiro se produce cuando el banco debita de la cuenta corriente del contribuyente los fondos correspondientes para pagar el impuesto. La cancelación repetida de impuestos no recibidos por el presupuesto de un contribuyente de buena fe viola garantías constitucionales propiedad privada. Como parte de la obligación constitucional de pagar impuestos, se confía al contribuyente la obligación de pagar los impuestos y tasas legalmente establecidos, y las instituciones de crédito tienen la obligación jurídica pública de asegurar la transferencia de los pagos correspondientes al presupuesto. Al mismo tiempo, la interpretación del artículo 57 de la Constitución de la Federación de Rusia en conexión sistemática con sus otras disposiciones no nos permite concluir que un contribuyente de buena fe sea responsable de las acciones de todas las organizaciones que participan en el sistema de múltiples etapas. proceso de pago y transferencia de impuestos al presupuesto3.

Junto al método imperativo, el derecho financiero también tiene un método dispositivo de regulación. Las cuestiones de interacción entre los métodos de regulación legal de las relaciones públicas en el campo del derecho financiero se consideran de diferentes maneras. Entonces, M.I. Piskotin, M.V. Karasev, señalando las “inclusiones” del derecho civil en el método imperativo del derecho financiero, lo llama “leal”4.

Algunos científicos distinguen por separado los métodos de coordinación y recomendación (N.I. Khi-micheva, M.F. Ivleva5), otros describen el método de coordinación (recomendación y aprobación) y los métodos de derecho privado (M.Yu. Ilyicheva6).

La clasificación más completa de los métodos de derecho financiero se ofrece en la monografía “Método de derecho financiero” de I.V. Rukavishnikova. En la estructura del método del derecho financiero, junto con el método imperativo, el autor identifica: el método de los permisos legales; métodos de prohibición y aprobación legal; métodos de recomendaciones y estímulo; método contractual-legal7.

Sin entrar en una discusión sobre la independencia de uno u otro método de regulación legal y su prevalencia, cabe señalar que todos los científicos, en un grado u otro, hablan de la presencia de principios discrecionales en la regulación financiera y legal.

Por ejemplo, I.I. Kucherov señala que estas características específicas del derecho fiscal se manifiestan en las relaciones contractuales fiscales relativas a la celebración de créditos fiscales y créditos fiscales a la inversión (artículos 65 a 67 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)8. CON posición especificada de acuerdo yu.a. Krokhina9, O.V. Staroverova10, N.A. Sheveleva, O.A. Nogina, M.V. Kustova et al.11

Cabe señalar que los ejemplos del uso del método dispositivo en derecho financiero no se limitan a los casos enumerados. Por ejemplo, la dispositividad está presente en la norma.

balancearse legislación fiscal que regula las relaciones relativas a la transición a un nuevo régimen fiscal y la elección de un objeto tributario bajo un sistema tributario simplificado, el procedimiento para mantener y seleccionar registros contabilidad fiscal; El párrafo 1 del artículo 26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia permite a los sujetos de derecho fiscal participar en las relaciones jurídicas fiscales personalmente o a través de representantes, elegir métodos para presentar informes fiscales, etc.

Así, la comprensión de la dispositividad se considera en dos aspectos:

1) cuando al sujeto se le otorga el derecho de utilizar o negarse a participar en las relaciones jurídicas. En este caso, la decisión de utilizar o renunciar a tales poderes la toma la persona de forma independiente, guiada por su propia discreción. Como decían los antiguos juristas romanos, “nemo jure suo uti cogitur” (nadie puede ser obligado a ejercer su derecho). Los ejemplos incluyen las instituciones de representación en las relaciones fiscales, crédito fiscal a la inversión, compensación y devolución de impuestos, uso beneficios fiscales, el procedimiento de apelación. Los permisos de tipo dispositivo también se encuentran en legislación presupuestaria: normas separadas de la institución de crédito presupuestario, ingresos presupuestarios. Entonces, por ejemplo, de acuerdo con el párrafo 4 del artículo 41 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, los recibos gratuitos incluyen recibos gratuitos de individuos y entidades legales, organizaciones internacionales y gobiernos países extranjeros, incluidas las donaciones voluntarias. Además, en estas relaciones jurídicas, el método dispositivo domina en realidad sobre el imperativo;

2) cuando se proporciona al sujeto una alternativa en métodos y formas de realización de las actividades. En este caso, un participante en las relaciones jurídicas financieras no tiene derecho a negarse a ejercer las competencias que le asignan, pero tiene derecho a elegir métodos de comportamiento dentro del marco establecido por la ley. Como regla general, tales variantes de dispositividad se pueden encontrar al analizar los poderes de los cuerpos. poder estatal y organos gobierno local implementados dentro de la competencia proporcionada por ellos. A modo de ejemplo, podemos citar los poderes presupuestarios de la Federación de Rusia, las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los municipios, consagrados en el segundo capítulo del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia. La legislación fiscal también contiene permisos obligatorios. Por ejemplo, el artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que, como regla general, cada contribuyente presenta una declaración de impuestos por cada impuesto a pagar por ese contribuyente. La declaración de impuestos puede ser presentada por el contribuyente (pagador de la tasa, agente fiscal) a la autoridad fiscal personalmente o a través de un representante, enviado por correo.

Bondar E.A. Principios obligatorios y dispositivos en derecho financiero: cuestiones controvertidas de su manifestación en la legislación y la práctica judicial.

Bondar E.A. Principios obligatorios y dispositivos en derecho financiero: cuestiones controvertidas de su manifestación en la legislación y la práctica judicial.

con una descripción del archivo adjunto o transmitido a través de canales de telecomunicaciones.

Otro tema controvertido de la regulación regulatoria es la comparación del método imperativo del derecho financiero con el método administrativo-legal. Tampoco existe consenso sobre este tema en la literatura jurídica. Algunos autores identifican el método del derecho financiero con el método administrativo-legal (M.I. Piskotin). Otros comentan sobre algunas de las características. método financiero y legal(N.I. Khimicheva, M.V. Karaseva, N.P. Kucheryavenko). Algunos autores destacan diferencias significativas entre los métodos financieros, legales y administrativos (D.V. Vinnitsky, I.V. Rukavishnikova). Este punto de vista parece ser el mejor fundamentado por varias razones:

a) restricción por ley de las formas de manifestación de la autonomía de la voluntad de los sujetos. Así, por ejemplo, estructura federal Rusia estipula que las entidades constitutivas de la Federación de Rusia tienen su propia competencia en el ámbito de las actividades presupuestarias, lo que no significa su total autonomía;

b) el contenido de los tipos de regulación legal generalmente permisibles y permisivos. Además, en relación con las personas físicas y jurídicas como participantes en relaciones jurídicas financieras, se aplica generalmente el principio “todo lo que no esté directamente prohibido por la ley está permitido”, y en relación con sujetos públicos(por ejemplo, organismos gubernamentales) - “todo lo que no esté directamente permitido por la ley está prohibido”;

c) la presencia de deberes positivos de los sujetos. En derecho financiero, no es raro que una de las entidades realice acciones claramente definidas, y el cumplimiento de esta obligación está garantizado por la obligación de la otra entidad de tomar medidas activas para garantizar que la primera entidad cumpla estrictamente con sus obligaciones. Por ejemplo, de conformidad con la parte 2 del artículo 24 Ley federal de 10 de diciembre de 2003 No. 173-FZ “Sobre regulación y control de divisas”12 (modificada el 7 de febrero de 2011), los residentes y no residentes que realicen transacciones de divisas en la Federación de Rusia están obligados a:

Presentarse a autoridades y agentes. control de cambios documentos e información, previsto por la ley;

Mantener registros de acuerdo con el procedimiento establecido y elaborar informes sobre las transacciones de divisas que realizan, garantizando la seguridad de los documentos y materiales relevantes durante al menos 3 años a partir de la fecha de la transacción de divisas correspondiente, pero no antes de la fecha de ejecución del contrato;

Cumplir con las instrucciones de las autoridades de control de divisas para eliminar las violaciones identificadas de las leyes monetarias de la Federación de Rusia y los actos de las autoridades. regulación monetaria.

El cumplimiento de estas funciones está controlado por agentes de control de divisas, quienes

De conformidad con el artículo 23 de la citada ley están obligados a:

Supervisar el cumplimiento por parte de residentes y no residentes de las leyes monetarias de la Federación de Rusia y las leyes de las autoridades reguladoras de divisas;

Proporcionar información a las autoridades de control de divisas sobre transacciones de divisas llevado a cabo con su participación, en la forma prescrita por las leyes monetarias de la Federación de Rusia y las leyes de las autoridades reguladoras de divisas.

También existen normas similares en el derecho presupuestario y fiscal (la obligación del contribuyente de registrarse a efectos fiscales, la obligación de la autoridad fiscal de mantener registros de las organizaciones y individuos, vigilar el cumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas; las autoridades públicas están obligadas a mantener registros de obligaciones de gasto con la posterior presentación del registro a las autoridades financieras para su control, etc. d.);

d) restricción de la iniciativa jurídica de los sujetos de derecho financiero. Así, los participantes en relaciones financieras dotados de autoridad pueden, en determinados casos, tomar iniciativa legal. Por ejemplo, las autoridades fiscales propia iniciativa puede empezar inspección in situ contribuyente, sin embargo, la legislación vigente establece ciertas restricciones. En particular, el párrafo 5 del artículo 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia indica que, como regla general, las autoridades fiscales no tienen derecho a realizar dos o más inspecciones fiscales in situ sobre los mismos impuestos durante el mismo período. Las autoridades tributarias no tienen derecho a realizar más de dos visitas in situ a un contribuyente. auditorías fiscales durante el año calendario.

Como parte del análisis de la regulación regulatoria en las relaciones financieras, me gustaría llamar la atención sobre uno más problema actual. Estamos hablando de leyes departamentales sobre cuestiones no reguladas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Como ilustración de inconsistencia o contradicción. legislación vigente en términos de establecer responsabilidades adicionales Para los contribuyentes, se pueden dar muchos ejemplos que violan los principios generalmente permisibles y permisivos de la regulación legal (todo lo que no está prohibido por la ley está permitido). Esto es rendición total declaraciones de impuestos V formulario electrónico(mientras que el Código Fiscal de la Federación de Rusia establece tal obligación sólo para empresarios individuales y organizaciones cuyo número medio de empleados supera las 100 personas), esto es la imposibilidad de aprovechar el aplazamiento en el pago de impuestos y la “interpretación” de la legislación fiscal “a su favor” (reducir las sanciones exactamente a la mitad si hay circunstancias atenuantes, problemas para obtener propiedad

Y deducciones sociales en el marco del IRPF, etc.).

Sobre la cuestión de la regulación individual en el derecho financiero, cabe señalar lo siguiente. Después de leer casi cualquier libro sobre optimización fiscal o literatura financiera y jurídica sobre temas relevantes, se puede ver la ambigüedad y la inconsistencia de la práctica judicial y de arbitraje existente. A menudo hay puntos de vista diametralmente opuestos sobre un mismo tema. Así, por ejemplo, de acuerdo con la sentencia del Décimo Séptimo Arbitraje tribunal de apelación de 22 de febrero de 2007 No. 17AP-160/07-AK, en ausencia de ingresos por la venta de bienes, puede hacer uso del derecho a estar exento de la obligación de pagar el impuesto al valor agregado (de conformidad con el artículo 145 de la Código Fiscal de la Federación de Rusia). El tribunal indicó que las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia no privan a un contribuyente sin ingresos del derecho a la exención. Un punto de vista similar se expresó en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia a Moscú del 7 de septiembre de 2006 No. 19-11/07-7487. Sin embargo, la posición de las autoridades fiscales de varias entidades constitutivas de la Federación de Rusia (por ejemplo, la ciudad de Ekaterimburgo) es diferente.

De conformidad con la resolución de la Federación tribunal de arbitraje Distrito Volga-Vyatka de 14 de noviembre de 2006 No. A-79-3966/2006, la autoridad fiscal no puede negarse a registrar cambios en los documentos constitutivos relacionados con el cambio domicilio legal alegando que la organización no está realmente ubicada en esta dirección. El tribunal señala que en la solicitud de registro estatal se confirma que la información contenida en los documentos presentados es confiable y las autoridades fiscales no tienen derecho a verificar esta información. Sin embargo, el Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito de Siberia Oriental cree que a un contribuyente se le puede negar el registro si la dirección indicada en los documentos no se considera fiable.

El siguiente grupo de actos de regulación individual se refleja en la práctica judicial a través de los tribunales que mantienen el derecho de los sujetos de las relaciones jurídicas tributarias a acciones alternativas. Por ejemplo, de conformidad con la resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito Noroeste de 3 de noviembre de 2006 No. A-42-624/2006 (decisiones similares fueron tomadas por los tribunales federales de arbitraje del Lejano Oriente, Volgo-Vyatka, Siberia Occidental y los Urales), el contribuyente puede presentar documentos ante el tribunal independientemente de si fueron presentados a las autoridades fiscales o no. Los tribunales enfatizan que el contribuyente no puede ser privado de derechos proporcionar pruebas que confirmen la legalidad de sus acciones. El tribunal está obligado a aceptar y utilizar dichas pruebas.

Y la última cuestión a la que consideramos necesario prestar atención son las estadísticas sobre

disputas del den. La mayoría de los contribuyentes no temen defender sus intereses en los tribunales.

Según el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia (SAC RF), en 2009 los tribunales examinaron 87,8 mil litigios "relacionados con la aplicación de la legislación fiscal". La SAC de la Federación de Rusia no determina la proporción de disputas ganadas por las autoridades fiscales en su conjunto. Sin embargo, hay datos "desglosados": en los casos de impugnación de actos jurídicos de los funcionarios tributarios (40% de todos los litigios fiscales) en 2009, ganaron sólo el 34% de los casos, en los casos de recaudación de impuestos, sanciones y multas (56 % de disputas) - en el 59 % de los casos. Así, del número predominante de disputas (96% del total), las autoridades tributarias ganaron alrededor del 48%13.

hablando de decisiones judiciales, falló a favor del contribuyente, cabe señalar que un porcentaje bastante grande de disputas perdidas por las autoridades fiscales es el resultado de una serie de razones, que, en nuestra opinión, deberían incluir principalmente problemas de la legislación fiscal rusa. Los principios generalmente permisibles de nuestra legislación, la presunción de buena fe del contribuyente y las lagunas en el Código Fiscal de la Federación de Rusia en realidad privan a los tribunales de la oportunidad de tomar una decisión a favor de la autoridad fiscal.

Para resumir lo anterior, observamos que la legislación financiera de Rusia es bastante joven y dinámica. En las condiciones económicas modernas, los principios dispositivos de la regulación normativa de las relaciones sociales son cada vez más reconocidos y generalizados. Sin embargo, teniendo en cuenta una serie de condiciones para el establecimiento de relaciones financieras, la mentalidad rusa, teniendo en cuenta la experiencia extranjera, parece que esta pregunta necesita un mayor desarrollo científico, con la ayuda del cual será posible encontrar el equilibrio óptimo entre los principios imperativos y dispositivos en el derecho financiero.

Notas

1. Colección de legislación de la Federación de Rusia. - 1997. - No. 1. - Calle. 197.

2. Sobre la cuestión de la independencia del cumplimiento de las obligaciones tributarias, ver: Determinación del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 22 de enero de 2004 No. 41-O “Sobre la negativa a aceptar para su consideración una denuncia abierta sociedad anónima"Sibirsky Tyazhpromelktroproekt" y la ciudadana Galina Mikhailovna Tarasova por violación derechos constitucionales y libertades en el primer párrafo del párrafo 1 del artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia” // Economía y Vida. - 2004. - N° 20.

3. Ver: Resolución del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 12 de octubre de 1998 No. 24-P “Sobre la negativa a aceptar para su consideración la denuncia de la sociedad anónima abierta “Kemerovospetsstroy” sobre la violación de los derechos constitucionales y libertades por lo dispuesto en el primer párrafo del párrafo 2 del artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia” // Boletín del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia. - 2002. - No. 6;

Bondar E.A. Principios obligatorios y dispositivos en derecho financiero: cuestiones controvertidas de su manifestación en la legislación y la práctica judicial.

Bondar E.A. Principios obligatorios y dispositivos en derecho financiero: cuestiones controvertidas de su manifestación en la legislación y la práctica judicial.

Sentencias del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 10 de enero de 2002 No. 4-O “Sobre la denuncia de la sociedad anónima abierta “Pivovar - Zhivoe Pivo” sobre la violación de los derechos y libertades constitucionales por las disposiciones de la primera párrafo del párrafo 2 del artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia” // Boletín del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia. - 2002. - No. 4, de 14 de mayo de 2002 No. 108-O “En el caso de verificar la constitucionalidad del párrafo 3 del artículo 11 de la Ley de la Federación de Rusia de 27 de diciembre de 1991 “Sobre los fundamentos de la Sistema fiscal en la Federación de Rusia”” // Colección de legislación de la Federación de Rusia. - 1998. - N° 42. - Art. 5211.

4. Ver: Piskotin M.I. Socialismo y administracion publica. - M., 1984. - P. 145; Karaseva M.V. Derecho financiero: parte general: Libro de texto. - M., 1999. - P. 30.

5. Derecho financiero: Libro de texto / Respuesta. ed. N.I. Khi-micheva. - M., 2002. - P. 43; Demin A.V. Preguntas generales teorías acuerdo administrativo. - Krasnoyarsk, 1998. - Pág. 92.

6. Ver: Ilyicheva M.Yu. Derecho tributario en preguntas y respuestas: Tutorial. - M., 2002. - P. 18-20.

7. Ver: Rukavishnikova I.V. Método de derecho financiero: Monografía. - M., 2004. - P. 72-77.

8. Ver: Kucherov I.I. Derecho fiscal de Rusia: curso de conferencias. - M., 2001. - P. 66.

9. Ver: Derecho fiscal de Rusia: libro de texto para universidades / Rep. ed. Yu.A. Krokhina. - M., 2007. - P. 96-97.

10. Ver: Staroverova O.V. Derecho Tributario: Libro de texto para Universidades / Ed. MM. Rassolova, N.M. Korshunova. - M., 2001. - P. 8-9.

11. Ver: Kustova M.V. Derecho fiscal de Rusia. Parte general: Libro de texto / M.V. Kustova, O.A. Nogina, N.A. Sheveleva; Reps. ed. N / A. Sheveleva. - M., 2001. - P. 15-19.

12. Colección de legislación de la Federación de Rusia. - 2003. - N° 50. - Calle. 4859.

13. lawedication.ru/ifns-vyigrali-71-sporov.html

C.B. Vlasova

Vlasova Svetlana Vladimirovna - profesora del departamento de procedimiento penal de la Academia Nizhny Novgorod del Ministerio del Interior

Rusia, candidata de ciencias jurídicas

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El examen de investigación como método de recopilación de pruebas en casos de delitos que impliquen infracción de normas. tráfico y operación de transporte

El estudio de la práctica y las entrevistas a los investigadores muestran que el motivo principal para la terminación de las causas penales por delitos de tránsito y la violación de los términos de la investigación fue baja calidad inspección del lugar del incidente. Un examen de investigación es uno de los métodos más importantes y difíciles de realizar para recopilar pruebas en casos de delitos de tráfico.

Los estudios prácticos y las entrevistas a los inspectores muestran que una de las causas principales de la terminación de las causas penales

en materia de delitos e infracciones en el camino y en el transporte desde el punto de vista de la investigación fue la mala calidad del examen del lugar de los hechos. El examen de investigación es uno de los métodos más importantes y, durante mucho tiempo, de difícil ejecución entre los métodos de recogida de pruebas en asuntos relacionados con delitos en la carretera y en el transporte.

El examen de investigación es uno de los métodos más importantes y al mismo tiempo difíciles de recopilar pruebas en casos de delitos de tráfico.

Los objetivos del examen de investigación de conformidad con el artículo 176 del Código de Procedimiento Penal de la Federación de Rusia son detectar indicios de un delito y aclarar otras circunstancias pertinentes al caso penal. Las circunstancias que son importantes para la investigación de accidentes de tráfico incluyen circunstancias que caracterizan el curso y mecanismo del evento investigado, es decir, la dirección y otras características del movimiento de los objetos antes de su colisión, el terreno, la naturaleza de la superficie de la carretera. , la naturaleza de la destrucción.

ciones y daños vehículos y gente. En particular, a efectos de inspección escena del accidente Esto puede incluir identificar la situación de un incidente o la situación en otro sitio, obtener muestras para investigación comparativa (por ejemplo, muestras de suelo, micropartículas, etc.), detectar rastros de un delito en áreas del área en la que se cometió el delito. . Estas circunstancias no pueden resumirse en una lista clara y exhaustiva; pueden ser algunas de las circunstancias enumeradas en el artículo 73 del Código de Procedimiento Penal de la Federación de Rusia, pero pueden ir más allá de estas circunstancias, es decir, servir como un medio. de verificar la fiabilidad del testimonio de la víctima, testigos presenciales, etc.