Estándar de costos básicos para la prestación de servicios municipales. Cálculo de costos estándar para la implementación de la tarea estatal (municipal) de la UA.

44-FZ prevé la planificación anual de adquisiciones para cada cliente. Los planes establecen no sólo los requisitos de bienes, obras y servicios, sino también los criterios de cálculo. Te contamos en este artículo cómo calcular correctamente los costes estándar en 2020.

Cada cliente elabora anualmente un documento que debe reflejar los propósitos de la compra de ciertos bienes, obras o servicios, los requisitos específicos para ellos, así como los costos estándar para proporcionar funciones. autoridades municipales, organismos que gestionan fondos extrapresupuestarios, así como instituciones gubernamentales. Dado que la planificación de adquisiciones está indisolublemente ligada a la planificación presupuestaria, el concepto de costos estándar (SC) es muy importante.

La esencia de los costos estándar.

Los costos estándar son una herramienta directa para calcular indicadores cuantitativos de adquisiciones. Se utilizan con fines. Los clientes deben limitar los volúmenes de productos comprados y hacerlo calculando NZ, y los resultados de los cálculos utilizando estándares cuantitativos y de precios deben estar dentro de los límites de los compromisos presupuestarios.

El procedimiento de cálculo está regulado por las agencias del gobierno federal mediante la emisión de una orden o reglamento. NZ están aprobados por el funcionario autorizado responsable que representa a la agencia gubernamental.

A nivel federal, regional y municipal, las Nueva Zelanda están reguladas por el Decreto General de la Federación de Rusia del 13 de octubre de 2014 No. 1047, que establece reglas generales. Los costos estándar para garantizar las funciones de una institución gubernamental subordinada a un municipio territorial están determinados por el Reglamento (Reglas) del Gobierno de RF del 20 de octubre de 2014 No. 1084. Las Reglas determinan:

• fórmulas de cálculo y procedimiento para su aplicación en la práctica;
• procedimiento de cálculo sin utilizar fórmulas.

Posibilidad de cambiar el tipo de características de gasto, así como agregar las suyas propias (cláusula 5 Reglas generales No. 1047) está excluido para las instituciones.

Si el procedimiento de determinación no está establecido en las Reglas, entonces se calculan en la forma indicada por la FGO.

Los costos estándar para las instituciones presupuestarias en 2020 también deberían reflejarse en los cronogramas y planes de adquisiciones formados después de alcanzar sus límites presupuestarios (). En la contabilidad y la contabilidad, los especialistas responsables () deben guiarse por los actos de los principales administradores de los fondos presupuestarios:

• lista departamental;
• para realizar funciones.

Sobre la base de estos dos documentos, los representantes del cliente reciben una comprensión legal completa de las propiedades de consumo, cuantitativas y de precio de los productos que planean comprar.

Cálculo de costos estándar.

Existen varios métodos de cálculo:

1. informe;
2. formulaico: uso de fórmulas sin estándares cuantitativos y de precios para bienes, obras o servicios;
3. formulas que utilizan normas que determinan la cantidad y el precio de bienes, obras o servicios aprobados por la Resolución N° 1084 o por órganos del gobierno federal.

En el primer método, los párrafos 103 a 106 del Reglamento del Gobierno de la Federación de Rusia de 20 de octubre de 2014 No. 1084 establecen el procedimiento para medir en términos monetarios (por ejemplo, estimaciones de diseño o gastos reales calculados en el período del informe). - año financiero).

El segundo método utiliza la fórmula:

Znz = Vlbo * K, donde

• Znz - NZ para el producto/trabajo/servicio correspondiente;
• Vlbo: el volumen de límites de BO aceptados durante el período del informe en virtud de contratos para el suministro del GWS correspondiente;
• K es un factor multiplicador, por ejemplo, un factor de inflación.

Para este método, la lista departamental de FGO también aprueba la definición de Nueva Zelanda en términos monetarios.

En las instituciones presupuestarias y autónomas, para las cuales Nueva Zelanda actúa como indicador que determina la cantidad de apoyo presupuestario financiero anual necesario para cumplir con la tarea estatal (municipal), se utiliza la siguiente fórmula de cálculo:

Nj = N * Kt * Vj * Ke, donde

• N - NZ para realizar una unidad de trabajo específica;
• Kt—factor de corrección (territorial);
• Vj es el volumen de trabajo realizado;
• Ke es el coeficiente de igualación al calcular los costos estándar. Se determina sobre la base de las recomendaciones del Ministerio de Finanzas por parte de las organizaciones que actúan como GRBS para justificar las asignaciones asignadas del presupuesto para el próximo ejercicio financiero y período de planificación.

En el tercer método, los costos laborales se calculan para los siguientes grupos de puestos:

• de acuerdo con el inciso 5 del Reglamento, que no requieren el establecimiento de estándares separados para categorías de puestos, cuyo tamaño no está aprobado en el marco de la Resolución No. 1084. Para este grupo es necesario obligatorio determinar y aprobar las normas de cantidad y precios de Nueva Zelanda en una ley departamental;
• requiriendo el establecimiento de estándares separados para categorías de puestos (cláusula 5 de las Reglas). Su tamaño tampoco está aprobado por lo dispuesto en la Resolución N° 1084;
• requiriendo el establecimiento de estándares separados para categorías de puestos según la cláusula 5 de las Reglas, cuyo tamaño aprobado por resolución № 1084.

Para determinar el monto de los costos por proporcionar servicios públicos necesario para calcular el volumen de apoyo financiero para la implementación, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia junto con el Ministerio desarrollo economico La Federación de Rusia elaboró ​​la Orden Nº 137n/527 de 29 de octubre de 2010. “Sobre recomendaciones metodológicas para calcular los costos estándar para la prestación de servicios públicos por parte de las instituciones del gobierno federal y los costos estándar para el mantenimiento de la propiedad de las instituciones del gobierno federal” (en adelante, Orden No. 137/527).

El procedimiento para determinar los costos estándar se aprueba para uno o más del mismo tipo de servicios públicos incluidos en la lista departamental de servicios públicos (obras) prestados (realizados) por agencias gubernamentales como los principales tipos de actividades. Este procedimiento para determinar los costos estándar puede ser el mismo si las instituciones brindan los mismos servicios. Los costos pueden determinarse para cada institución individualmente, o en promedio para un grupo de instituciones, o tomando en cuenta factores de ajuste. Los coeficientes de corrección tienen en cuenta características tales como la ubicación de la institución, su equipamiento y otras.

Los costos estándar para la prestación de servicios públicos son indicadores estimados del apoyo financiero necesario para cumplir con la tarea estatal de brindar servicios públicos a expensas de los fondos presupuestarios, calculados por unidad de prestación de servicios.

Los costos estándar para la prestación de servicios por parte de una agencia gubernamental a personas físicas y (o) jurídicas pueden ser determinados por la autoridad. poder Ejecutivo en relación con cada una de las instituciones estatales subordinadas a él, con base en el monto real de las asignaciones presupuestarias asignadas para financiar los servicios públicos para el período actual, teniendo en cuenta el índice proyectado de crecimiento de precios y tarifas.

Según la Orden No. 137/527, los costos estándar para la prestación de un servicio público en el ejercicio financiero correspondiente se determinan mediante la siguiente fórmula:

N i = SUMAj G j , donde

G j – costos estándar determinados para el j-ésimo grupo de costos por unidad de servicio público para el ejercicio financiero correspondiente.

Al determinar los costos estándar para la prestación de servicios públicos se tiene en cuenta lo siguiente:

• costos regulatorios directamente relacionados con la prestación de servicios públicos (directos);
• costos estándar para necesidades comerciales generales (indirectos);
• costos estándar para el mantenimiento de la propiedad.

Los costos regulatorios directamente relacionados con la prestación de servicios públicos incluyen los siguientes:

• salarios y devengos por pagos de salarios del personal directamente involucrado en la prestación de servicios públicos;
• adquisición de reservas materiales consumidas en el proceso de prestación de servicios públicos;
• otros costos regulatorios directamente relacionados con la prestación de servicios públicos.

Los costos estándar para las necesidades comerciales generales incluyen grupos tales como:

• costos para utilidades Publicas;
• los costos de mantenimiento de las instalaciones no son bienes muebles;
• costos de mantenimiento de bienes muebles particularmente valiosos;
• costos de compra de servicios de comunicación;
• costo de adquisición servicios de transporte;
• costos laborales y devengos por pagos a empleados (personal administrativo, gerencial, administrativo, de apoyo y otro personal que no participa directamente en la prestación de servicios públicos);
• Gastos para necesidades comerciales generales.

Si una institución brinda varios servicios públicos, se recomienda distribuir los costos para las necesidades comerciales generales entre los servicios públicos individuales de una de las siguientes maneras:

• en proporción al fondo salarial del personal clave directamente involucrado en la prestación de servicios públicos;
• proporcional al volumen de servicios públicos prestados si los servicios públicos prestados por la institución tienen la misma unidad de medida para el volumen de servicios (personas, miles de personas, visitas, etc.);
• en proporción al área utilizada para brindar cada servicio público (si es posible distribuir el volumen total del espacio de la institución entre los servicios públicos brindados);
• asignando todo el volumen de gastos para necesidades económicas generales a un servicio público (o parte de los servicios públicos prestados por la institución), asignado como servicio principal a la institución;
• proporcional a otro indicador seleccionado.

Se pueden utilizar los siguientes métodos para determinar los costos estándar:

• normativo;
• estructural;
• experto.

Al aplicar el método estructural, los costos estándar en relación con el grupo correspondiente de costos se determinan en proporción a la base seleccionada (por ejemplo, costos laborales y cargos por pagos salariales del personal directamente involucrado en la prestación de servicios públicos; el número de personal involucrado directamente en la prestación de servicios públicos; área de local, utilizado para la prestación de servicios públicos, etc.).

Al aplicar el método experto, los costos estándar en relación con el grupo de costos correspondiente se determinan sobre la base de una evaluación de expertos (por ejemplo, una evaluación de la participación de un grupo de costos (por ejemplo, costos laborales) en el costo total ; necesarios para la prestación de servicios públicos, etc.).

La elección del método para determinar los costos estándar para cada grupo de costos se realiza dependiendo de las características sectoriales, territoriales y de otro tipo de la prestación de servicios públicos.

Al calcular los subsidios para la implementación de una tarea estatal (municipal), como ya se señaló, se tienen en cuenta los costos asociados con la prestación de servicios y los costos de mantenimiento de la propiedad.

El procedimiento para calcular los costos estándar a nivel federal está regulado por la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 137n, Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación de Rusia No. 527 del 29 de octubre de 2010 “Sobre recomendaciones metodológicas para calcular los costos estándar costos para la prestación de servicios públicos por parte de agencias del gobierno federal y costos estándar para el mantenimiento de la propiedad de las instituciones del gobierno federal”. Se han desarrollado recomendaciones integrales para las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, que, en particular, ofrecen recomendaciones para calcular los costos estándar para la implementación de tareas estatales (municipales). Las recomendaciones se establecen mediante Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 16 de mayo de 2011 No. 12-08-22/1959 “Recomendaciones integrales a las autoridades ejecutivas de las entidades constitutivas Federación Rusa, gobiernos locales para la implementación Ley Federal de 8 de mayo de 2010 No. 83-FZ “Sobre modificaciones a ciertos actos legislativos Federación de Rusia en relación con la mejora. estatus legal instituciones estatales (municipales)".

De acuerdo con lo especificado documentos reglamentarios, el procedimiento para calcular los costos estándar lo establecen las autoridades que desempeñan las funciones del fundador de una institución autónoma o presupuestaria.

Los actos regulatorios determinan que los fundadores tienen derecho a aprobar procedimientos para calcular los costos estándar por separado para cada institución o en promedio para un grupo de instituciones. Así, por orden de Rosmorrechflot se aprobaron los procedimientos para calcular los costos estándar por separado para las instituciones educativas de los sectores marítimo y transporte fluvial y por separado para todas las demás instituciones bajo la jurisdicción Agencia Federal Transporte marítimo y fluvial.

Si el procedimiento se aprueba por separado para un grupo de instituciones, los costos estándar se pueden determinar utilizando factores de ajuste que tengan en cuenta las características de las instituciones (por ejemplo, ubicación de la institución, estado municipio, en cuyo territorio está ubicada la institución, la provisión de infraestructura de ingeniería y otros criterios).

La Orden No. 137n/527 establece que el cálculo de los costos estándar para la prestación de servicios puede realizarse mediante tres métodos o una combinación de ellos. La composición de los métodos se presenta en la Fig. 13.

Figura 13. Métodos para calcular los costos estándar.

1. El método normativo implica calcular los costos basándose en el uso de estándares naturales aprobados. Al determinar los costos estándar, se pueden utilizar, por ejemplo, los siguientes estándares (Fig. 14).

Figura 14. Estándares utilizados para determinar los costos estándar.

Si existen estándares aprobados, los costos se determinan como el producto del costo de una unidad de un grupo de costos por el número total de unidades de este grupo de costos:

, (1)

Ngu – costos estándar para la prestación de servicios públicos para este grupo de costos,

Unidad P: costo por unidad del grupo de costos,

Unidad Q: el número de unidades del grupo de costos necesarias para proporcionar el servicio (tasa de consumo).

Si en algún ámbito no existen normas o estándares aprobados para la prestación de servicios, el fundador tiene derecho a establecer de forma independiente normas expresadas en términos físicos.

2. El método estructural para determinar los costos estándar implica determinar una cantidad de partidas de costos en proporción a la base elegida. Tal razón podría ser:

Costos de remuneración del personal directamente involucrado en la prestación del servicio;

El área del local utilizado para prestar el servicio;

El volumen de servicios prestados si los servicios prestados por la institución tienen la misma unidad de medida para el volumen de servicios (personas, miles de personas, visitas, etc.), o pueden llevarse a una forma comparable.

El método estructural se utiliza con mayor frecuencia si la institución proporciona varios tipos de servicios gubernamentales (municipales).

Consideremos un ejemplo complejo del uso del método estructural para calcular el costo estándar de prestación de un servicio.

3. El método experto implica calcular los costos estándar basándose en la evaluación de expertos. Se recomienda utilizar este método si es imposible determinar la participación de uno o más elementos de costo en el costo total de prestación de un servicio. Un ejemplo de evaluación pericial podría ser:

Estimación de la proporción de costos (por ejemplo, costos laborales, Suministros, facturas de servicios públicos) por el monto total de los costos necesarios para brindar el servicio, etc.;

Número de solicitudes de consumidores de servicios;

Estimación del volumen condicional de espacio requerido para brindar el servicio.

Debe tenerse en cuenta que la elección del método para calcular los costos estándar para cada grupo de costos depende con mayor frecuencia de la industria, el territorio y otras características de la prestación del servicio. En este caso, los métodos se pueden utilizar en diversas combinaciones.

Actos regulatorios Es posible establecer varios valores de costos estándar para la prestación de un mismo servicio, característicos de diferentes condiciones para su prestación. En este caso se debe determinar signo de clasificación, en base al cual se detallará la norma.

Si se utilizan diferentes valores de costos estándar para un servicio, entonces el fundador puede establecer valores separados para cada opción de prestación del servicio, así como introducir factores de corrección para versión básica costos estándar.

Existen algunas características del cálculo de costos estándar para tareas gubernamentales que implican la realización de determinadas obras. Aquí, en la mayoría de los casos, es imposible determinar el número exacto de consumidores de los resultados del trabajo, por lo que el monto del subsidio generalmente lo calcula el fundador individualmente. Puede calcular los costos estándar para realizar el trabajo por analogía con el cálculo de los costos estándar para los servicios, si existe una unidad de volumen para el trabajo (por ejemplo, realizar un concurso para hasta 100 personas, una producción teatral para hasta 200 personas, etc. .). PAG.).

3.5. El procedimiento para calcular los costos estándar para el cumplimiento de una tarea estatal (municipal).

Instrucciones metódicas El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia ha establecido dos grupos de costos que se tienen en cuenta al determinar los costos estándar para la prestación de servicios públicos por parte de una institución presupuestaria federal:

a) costos regulatorios directamente relacionados con la prestación de servicios públicos;

b) costos estándar para las necesidades comerciales generales (con excepción de los costos que se tienen en cuenta como parte de los costos estándar para el mantenimiento de la propiedad de una institución presupuestaria federal).

La composición de estos grupos de costos se presenta en la Fig. 15.

La ley establece el derecho del fundador a detallar la composición de los costos estándar directamente relacionados con la prestación del servicio.

Los costos estándar para la prestación de servicios estatales (municipales), por lo tanto, se suman como la suma de los costos asociados con la prestación del servicio y los costos de las necesidades económicas generales:

, donde: (2)

ni yo– costos estándar para la prestación del i-ésimo servicio estatal (municipal);

Costos estándar directamente relacionados con la prestación del i-ésimo servicio público;

Costos estándar para las necesidades comerciales generales del i-ésimo servicio público (con excepción de los costos que se tienen en cuenta como parte de los costos estándar para el mantenimiento de la propiedad de la institución).

Figura 15. Estructura de los costos regulatorios de las instituciones estatales (municipales)

Consideremos el procedimiento para planificar costos estándar para los grupos de costos especificados.

Es recomendable determinar los costos laborales estándar y los cargos por pago de salarios en función de la necesidad de personal por categoría, teniendo en cuenta las normas laborales directamente involucradas en la prestación de servicios, de acuerdo con el sistema salarial vigente.

Los fundadores determinan de forma independiente el procedimiento para calcular los costos estándar para la remuneración de los empleados involucrados en la prestación de servicios (ejecución del trabajo) y de los empleados cuyas actividades no están directamente relacionadas con la prestación de servicios (ejecución del trabajo). El recuadro muestra un ejemplo de cálculo de los costos estándar para la remuneración del personal, utilizado por el Ministerio de Educación de la Federación de Rusia.

Debe tenerse en cuenta que el estándar de los costos laborales y los cargos por el pago de salarios se determina de conformidad con el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 5 de agosto de 2008 No. 583 "Sobre la introducción de nuevos sistemas de remuneración para los empleados de instituciones presupuestarias federales y federales agencias gubernamentales, y personal civil unidades militares, instituciones y divisiones de las autoridades ejecutivas federales, en las que la ley prevé el servicio militar y equivalente, cuya remuneración se realiza actualmente sobre la base de la tarifa unificada para la remuneración de los empleados de las instituciones del gobierno federal”.

Los costos estándar en general para la remuneración del personal involucrado en la prestación de servicios estatales (municipales) se pueden calcular mediante la fórmula:

, donde (3)

OT p – remuneración del personal que presta directamente servicios públicos (realizando trabajos);

OT y – costos laborales y acumulación de salarios para el año del informe, teniendo en cuenta la indexación planificada para el ejercicio financiero correspondiente;

Kрт – coeficiente de distribución de los costos laborales del personal.

Los costos estándar de los inventarios utilizados directamente para proporcionar servicios se determinan con base en los volúmenes estándar de consumo de inventarios (si se aprueban dichos estándares) o los volúmenes reales de consumo de inventarios de años anteriores en términos físicos o de valor.

Por tanto, los costos estándar de los inventarios se pueden calcular mediante la fórmula:

МЗ у – costos estándar de inventarios para el próximo ejercicio financiero;

– costos de adquisición de inventarios, calculados en el ejercicio financiero sobre el que se informa por unidad de servicio público para el i-ésimo servicio;

iмз – coeficiente de indexación de los gastos de adquisición de inventarios en el próximo ejercicio financiero de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

Si existen estándares aprobados para el consumo de reservas de material, el cálculo se realiza con más detalle, teniendo en cuenta las características específicas de la industria de la prestación del servicio.

Los costos estándar de los servicios públicos se determinan por separado para cada tipo de servicio público:

Costos estándar de suministro de agua fría y eliminación de aguas residuales;

Costos estándar para el suministro de agua caliente;

Costos estándar de suministro de calor;

Costes estándar del suministro eléctrico.

Por decisión de los fundadores, la lista de servicios públicos se puede complementar, por ejemplo, con costos de alcantarillado, eliminación y eliminación de residuos, etc.

Los costos se determinan con base en los estándares naturales para el consumo de servicios públicos (si se aprueban) o con base en los volúmenes reales de consumo de servicios públicos de años anteriores, teniendo en cuenta las tarifas del próximo ejercicio financiero y los cambios en el área de La institución.

Los costos estándar por consumo de energía eléctrica son del 90 y 10 por ciento, respectivamente;

Los costos estándar para el consumo de energía térmica son del 50 y 50 por ciento, respectivamente.

Por lo tanto, los costos de servicios públicos por unidad de servicio estatal (municipal) se pueden calcular mediante la siguiente fórmula:

P xv – consumo agua fría y disposición de agua en términos físicos por unidad de servicio;

Тхв – tarifa de suministro de agua fría y saneamiento en el próximo ejercicio financiero;

P gv – consumo de agua caliente en términos físicos por unidad de servicio;

Тгв – tarifa de suministro de agua caliente en el próximo ejercicio financiero;

R t – consumo de energía térmica en términos físicos por unidad de servicio público;

T t – tarifa de suministro de calor para el próximo ejercicio financiero;

R e – consumo de electricidad por unidad de servicio;

T e – tarifa eléctrica para el próximo ejercicio.

Los activos se calculan por separado para los bienes inmuebles y los bienes muebles especialmente valiosos. Al calcular los costos estándar de mantenimiento de la propiedad, se tienen en cuenta los siguientes costos:

Por el consumo de energía eléctrica por un monto del 10% del costo total de pago del tipo especificado de facturas de servicios públicos;

Para el consumo de energía térmica por el monto del 50% del costo total del pago de este tipo de facturas de servicios públicos;

Para el pago de impuestos, cuyo objeto de tributación se reconocen como bienes inmuebles y bienes muebles especialmente valiosos cedidos a una institución o adquiridos con fondos que le asigne el fundador, incluidos los terrenos.

Costos de mantenimiento estándar bienes raíces se puede detallar más detalladamente por los siguientes grupos de costos:

Costos estándar para operar el sistema. alarma antirrobo Y seguridad contra incendios;

Costos estándar de alquiler de bienes inmuebles;

Costos estándar para el mantenimiento de territorios adyacentes de acuerdo con lo aprobado. reglas sanitarias y normas;

Otros costos estándar para el mantenimiento de bienes inmuebles.

Costos de mantenimiento estándar bienes muebles especialmente valiosos se puede detallar por los siguientes grupos de costos:

Costos estándar para Mantenimiento Y Mantenimiento objetos de bienes muebles especialmente valiosos;

Costos estándar de los inventarios consumidos como parte del mantenimiento de bienes muebles particularmente valiosos, no incluidos en los costos estándar directamente relacionados con la prestación del servicio;

Costos estándar del seguro obligatorio de responsabilidad civil de los propietarios de vehículos;

Otros costes estándar para el mantenimiento de bienes muebles de especial valor.

Está establecido por ley que en el caso de arrendar la propiedad de una institución autónoma o presupuestaria, el fundador excluye de los costos estándar los costos de mantenimiento de dicha propiedad. Sin embargo, cabe señalar en la villa que esto sólo se aplica a los gastos de mantenimiento de la propiedad arrendada; esta regla no se aplica a los gastos directos;

Cabe señalar que el apoyo financiero para el mantenimiento de la propiedad estatal (municipal) a expensas del presupuesto correspondiente en el caso de su arrendamiento por parte de una institución no se realiza solo en términos de los costos de mantenimiento de la propiedad. No se recomienda reducir el importe de la subvención prevista para la realización de la tarea, en el caso de alquilar la propiedad durante el año, es mejor cambiar el importe a partir del nuevo ejercicio; Esto se debe a la regla según la cual el monto del subsidio se puede cambiar durante el año solo si cambia la tarea estatal (municipal).

Los costos estándar para la compra de servicios de comunicación y la compra de servicios de transporte se pueden determinar en función de los estándares de consumo o los volúmenes de consumo real de años anteriores en términos físicos o de valor.

Los costos laborales estándar y los cargos por el pago de salarios a los empleados de la institución que no participan directamente en la prestación de servicios (personal administrativo, de gestión, administrativo, de apoyo y otro personal) se determinan con base en el número de unidades. tabla de personal, aprobado por el titular de la institución, teniendo en cuenta sistema actual salarios.

Así, los costes estándar considerados para la prestación de servicios en el ejercicio correspondiente se determinan mediante la siguiente fórmula:

Z j - costos estándar determinados para el j-ésimo grupo de costos por unidad de servicio para el ejercicio financiero correspondiente.

Al determinar los costos estándar, no se tiene en cuenta lo siguiente:

a) subsidios para otros fines proporcionados a la institución con cargo al presupuesto correspondiente, incluido el apoyo financiero para costos que no sean de naturaleza permanente (por ejemplo, para la implementación revisión, adquisición de equipos especialmente valiosos, etc.);

b) inversiones presupuestarias;

c) apoyo financiero para el ejercicio por parte de la institución de las facultades del organismo gubernamental para cumplir con las obligaciones públicas sujetas a ejecución en forma monetaria.

Hay que tener en cuenta que los grupos de costos se tienen en cuenta como parte de los costos estándar para la prestación de servicios de diferentes maneras. Los costos directamente relacionados con la prestación de un servicio se pueden calcular claramente por unidad de servicio. En el caso de los gastos comerciales generales, si una institución proporciona varios servicios, la asignación de costos a los servicios gubernamentales individuales es más compleja. En esta situación, se recomienda la distribución. llevar a cabo de una de las siguientes maneras:

Proporcional al fondo salarial del personal clave directamente involucrado en la prestación de servicios públicos;

Proporcional al área utilizada para brindar cada servicio público (si es posible distribuir el volumen total del espacio de la Institución entre los servicios públicos brindados);

Asignando todo el volumen de gastos para las necesidades comerciales generales a un servicio (o parte de los servicios prestados por la institución), asignado como servicio(s) principal(es) para la institución.

3.6. Formación de un plan para las actividades financieras y económicas de las instituciones estatales (municipales).

A partir del 1 de enero de 2012, la ley prevé la elaboración y aprobación de un plan de actividades económicas y financieras para cada institución. El plan de actividad económica y financiera es el documento más importante actividades de la institución.

El plan es formado por la institución y aprobado en la forma que determine el fundador de acuerdo con los requisitos establecidos por el Ministerio de Finanzas de Rusia en la Orden No. 81n del 28 de julio de 2010 “Sobre los requisitos para el plan de finanzas y economía. actividades de una institución estatal (municipal)”. Este acto regulatorio se aplica. a instituciones autónomas, así como instituciones presupuestarias, cuya financiación se realiza mediante la concesión de subvenciones para la ejecución de tareas gubernamentales.

Cabe tener en cuenta que de acuerdo con la Orden No. 81n, el procedimiento y la forma del plan de actividades económicas y financieras son establecidos por la autoridad que ejerce las funciones del fundador de una institución presupuestaria o autónoma. En este caso, el plan se elabora por uno o tres años, dependiendo del sistema adoptado en la entidad constituyente de la Federación de Rusia o de la formación municipal. planificación presupuestaria. A diferencia del procedimiento de planificación estimada, el plan de actividades económicas y financieras incluye no solo los montos de los ingresos presupuestarios, sino también indicadores. condición financiera institución (datos sobre activos y pasivos financieros y no financieros), indicadores planificados para ingresos y pagos de la institución. Este procedimiento permite al fundador organizar un sistema más eficaz de control y regulación de las actividades de las instituciones bajo su jurisdicción.

El plan es elaborado por la institución (división) en rublos en un formulario aprobado por el organismo que ejerce las funciones y poderes del fundador y debe contener las siguientes partes:

1) encabezado;

3) diseño.

El título del Plan indica:

· sello de aprobación del documento que contiene el nombre del puesto, la firma (y su transcripción) de la persona autorizada para aprobar el Plan y la fecha de aprobación;

· Título del documento;

· fecha de preparación del documento;

· Nombre de la institución;

· nombre de la unidad (si elabora un Plan);

· nombre del organismo que ejerce las funciones y poderes del fundador;

· Detalles adicionales, identificando la institución (división) (dirección ubicación real, un número de identificación contribuyente (TIN) y el valor del motivo del código de registro (KPP) de la institución (división));

· ejercicio financiero (ejercicio fiscal y período de planificación) para el cual se presenta la información contenida en el documento;

· nombre de las unidades de medida de los indicadores incluidos en el Plan.

EN parte textual (descriptiva) del Plan se indican:

Los objetivos de la institución (división) de acuerdo con las leyes federales, otros actos legales reglamentarios (municipales) y los estatutos de la institución (reglamentos de la división);

Tipos de actividades de la institución (división) relacionadas con sus principales actividades de acuerdo con los estatutos de la institución (reglamentos de la división);

Una lista de servicios (trabajos) relacionados, de acuerdo con el estatuto (reglamentos del departamento), con las principales actividades de la institución (división), cuya prestación a personas físicas y jurídicas se realiza mediante una tarifa;

General valor en libros bienes inmuebles propiedad estatal (municipal) a la fecha de elaboración del Plan (en términos del valor de la propiedad asignada por el propietario de la propiedad a la institución con derecho de gestión operativa; adquirida por la institución (división) en el gastos de fondos asignados por el propietario de la propiedad de la institución adquirida por la institución (división) a expensas de los ingresos recibidos de otras actividades generadoras de ingresos);

El valor contable total de los bienes muebles estatales (municipales) en la fecha de elaboración del Plan, incluido el valor contable de los bienes muebles especialmente valiosos;

Otra información por decisión del órgano que ejerce las funciones y facultades del fundador.

EN parte tabular del Plan se indican:

1) indicadores de la situación financiera de la institución (división) (datos sobre activos y pasivos financieros y no financieros a la última fecha de presentación de informes anterior a la fecha de elaboración del Plan) en el siguiente desglose (Cuadro 2).

Tabla 2

Indicadores de la situación financiera de la institución.

2) Indicadores planificados para ingresos y pagos de la institución (división) en el siguiente contexto (Tabla 3).

Tabla 3

Indicadores de cobros y pagos de la institución.

3) otra información por decisión del órgano que ejerce las funciones y facultades del fundador.

Los indicadores planificados de ingresos los forma la institución (división) en el contexto de:

Subsidios de apoyo financiero para la implementación de tareas estatales (municipales);

Subvenciones concedidas para otros fines;

Subvenciones para inversiones de capital en proyectos de construcción de capital de propiedad estatal (municipal) o la adquisición de objetos inmobiliarios en propiedad estatal (municipal);

Subvenciones en forma de subvenciones, incluidas las concedidas como resultado de concursos;

Ingresos por la prestación por parte de una institución (división) de servicios (ejecución de trabajo) relacionados, de acuerdo con los estatutos de la institución, con sus actividades principales, cuya prestación se realiza de forma remunerada, así como ingresos por otros ingresos. -actividades generadoras;

Producto de la venta de valores (para instituciones autónomas estatales (municipales), así como instituciones presupuestarias estatales (municipales) en los casos establecidos por las leyes federales).

Los indicadores planificados para los pagos los forma la institución en el contexto de los pagos por:

Salarios y devengos por pago de salarios;

Servicios de comunicación;

Servicios de transporte;

Utilidades Publicas;

Alquiler por uso de inmueble;

Servicios de mantenimiento de propiedades;

Otros servicios;

Transferencias gratuitas al gobierno y organizaciones municipales;

Beneficios de asistencia social para la población;

Adquisición de activos fijos;

Adquisición activos intangibles;

Compra de inventarios;

Compra de valores;

Otros gastos;

Otros pagos no prohibidos por la legislación de la Federación de Rusia.

Cuando se entrega a la institución. subsidio dirigido la institución recopila y presenta al organismo que ejerce las funciones y poderes del fundador, información sobre transacciones con subsidios específicos proporcionado a una institución estatal (municipal).

Los volúmenes de pagos planificados, cuya fuente de apoyo financiero son los ingresos por la prestación de servicios de forma remunerada, los forma la institución (división) de acuerdo con el procedimiento para determinar las tarifas, por autoridad establecida ejerciendo las funciones y facultades del fundador.

La parte formal del Plan deberá contener firmas funcionarios responsable de los datos contenidos en el Plan: el director de la institución (división) (la persona autorizada por él), el jefe del servicio financiero y económico de la institución (división) u otra persona autorizada por el director, el ejecutor de el documento.

institución autónoma aprobado por el director de la institución autónoma con base en la conclusión del consejo de supervisión de la institución autónoma.

Plan estatal (municipal) institución presupuestaria aprobado por el órgano que ejerce las funciones y facultades del fundador.

En el Apéndice 9 se presenta un ejemplo de un plan de actividades económicas y financieras.

3.7. Características del renderizado servicios pagos instituciones estatales (municipales)

La legislación que regula las actividades de las instituciones estatales (municipales) determina su derecho a realizar actividades generadoras de ingresos, independientemente del tipo de institución. Sin embargo, las condiciones para llevar a cabo tales actividades, así como el procedimiento para utilizar los ingresos recibidos, difieren significativamente.

Las diferencias en la generación de ingresos a partir de actividades generadoras de ingresos se presentan en el Cuadro 4.

Tabla 4

Diferencias en la formación y uso de los ingresos de las instituciones estatales (municipales)

Por lo tanto, independientemente de la forma, las instituciones estatales (municipales) pueden proporcionar servicios remunerados (trabajo) sólo de acuerdo con los tipos de actividades que son fundamentales para ellas. Al mismo tiempo, los fondos recibidos de tales actividades sólo pueden utilizarse para lograr los objetivos legales.

Actividades empresariales de instituciones estatales (municipales) producción reconocida y generadora de beneficios de bienes, obras y servicios, así como la adquisición y venta de bienes y Derechos morales, participación en sociedades empresariales. Sin embargo, para las instituciones autónomas esta regla se aplica en su totalidad, mientras que las instituciones presupuestarias y gubernamentales, de conformidad con la ley "Sobre organizaciones sin fines de lucro" y el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, no tienen derecho a realizar transacciones con valores, colocar fondos en organizaciones de crédito. Las instituciones presupuestarias también tienen prohibido participar en sociedades comanditarias como contribuyente.

Además, se establecen ciertas restricciones en relación con cierto tipo de instituciones gubernamentales. Instituciones que desempeñan las funciones de órganos federales. el poder del Estado, las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia o los municipios, de conformidad con el párrafo 3 del artículo 15 de la Ley Federal de 26 de julio de 2006 No. 135-FZ "Sobre la Protección de la Competencia" no pueden combinar sus actividades con las funciones comerciales. entidades. En esencia, esto significa que se les priva del derecho a realizar actividades empresariales.

La principal diferencia en las actividades de las instituciones presupuestarias, autónomas y estatales es derechos a disponer de los ingresos recibidos de actividades empresariales. Los ingresos de actividades generadoras de ingresos recibidos por una institución presupuestaria o autónoma quedan a disposición independiente de la institución, mientras que los ingresos recibidos por las instituciones estatales de la actividad especificada van al presupuesto correspondiente. sistema presupuestario Federación Rusa. Además, el volumen de fondos recibidos de los servicios pagados de instituciones autónomas y presupuestarias proporcionados en exceso de la asignación estatal (municipal) no afecta el volumen de subsidios dentro de la asignación, mientras que los ingresos recibidos por una institución gubernamental pueden afectar el volumen de presupuesto. asignaciones si el fundador toma la decisión adecuada. La excepción son los ingresos de las instituciones del gobierno federal que ejecutan sentencias en forma de prisión. La cláusula 10 del artículo 241 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia determina que los ingresos que reciban dichas instituciones como resultado de la realización de sus propias actividades productivas para cumplir con los requisitos de la ley sobre la participación obligatoria de los condenados en el trabajo son acreditados íntegramente al presupuesto federal y se reflejan en cuentas personales destinatarios de fondos presupuestarios abiertos a estas instituciones en autoridades territoriales Tesoro Federal, y están dirigidos a apoyo financiero para la implementación de las funciones de estas instituciones gubernamentales por encima de las asignaciones presupuestarias previstas en el presupuesto federal.

Debe tenerse en cuenta que una institución puede proporcionar servicios pagos tanto dentro como fuera del marco de la tarea estatal. La legislación establece que la prestación de servicios a personas físicas y jurídicas en dentro de los límites establecidos por la tarea, es gratuito para los consumidores de estos servicios, a menos que las leyes federales dispongan lo contrario. Los precios máximos (tarifas) de los servicios pagados deben estar contenidos en la asignación (Parte 1 del artículo 69.2 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia). La institución puede cobrar tarifas por los servicios prestados en actividades principales además de la asignación.

En este caso, los precios (tarifas) de los servicios pagos pueden ser formados por el fundador (o la propia institución, si tal derecho está previsto por la ley) de acuerdo con los requisitos de los actos legales reglamentarios. El costo de los servicios pagos lo determina el fundador o la institución, en función del costo y el nivel de rentabilidad requerido.

Así, todos los servicios pagos de la institución se pueden dividir en dos grupos (Fig. 16).

Figura 16. Estructura de los servicios pagos de las instituciones estatales (municipales).

En caso de que el pago de los servicios estatales (municipales) se realiza mediante asignación estatal, los servicios se pueden clasificar en dos tipos: parcialmente pagados y necesariamente pagados.

La mayoría de las instituciones culturales (teatros, museos) ofrecen servicios parcialmente pagados. En este caso, el consumidor paga parcialmente el costo del servicio, ya que el servicio se financia mediante un subsidio para la implementación de una tarea gubernamental.

Así, el visitante de la institución paga sólo una parte de la tarifa por el servicio. Los pagos por la manutención de los niños en instituciones preescolares se forman de manera similar. Debe tenerse en cuenta que, de conformidad con la cláusula 11 del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 02.09.2010 No. 671, cuando los servicios públicos (ejecución de trabajos) se brindan en instituciones presupuestarias o autónomas por una tarifa dentro del asignación estatal, el monto del subsidio se calcula teniendo en cuenta los fondos previstos para los ingresos de los consumidores de los servicios (obras) especificados. Esto significa que los fondos recibidos por la prestación de servicios pagos en el marco de una tarea gubernamental se utilizan para completar la tarea en sí.

Los servicios son necesariamente pagados y se caracterizan por el hecho de que se pagan, por regla general, mediante el cobro de una tasa estatal. A nivel federal, los principios para determinar las tarifas y la lista de dichos servicios fueron aprobados por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 6 de mayo de 2011 No. 352 “Sobre la aprobación de la lista de servicios que son necesarios y obligatorios para el prestación de servicios públicos por parte de las autoridades ejecutivas federales y son brindados por organizaciones que participan en la prestación de servicios públicos y determinan el monto del pago por su prestación”. De acuerdo a este documento, dichos servicios incluyen, por ejemplo, exámenes sanitarios y epidemiológicos, exámenes de dispositivos médicos, exámenes médicos etcétera.

Servicios pagados que exceden la asignación estatal. También se cobran de acuerdo con las decisiones del fundador. Donde Código de presupuesto La Federación de Rusia establece que una institución no tiene derecho a negarse a cumplir esta tarea estatal (municipal) en favor de la prestación de servicios de forma remunerada (artículo 69.2 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia).

Además, según el apartado 4 del art. 9.2 de la Ley federal "sobre organizaciones sin fines de lucro", una institución presupuestaria tiene el derecho, además de la tarea estatal (municipal) establecida, de realizar trabajos y brindar servicios relacionados con sus principales actividades, por una tarifa y en el mismo condiciones para la prestación de los mismos servicios. La enmienda "en las mismas condiciones para la prestación de los mismos servicios" significa que los servicios, tanto gratuitos como de pago, deben prestarse al consumidor con el mismo nivel de calidad.

En este sentido, es importante separar clara e inequívocamente los servicios pagos de los servicios gratuitos garantizados para el consumidor proporcionados por instituciones sobre la base de una cesión, ya que esto crea condiciones iguales para la prestación de servicios para consumidores con diferentes niveles de vida. Las listas de servicios pagos no deben contener servicios (trabajos) incluidos en la lista de servicios (lista departamental de servicios), y la lista de servicios no debe incluir servicios (trabajos) que son realizados por una institución por una tarifa, excepto en los casos previstos por las leyes federales.

En la República de Tartaristán, la lista de servicios pagos prestados por las instituciones de la República de Tartaristán está regulada por la Resolución del Gabinete de Ministros de la República de Tartaristán de 31 de agosto de 2004 No. 395 "Sobre las actividades empresariales de las instituciones presupuestarias y otras organizaciones que reciben asignaciones del presupuesto de la República de Tartaristán”, según el cual los servicios prestados por las instituciones se definen RT por una tarifa por tipo de actividad.

Los detalles del procedimiento para la prestación de servicios pagos los llevan a cabo los fundadores. Por ejemplo, la Orden del Ministerio de Salud de la República de Tayikistán de 31 de enero de 2013 No. 103 regula el procedimiento para proporcionar servicios pagados. servicios médicos a la población; Por Orden del Ministerio de Educación de la República de Tayikistán de 13 de enero de 2004 No. 39 se aprobó el Procedimiento para la prestación de servicios educativos remunerados, etc.

El procedimiento para determinar las tarifas por los servicios prestados de forma remunerada en la República de Tartaristán está regulado por la Resolución del Gabinete de Ministros de la República de Tartaristán de 30 de diciembre de 2010 No. 1170 “Sobre la aprobación del procedimiento aproximado para determinar las tarifas para la prestación de servicios (ejecución de trabajos) relacionados con las principales actividades de las instituciones presupuestarias estatales, bajo la jurisdicción del órgano ejecutivo de la República de Tartaristán, para ciudadanos y personas jurídicas”. Este procedimiento se aplica a las instituciones presupuestarias y para las instituciones autónomas tiene carácter consultivo.

El procedimiento define un mecanismo unificado para determinar el monto de los honorarios de abogados y individuos para la prestación de servicios tanto en el marco de la tarea estatal como más allá establecer tarea. El cálculo de los honorarios por servicios (trabajo) se utiliza para elaborar un plan de actividades financieras y económicas de la institución. Al mismo tiempo, la lista de servicios y precios de los mismos debe acordarse con el fundador y el Centro de Investigaciones Socioeconómicas de la República de Tartaristán.

De acuerdo con el Reglamento especificado cálculo de los servicios pagados prestados en el marco de una tarea estatal, se recomienda utilizar la siguiente fórmula:

– el monto del pago por la prestación del i-ésimo servicio público en el período correspondiente;

Costos financieros estándar para la prestación del i-ésimo servicio público en el período correspondiente;

La parte de los costos estándar para la prestación del i-ésimo servicio público en el período correspondiente, cuyo apoyo financiero se realiza con cargo al presupuesto en forma de subsidio para la implementación de la tarea estatal. La proporción de los costos estándar se determina en función del monto del pago del consumidor por la prestación de servicios públicos.

Cálculo de servicios pagados por encima de la asignación estatal. se calcula de manera similar al procedimiento para calcular los costos estándar discutido en el párrafo 3.5. e incluye costos directamente relacionados con la prestación del servicio y costos generales.

3.8. Características de la tributación de las actividades de las instituciones estatales (municipales).

Como se señaló anteriormente, las instituciones estatales (municipales), independientemente de su tipo, tienen derecho a realizar actividades generadoras de ingresos. En consecuencia, en este caso surgen determinadas consecuencias fiscales para la institución. Además, a las instituciones también se les asignan propiedades con derecho de gestión operativa, que están sujetas a impuestos. Por lo tanto, el hecho de que una institución pertenezca a una institución estatal o municipal no significa que no sea contribuyente. Consideremos con más detalle las características de la tributación de las instituciones estatales (municipales) para los impuestos individuales.

1. Impuesto sobre el valor añadido. De conformidad con los apartados 4 y 4.1. No se reconocen como objetos de tributación por el impuesto al valor agregado (en adelante – IVA):

Prestación de servicios (ejecución de trabajos) por parte de autoridades estatales y gobiernos locales que estén dentro de sus competencias exclusivas;

Prestación de servicios (ejecución de trabajos) por parte de instituciones estatales, así como instituciones presupuestarias y autónomas en el marco de asignaciones estatales (municipales).

Por tanto, los servicios de los órganos gubernamentales y las instituciones estatales (municipales), cuyo apoyo financiero se realiza con fondos presupuestarios, no están sujetos al IVA.

Además, el artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia incluye transacciones no sujetas a impuestos, menciona:

1) servicios médicos prestados organizaciones medicas, incluidos los servicios en el marco del seguro médico obligatorio, servicios de ambulancia, servicios patológicos y anatómicos;

2) servicios para mantener a los niños en organizaciones educativas implementar el programa de educación general de educación preescolar, incluido el trabajo de club, seccional y de estudio;

3) venta de productos alimenticios elaborados por comedores educativos y educativos instituciones medicas;

4) servicios de instituciones de archivo correspondientes al principal perfil de actividad;

5) servicios para la provisión de locales residenciales para uso en despensa de casa todas las formas de propiedad;

6) servicios educativos prestados por organizaciones sin fines de lucro destinados a la implementación de programas de educación general y educación profesional, con excepción de servicios de consultoría y servicios de arrendamiento de locales;

7) servicios sociales para niños menores, ancianos, discapacitados y otras personas en situaciones de vida difíciles;

8) servicios (trabajo) para preservar el objeto patrimonio cultural(monumento histórico y cultural) de los pueblos de la Federación de Rusia, incluidos en un solo Registro estatal sitios del patrimonio cultural;

9) servicios gubernamentales por los que se cobra la tarifa impuesto nacional, licencias, patentes y otros derechos;

10) servicios prestados por organizaciones en el campo de la cultura y el arte, a saber: teatros, cines, organizaciones de conciertos, circos, bibliotecas, museos, parques culturales y recreativos, reservas naturales, jardines botánicos y zoológicos, etc.

Por tanto, los servicios de las instituciones estatales (municipales) relacionados con los principales tipos de sus actividades no están sujetos al IVA. Si la institución proporciona servicios de acompañamiento(realiza un trabajo), luego se les reconoce como sujetos al IVA. En este caso, el procedimiento para calcular y pagar el impuesto es similar al procedimiento general para aplicar el IVA.

Ciertas características en la aplicación del IVA se establecen en relación con la propiedad de las instituciones estatales (municipales) al arrendarla. De acuerdo con los cambios, introducido por ley No. 83-FZ, al arrendar propiedades por parte de autoridades estatales (municipales), así como instituciones gubernamentales, la base imponible se determina como el monto alquilar, IVA incluido. En este caso, el inquilino actúa como agente fiscal y paga él mismo el importe del IVA por el alquiler del inmueble, reteniendo este importe del alquiler pagado al arrendador.

Además, cabe señalar que las instituciones autónomas y presupuestarias, de conformidad con el artículo 145 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, pueden estar exentas del pago del IVA si:

1) durante los tres meses anteriores, el monto de los ingresos por la venta de bienes (obras, servicios) sin IVA no superó los 3 millones de rublos;

2) la institución no vende bienes sujetos a impuestos especiales durante los tres meses anteriores.

El derecho a la liberación termina a partir del mes en que se violaron estas condiciones.

2. Impuesto sobre la renta. Dado que las instituciones estatales (municipales) tienen derecho a recibir ingresos comerciales, pueden ser reconocidas como contribuyentes del impuesto sobre la renta. Al mismo tiempo, el artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que Los siguientes ingresos no están sujetos al impuesto sobre la renta:

1) fondos y bienes recibidos en forma de asistencia gratuita;

2) bienes recibidos por instituciones estatales (municipales) por decisión de órganos gubernamentales de todos los niveles;

3) fondos para financiación específica, que incluyen:

Fondos en forma de límites a las obligaciones presupuestarias (asignaciones presupuestarias) aportados a en la forma prescrita a instituciones gubernamentales, así como en forma de subsidios otorgados a instituciones presupuestarias e instituciones autónomas;

Fondos de subvención recibidos para la implementación de programas específicos en los campos de la educación, el arte, la cultura, la ciencia, cultura Física y deportes (excepto deportes profesionales), protección de la salud, protección ambiente, protección de los derechos y libertades humanos y civiles, servicios sociales categorías de ciudadanos de bajos ingresos y socialmente vulnerables;

Fondos recibidos por organizaciones médicas que realizan actividades médicas en el sistema de seguro médico obligatorio para la prestación de servicios médicos a los asegurados de organizaciones de seguros, o fondos territoriales Seguro médico obligatorio.

3) ingresos en forma de propiedad recibidos gratuitamente por instituciones educativas estatales (municipales), así como por instituciones educativas no estatales que tienen licencias para operar actividades educacionales, para realizar actividades estatutarias;

4) fondos recibidos de la prestación de servicios estatales (municipales) por parte de instituciones estatales (desempeño del trabajo), así como del desempeño por parte de ellas de otras funciones estatales (municipales).

Además, al determinar la base imponible, tampoco se tienen en cuenta los ingresos destinados a mantenimiento. organizaciones sin ánimo de lucro y su realización de actividades estatutarias, recibidos de forma gratuita sobre la base de decisiones de las autoridades estatales, gobiernos locales, órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales, así como ingresos específicos de otras organizaciones y (o) individuos y utilizados por estos destinatarios para el fin previsto. Dichos ingresos incluyen:

1) contribuciones de fundadores, donaciones, ingresos en forma de obras (servicios) recibidos de forma gratuita;

2) ingresos específicos para la formación de fondos para apoyar actividades científicas, científicas, técnicas e innovadoras;

3) fondos proporcionados por presupuesto federal, presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, presupuestos locales, presupuestos de fondos extrapresupuestarios estatales, para la implementación de las actividades estatutarias de organizaciones sin fines de lucro.

Cabe señalar que las instituciones estatales no pagarán impuestos sobre la renta incluso si reciben ingresos comerciales, ya que de acuerdo con el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, todos los ingresos de las instituciones estatales se reconocen como ingresos presupuestarios y, por lo tanto, no están sujetos a impuestos. Se hace una excepción para las instituciones gubernamentales subordinadas a los gobiernos locales, ya que el impuesto sobre la renta se acredita al presupuesto federal y a los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Por ejemplo, mediante carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 21 de septiembre de 2011 No. ED-4-3/15432@ “Sobre la aclaración disposiciones individuales El artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia" determina que el arrendamiento propiedad municipal, que está bajo la gestión operativa de una institución gubernamental, no está reconocido como un servicio estatal (municipal), sino que es una actividad generadora de ingresos, que está sujeta a impuestos en la forma generalmente establecida.

Arte. 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia también establece que Se aplica a instituciones dedicadas a actividades educativas y médicas. tasa impositiva 0%. Este derecho se otorga sujeto a siguientes condiciones:

1) la actividad debe estar incluida en la Lista de tipos de educación y actividades medicas, establecido por el Gobierno de la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, las actividades relacionadas con el tratamiento en un sanatorio-resort no se relacionan con actividades médicas;

2) las organizaciones deben tener una licencia para realizar actividades educativas o médicas;

3) los ingresos por actividades educativas o médicas, así como por I + D, deben ser al menos el 90 por ciento de todos los ingresos de la organización o estar ausentes;

4) la organización debe tener al menos 15 empleados en plantilla;

5) si la organización no realiza transacciones con letras de cambio e instrumentos financieros de transacciones de futuros durante el período impositivo.

Sólo se puede aplicar una tasa cero del impuesto sobre la renta a partir del inicio de un nuevo período impositivo. Si no se cumple una de las condiciones especificadas, la institución aplica tasa de impuesto en 20%. Si una organización que aplicó una tasa impositiva del 0% decidió cambiar a una tasa impositiva general, podrá volver a cambiar a una tasa cero no antes de cinco años.

En otros casos, la tributación de las actividades generadoras de ingresos no difiere de la misma tributación de las organizaciones comerciales.

3. Modos especiales impuestos.

De conformidad con el párrafo 6 del art. 346.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las instituciones estatales, autónomas y presupuestarias no tienen derecho a presentar una solicitud impuesto agrícola único.

Además, para las instituciones presupuestarias y autónomas existe una prohibición del uso sistema tributario simplificado de conformidad con el párrafo 17, párrafo 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por tanto, sólo las instituciones autónomas pueden aplicar el sistema tributario simplificado. El derecho a utilizar el sistema simplificado para instituciones autónomas se otorga si cumple con los requisitos generales para las entidades comerciales que tienen derecho a trabajar bajo el sistema tributario simplificado (número de personal, facturación de efectivo, etc.).

De acuerdo con los requisitos del artículo 346.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las siguientes instituciones autónomas no pueden cambiar a un sistema tributario simplificado:

Tener sucursales y oficinas de representación;

Instituciones con un número promedio de empleados superior a 100 personas;

Instituciones cuyo valor de activos fijos e intangibles supere los 100 millones de rublos. (con la excepción de terrenos).

Al calcular la base imponible según el sistema tributario simplificado, no se tienen en cuenta los mismos grupos de ingresos que al calcular el impuesto sobre la renta (de conformidad con el artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las cosas son algo más complicadas con impuesto único sobre la renta imputada. Este impuesto no se aplica a la organización en su conjunto, sino a especies individuales actividad generadora de ingresos. En este caso, la lista de actividades a las que se aplica este impuesto se establece mediante decisión del órgano de gobierno local. Por lo tanto, si una institución estatal (municipal) lleva a cabo uno o más tipos de actividades que están sujetas a impuestos UTII, entonces debe registrarse en autoridad fiscal como pagador de UTII. Al mismo tiempo, el Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no contiene una prohibición directa sobre la aplicación de este régimen fiscal ni en relación con instituciones estatales ni con instituciones presupuestarias y autónomas.

Las condiciones para la transición a UTII son casi similares a las de otras organizaciones. Los siguientes no tienen derecho a cambiar a UTII:

Organizaciones cuyo número medio de empleados supere las 100 personas;

Educación, salud y seguridad Social en términos de actividades empresariales para la prestación de servicios de restauración pública, si la prestación de servicios de restauración pública es parte integrante del funcionamiento de estas instituciones.

Pero el requisito de una participación en el capital de otras organizaciones por un monto no superior al 25% no se aplica a las instituciones gubernamentales, como lo demuestran las explicaciones dadas en la carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de marzo. 19, 2009 No. 03-11-06/3/69. De conformidad con esta carta, la Federación de Rusia, las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los municipios no están entidades legales dentro del significado de legislación civil y no entran en la definición de organización especificada en el artículo 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia a los efectos de aplicar la legislación sobre impuestos y tasas.

Por lo tanto, si una institución lleva a cabo actividades comprendidas en el Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, entonces puede aplicar el sistema tributario en forma de un impuesto único sobre la renta imputada, ya que no se prevén excepciones para los contribuyentes: instituciones estatales. por este capítulo. Esta disposición se detalla en la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 05/05/2012 No. 03-11-10/22.

4. Tasa de transporte. La legislación federal no prevé beneficios ni excepciones para el pago del impuesto de transporte para las instituciones estatales (municipales). Por tanto, si existen vehículos matriculados reconocidos como objeto de tributación, las instituciones estatales (municipales) son reconocidas como contribuyentes de este impuesto. La única excepción la establece el párrafo 6 del artículo 358 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según el cual no se reconocen como objeto de tributación. vehículos, propiedad del derecho de gestión operativa de las autoridades ejecutivas federales, en las que el servicio militar y (o) equivalente está legalmente previsto.

Al mismo tiempo, de conformidad con el artículo 356 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las autoridades regionales tienen derecho a establecer beneficios para estos impuestos. En la República de Tartaristán, de conformidad con la Ley de la República de Tartaristán de 29 de noviembre de 2002 No. 24-ZRT "Sobre el impuesto al transporte", no hay beneficios para las instituciones estatales (municipales) en el pago de este impuesto.

5. Impuesto sobre la propiedad de las organizaciones. Las instituciones estatales (municipales) son reconocidas como contribuyentes del impuesto sobre la propiedad corporativa si tienen propiedades en su balance que se reconocen como objeto de tributación. Al mismo tiempo, de conformidad con el art. 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no reconoce como objeto de tributación los bienes propiedad del derecho de gestión operativa de las autoridades ejecutivas federales, que están legalmente previstos para el servicio militar y (o) equivalente, utilizados por estas autoridades para necesidades de defensa. , defensa Civil, garantizando la seguridad y el cumplimiento de la ley en la Federación de Rusia.

También el arte. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia determina la lista de organizaciones exentas de impuestos sobre la propiedad. En el contexto de las actividades de las instituciones estatales (municipales), los bienes de las instituciones del sistema penitenciario, así como las organizaciones dedicadas a la producción de productos farmacéuticos, están exentos de impuestos, en relación con los bienes utilizados por ellas para la producción de medicamentos inmunobiológicos veterinarios destinados a combatir epidemias y epizootias, etc. d. La legislación autonómica podrá establecer condiciones y beneficios adicionales para el pago de este impuesto. De conformidad con la Ley de la República de Tayikistán de 28 de noviembre de 2003 Nº 49-ZRT "sobre el impuesto a la propiedad de las organizaciones", las organizaciones están exentas del pago del impuesto a la propiedad en relación con objetos reconocidos como monumentos históricos y culturales de importancia regional y local y utilizados para necesidades de cultura y arte, educación, salud y bienestar social o para actividades religiosas. En otros casos, el impuesto a la propiedad corporativa se paga de acuerdo con el procedimiento general.

6. Impuesto territorial. Las instituciones gubernamentales son pagadores impuesto a la tierra, en el caso de la presencia de terrenos reconocidos como objeto de tributación de conformidad con el art. 389 del Capítulo 31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre el derecho de propiedad, el derecho de uso permanente (perpetuo) o el derecho de posesión heredable de por vida.

Según el art. 388 del Capítulo 31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no son reconocidos como contribuyentes por las organizaciones en relación con los terrenos que poseen en virtud del derecho de uso gratuito a plazo fijo o que les han sido transferidos en virtud de un contrato de arrendamiento. De conformidad con el art. 395 del Capítulo 31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia exime de impuestos a las organizaciones e instituciones del sistema penal del Ministerio de Justicia de la Federación de Rusia, en relación con los terrenos previstos para el desempeño directo de las funciones asignadas a estas organizaciones y instituciones.

3.9. El procedimiento para generar informes de instituciones estatales (municipales).

Las leyes reglamentarias del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia establecen formularios de presentación de informes para las instituciones estatales (municipales). Los formularios de presentación de informes difieren para las instituciones presupuestarias, autónomas y gubernamentales, ya que tienen diferentes poderes y procedimientos de financiación.

Orden estimada La financiación de las actividades de las instituciones gubernamentales supone que ellas, al ser receptoras de fondos presupuestarios, generan un informe sobre su uso. Una vez finalizado el ejercicio financiero, la institución gubernamental prepara un informe sobre la ejecución presupuestaria de acuerdo con los requisitos de las Instrucciones sobre el procedimiento para compilar y presentar informes anuales, trimestrales y mensuales sobre la ejecución de los presupuestos del sistema presupuestario de Rusia. Federación, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 28 de diciembre de 2010 No. 191n. Durante el año, los informes trimestrales también se preparan sobre una base devengada desde el comienzo del año. Informes presupuestarios proporcionado por una institución gubernamental a su administrador superior (gerente principal) de los fondos presupuestarios dentro del plazo establecido por él.

De acuerdo con las regulaciones sobre la publicación pública de información sobre las actividades de las instituciones estatales (municipales), las instituciones gubernamentales publican en el portal para publicar dicha información. informe de ejecución presupuestaria según modelo 0503127. Esta forma, en esencia, es un informe sobre el uso de los fondos dentro de los límites de las obligaciones presupuestarias aportadas a la institución. En el Apéndice 10 se presenta un ejemplo de informe de ejecución presupuestaria. Este formulario requiere que la institución gubernamental presente informes mensuales, trimestrales y anuales. El formulario contiene 3 secciones:

Ingresos presupuestarios, que reflejan los ingresos planificados de todas las fuentes de ingresos, así como datos sobre los volúmenes reales de fondos recibidos;

Gastos presupuestarios, que reflejan las asignaciones presupuestarias aprobadas (agregadas) para el año financiero en curso de acuerdo con el calendario presupuestario aprobado, teniendo en cuenta los cambios posteriores formalizados en la forma prescrita a la fecha del informe;

Fuentes de financiación del déficit presupuestario, que refleja el volumen aprobado del déficit y las fuentes de su financiación.

Además, las agencias gubernamentales también proporcionan al tesoro y al administrador de los fondos presupuestarios Informar sobre resultados financieros actividades, que es un documento sobre los ingresos y gastos de la institución, operaciones realizadas, cuentas por cobrar y cuentas por pagar. Desde el punto de vista de la evaluación de las actividades de una institución gubernamental, este documento tiene vital importancia. En el Apéndice 11 se proporciona un ejemplo de estado de desempeño financiero.

El procedimiento para generar informes periódicos y anuales de las instituciones presupuestarias y autónomas está regulado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 25 de marzo de 2011 No. 33n “Tras la aprobación de las Instrucciones sobre el procedimiento para la elaboración y presentación de informes anuales y estados financieros trimestrales de las instituciones presupuestarias estatales (municipales) y autónomas”.

El Ministerio de Finanzas ha dado un paso más hacia la introducción en la práctica de normas uniformes de costes. Los funcionarios desarrollaron ejemplos de cálculo de estándares para la prestación de servicios y así demostraron claramente cómo numerosas fórmulas se convierten en dinero.

Poco después de las recomendaciones de octubre de 2014 para establecer requerimientos generales Al procedimiento para calcular el volumen de subsidios para la implementación de tareas estatales (municipales), el Ministerio de Finanzas dio el siguiente paso para introducir en la práctica estándares uniformes de costos. El departamento financiero presentó a las autoridades ejemplos de cálculo de estándares para la prestación de servicios y demostró claramente cómo se convierten en dinero numerosas fórmulas.

Las recomendaciones para calcular los costos estándar para la prestación de servicios estatales (municipales) incluidos en las listas básicas se publican en el sitio web oficial del Ministerio de Finanzas. Se dan ejemplos de cinco servicios prestados por instituciones de diferentes perfiles. Según los resultados de los cálculos, queda claro qué constituye exactamente costo anual servicios: atender a un usuario de la biblioteca, enseñar a un niño en una escuela de música, obtener educación secundaria para un estudiante educación vocacional, mantener a una persona viviendo en una pensión para ancianos y discapacitados, entrenar a un atleta-nadador en la etapa de máxima deportividad.

La asistencia metodológica brindada por el Ministerio de Hacienda está diseñada para facilitar el trabajo de las autoridades ejecutivas federales en la preparación en sus áreas de regulación requisitos generales para el procedimiento para determinar los costos estándar (de conformidad con el párrafo 2 del párrafo 4 del artículo 69.2 del Presupuesto Código de la Federación de Rusia). Además, estas recomendaciones serán útiles para los órganos fundadores, que deberán, con base en las nuevas reglas, determinar los costos estándar para la prestación de servicios y el mantenimiento de la propiedad para la red subordinada, así como para las propias instituciones participantes. en el cálculo de estándares.

Según el Ministerio de Finanzas, orden general determinación de los costos estándar previstos en el párrafo 4 del art. 69.2 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia y explicado en las Recomendaciones No. 02-01-09/49180, garantizará la prestación de servicios de calidad establecida a la población, independientemente del lugar de recepción. Al mismo tiempo, el costo estándar de dichos servicios para instituciones similares debe ser el mismo, y las especificidades industriales y regionales, las diferencias en el material, técnico y de personal de las instituciones pueden tenerse en cuenta aplicando factores de corrección a los estándares establecidos.

Echemos un vistazo más de cerca a cómo el departamento financiero propone formular estándares para la prestación de servicios.

Fórmula de cálculo básica

Según el párrafo 4 de la Recomendación No. 02-01-09/49180, al determinar los costos estándar para la prestación de servicios estatales o municipales, se deben tener en cuenta varios componentes. Todos ellos se calculan utilizando gran cantidad fórmulas y datos iniciales, sin embargo, el algoritmo de cálculo general es el siguiente.

Como se explica en la Recomendación No. 02-01-09/49180, las normas establecidas por las leyes federales y otros actos legales, GOST, SNiP, SanPiN, normas y reglamentos federales para la prestación de servicios estatales (municipales) deben tomarse como datos iniciales. . En particular, las instituciones educativas deben confiar en los Estándares Educativos del Estado Federal aprobados por el Ministerio de Educación y Ciencia para el nivel apropiado de educación, y las instituciones de educación física y deportes deben confiar en los estándares federales de entrenamiento deportivo para el deporte correspondiente, aprobados. por el Ministerio de Deportes. A su vez, las bibliotecas pueden obtener información, entre otras cosas, de las Normas Intersectoriales de Tiempo para el Trabajo Realizado en las Bibliotecas, adoptada por la Resolución Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia de fecha 03/02/1997 No. 6.

Sin embargo, los costos estándar para la prestación de un servicio pueden determinarse en ausencia estándares aprobados y regulaciones. Las fórmulas dadas en las Recomendaciones No. 02-01-09/49180 permiten hacer esto.

Veamos algunos procedimientos de cálculo. Pero primero, observamos que el Ministerio de Finanzas en los ejemplos preparados utiliza cálculos condicionales: no cubren todos los gastos de las instituciones en salarios (no se incluyen todas las unidades de personal necesarias para brindar un servicio en particular), compra de inventarios, servicios públicos, etc. Por lo tanto, en realidad, las cifras finales pueden ser mayores.

Costos por prestación directa de servicios.

La primera de las tres partes de esta norma son los costos estándar. para compensación laboral directamente relacionados con la prestación del servicio. El cálculo de dichos costos se da en relación con Servicios para entrenar a un deportista en la etapa de mayor dominio deportivo..

El segundo componente de los costos directos de un servicio son los costos estándar. para la compra de inventarios. Demostraremos el cálculo usando un ejemplo. servicios de formación en escuelas de música.

Como en el caso anterior, primero se determinan las normas de inventarios para la prestación de una unidad de servicio.

Luego se determinan los costos estándar para la adquisición de inventarios:

Otros costos, directamente relacionados con la prestación del servicio, se calculan de forma similar. Incluyen, por ejemplo, el mantenimiento del sistema de información y referencia de la biblioteca, la compra de literatura educativa en una escuela de música, el personal docente de una institución de educación secundaria vocacional, la organización de comidas en una pensión y la realización de campos de entrenamiento para atletas.

Este grupo también puede incluir los costos de la institución en virtud de contratos celebrados con especialistas externos (por ejemplo, para servicio médico). Si la norma correspondiente para la prestación de un servicio prevé dicho servicio y la institución no cuenta con el especialista requerido en su personal, estos costos se incluyen en el grupo de otros costos al calcular los estándares directamente relacionados con la prestación del servicio.

Gastos generales

A su vez, a la hora de determinar este tipo de coste se resumen siete grupos detallados. Dado que los principios de cálculo en todos estos casos son prácticamente los mismos, daremos sólo dos ejemplos.

Entonces, calcular los costos estándar para el mantenimiento de objetos inmobiliarios, explotado en el proceso de prestación del servicio, lo demostraremos con un ejemplo instituciones de educación secundaria vocacional. Para hacer esto, será necesario establecer el monto de los gastos planificados para el mantenimiento de la propiedad (enfatizamos que al evaluarlos, el departamento financiero no tuvo en cuenta todos los componentes de los costos, por lo que el costo de uso de la propiedad en el ejemplos están subestimados).

Ejemplo 1

Los costes previstos para la eliminación de residuos sólidos domésticos, el mantenimiento y reparación de las alarmas de seguridad y el mantenimiento de las zonas adyacentes ascienden a 1,3 millones de rublos. en el año.

Para realizar más cálculos es necesario determinar dos parámetros:

1. General tiempo útil usar complejo de propiedades al año por la prestación de servicios. Este parámetro se define de la siguiente manera.

El complejo inmobiliario (institución educativa) presta el servicio durante 225 días (45 semanas académicas al año con una semana laboral de cinco días). El número estándar de estudiantes es 100 personas (el número estándar de grupos es 10, el número de personas en un grupo es 10). Por tanto, el tiempo útil total de funcionamiento institución educativa equivale a 22.500 días-persona (225 días x 100 personas).

2. Horario estándar de utilización del conjunto inmobiliario para la prestación del servicio. De acuerdo con los requisitos de carga educativa de la educación secundaria profesional, esta cifra es de 225 días al año.

Ahora, con base en los datos obtenidos, calcularemos el costo de una unidad de tiempo de uso (alquiler) del complejo inmobiliario de la institución para la prestación de servicios en términos de los costos de mantenimiento del inmueble: 1.300.000 / 22.500 = 57,77 (frotar . por día por unidad de servicio).

Tenga en cuenta que los dos parámetros especificados se utilizan al calcular todos los costos estándar involucrados en la formación del estándar para las necesidades comerciales generales. En particular, el tiempo útil total de uso del complejo inmobiliario es necesario para calcular correctamente el importe de los costes para las necesidades comerciales generales, que deben incluirse en el coste del servicio. Es decir, el uso de estos parámetros refleja precisamente la esencia del método normativo: gracias a ellos, es posible calcular cuánto cuesta realmente mantener un complejo inmobiliario por unidad de tiempo y por unidad de servicio. EN de lo contrario Todos los costos de mantenimiento de la institución se distribuirían entre los servicios, independientemente de la intensidad del uso de la propiedad y la carga de trabajo de la institución.

Finalmente, los costos estándar. para la remuneración del personal administrativo, directivo, administrativo, de apoyo y otro calculemos usando un ejemplo servicios de alojamiento en pensiones.

Ejemplo 2

Los costos previstos para la remuneración del director de la institución y su adjunto (con devengos) ascienden a 1,2 millones de rublos. en el año. El complejo inmobiliario (pensión) funciona las 24 horas, los 365 días del año y la institución cuenta con 720 camas.

Calculemos el tiempo útil total de uso del conjunto inmobiliario por año para la prestación de servicios: 365 días. x 720 camas = 262.800 días-cama.

Debido a las necesidades de alojamiento de personas mayores y discapacitadas en pensiones, el tiempo estándar de utilización del complejo inmobiliario para la prestación de servicios es de 365 días al año.

El costo de una unidad de tiempo de uso (alquiler) del complejo inmobiliario de la institución para la prestación de servicios en términos de costos de personal que no participa en la prestación directa del servicio: 1.200.000 / 262.800 = 4,6 (rublos por día por unidad de servicio).

Usando resultados de cálculo

Como se sabe, las autoridades que ejercen las facultades del fundador deberán aplicar costos estándar para la prestación de servicios y el mantenimiento de la propiedad al formar subsidios para la implementación de tareas estatales (municipales) otorgados a las instituciones para 2016 (para 2016 y el período de planificación). ). Esto significa que los fundadores y las instituciones subordinadas deberán comenzar a calcular los costos estándar de acuerdo con las nuevas reglas en un futuro próximo.

Pero, ¿qué hacer si, según los estándares recibidos, el monto del subsidio para la institución resultó ser significativamente mayor o menor que la financiación anterior? En este caso, el departamento financiero recomienda comprobar la exactitud de los cálculos para los siguientes elementos:

1) el costo de los recursos indicado en los cálculos (por ejemplo, se puede seleccionar el recurso más caro o más barato);

2) estándares para el uso de recursos: si se tiene en cuenta la posibilidad de que varios destinatarios de servicios los utilicen al mismo tiempo (por ejemplo, un maestro imparte una lección para un grupo de estudiantes, una piscina es utilizada simultáneamente por varios deportistas);

3) condiciones de uso del recurso;

4) costos de operación del complejo inmobiliario (¿se tiene todo en cuenta al asignar los costos de un servicio?).

Según el Ministerio de Hacienda, los datos iniciales objetivos y los cálculos correctos permiten obtener costos estándar al utilizar la metodología propuesta que se ajusten a la situación real de las instituciones.

Las principales actividades de una institución autónoma se llevan a cabo sobre la base de una asignación estatal (municipal) aprobada y comunicada por el fundador.

Para llevar a cabo esta tarea, el presupuesto correspondiente del sistema presupuestario de la Federación de Rusia prevé asignaciones presupuestarias, que se asignan a la institución en forma de subsidio para reembolsar los costos regulatorios asociados con la prestación de servicios estatales (municipales) (desempeño de trabajo) y mantenimiento de bienes. Para determinar el monto requerido de subsidios para el próximo año financiero, se deben calcular los estándares especificados. Este artículo analiza los métodos para determinar los costos estándar para la prestación de servicios estatales (municipales) (ejecución del trabajo) y los costos estándar para el mantenimiento de la propiedad, y proporciona ejemplos prácticos.

Según la legislación presupuestaria, la formación de una asignación estatal (municipal) para una institución autónoma (FGAU, GAU, MAU) y su apoyo financiero se llevan a cabo en la forma prescrita, respectivamente, por el Gobierno de la Federación de Rusia, el más alto cuerpo ejecutivo poder estatal de una entidad constituyente de la Federación de Rusia, administración local formación municipal (es decir, sus fundadores) ( Arte. 69,2 aC RF). Como regla general, normativo. actos legales Los sujetos de la Federación de Rusia y los municipios se desarrollan de acuerdo con la legislación federal, por lo que los principios de organización del trabajo para la formación y el apoyo financiero de las tareas estatales (municipales) son básicamente similares para todas las instituciones a nivel federal, regional y local.

Antes de comenzar una conversación sobre el procedimiento y los métodos para determinar los costos estándar asociados con la prestación de servicios (ejecución del trabajo) y el mantenimiento de la propiedad por parte de instituciones autónomas, conozcamos los principales. marco normativo que regula las condiciones y el procedimiento para la formación de una tarea estatal para las instituciones autónomas federales y el procedimiento para su apoyo financiero.

Ley Federal de 8 de mayo de 2010 No. 83-FZ "Sobre enmiendas a ciertos actos legislativos de la Federación de Rusia en relación con la mejora del estatus legal de las instituciones estatales (municipales)".

Los indicadores de la tarea estatal (municipal) se utilizan al elaborar proyectos de presupuesto para planificar asignaciones presupuestarias para la prestación de servicios estatales (municipales) (ejecución del trabajo), así como para determinar el volumen de subsidios para la implementación del estado ( municipal) tarea realizada por una institución autónoma ( cláusula 2 art. 69,2 aC RF).

Tenga en cuenta que la tarea en sí contiene solo indicadores que caracterizan la calidad y (o) el volumen (contenido) de los servicios gubernamentales (municipales) prestados (trabajo realizado) en términos físicos. Para planificar las asignaciones presupuestarias (subsidios a instituciones autónomas), es necesario calcular el volumen de la tarea estatal (municipal) en términos monetarios. Es decir, además de la cesión, debe existir un documento que contenga los datos iniciales (resultados y procedimiento de cálculo) que confirmen (justifiquen) el importe requerido de las subvenciones.

El procedimiento para determinar los costos estándar.

El procedimiento para determinar el volumen y las condiciones para otorgar subsidios para el reembolso de los costos regulatorios asociados con la provisión por parte de instituciones autónomas de acuerdo con la asignación estatal (municipal) de los servicios estatales (municipales) (ejecución de trabajos), con cargo al presupuesto federal y al presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, los presupuestos locales los establece en consecuencia el Gobierno de la Federación de Rusia, el máximo órgano ejecutivo del poder estatal de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, la administración local ( Arte. 78,1 aC RF). (Para instituciones autónomas federales este orden regulado por la normativa indicada en la tabla anterior.)

EN párrafo 2 de las Recomendaciones No.  137n Se aclara que el procedimiento para determinar los costos estándar en relación con las instituciones autónomas federales lo establecen sus fundadores de acuerdo con el Ministerio de Finanzas y el Ministerio de Desarrollo Económico. En otras palabras, cada institución tiene su propio procedimiento departamental establecido por el fundador, teniendo en cuenta la industria y otras características.

Por decisión del fundador, este procedimiento podrá establecerse ( cláusula 4 de las Recomendaciones No.  137n):

1) por separado para cada institución;

2) en promedio para un grupo de instituciones (calculado como la relación entre el monto de los costos estándar para la prestación de una unidad de servicio público para todas las instituciones incluidas en el grupo y el número de instituciones específicas ( cláusula 5 de las Recomendaciones No.  137n));

3) para un grupo de instituciones utilizando factores de ajuste que tienen en cuenta sus características, por ejemplo, la ubicación de la institución, el estado del municipio en el que está ubicada, la provisión de infraestructura de ingeniería y otros criterios (calculados multiplicando el valor promedio de los costos estándar para la prestación de una unidad de servicio público para las instituciones del grupo para los factores de corrección ( cláusula 6 de las Recomendaciones No.  137n)).

Además, el fundador podrá establecer el procedimiento para calcular los costos estándar para uno o más servicios públicos similares incluidos en la lista departamental de servicios aprobada por él, y podrá contener:

Metodología para calcular el costo estimado específico de brindar en el próximo ejercicio y período de planificación una unidad de servicio brindada por una institución autónoma en el marco de una asignación;

Metodología para calcular el volumen de costos de mantenimiento en el próximo ejercicio financiero y período de planificación de bienes inmuebles y bienes muebles especialmente valiosos de instituciones autónomas;

Tipos de factores de corrección aplicados (si los hubiera) y métodos para su cálculo;

El procedimiento para cambiar los costos estándar, incluso en caso de modificaciones de los actos legales reglamentarios que establecen requisitos para la prestación de servicios, así como en caso de un cambio en el volumen de asignaciones presupuestarias previstas en la ley sobre el presupuesto de la nivel adecuado de apoyo financiero para la realización de la tarea.

Cuando cambian los costos estándar para la prestación de servicios y mantenimiento de la propiedad, no se permite reducir el subsidio otorgado para el apoyo financiero para la finalización de la tarea durante el período de su implementación, sin el correspondiente cambio en la tarea ( cláusula 3 de las Recomendaciones No.  137n).

Métodos para determinar los costos estándar.

El cálculo de los costos estándar para la prestación de servicios (ejecución del trabajo) se puede realizar utilizando varios métodos o combinaciones de los mismos ( sección 2 Recomendaciones No.  137n). Veámoslos en la tabla.

Método

La elección de los métodos para determinar los costos estándar en relación con cada grupo de gastos se lleva a cabo dependiendo de las características sectoriales, territoriales y de otro tipo de la prestación de servicios estatales (municipales) ( cláusula 13 de las Recomendaciones No.  137n).

Cálculo de costos estándar.
para la prestación de servicios (realización de trabajos)

Los costos estándar para proporcionar una unidad de servicio en el año financiero correspondiente (N i) se determinan mediante la fórmula ( cláusula 14 de las Recomendaciones No.  137n):

norte yo = Σ j gj , Dónde:

gj - costos estándar determinados para j-ésimo grupo costos por unidad de servicio para el ejercicio financiero correspondiente (la composición de los grupos de costos la determina el fundador, teniendo en cuenta las características específicas de la prestación de cada servicio incluido en la lista de servicios).

Al determinar los costos estándar para la prestación de una unidad de servicio, todos los costos asociados con su prestación se dividen en directos (directamente relacionados con la prestación del servicio) e indirectos (económicos generales), que no pueden atribuirse directamente a los costos directamente relacionados con la prestación de servicios públicos y a los costes estándar de mantenimiento de la propiedad.

Consideremos en la tabla los tipos de costos y métodos para determinarlos.

Federal ley de 23 de noviembre de 2009 No. 261-FZ “Sobre el ahorro de energía y el aumento de la eficiencia energética y sobre la introducción de enmiendas a ciertos actos legislativos de la Federación de Rusia”.

Si una institución realiza actividades remuneradas especificadas en el estatuto, que exceden el volumen de servicios (trabajo) establecido en el encargo del fundador, al calcular los costos estándar para las necesidades comerciales generales, estos costos deben distribuirse inicialmente entre tipos de actividades, es decir , asignar la parte de los costos para las necesidades comerciales generales asociadas con la prestación de servicios remunerados (ejecución del trabajo) que exceden la tarea establecida y otros tipos de actividades generadoras de ingresos. Tenga en cuenta que actualmente la legislación no establece un procedimiento para distribuir los costos comerciales generales entre tipos de actividades. De hecho, dicha metodología debe ser desarrollada por el fundador o directamente en la institución de acuerdo con el fundador y consagrada en un acto normativo interno.

Si una institución proporciona varios servicios como parte de una tarea gubernamental, se recomienda distribuir los costos para las necesidades comerciales generales entre los servicios individuales de una de las siguientes maneras:

Proporcional al fondo salarial del personal clave directamente involucrado en la prestación de servicios públicos;

Proporcional al área utilizada para brindar cada servicio público (si es posible distribuir el volumen total del espacio de la institución entre los servicios públicos brindados);

Asignando el volumen total de gastos para las necesidades comerciales generales a un servicio (o parte de los servicios prestados por la institución), asignado como servicio(s) principal(es) para la institución;

Proporcional a otro indicador seleccionado.

Tenga en cuenta que al determinar los costos estándar no se tienen en cuenta lo siguiente:

1) subsidios para otros fines proporcionados a la institución con cargo al presupuesto correspondiente sobre la base paraca. 2 p.1 arte. 78,1 aC RF;

2) inversiones presupuestarias;

3) apoyo financiero a la institución para ejercer las facultades del organismo gubernamental para cumplir con las obligaciones públicas en forma monetaria.

El procedimiento para calcular los costos estándar del trabajo. , realizado en el marco de una tarea estatal (municipal), lo determina el fundador individualmente. Si se establece una unidad de medida para el volumen de trabajo (por ejemplo, para mejorar un metro de área, realizando un concurso con hasta 100 personas), los costos estándar del trabajo se pueden calcular de manera similar a los costos estándar de los servicios.

Cálculo de costos estándar.
para mantenimiento de propiedad

Por el consumo de energía eléctrica por un monto del 10% del costo total de pago del tipo especificado de facturas de servicios públicos;

Para el consumo de energía térmica por un monto del 50% del costo total de pago del tipo especificado de facturas de servicios públicos;

Para el pago de impuestos, cuyo objeto de tributación sean los bienes inmuebles y los bienes muebles especialmente valiosos cedidos a una institución o adquiridos con fondos que le asignó el fundador para la adquisición de dichos bienes, incluidos los terrenos.

Si una institución utiliza gas, estufa de caldera u otro combustible como energía térmica, los costos de este tipo de recursos energéticos se tienen en cuenta como parte de los costos estándar de mantenimiento de la propiedad, similar a los costos del suministro de calor.

Los costos estándar para el consumo de energía térmica y eléctrica se determinan en función de los requisitos de eficiencia energética y ahorro de energía, así como de los cambios en la composición de los bienes muebles e inmuebles de especial valor utilizados en la prestación de servicios públicos (en el caso de arrendamiento con el consentimiento del fundador de dicha propiedad).

Registro de los resultados de los cálculos de costos estándar.

El cálculo inicial de los costos estándar, por regla general, se lleva a cabo directamente en la institución y se elabora en forma de tablas que indican fórmulas de cálculo en la forma prescrita por el fundador.

El volumen de apoyo financiero para la implementación de una tarea por parte de las instituciones, determinado sobre la base de los costos estándar, no puede exceder el volumen de asignaciones presupuestarias proporcionadas para estos fines por el calendario presupuestario consolidado del presupuesto correspondiente y los calendarios presupuestarios de los principales administradores. de fondos presupuestarios para el ejercicio financiero y período de planificación correspondientes ( cláusula 7 de las Recomendaciones No.  137n).

Consideremos, usando un ejemplo, los principales métodos para calcular los costos estándar y la presentación de sus resultados. Sin embargo, observamos que el procedimiento de cálculo puede diferir significativamente del procedimiento dado en el ejemplo, dependiendo de las características específicas de la industria de la institución y los tipos de servicios que brinda (trabajo realizado).

El fundador presentó a la institución autónoma los indicadores preliminares de la tarea estatal para el próximo ejercicio, en cuyo marco la institución deberá realizar dos tipos de trabajo en interés de la sociedad.

La institución también lleva a cabo actividades generadoras de ingresos.

Es necesario calcular el volumen de costos estándar asociados con la implementación de la tarea estatal y proporcionar al fundador datos calculados para determinar el volumen de subsidios de acuerdo con el procedimiento establecido por él. Para calcular los costos laborales estándar y los cargos por pagos de salarios, costos de materiales y otros costos directos, se utiliza método normativo. Para calcular los costos estándar para las necesidades comerciales generales, se utiliza un método estructural distribuyendo los costos en proporción al volumen de costos para la remuneración del personal clave. Los costos estándar de mantenimiento de la propiedad se determinan por el monto total utilizando el método de cálculo directo.

La institución cuenta con el siguiente algoritmo operativo:

1) determinación de grupos de costos para la implementación obras del gobierno y mantenimiento de la propiedad;

2) distribución de los costos asociados con la realización del trabajo en directos e indirectos;

3) distribución de costos directos por tipo de trabajo;

4) distribución costos indirectos(para necesidades económicas generales) por tipo de actividad (el método de distribución se fija en la política contable de la institución y se acuerda con el fundador);

5) distribución de parte de los gastos estándar para necesidades económicas generales, atribuidos a los costos de desempeño del trabajo gubernamental, en proporción a la remuneración del personal clave;

6) cálculo de costos estándar por tipo de trabajo (teniendo en cuenta el detalle anterior) y presentación de los resultados.

1. Se calculan los costos estándar asociados con la implementación del trabajo gubernamental. Para simplificar el ejemplo, presentamos datos condicionales que indican las fórmulas de cálculo utilizadas.

Grupos de costos estándar

De acuerdo con legislación laboral Se garantiza a los empleados el uso de los sistemas de normas laborales determinados por el empleador, teniendo en cuenta la opinión de organismo representativo trabajadores o instalados acuerdo colectivo. Para un trabajo homogéneo, se pueden desarrollar y establecer estándares laborales estándar (intersectoriales, sectoriales, profesionales y otros) ( Arte. 160, 161 Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

2. Después de calcular los estándares para costos directos, se calculan los estándares para necesidades económicas generales ( costos indirectos) en el siguiente orden:

Se determina el volumen de gastos por necesidades económicas generales que no pueden atribuirse a un trabajo en particular;

El monto total de los costos estándar para las necesidades comerciales generales se distribuye entre tipos de actividades (el 80% de los costos totales para las necesidades comerciales generales se asignan a costos asociados con la implementación del trabajo gubernamental, el 20% a costos de actividades generadoras de ingresos) .

Para simplificar el ejemplo, presentamos datos condicionales que indican fórmulas de cálculo.

Grupo de costos estándar

3. Se determinan las proporciones de los costos laborales y las acumulaciones por pagos de salarios del personal clave para el servicio 1 (D (trabajo 1)), para el servicio 2 (D (trabajo 2)) en el monto total de los costos laborales y los salarios acumulados personal central según las fórmulas:

D (trabajo 1) = N de (trabajo 1) / N de x 100 = 389,2 mil rublos. / 536,8 mil rublos. X
100 = 72,5%

D (trabajo 2) = N de (trabajo 2) / N de x 100 = 147,6 mil rublos. / 536,8 mil rublos. X
100 = 27,5%

5. Se determinan los costos estándar para el mantenimiento de la propiedad. Para simplificar el ejemplo, presentamos datos condicionales que indican las fórmulas de cálculo utilizadas.

Los resultados del cálculo se presentan en la forma establecida por el fundador: