6 daň z príjmov fyzických osôb, postup pri vypĺňaní 9 mes. Ak by neboli výplaty od januára do septembra

Formulár 6-NDFL a postup na jeho vyplnenie boli schválené

Kto musí predložiť 6-NDFL za 9 mesiacov

Ide spravidla o zamestnávateľov (organizácie a fyzických osôb podnikateľov), ktorí vyplácajú príjmy na základe pracovných zmlúv.

Daňoví agenti sú tiež zákazníci, ktorí vyplácajú príjem účinkujúcim na základe občianskych zmlúv.

Kto podpíše výpočet 6-NDFL

Termín na predloženie 6-NDFL za 9 mesiacov

Miesto predloženia 6-NDFL na 9 mesiacov

Zároveň pre určité kategórie daňových agentov stanovuje daňový poriadok osobitné pravidlá na predkladanie výpočtov ():

Spôsob prezentácie 6-NDFL

Upozorňujeme, že výpočet 6-NDFL na papieri:

• možno podať iba vtedy, ak je počet fyzických osôb, ktoré v zdaňovacom období poberali príjem, nižší ako 25 osôb ();
• predkladať len vo forme schváleného strojom orientovaného formulára, vyplneného ručne alebo vytlačeného na tlačiarni.

Pokuty za neskoré nahlásenie na formulári 6 dane z príjmu fyzických osôb

A za predloženie výpočtov 6-NDFL s nepravdivými informáciami - pokuta 500 rubľov. za každý nesprávny doklad (za prvý štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov, rok) ().

Ak však samotná organizácia zistila, že urobila chyby a predložila inšpektorátu aktualizovaný výpočet 6-NDFL predtým, ako daňové úrady poslali správu o chybe, organizácia nebude musieť zaplatiť pokutu 500 rubľov ().

Pri vykazovaní 6-tich daní z príjmov fyzických osôb od roku 2016 je preto potrebné dodržať termíny na odovzdanie 6-násobných výpočtov dane z príjmov fyzických osôb a poskytnúť spoľahlivé informácie.

Pozrime sa na nuansy vyplnenia výpočtu pomocou formulára 6-NDFL v rôznych situáciách:

Mzdy boli časovo rozlíšené, ale neboli vyplatené

Ak však účtovník v období od januára do septembra 2016 vrátane urobil aspoň jedno časové rozlíšenie, potom je potrebné predložiť výpočet 6-NDFL za 9 mesiacov.

Faktom je, že daň z príjmu fyzických osôb sa musí vypočítať z časovo rozlíšených príjmov, aj keď príjem ešte nebol skutočne zaplatený ().

V súlade s tým by sa pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb za 9 mesiacov roku 2016 mala zobraziť časovo rozlíšená výška príjmu a vypočítaná výška dane z príjmu fyzických osôb.

Nič sa nekumulovalo ani neplatilo

Koniec koncov, organizácia alebo individuálny podnikateľ v tomto prípade nie je uznaný ako daňový agent ().

Aby sa predišlo nedorozumeniam s pokutami, blokovaním a inými nepríjemnými problémami, účtovníkom možno odporučiť dve možnosti:

1. Odošlite list Federálnej daňovej službe, v ktorom sa uvádza, že spoločnosť alebo individuálny podnikateľ nemusí predkladať výpočty 6-NDFL. Pri tejto možnosti má zmysel podať takýto list najneskôr do 31. októbra 2016;
2. Odoslať výpočet nuly 6-NDFL.

Môžete podať nulové daňové priznanie k dani z príjmu fyzických osôb bez toho, aby ste opustili pohovku. Náklady na prípravu nulových správ pre jednu organizáciu sú 400 rubľov. V cene je zahrnutá príprava všetkých potrebných reportov za jedno reportovacie obdobie (jeden štvrťrok), ako aj ich inventarizácia. Po vyplnení formulára a zaplatení práce Vám do 1-2 dní budú na Váš email zaslané pdf súbory s prehľadmi a inventárom. Tieto súbory stačí vytlačiť, opečiatkovať a poslať poštou na adresy uvedené v inventári. Začiarknite políčko " Podávajte daňové priznania elektronicky"a my za vás budeme podávať správy Federálnej daňovej službe."

Uvažujme o postupe vyplnenia výpočtu 6-NDFL:

Vyplnenie titulnej strany

Ak potrebujete predložiť zúčtovanie vo vzťahu k jednotlivcom, ktorí dostali platby od samostatnej jednotky, potom je uvedený kontrolný bod jednotky.

Jednotliví podnikatelia, právnici a notári musia uviesť iba DIČ. „000“ sa zadá do riadku „Číslo úpravy“ primárneho výpočtu.

Ak sa odošle aktualizovaný výpočet, zadá sa číslo úpravy („001“, „002“, „003“ atď.).

V stĺpci „Zdaňovacie obdobie (rok)“ je uvedený rok, za ktorý sa deväťmesačný výpočet podáva, a to rok 2016.

Kód 212 „Na mieste (účtovníctvo)“ znamená, že platba sa uskutoční v mieste registrácie organizácie.

Ak napríklad zadáte kód 120, bude to znamenať, že platba sa podáva v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa.

Dokončenie časti 1

Preto by sa v časti 1 6-NDFL na 9 mesiacov mali odrážať ukazovatele od 1. januára do 30. septembra 2016 vrátane.

Dekódovanie riadkov 010-050

Pre každú sadzbu dane je potrebné vyplniť tieto riadky:

6-NDFL na 9 mesiacov by sa malo vyplniť v deň vykazovania, teda 30. septembra. Akékoľvek operácie, ktoré boli vykonané neskôr ako 30. septembra 2016, by preto nemali byť zahrnuté do časti 1 6-NDFL počas 9 mesiacov).

Dekódovacie riadky 060-090

Organizácia zamestnáva 10 ľudí, s ktorými sú uzatvorené pracovné zmluvy.

Organizácia vypláca príjem jednotlivcom zdanený sadzbou 13%:

• výška príjmu nahromadeného všetkým zamestnancom za obdobie od 1. januára do 30. septembra 2016 je 2 500 000 rubľov. Túto sumu ukážeme na riadku 020;
• výška daňových odpočtov za obdobie od 1. januára do 30. septembra 2016 je 200 000 rubľov. Túto sumu prevedieme do riadku 030;
• výška vypočítanej dane z príjmu fyzických osôb bude 299 000 rubľov (2 500 000 rubľov - 200 000 rubľov) x 13%. Túto sumu premietneme do riadku 040.

Časť 1 „Všeobecné ukazovatele“ bude vyzerať takto:

Dokončenie časti 2

• dátumy prijatia a zrážky dane z príjmu fyzických osôb;
• lehota stanovená na odvod dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu;
• výšku skutočne prijatého príjmu a zrazenú daň z príjmov fyzických osôb.

Vysvetlime si účel riadkov v časti 2:

Upozorňujeme, že oddiel 2 by mal obsahovať iba ukazovatele týkajúce sa posledných troch mesiacov vykazovaného obdobia ().

V oddiele 2 za 9 mesiacov roku 2016 by ste preto mali uvádzať príjmy a daň z príjmov fyzických osôb (v členení podľa dátumu) len za transakcie uskutočnené v mesiacoch júl, august a september vrátane.

Príklad

Organizácia zamestnáva 2 zamestnancov. Tržby za 9 mesiacov roku 2016 boli nasledovné:

Údaje o mzdách za 9 mesiacov roku 2016

Upozorňujeme, že mzda za prvú polovicu mesiaca (záloha) a mzda za druhú polovicu mesiaca by sa mali zohľadňovať spolu.

Mzda za september, ktorú zamestnanec dostal v októbri 2016, navyše zvýši ukazovateľ riadkov 020 a 040 paragrafu 1.

Ale v časti 2 sa informácia o septembrovej mzde vyplatenej v októbri zahrnie len do výpočtu dane z príjmu 6 fyzických osôb za rok 2016.

To znamená, že septembrová mzda v oddiele 2 výpočtu za 9 mesiacov sa vôbec neuvádza.

Tu sú príklady vyplnenia výpočtu 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2016 v rôznych situáciách.

Zamestnanci dostali mzdy za september 2016 v októbri 2016, teda už v 4. štvrťroku

Zoberme si situáciu: ako sa mzda za september 2016, ktorá bude vyplatená v októbri 2016, odráža v 6-NDFL.

Príklad

Organizácia zamestnáva 5 ľudí.

Predpokladajme, že organizácia vyplatila mzdy za september zamestnancom 7. októbra 2016. Výška platby za september 2016 je 100 000 rubľov. Výška dane z príjmu fyzických osôb za september bola 13 000 rubľov.

Výška dane z príjmu fyzických osôb za 8 mesiacov roku 2016 predstavovala 104 000 rubľov.

Organizácia uzná príjem za september ako prijatý a daň z príjmov fyzických osôb vypočíta k poslednému dňu mesiaca, za ktorý sa vyplácajú mzdy - teda 30.9.2016.

Tým je splnená požiadavka článku 223 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie.

Do ukazovateľov riadkov 020 a 040 treba zahrnúť časovo rozlíšené príjmy a daň vypočítanú k 30. septembru v 1. oddiele.

To znamená, že septembrová mzda vyplatená v októbri a z nej zrazená daň z príjmu fyzických osôb sa rozdeľujú takto.

Potom mzdu za september a daň z príjmu fyzických osôb z tejto mzdy premietneme do riadkov 060, 070 a 080 oddielu 1:

• organizácia vyplatila príjem 5 osobám. Tento údaj presunieme na riadok 060;
• celková výška vypočítanej dane je 117 000 rubľov (už zahŕňa daň z príjmu fyzických osôb zo septembrového platu). Táto suma je uvedená v riadku 040;
• v deň zostavenia účtovnej závierky (30. september) bude skutočná zrazená daň nižšia ako časovo rozlíšená daň. To znamená, že k 30. septembru boli „skutočné“ peniaze od zamestnancov zadržané menej ako suma uvedená v stĺpci 040. Celkovo bolo v skutočnosti zadržaných 104 000 rubľov. Je to skutočne zrazená suma k 30. septembru, ktorú má účtovníčka priradiť do riadku 070.

V tomto smere sa nemusia zhodovať sumy vypočítanej (riadok 040) a zrazenej dane (riadok 070). Toto nie je chyba.

Ale čo s tým robiť?

Rozdiel medzi riadkami 040 a 070 je daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy za september 2016, ktorá bude reálne zrazená až v októbri 2016.

Výška takejto „prenosovej“ dane vo výške 13 000 rubľov (117 000 rubľov - 104 000 rubľov v riadku 080 oddielu 1, určená na nezrazenú daň, nie je zohľadnená (pozri list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa).

V riadku 080 je potrebné uviesť len daň, ktorá nebola zrazená z akýchkoľvek subjektívnych dôvodov (napr. ak daň nebola poukázaná z dôvodu ťažkej finančnej situácie spoločnosti).

V riadku 080 sa preto „daň z prenájmu“ neodráža, pretože daňový agent ju nemal zraziť k dátumu zostavenia účtovnej závierky (30. september 2016) a v riadku 080 jednoducho uvedie „0“.

Ak sa operácia začala v jednom období (napríklad mzdy boli časovo rozlíšené v septembri) a skončila v inom (vyplatené v októbri), malo by sa to prejaviť v oddiele 2 výkazu za obdobie, v ktorom bola operácia dokončená.

Takéto vysvetlenia poskytla Federálna daňová služba Ruska v listoch od a od.

Potom by sa v časti 2 výpočtu 6-NDFL malo zohľadniť toto:

• na riadku 100 „Dátum skutočného prijatia príjmu“ - 30.09.2016;
• na riadku 110 „Dátum zrážky dane“ - 10.07.2016;
• na riadku 120 „Termín na zaplatenie dane“ - 10.10.2016 (8. 10. - sobota).

Oddiel 2 „Dátumy a sumy skutočne prijatých a zrazených daní z príjmov fyzických osôb“

Odraz dovolenky a práceneschopnosti vo výpočte 6-NDFL

Faktom je, že daň z príjmu fyzických osôb z nemocenskej dovolenky a výplaty dovolenky sa musí previesť najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom sa takéto platby uskutočnili.

Preto by ste pri zohľadnení platu za dovolenku a práceneschopnosti pri výpočte 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2016 mali:

• v riadku 100 - uveďte dátum výplaty dovolenky alebo práceneschopnosti;
• na riadku 110 - uveďte rovnaký dátum ako na riadku 100;
• na riadku 120 - uveďte posledný deň mesiaca, v ktorom bola vyplatená dovolenka alebo práceneschopnosť;
• na riadku 130 - uveďte výšku príjmu;
• na riadku 140 - uvedie sumu zrazenej dane.

Príklad

Organizácia vykonala tieto platby:

Oddiel 2 „Dátumy a sumy skutočne prijatých a zrazených daní z príjmov fyzických osôb“ bude vyzerať takto:

Odraz vyplácania bonusov pri výpočte 6-NDFL

V súlade s tým musia byť bonusy pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb za 9 mesiacov pridelené samostatne. Princíp premietnutia bonusov je nasledovný:

• riadok 100 - dátum zaplatenia poistného;
• riadok 110 – rovnaký dátum ako na riadku 100;
• na riadku 120 - nasledujúci pracovný deň po dni uvedenom na riadku 110;
• riadok 130 - výška príjmu;
• riadok 140 - suma zrazenej dane.

Daň z príjmu fyzických osôb z poistného predstavovala 1 300 rubľov (10 000 rubľov x 13 %).

V časti 2 sa cena rozdelí takto:

Oddiel 2 „Dátumy a sumy skutočne prijatých a zrazených daní z príjmov fyzických osôb“

Zhrnutie

Nedodržanie týchto kontrolných pomerov je podkladom pre správca dane na zaslanie žiadosti daňovému agentovi na objasnenie, ako aj na vyhotovenie kontrolného protokolu.

Spoločnosti a jednotliví podnikatelia využívajúci prácu najatých špecialistov na základe pracovných a občianskoprávnych zmlúv sú povinní predložiť špeciálne formuláre na podávanie správ Federálnej daňovej službe na registračnej adrese. Termín odovzdania 6-NDFL za 3. štvrťrok 2018 sa blíži v októbri. Vyplnenie tejto správy je priamou zodpovednosťou prenajímajúcich spoločností, ktorej nedodržanie bude viesť k otázkam zo strany daňových úradov a uvaleniu pokút.

Správa 6-NDFL je štvrťročný dodatok k formuláru 2-NDFL, ktorý sa podáva raz ročne. Rozborom obsahu dvoch správ kontrolujú fiškálne orgány správnosť výpočtu daňových povinností a úplnosť ich prevodu do rozpočtu.

Nasledujúce kategórie podnikateľských subjektov sú povinné predložiť 6-NDFL na 9 mesiacov roku 2018:

• súkromní podnikatelia;
• ruské právnické osoby;
• zahraničné organizácie, ktorých samostatné divízie pôsobia na území Ruskej federácie.

Povinnosť vyplniť hlásenie vyplýva z vyplatenia príjmov fyzickým osobám podliehajúcim dani z príjmov fyzických osôb. Tie obsahujú:

• mzdy, prémie;
• platenie dovolenky, invalidné dávky;
• dividendy;
• bezúročné pôžičky;
• odmeňovanie podľa občianskych zmlúv;
• dary v hodnote viac ako 4 tisíc rubľov.

Povinnosť podať 6-člennú daň z príjmov fyzických osôb za 3. štvrťrok 2018 majú firmy a fyzické osoby podnikateľov, ktorí od 1. 1. 2018 vykonali aspoň jednu z uvedených platieb. Ak neuskutočnili prevody na fyzické osoby, potom formulár nepripravia a neodošlú. Koncept nulovej správy neexistuje.

Formulár sa nevypĺňa, ak boli občanom vyplatené finančné prostriedky na základe kúpnych zmlúv alebo ak zúčastnení dodávatelia komunikovali so spoločnosťou ako jednotliví podnikatelia.

Termíny odovzdania výpočtov

Termín odovzdania 6-NDFL za 3. štvrťrok 2018 je uvedený ako 31.10.18. Podľa súčasných pravidiel sa výkaz podáva správcom dane štvrťročne a obsahuje údaje počítané vzostupne od 1. 1. bežného roka.

„Termín“ na odoslanie formulára je posledný deň mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku. Ak sa z nejakého dôvodu ukáže, že nefunguje, termín sa posúva na nasledujúci pracovný deň. 31.10.2018 je pracovný termín, preto sa so zmenami nepočíta.

Ak spoločnosť alebo individuálny podnikateľ prvýkrát previedol finančné prostriedky za služby fyzickej osoby, napríklad v júli alebo auguste, sú povinní predložiť 6-NDFL daňovým orgánom za 9 mesiacov roku 2018 a za rok. Ak k prevodu na jedného zamestnanca došlo v januári 2018, podnikateľský subjekt bude povinný podávať výkazy do účtovníctva za všetky obdobia: 1. štvrťrok, polrok, ​​9 a 12 mesiacov, pretože zohľadňujú údaje na základe časového rozlíšenia. .

Ako podávať správy Federálnej daňovej službe

Spôsob podania hlásenia závisí od počtu zamestnancov organizácie alebo jednotlivého podnikateľa. Sú dve možnosti:

• Viac ako 25 osôb – podnikateľský subjekt je povinný hlásiť elektronicky. K tomu sa musí vopred postarať o získanie vylepšeného digitálneho podpisu pre oprávnenú osobu.
• Nie viac ako 25 osôb – správa 6-NDFL za 3. štvrťrok. 2018 je možné poskytnúť dvomi spôsobmi podľa výberu podnikateľského subjektu: v papierovej forme alebo elektronicky.

Papierová verzia odoslania formulára znamená, že je vytlačený, potvrdený podpisom oprávnenej osoby a pečaťou a následne odovzdaný Federálnej daňovej službe osobne riaditeľom, ním povereným zamestnancom alebo zaslaný doporučenou poštou.

Odoslanie výpočtu 6-NDFL za 3. štvrťrok 2018 elektronicky znamená vygenerovanie súboru, ktorý je certifikovaný vylepšeným digitálnym podpisom a následne odoslaný Federálnej daňovej službe prostredníctvom operátora TKS, osobného účtu na portáli Federálnej daňovej služby alebo zaslaný na daňové úrady na flash disku.

Spoločnosti spravidla podávajú správy Federálnej daňovej službe podľa oblasti sídla a jednotliví podnikatelia - na miesto registrácie. Organizácie, ktoré majú postavenie významných daňových poplatníkov, zasielajú výpočet 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2018 oddeleniu kontroly, ktoré im zaslalo zodpovedajúce oznámenie.

Ak má spoločnosť pobočky, zastúpenia, údaje o zamestnancoch a osobách, ktoré pre nich pracujú na základe zmluvných dohôd, sa predkladajú Federálnej daňovej službe v mieste jednotlivých divízií. Najväčší daňovníci majú právo vybrať si, kde predložia správu o pracovníkoch „izolácie“: inšpektorátu na ich adrese alebo v mieste vedúcej štruktúry (článok 230 daňového poriadku Ruskej federácie).

Časti správy 6-NDFL

Podávanie 6-člennej dane z príjmov fyzických osôb za 3. štvrťrok 2018 je zabezpečené podľa nového tlačiva, ktoré začalo platiť od 18. januára (Federálny daňový poriadok MMV-7-11/18@). Oproti predchádzajúcej verzii sa zmenil čiarový kód umiestnený na titulnej strane. Okrem toho sa vykonali úpravy v referenčnej knihe kódov pre miesto, kde sa podáva hlásenie. Štruktúra dokumentu a súbor údajov v ňom uvedených zostávajú rovnaké.

Správa 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2018 pozostáva z nasledujúcich štrukturálnych prvkov:

1. Názov

Táto časť obsahuje nasledujúce informácie:

• Meno spoločnosti;
• jej daňové identifikačné číslo a kontrolné miesto;
• OKTMO;
• kód prijímacej kontroly a spôsob predloženia dokladu;
• kontaktné telefónne číslo zostavovateľskej spoločnosti;
• počet listov, na ktorých je výpočet zostavený, a jeho prílohy;
• informácie o osobe, ktorá osvedčuje správnosť poskytnutých informácií.

Pre každé OKTMO sú za 9 mesiacov roku 2018 pripravené samostatné 6-NDFL správy.

2. Oddiel č.1

Obsahuje kumulatívne údaje vypočítané vo vzostupnom poradí od začiatku roka do konca vykazovaného štvrťroka. Uvádza výšku príjmu zdaneného každou sadzbou, výšku zrážok splatných zamestnancom, počet najatých špecialistov a výšku dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa nahromadila a poslala do štátnej pokladnice.

3. Oddiel č.2

Obsahuje informácie o všetkých zdaniteľných prevodoch fyzickým osobám. Dátumy platieb a časové rozlíšenie dane z príjmov fyzických osôb z nich, výška vyplatených prostriedkov a zrazená rozpočtová povinnosť sa zapisujú pozdĺž riadkov.

Zodpovednosť za nepredloženie 6-NDFL za 3. štvrťrok

Vygenerovanie a podanie správy nie je slobodná vôľa, ale povinnosť prenajímajúcich spoločností. Neodoslanie formulára sa považuje za:

• nesplnenie povinnosti vyplniť formulár podnikateľským subjektom;
• jeho dodanie je neskoršie, ako sa očakávalo.

V prípade neodovzdania vzniká daňová povinnosť. Podľa textu čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie sa spoločnosti a jednotliví podnikatelia trestajú pokutou vo výške 1 000 rubľov. za každý mesiac omeškania (úplný alebo práve začatý).

Daňové úrady majú navyše právo ukladať konateľom spoločností sankcie podľa čl. 15.6 Kódex správnych deliktov Ruskej federácie. Ich maximálna výška je 500 rubľov. za osobu.

Najtragickejším dôsledkom pre spoločnosť, ktorá nepredložila 6-NDFL včas počas 9 mesiacov, je zablokovanie jej bežných účtov daňovými úradmi (článok 76 daňového poriadku Ruskej federácie). „Zmrazenie“ je možné, ak 10 dní po uplynutí legislatívneho „termínu“ zamestnanci Federálnej daňovej služby stále nedostávajú správy. Znamená to, že podnikateľský subjekt bude zbavený možnosti vykonávať debetné operácie z bankových účtov.

Aby sa predišlo zablokovaniu, spoločnosť, ktorá z objektívnych dôvodov nemá možnosť predložiť 6-NDFL, musí „svojmu“ inšpektorátu federálnej daňovej služby zaslať písomné vysvetlenia potvrdené podpisom vedúceho a pečiatkou právnickej osoby.

Ak spoločnosť, ktorá je povinná predložiť správu 6-NDFL za 3. štvrťrok 2018 v elektronickej forme, prinesie ju Federálnej daňovej službe v papierovej forme, bude jej uložená pokuta vo výške 200 rubľov. (článok 119.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak sa v ohlasovacom formulári zistia chyby, ktoré sa neopravia pred „termínom“ na jeho predloženie, spoločnosti alebo jednotlivému podnikateľovi bude uložená pokuta 500 rubľov. (článok 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pripravuje sa nulový 6-NDFL report za 9 mesiacov roku 2018?

Ak organizácia v skutočnosti nefunguje, neuskutočňuje prevody v prospech jednotlivcov, a preto nie sú v správe žiadne číselné údaje, ktoré by bolo možné uviesť. Je to možné v prípade, ak novozapísaná právnická osoba nestihla začať činnosť, spoločnosť začala proces likvidácie alebo je nečinná z ekonomických či administratívnych dôvodov.

Právne predpisy nestanovujú potrebu pripraviť nulový výpočet 6-NDFL za 3. štvrťrok 2018 alebo akékoľvek iné obdobie, ale, ako je vysvetlené v liste Federálnej daňovej služby BS-4-11/7928, ak spoločnosť chce formulár predložiť, sú daňové úrady povinné ho akceptovať.

Odborníci odporúčajú spoločnostiam, aby uplatnili toto právo alebo predložili Federálnej daňovej službe písomné vysvetlenie, prečo sa hlásenia nepodávajú. V liste sa napríklad stanoví, že zamestnanci sa neprijímajú z dôvodu dočasných prestojov v dôsledku sezónnych faktorov. V opačnom prípade je možné, že fiškálne orgány nesprávne vyhodnotia „mlčanie“ spoločnosti a zablokujú jej bežné účty pre nepredloženie formulára v súlade s čl. 76 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak nájdete chybu, zvýraznite časť textu a kliknite Ctrl+Enter.

Aké sú vlastnosti vyplnenia 6-NDFL na 9 mesiacov roku 2017? Ako premietnuť do výpočtu prenesené mzdy za jún a september? Ako zobraziť nemocenské a dovolenku vo výpočtoch? Aký je termín na predloženie 6-NDFL za 3. štvrťrok Federálnej daňovej službe? Zhrnuli sme najaktuálnejšie vysvetlenia od Federálnej daňovej služby a pripravili pokyny na vyplnenie 6-NDFL na 9 mesiacov. Budete sa môcť oboznámiť s konkrétnymi príkladmi nahlasovania v nejednoznačných situáciách. Na stiahnutie je k dispozícii aj dokončená vzorka 6-NDFL.

Kto sa musí hlásiť 9 mesiacov

Na úvod pripomeňme, kto by sa mal venovať problematike podania kalkulácie vo formulári 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2017.

Daňoví agenti

Všetci daňoví agenti pre daň z príjmu sú povinní predložiť Federálnej daňovej službe výpočet vo formulári 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2017 (odsek 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie). Pripomeňme, že daňovými agentmi pre daň z príjmov fyzických osôb sú spravidla zamestnávatelia (firmy a jednotliví podnikatelia), ktorí vyplácajú príjmy na základe pracovných zmlúv. K daňovým agentom patria aj zákazníci – organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí vyplácajú umelcom príjmy na základe občianskoprávnych zmlúv (napríklad zmluvy alebo poskytovania služieb).

Ak by neboli výplaty od januára do septembra

Ak organizácia alebo fyzická osoba – podnikateľ v období od 1. januára do 30. septembra 2017 nedosiahli alebo nevyplatili fyzickým osobám žiadne príjmy, nezrazili alebo neodviedli daň z príjmov fyzických osôb do rozpočtu, potom nie je potrebné predkladať 6- výpočet dane z príjmov fyzických osôb za 9 mesiacov roku 2017. Vysvetľuje to skutočnosť, že v takejto situácii sa organizácia alebo individuálny podnikateľ nepovažuje za daňového agenta. Upozorňujeme však, že organizácia (alebo podnikateľ) má právo predložiť Federálnej daňovej službe nulový výpočet. Cm."

Ak v prvom polroku 2017 nedošlo k žiadnym skutočným platbám v prospech jednotlivcov, ale účtovník počíta mzdy, musí sa predložiť 6-NDFL. Daň z príjmu fyzických osôb sa totiž musí vypočítať z uznaného príjmu, aj keď ešte nebol zaplatený (článok 3 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). V takejto situácii budete musieť v 6-NDFL preukázať príjmy naakumulované od januára do septembra a daň z príjmu fyzických osôb, ktorá nebola zrazená. Tejto situácii môžu čeliť napríklad firmy, ktoré počas finančnej krízy nie sú schopné vyplácať mzdy, no naďalej ich vyplácajú.

Ak by boli jednorazové platby od januára do septembra

Je možné, že príjmy boli časovo rozlíšené a vyplatené len raz v prvom polroku (napríklad máj 2017). Je potom potrebné predložiť 6-NDFL za 9 mesiacov? Áno, v tomto prípade je potrebné predložiť výpočty 6-NDFL nielen za 1. štvrťrok, ale aj za šesť mesiacov, deväť mesiacov a za celý rok 2017. Koniec koncov, výpočet 6-NDFD je vyplnený kumulatívnym súčtom. Ak bola platba fyzickej osobe jednorazová, bude sa v prehľade zobrazovať počas celého roka.

Aké platby a odmeny by mali byť zahrnuté v 6-NDFL?

Pri výpočte vo formulári 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2017 musíte previesť všetky príjmy, v súvislosti s ktorými je organizácia alebo samostatný podnikateľ uznaný ako daňový agent. Takýmito príjmami sú napríklad mzdy, všetky druhy prémií, platby na základe občianskych zmlúv, benefity, dovolenka, dividendy.

Pri výpočte nie je potrebné uvádzať nezdaniteľné príjmy podľa článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie. Zároveň berte do úvahy osobitosť príjmov, ktoré nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb v rámci stanovených noriem (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 1. augusta 2016 č. BS-4-11/13984).

Čo robiť s príjmami z článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie

V článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie sú uvedené príjmy, ktoré podliehajú dani z príjmu fyzických osôb len čiastočne (t. j. nie úplne). Ide napríklad o dary a finančnú pomoc. Pri výpočte 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2017 musia byť takéto platby premietnuté ako v 2-NDFL certifikátoch: celá zaplatená suma musí byť zahrnutá do príjmu a nezdaniteľná časť musí byť vykázaná ako odpočet dane.

Príklad: Zamestnanec Marmeladov A.P. V súvislosti s výročím predstavili dar v hodnote 6 000 rubľov. Darčeky vo výške 4 000 rubľov sú oslobodené od dane. (článok 28 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto v časti 1 výpočtu 6-NDFL uveďte celú sumu daru v riadku 020 a sumu odpočtu v riadku 030. V dôsledku toho bude základ dane pre tento príjem 2 000 rubľov. (6 000 rubľov – 4 000 rubľov) a výška dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa musí zraziť z nákladov na dar, je 260 rubľov. (2 000 RUB × 13 %). V časti 2 v riadku 130 uveďte celú sumu vyplatených príjmov (6 000 rubľov) a v riadku 140 sumu skutočne zrazenej dane (260 rubľov).

Čo sa týka súm peňažných výpomocí vyplatených zamestnancovi pri narodení dieťaťa, ako aj súm peňažných odmien poskytnutých fyzickým osobám, tie sa do výpočtu nemusia vôbec zahrnúť. Za predpokladu, že zaplatené sumy nepresiahnu hranicu oslobodenú od dane z príjmu fyzických osôb (4 000 rubľov za zdaňovacie obdobie za ceny a 50 000 rubľov za každé dieťa za „rodičovskú“ finančnú pomoc). Dôvod – list Federálnej daňovej služby z 21. júla 2017 č. BS-4-11/14329.

Termíny na predloženie 6-NDFL za 3. štvrťrok

6-NDFL sa musí predložiť Federálnej daňovej službe najneskôr v posledný deň mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (článok 230 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak lehota na predloženie formulára 6-NDFL pripadne na víkend alebo nepracovný sviatok, výpočet sa odošle v nasledujúci pracovný deň (odsek 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Posledný októbrový deň je 31. (utorok). Najneskôr do tohto dátumu je teda potrebné podať daňovému úradu prehľad 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2017.

Môžete sa tiež oboznámiť s ďalšími termínmi na podanie 6-NDFL v roku 2017. Cm."

Kde predkladať platby za 9 mesiacov roku 2017

Formulár správy

Bola schválená nová forma výpočtu 6-NDFL od roku 2017? Aký formulár si mám stiahnuť na vyplnenie „papierového“ výpočtu za 9 mesiacov roku 2017? Zmenil sa formát požadovaný na elektronické odosielanie platieb? Otázky tohto druhu vyvstávajú vždy pred podaním pravidelného daňového priznania.

Na vykazovanie za 9 mesiacov roku 2017 vyplňte formulár 6-NDFL schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450. Tento formulár mal byť použitý už predtým. Nebola schválená žiadna nová forma výpočtu. Naďalej platí aj postup na vyplnenie 6-NDFL a formát potrebný na predloženie správy Federálnej daňovej službe v elektronickej forme cez internet. Môžete použiť aktuálny formulár 6-NDFL.

Stojí za zmienku, že daňové úrady čoskoro plánujú zmeniť formulár výpočtu 6-NDFL. Informácie o tom sú dostupné na oficiálnom portáli návrhov predpisov. Očakáva sa, že nový formulár sa bude musieť používať od roku 2018. V roku 2017 sa preto nový formulár zatiaľ nebude používať. A celý rok 2017 bude potrebné nahlásiť na formulári schválenom nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450.

Zloženie formy 6-NDFL

Aktuálny formulár výpočtu na rok 2017 obsahuje:

• titulná strana;
• oddiel 1 „Všeobecné ukazovatele“;
• Oddiel 2 „Dátumy a sumy skutočne prijatých a zrazených daní z príjmov fyzických osôb“.

Titulná strana: výplň

Pri vypĺňaní 6-NDFL na 9 mesiacov roku 2017 je potrebné v hornej časti titulnej strany uviesť DIČ, KPP a skrátený názov organizácie (ak nie je uvedená skratka, celý názov). Ak potrebujete predložiť vyrovnanie vo vzťahu k jednotlivcom, ktorí dostali platby zo samostatnej divízie, vyplňte „samostatný“ kontrolný bod. Jednotliví podnikatelia, právnici a notári musia uviesť iba svoje DIČ.

V riadku „Číslo úpravy“ za rok označte „000“, ak sa výpočet za 9 mesiacov roku 2017 podáva prvýkrát. Ak sa predloží opravený výpočet, zohľadní sa zodpovedajúce číslo úpravy („001“, „002“ atď.).

Do riadku „Obdobie podávania (kód)“ zadajte 33 – to znamená, že podávate 6-NDFL presne na 9 mesiacov roku 2017. V stĺpci „Zdaňovacie obdobie (rok)“ označte rok, za ktorý sa polročný výpočet podáva, a to rok 2017.

V riadku „Na mieste (účtovníctvo) uveďte kód divízie Federálnej daňovej služby, ktorej sa hlásenie posiela, a kód. Tento kód ukáže, prečo tu odosielate 6-NDFL. Väčšina daňových agentov odráža tieto kódy:

• 212 – pri predložení zúčtovania v mieste registrácie organizácie;
• 213 – pri predložení výpočtu v mieste registrácie organizácie ako najväčšieho platiteľa dane;
• 220 – pri predložení vyrovnania v mieste samostatnej divízie ruskej organizácie;
• 120 – v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa;
• 320 – v mieste podnikania podnikateľa na UTII alebo systéme zdaňovania patentov.

Takto vyzerá časť 1:

Princíp prírastkových údajov

Prvá sekcia 6-NDFL je vyplnená kumulatívnym súčtom: za prvý štvrťrok, polrok, ​​deväť mesiacov a rok 2017 (list Federálnej daňovej služby Ruska z 18. februára 2016 č. BS-3-11/ 650). Vo všeobecných ukazovateľoch zahŕňajú príjmy (zrážky, sumy daní) z transakcií uskutočnených počas vykazovaného obdobia. To znamená, že v časti 1 výpočtu za 9 mesiacov by sa mali zohľadniť ukazovatele za obdobie od 1. januára do 30. septembra 2017 vrátane.

Vysvetlime v tabuľke, ktoré riadky zovšeobecnených hodnôt sú v časti 1 výpočtu 6-NDFL za šesť mesiacov:

Časť 2: štruktúra a obsah

V časti 2 6-NDFL na 9 mesiacov roku 2017 musíte uviesť:

• konkrétne dátumy prijatia a zrážky dane z príjmu fyzických osôb;
• lehota stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie na prevod dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu;
• výšku skutočne prijatého príjmu a zrazenú daň z príjmov fyzických osôb.

Časť 2 výpočtu vyzerá takto:

Pri vypĺňaní časti 2 uveďte uskutočnené transakcie v chronologickom poradí. Vysvetlime účel riadkov v časti 2 v tabuľke:

Stojí za zmienku, že v časti 2 správy 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2017 by mali byť zahrnuté iba ukazovatele týkajúce sa posledných troch mesiacov vykazovaného obdobia (odporúčania Federálnej daňovej služby v liste č. BS-3- 11/650 zo dňa 18.02.2016). To znamená, že musíte uviesť príjmy a daň z príjmov fyzických osôb v členení podľa dátumu len pri transakciách uskutočnených v mesiacoch júl, august a september 2017 vrátane. Do sekcie 2 by nemali spadať transakcie v prvom polroku 2017 (od januára do júna).

Prevrátenie platieb v časti 2

Časť 2 výpočtu 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2017 je vyplnená v deň vykazovania - 30. september (list Federálnej daňovej služby z 25. februára 2016 č. BS-4-11/3058). V časti sú uvedené zovšeobecnené ukazovatele len o tých príjmoch, z ktorých bola daň z príjmov fyzických osôb zrazená a odvedená do rozpočtu za posledné tri mesiace obdobia, za ktoré sa výpočet predkladá (júl, august a september).

Ak bol príjem prijatý v júli, auguste alebo septembri 2017, ale lehota stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie na prevod dane z príjmu fyzických osôb z tohto príjmu ešte nenastala, potom sa tento príjem v oddiele 2 nezohľadňuje. Takýto príjem a z neho zrazená daň z príjmu fyzických osôb bude potrebné uviesť v oddiele 2 výpočtu dane z príjmov fyzických osôb za obdobie, v ktorom sa má daň odviesť do rozpočtu (Listy Federálnej daňovej služby z 25. januára, 2017 č. BS-4-11/1249).

Predpokladajme, že termín splatnosti pre daný mesiac je 29. deň aktuálneho mesiaca. V súlade s tým bola mzda za september 2017 vyplatená 29.9.2017 a daň z príjmu fyzických osôb z nej je potrebné odviesť do rozpočtu najneskôr do 2.10.2017 (30.9.2017 a 1.10.2017 sú víkendy). Aj keď sa teda daň z príjmu fyzických osôb zrazená zo mzdy odvedie do rozpočtu skôr (29. 9. 2017), septembrová mzda a daň z príjmov fyzických osôb z nej by mali stále spadať do paragrafu 2 dane z príjmov fyzických osôb. výpočet za celý rok 2017. 6-NDFL na 9 mesiacov roku 2017 bude odrážať:

• v riadku 020 – mzda za január – september;
• v oddiele 2 – mzda za január – august. Mzda za september 2017 bude spadať do časti 2 výpočtu 6-NDFL na rok 2017.

Pre prehľadnosť sme v tabuľke nižšie uviedli dátumy prijatia príjmu, zrážky a odvodu dane z príjmu fyzických osôb z najbežnejších platieb. Pomocou tejto tabuľky môžete určiť, ktoré platby sa majú zobraziť v časti 2 výpočtu za 9 mesiacov a ktoré sa majú zobraziť vo výpočte za rok 2017.

Mzdy za jún boli vyplatené v júli

Najkontroverznejšie otázky týkajúce sa vyplnenia výpočtu 6-NDFL sú platby za „prechodné“ obdobia. Stretávajú sa s nimi, keď sa napríklad mzda alebo prémia časovo rozlišujú v jednom vykazovanom období a vyplácajú sa v inom. Podobná situácia nastala aj pri mzdách za jún, ktoré boli vyplatené v júli 2017. Koniec koncov, jún pripadá na druhý štvrťrok a júl na tretí. Ako zobraziť júnový plat v 6-NDFL za 9 mesiacov? Pochopme to na príklade.

Plat za jún 2017

Organizácia vyplatila preddavok na mzdu za jún 23. júna – 35 000 rubľov. Organizácia vyplatila druhú časť mzdy 10. júla 2017 vo výške 40 000 rubľov (teda už po prvom polroku). Celkom - 75 000 rubľov. Táto suma podlieha dani z príjmu sadzbou 13 percent vo výške 9 750 RUB. (75 000 RUB x 13 %). V deň výplaty mzdy (10. júla) bude táto daň zrazená a nasledujúci deň (11. júla) bude odvedená do rozpočtu.

Za takýchto podmienok sa júnová mzda musela premietnuť do oddielu 1 výpočtu 6-NDFL za prvý polrok 2017 - riadky 020, 030 a 040. V oddiele 2 výpočtu 6-NDFL za prvý polrok 2017, nebolo potrebné uvádzať júnovú mzdu, keďže prevádzková výplata a odvod dane z príjmu fyzických osôb skončili v júli (teda už v 3. štvrťroku 2017).

Daň z príjmu fyzických osôb z júnovej mzdy treba zraziť až v júli v čase výplaty. K zrazenej dani preto treba pripočítať riadok 070 oddielu 1 a do oddielu 2 výkazu za 9 mesiacov roku 2017 uviesť samotnú transakciu. To je v súlade s listom Federálnej daňovej služby Ruska z 1. 2016 č. BS-4-11/13984. Takto by sa mala júnová mzda vyplatená v júli zaznamenávať v časti 2 6-NDFL počas 9 mesiacov:

Záver pre účtovníka

Časť 2 výpočtu 6-NDFL by mala zahŕňať iba transakcie, ktoré sa týkajú posledných troch mesiacov vykazovaného obdobia (list Federálnej daňovej služby Ruska z 18. februára 2016 č. BS-3-11/650). V tomto prípade sa zamerajte na dátum najneskôr, do ktorého sa musí daň z príjmu fyzických osôb odviesť do rozpočtu. To znamená, že zohľadní vyplatené príjmy a zrazenú daň v účtovnom období, v ktorom je lehota na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb. Nezáleží na tom, kedy ste skutočne zaplatili príjem, zrazili a odviedli daň. V časti 2 výpočtu 6-NDFL za 3. štvrťrok 2017 je potrebné premietnuť údaje o výplate príjmu (zrážke dane), pri ktorej pripadá termín na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb za obdobie od 1.7. do 30. septembra vrátane.

Mzdy za september boli vyplatené v októbri

Najčastejšia situácia: mzdy za september boli vyplatené v októbri (teda už v štvrtom štvrťroku 2017). Preddavok a mzda za september 2017 nie je potrebné odrážať v časti 2 formulára 6-NDFL počas 9 mesiacov, pretože daň z príjmu fyzických osôb bude skutočne zrazená až v októbri 2017. Podľa toho sa do 2. časti výpočtu za rok 2017 premietnu aj sumy preddavku a mzdy za september, ako aj zrazená daň z príjmu fyzických osôb. Ale v časti 1 by mali byť preddavky a sumy mzdy za september, pretože termíny na výpočet dane z príjmov fyzických osôb pripadajú na 3. štvrťrok 2017. Tu je príklad na vyplnenie.

Príklad: mzda za september v októbri
Organizácia vyplatila preddavok na plat za september 25. septembra - 35 000 rubľov. Organizácia vyplatila druhú časť mzdy 10. októbra 2017 vo výške 40 000 rubľov. Celkom - 75 000 rubľov. Táto suma podlieha dani z príjmu sadzbou 13 percent vo výške 9 750 RUB. (75 000 RUB x 13 %). V deň výplaty mzdy (10.10.) bude táto daň zrazená a nasledujúci deň bude odvedená do rozpočtu.

Zobrazte septembrovú mzdu vyplatenú v októbri 2017 v časti 1 výpočtu 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2017. Do výkazu navyše uveďte len časovo rozlíšené príjmy, zrážky a daň z príjmov fyzických osôb (riadky 020, 030 a 040). V riadkoch 070 a 080 nezobrazovať údaje o mzde za september. Koniec koncov, dátum zrážky dane (deň skutočnej výplaty mzdy) ešte nenastal. Takúto daň nemožno nazvať nezrazenou.

Daň z príjmu fyzických osôb zrazíte zo septembrovej mzdy až v októbri v čase výplaty. Preto ho uveďte v 1. oddiele v riadku 070 a samotnú prevádzku v 2. oddiele výkazu za rok 2017. To je v súlade s listom Federálnej daňovej služby Ruska z 1. 2016 č. BS-4-11/13984. Takto sa mzda za september vyplatená v októbri rozdeľuje v časti 2 výpočtu 6-NDFL na 9 mesiacov:

Ako zobraziť mzdu za dovolenku

Ako sme už povedali, pre príjem vo forme miezd je dátumom skutočného príjmu posledný deň mesiaca, za ktorý zamestnancovi vznikol príjem (článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie) . V prípade dovolenky je však tento dátum definovaný ako deň výplaty príjmu (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 26. januára 2015 č. 03-04-06/2187). Dátum zrážky dane z príjmu fyzických osôb sa bude zhodovať s dátumom výplaty príjmu, pretože daňový agent je povinný zraziť daň z príjmu fyzickej osoby pri jej skutočnej platbe (odsek 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie ).

Lehota na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb z dovolenky, t. j. lehota, do ktorej musí daňový agent odviesť daň zrazenú fyzickej osobe, je posledný deň mesiaca, v ktorom bola zamestnancovi vyplatená dovolenka. Nižšie uvádzame príklad zahrnutia platieb za dovolenku v 6-NDFL.
V 3. štvrťroku 2017 bola vyplatená dovolenka:

• 10.07.2017 - 25 000 rub. Daň z príjmu fyzických osôb z nich je 3 250 rubľov;
• 21.08.2017 – 47 000 rub. Daň z príjmu fyzických osôb z nich je 6 110 rubľov.

Daň z príjmu fyzických osôb z týchto dovolených sa prevádza v deň ich zaplatenia. Dňa 29. septembra 2017 sa naakumulovala dovolenka vo výške 27 616 rubľov, ktorá bola vyplatená 2. októbra 2017.

Celková výška dovolenky vyplatená v 3. štvrťroku 2017 je 72 000 RUB. (25 000 rubľov + 47 000 rubľov), daň z príjmu fyzických osôb z nich je 9 360 rubľov. (3 250 rub. + 6 110 rub.).
V 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2017 sa platba za dovolenku odráža takto.

Plat za dovolenku vyplatený 10.02.2017 sa nemusí uvádzať v 6-NDFL počas 9 mesiacov roku 2017. Táto mzda za dovolenku sa premietne do 6-NDFL na rok 2017.

Upozorňujeme, že je možná aj situácia s „prechodným“ platením dovolenky. Predpokladajme, že zamestnanec nastúpi na ročnú platenú dovolenku v októbri 2017 (teda v 4. štvrťroku). Podľa Zákonníka práce Ruskej federácie musí byť dovolenka vyplatená vopred - najneskôr 3 pracovné dni pred začiatkom dovolenky (článok 136 Zákonníka práce Ruskej federácie). Preto je možné, že náhrada mzdy za dovolenku bola vyplatená v septembri 2017 (v treťom štvrťroku). V tomto prípade pri výpočte za 3. štvrťrok 2017 uveďte preplatenie dovolenky v oddiele 1 aj oddiele 2. Príjem zamestnanca predsa vznikol v septembri, keď peniaze dostal. Firma mala v deň výplaty vypočítať a zraziť daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky a zrazenú sumu odviesť do rozpočtu najneskôr do 30. septembra. To znamená, že s takouto dovolenkovou mzdou by nemali nastať žiadne ťažkosti, keďže operácie sa neprenášajú do štvrtého štvrťroka.

Ak po dovolenke nasleduje prepustenie

Čo robiť, ak zamestnanec skončí ihneď po dovolenke? Pri vypĺňaní časti 2 tiež neexistujú žiadne špeciálne funkcie. Ukážte plat za dovolenku všeobecným spôsobom (list Federálnej daňovej služby Ruska z 11. mája 2016 č. BS-3-11/2094):

• v riadku 100 - dátum vyplatenia dovolenky;
• na riadku 110 – dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb (zhoduje sa s dátumom výplaty príjmu);
• na riadku 120 - posledný deň mesiaca, v ktorom bola vyplatená dovolenka;
• na riadku 130 – suma príjmu;
• na riadku 140 - suma dane.

Zamestnancom idúcim na dovolenku zamestnávateľ okrem dovolenky vypláca niekedy aj jednorazový príplatok. Z ustanovenia odseku 1 pododseku 1 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie vyplýva, že dátumom skutočného prijatia príjmu vo forme jednorazového príplatku k ročnej dovolenke je deň výplaty príjmu. . Zároveň podľa odseku 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie sú daňoví agenti povinní zraziť naakumulovanú sumu dane priamo z príjmov daňovníka pri ich skutočnej platbe. A daňoví agenti musia previesť sumu zrazenej dane do rozpočtu najneskôr v deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmu daňovníkovi (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak bol teda zamestnancovi vyplatený jednorazový doplatok napríklad 1. 9. 2017, riadky uvedené vyššie je potrebné vyplniť takto:

• riadok 100 „Dátum skutočného prijatia príjmu“ - 01.09.2017;
• riadok 110 „Dátum zrážky dane“ - 9. 1. 2017;
• riadok 120 „Termín zaplatenia dane“ je 9. 4. 2017 (keďže 9. 2. a 9. 3. sú víkendy).

Takéto vysvetlenia sú uvedené v liste Ministerstva financií Ruska zo 16. augusta 2017 č. ZN-4-11/16202.

Ako zobraziť práceneschopnosť vo výpočtoch

Dátum skutočného príjmu (riadok 100) za nemocenskú dovolenku je dátumom jej výplaty (odsek 1, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Zhoduje sa tiež s dátumom zrážky dane (riadok 110), pretože v deň skutočného vyplatenia príjmu musí byť zrazená daň z príjmu fyzických osôb (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Lehota na prevod dane z príjmu fyzických osôb na nemocničné dávky je však „špeciálna“. Zamestnávateľ môže celkovú daň z príjmu fyzických osôb z nemocenskej dovolenky zaplatenú v mesiaci za celý mesiac odviesť do rozpočtu jednou platbou – najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom boli tieto platby uhradené (odsek 2 ods. článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak posledný deň mesiaca pripadne na víkend alebo sviatok, daň z príjmu fyzických osôb sa musí zaplatiť v nasledujúci pracovný deň (odseky 6, 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Je potrebné zohľadniť nemocenské dávky nahromadené v septembri, ale vyplatené v októbri v 6-NDFL počas 9 mesiacov? Nie, netreba. Príjem z práceneschopnosti sa musí brať do úvahy v deň, keď bol zamestnancovi vyplatený (odsek 1, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

V posudzovanej situácii bola nemocenská dávka časovo rozlíšená, to znamená, že bola vypočítaná v septembri (v treťom štvrťroku), ale bola vyplatená už v októbri (v štvrtom štvrťroku). V tomto prípade nie je dôvod zahrnúť dávky do výpočtu 6-NDFL na 9 mesiacov. Sumu zohľadníte v sekciách 1 a 2 6-NDFL na rok 2017. Ďalšie podrobnosti nájdete v časti „“. Nižšie je uvedený príklad toho, ako sa dávky nemocenskej dovolenky odrážajú v 6-NDFL:

Príklad premietnutia dávok pre invaliditu:

V 3. štvrťroku 2017 boli nemocenské vyplatené:

• 20. júla – 9 895,79 RUB Daň z príjmu fyzických osôb od neho je 1 286 rubľov;
• 3. august – 17 102,89 RUB Daň z príjmu fyzických osôb od neho je 2 223 rubľov.

Výpočet dane z príjmov fyzických osôb za 9 mesiacov roku 2016

Poskytuje najmä údaje o tom, koľko príjmov sa naakumulovalo v prospech av akých objemoch bola zrazená daň z príjmu fyzických osôb.

Formulár 6-NDFL a postup na jeho vyplnenie boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-11/450@ zo dňa 14. októbra 2015 (príloha č. 1 a príloha č. 2 k vyhláške č. Federálna daňová služba).

Kto musí predložiť 6-NDFL za 9 mesiacov

Výpočet vo formulári 6-NDFL musí byť predložený Federálnej daňovej službe

Ide spravidla o zamestnávateľov (organizácie a fyzických osôb podnikateľov), ktorí vyplácajú príjmy na základe pracovných zmlúv.

Daňoví agenti sú tiež tí, ktorí vyplácajú príjmy výkonným umelcom na základe občianskych zmlúv.

Kto podpíše 6-NDFL

Výpočet vo formulári 6-NDFL podpisujú organizácie alebo ktorýkoľvek úradník v súlade s internými dokumentmi spoločnosti (napríklad na príkaz manažéra) (bod 2.2 Postupu na vyplnenie výpočtu). Výpočet môže podpísať najmä zástupca hlavného účtovníka, účtovník zodpovedný za výpočty miezd.

Termín na predloženie 6-NDFL za 9 mesiacov

Výpočet 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2016 je potrebné predložiť najneskôr v posledný deň mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období.

Výpočet je preto potrebné predložiť najneskôr do 31. októbra 2016 (odsek 3, odsek 2, článok 230 daňového poriadku Ruskej federácie).

Miesto predloženia 6-NDFL na 9 mesiacov

Vo všeobecnosti musia daňoví agenti predložiť 6-NDFL daňovému úradu v mieste ich registrácie.

Daňový poriadok zároveň pre určité kategórie daňových agentov poskytuje osobitné pravidlá na predkladanie výpočtov (článok 230 daňového poriadku Ruskej federácie):

Spôsob prezentácie 6-NDFL

Výpočet 6-NDFL možno daňovému úradu predložiť jedným z nasledujúcich spôsobov (príkaz Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@):

1. Kto a v akom poradí musí predložiť daňové výpočty vo formulári 6-NDFL.

2. Aký je postup pri vypĺňaní 6-NDFL s prihliadnutím na vysvetlenia regulačných orgánov.

3. Praktický príklad vyplnenia 6-NDFL.

Jedným z hlavných bolo zavedenie štvrťročného výkazníctva o dani z príjmov fyzických osôb – výpočet súm dane z príjmov fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom (formulár 6-NDFL). Zároveň sa nezrušilo predtým existujúce ročné vykazovanie vo forme 2-NDFL certifikátov, to znamená, že od roku 2016 sú daňoví agenti povinní predkladať štvrťročné výkazy o dani z príjmov fyzických osôb a ročné výkazy (odsek 2 článku 230 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie). Ak je s vyplňovaním certifikátov 2-NDFL všetko viac-menej jasné (len formulár sa z roka na rok mení a potom len mierne), potom „zatiaľ nevyskúšaný“ formulár 6-NDFL vyvoláva veľa otázok. Keďže výpočet 6-NDFL bude musieť byť prvýkrát predložený v 1. štvrťroku 2016, nezostáva veľa času na podrobnú analýzu všetkých nuancií jeho vyplnenia. V tomto ohľade navrhujem v tomto článku bodovať „i“ vo veciach vyplnenia a odoslania 6-NDFL, berúc do úvahy oficiálne vysvetlenia regulačných orgánov.

Postup pri predkladaní 6-NDFL

Kto by mal vyplniť

Musíte predložiť výpočet 6-NDFL všetky osoby uznané za daňových agentov pre daň z príjmu fyzických osôb v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie (organizácie, jednotliví podnikatelia, notári vykonávajúci súkromnú prax, právnici so zriadenými advokátskymi kanceláriami a iné osoby vykonávajúce súkromnú prax) (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie) . Musí sa vygenerovať výpočet pre všetky fyzické osoby, ktorým bol vyplatený príjem(platy, dividendy, odmeny na základe zmlúv GPC a pod.), s výnimkou tých fyzických osôb, ktorým boli vyplácané iba príjmy na základe zmlúv o kúpe a predaji nehnuteľností, ako aj na základe zmlúv, v ktorých vystupujú ako jednotliví podnikatelia (odsek 1 ods. 1 článok 227, odsek 2 odsek 1 článok 228).

Termíny splatnosti

Výpočet vo formulári 6-NDFL predkladá daňový agent za štvrťrok, pol roka a deväť mesiacov najneskôr do 30. apríla, 31. júla a 31. októbra a za rok - najneskôr do 1. apríla nasledujúceho roka. (Informácia Federálnej daňovej služby Ruska z 26. novembra 2015). Vrátane víkendov a dní pracovného pokoja v roku 2016 sú termíny na predkladanie 6-NDFL nasledovné::

• za 1. štvrťrok - najneskôr do 5. 4. 2016 (30. 4. 2016 - voľný deň, sobota);
• na šesť mesiacov - najneskôr do 01.08.2016 (31.07.2016 - deň voľna, nedeľa);
• na deväť mesiacov – najneskôr do 31. októbra 2016;
• o rok - najneskôr do 4.3.2017 (1.4.2017 je voľný deň, sobota).

Miesto výkonu

Vo všeobecnosti musia daňoví agenti predložiť 6-NDFL na daňový úrad v mieste vašej registrácie. Daňový poriadok zároveň pre určité kategórie daňových agentov stanovuje osobitné pravidlá na predkladanie výpočtov (článok 230 daňového poriadku Ruskej federácie):

Spôsob prezentácie

Výpočet 6-NDFL možno daňovému úradu predložiť jedným z nasledujúcich spôsobov (príkaz Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@):

! Poznámka: Výpočet 6-NDFL na papieri

• možno predložiť iba vtedy, ak je počet fyzických osôb, ktoré dostali príjem v zdaňovacom období, nižší ako 25 osôb (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie);
• predkladať len vo forme schváleného strojom orientovaného formulára, vyplneného ručne alebo vytlačeného na tlačiarni.

Zodpovednosť za nepredloženie 6-NDFL

Okrem povinnosti predkladať kalkulácie 6-NDFL je od roku 2016 stanovená aj zodpovednosť za nedodržanie. Podľa bodu 1.2 čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie za nepredloženie 6-NDFL daňovému agentovi hrozí pokuta 1 000 rubľov. za každý celý alebo neúplný mesiac od dátumu stanoveného na predloženie výpočtu.

Postup vyplnenia 6-NDFL

Formulár na výpočet 6-NDFL a postup na jeho vyplnenie boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@. Správa obsahuje:

• titulná strana;
• oddiel 1 „Všeobecné ukazovatele“;
• Oddiel 2 „Dátumy a sumy skutočne prijatých a zrazených daní z príjmov fyzických osôb“.

Hlavný rozdiel medzi certifikátmi 6-NDFL a 2-NDFL je v tom, že sú zostavené zovšeobecnené pre všetkých jednotlivcov, ktorí poberali príjem od daňového agenta, bez špecifikácie pre každého jednotlivca. Podkladom pre vyplnenie výpočtu sú údaje daňových registrov na evidenciu príjmov, ktoré daňový agent pripisuje a vypláca v prospech fyzických osôb, poskytnuté daňové úľavy a vypočítaná a zrazená daň z príjmov fyzických osôb.

Titulná strana výpočtu 6-NDFL

Vyplnenie titulnej strany 6-NDFL sa vo všeobecnosti príliš nelíši od vyplnenia titulnej strany akéhokoľvek daňového priznania. Preto sa budeme podrobnejšie zaoberať iba funkciami.

Riadok „Obdobie podávania“— je uvedený kód zodpovedajúceho vykazovaného obdobia (dodatok 1 k postupu vypĺňania, schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@):

Riadok „Zdaňovacie obdobie (rok)“— je uvedený rok, na ktorý sa vzťahuje obdobie zostavovania správy. Napríklad pri vypĺňaní 6-NDFL za 1. štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov roku 2016 a za rok 2016 ako celok musíte do tohto riadku zadať „2016“.

Riadok „Na mieste (účtovníctvo) (kód)“— zadajte príslušný kód (príloha 2 k postupu vypĺňania schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@):

Riadky „Prevodovka“ a „Kód OKTMO“:

• je uvedený kontrolný bod a kód OKTMO organizácie - ak sa predkladá 6-NDFL pre jednotlivcov, ktorí dostali príjem z hlavnej divízie organizácie;
• je uvedený kontrolný bod a kód OKTMO samostatnej divízie - ak sa predkladá 6-NDFL pre jednotlivcov, ktorí dostali príjem zo samostatnej divízie organizácie (Listy Federálnej daňovej služby Ruska z 30. decembra 2015 č. BS-4- 11/23300@, zo dňa 28. decembra 2015 č. BS-4- 11/23129@).

Časť 1 výpočtu 6-NDFL

Ukazovatele časti 1 výpočtu vo formulári 6-NDFL sú vyplnené kumulatívny súčet za prvý štvrťrok, polrok, ​​deväť mesiacov a rok(Listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2.12.2016 č. BS-3-11/553@, zo dňa 15.3.2016 č. BS-4-11/4222@).

Autor: riadok 010 uvádza sa sadzba dane z príjmov fyzických osôb (13, 15,30 alebo 35 %), pomocou ktorej sa vypočítajú sumy dane. Každá sadzba dane má svoj blok riadkov 020 – 050. To znamená, že ak boli v účtovnom období vyplatené príjmy fyzickým osobám zdaňovaným rôznymi sadzbami dane z príjmov fyzických osôb, tak pre každú sadzbu je potrebné vyplniť riadky 020-050:

• riadok 020 - celková suma časovo rozlíšených príjmov za všetky fyzické osoby zdanená sadzbou uvedenou v riadku 010;
• riadok 025 - celková suma časovo rozlíšených dividend;
• riadok 030 - celková suma daňových odpočtov (vrátane profesionálnych, štandardných, majetkových, sociálnych a podľa článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie) poskytnutých za príjmy uvedené v riadku 020;
• riadok 040 - celková suma vypočítanej dane z príjmov fyzických osôb z príjmov premietnutá na riadku 020;
• riadok 045 - celková suma dane z príjmov fyzických osôb vypočítaná z dividend;
• riadok 050 - suma pevných preddavkov zahraničných zamestnancov, o ktoré sa znižuje suma vypočítanej dane;

Blok „Celkom za všetky sadzby“ vo výpočte 6-NDFL by mal byť iba jeden (súhrnný pre všetky daňové sadzby), obsahuje riadky 060-090:

• riadok 060 – celkový počet osôb, ktoré mali príjem od daňového agenta. Ak jedna osoba poberala príjmy zdanené daňou z príjmov fyzických osôb rôznymi sadzbami, počíta sa ako jedna osoba. Ak ten istý zamestnanec dostane výpoveď a znovu prijme v tom istom zdaňovacom období, musí sa aj tento zamestnanec počítať ako jedna osoba.
• riadok 070 - celková suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb (pre všetky sadzby);
• riadok 080 - celková suma nezrazenej dane z príjmov fyzických osôb (pre všetky sadzby);
• riadok 090 - celková suma dane z príjmov fyzických osôb vrátená daňovým agentom daňovníkom v súlade s čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Upozornenie: Ak sa indikátory riadkov časti 1 nezmestia na jednu stranu, je vyplnený požadovaný počet strán. V tomto prípade sú na prvej strane časti vyplnené súčty za všetky sadzby na riadkoch 060-090.

Časť 2 výpočtu 6-NDFL

V Postupe vypĺňania 6-NDFL (príloha č. 2 k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@) sa uvádza, že výpočet sa vykonáva na akruálnom princípe od r. začiatku zdaňovacieho obdobia. S prihliadnutím na objasnenia Federálnej daňovej služby sa však toto ustanovenie plne vzťahuje len na oddiel 1. Oddiel 2 výpočtu vo formulári 6-NDFL za príslušné vykazované obdobie odzrkadľuje transakcie, ktoré boli dokončené počas posledných troch mesiacov tohto vykazovaného obdobia. Okrem toho, ak bola transakcia vykonaná v jednom vykazovanom období a dokončená v inom, daňový agent má právo premietnuť to do obdobia dokončenia. Napríklad mzdy za marec, vyplatené v apríli, budú zohľadnené v časti 2 výpočtu 6-NDFL za polrok (Listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2.12.2016 č. BS-3-11/553 @, zo dňa 03.15.2016 č. BS-4- 11/4222@).

Časť 2 obsahuje požadovaný počet blokov riadkov 100-140:

riadok 100- dátum skutočného prijatia príjmu premietnutý na riadku 130. Dátum skutočného prijatia príjmu sa určí podľa čl. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie. Napríklad:

• pri príjmoch vo forme mzdy je dátumom skutočného prijatia posledný deň mesiaca, za ktorý vznikol príjem za pracovné povinnosti vykonávané podľa dohody o pracovnej činnosti (zmluvy) (alebo posledný deň výkonu práce - ak bol prepustený pred r. koniec kalendárneho mesiaca) (odsek 2 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
• pre príjem v hotovosti – dátum vyplatenia takéhoto príjmu (odsek 1, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
• pre naturálne príjmy – dátum prevodu naturálnych príjmov (odsek 2, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
• pre príjem vo forme materiálnych výhod získaných z úspor na úrokoch pri prijímaní vypožičaných prostriedkov - posledný deň každého mesiaca počas obdobia, na ktoré boli vypožičané prostriedky poskytnuté (doložka 7, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie federácia).

riadok 110— dátum zrážky dane zo sumy skutočne prijatých príjmov uvedený v riadku 130. Dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb z príjmov v hotovosti sa zhoduje s dátumom ich skutočnej úhrady. Dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb z naturálnych príjmov a prijatých vo forme vecných výhod sa zhoduje s dátumom výplaty všetkých príjmov v hotovosti, z ktorých sa takáto daň z príjmov fyzických osôb zráža (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruská federácia).

riadok 120- dátum, do ktorého sa musí daň poukázať najneskôr. Lehota na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb je ustanovená v § 6 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie: vo všeobecnosti musí byť daň z príjmu fyzických osôb prevedená do rozpočtu najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty príjmu. Pri vyplácaní príjmov vo forme dočasnej invalidity a náhrady mzdy musí byť z nich daň z príjmu fyzických osôb odvedená najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom boli tieto platby realizované. Napríklad, ak bola dovolenka vyplatená zamestnancovi 3. 5. 2016, potom daň z príjmu fyzických osôb z nej musí byť odvedená najneskôr do 31. 3. 2016.

riadok 130- zovšeobecnenú výšku skutočne prijatého príjmu (bez odpočítania sumy zrazenej dane) k dátumu uvedenému v riadku 100;

riadok 140- zovšeobecnená suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb k dátumu uvedenému v riadku 110.

! Poznámka: Každý samostatný blok riadkov 100 – 140 obsahuje údaje o príjmoch, za ktoré:

• dátum ich skutočného prijatia sa zhoduje;
• dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb sa zhoduje;
• Lehota na prevod dane z príjmu fyzických osôb stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie sa zhoduje.

Napríklad 10. marca 2016 bola vyplatená dovolenka jednému zamestnancovi a mzda za marec ďalšiemu zamestnancovi, ktorý skončil 10. marca 2016. Dátum skutočného prijatia príjmu v tomto prípade za dovolenku aj za mzdu je 3. 10. 2016. Lehoty na prevod dane z príjmu fyzických osôb sú však odlišné: na dovolenku - 31. 3. 2016, na mzdu - 3. 11. 2016. Preto pri vypĺňaní výpočtu 6-NDFL za 1. štvrťrok 2016 vo vzťahu k týmto dvom platbám musíte vyplniť rôzne bloky riadkov 100-140.

Podpísanie výpočtu 6-NDFL

Výpočet vo formulári 6-NDFL podpisuje vedúci organizácie alebo ktorýkoľvek úradník, ktorý je na to poverený internými dokumentmi spoločnosti (napríklad príkazom riaditeľa) (bod 2.2 Postupu na vyplnenie výpočtu). Výpočet môže podpísať najmä hlavný účtovník, zástupca hlavného účtovníka alebo účtovník zodpovedný za výpočty miezd.

Príklad vyplnenia výpočtu 6-NDFL

Počet zamestnancov spoločnosti Aktiv LLC je 5 osôb (v 1. štvrťroku 2016 neboli realizované žiadne platby iným fyzickým osobám). Mzda (plat) každého zamestnanca je 20 000 rubľov mesačne. Termíny výplat miezd: 27. aktuálneho mesiaca (za prvý polrok vo výške 40 % mzdy) a 12. deň nasledujúceho mesiaca (doplatok). To znamená, že mzdy za 2. polrok 2015 boli vyplatené 1.12.2016 a mzdy za 2. polrok 2016 boli vyplatené 4.12.2016.

Zamestnancovi Ageeva N.P. Štandardná daňová úľava na dieťa sa poskytuje vo výške 1 400 rubľov mesačne. Ostatným zamestnancom neboli poskytnuté žiadne zrážky.

Vo februári 2016 zamestnanec Sidorov R.I. bola poskytnutá ročná platená dovolenka: výška dovolenky bola 18 000 rubľov (platba 2. 5. 2016), výška miezd za február bola 5 000 rubľov.

Údaje na vyplnenie časti 1 výpočtu 6-NDFL

Časť 1 výpočtu vo formulári 6-NDFL sa vypĺňa sumou časového rozlíšenia za prvý štvrťrok, polrok, ​​deväť mesiacov a rok. Časť 1 výpočtu za prvý štvrťrok bude zahŕňať príjmy naakumulované v januári, februári a marci 2016.

Údaje na vyplnenie časti 2 výpočtu 6-NDFL

Časť 2 výpočtu vo formulári 6-NDFL za príslušné vykazované obdobie odráža tie transakcie, ktoré sa uskutočnili počas posledných troch mesiacov tohto vykazovaného obdobia. Okrem toho, ak bola transakcia vykonaná v jednom vykazovanom období a dokončená v inom vykazovanom období, potom má daňový agent právo premietnuť takúto transakciu do obdobia jej dokončenia (List Federálnej daňovej služby Ruska z 12. februára 2016 č. BS-3-11/553@).

V uvažovanom príklade takéto „hraničné“ operácie zahŕňajú:

• mzdy za december 2015, vyplatené v januári 2016;
• mzdy za marec 2016, vyplatené v apríli 2016.

Podľa vysvetlení Federálnej daňovej služby (List Federálnej daňovej služby Ruska z 25. februára 2016 č. BS-4-11/3058@) oddiel 2 výpočtu 6 dane z príjmu fyzických osôb odráža mzdy za december, vyplatené v januári 2016. A mzdy za marec vyplatené v apríli sa premietnu do časti 2 výpočtu 6-NDFL za prvý polrok 2016.

Na základe dostupných údajov bude výpočet 6-NDFL za 1. štvrťrok 2016 vyzerať takto:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "priamy"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikálne"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = nepravda; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Preskúmali sme hlavné nuansy vyplnenia výpočtu na formulári 6-NDFL. Pre dodatočnú bezpečnosť veľmi odporúčam, aby ste si po vyplnení výpočtu 6-NDFL skontrolovali či spĺňa kontrolné pomery, zriadený listom Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. marca 2016 č. BS-4-11/3852@ „O smerovaní kontrolných pomerov“. Nedodržanie týchto kontrolných pomerov je podkladom pre správca dane na zaslanie žiadosti daňovému agentovi na objasnenie, ako aj na vyhotovenie kontrolného protokolu.

Normatívna základňa

1. Daňový poriadok Ruskej federácie
2. Príkaz Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@
3. Informácie Federálnej daňovej služby z 26. novembra 2015 „Federálna daňová služba Ruska vysvetlila nový postup výpočtu dane z príjmu fyzických osôb daňovým agentom“
4. Listy Federálnej daňovej služby Ruska:

• zo dňa 30.12.2015 č. BS-4-11/23300@
• zo dňa 28.12.2015 č. BS-4-11/23129@ „K problematike vyplnenia výpočtu podľa formulára 6-NDFL“
• zo dňa 2.12.2016 č. BS-3-11/553@ „K problematike vyplnenia formulára 6-NDFL“
• zo dňa 25.02.2016 č. BS-4-11/3058@ „Pokiaľ ide o vyplnenie a odoslanie formulára 6-NDFL“
• zo dňa 10. marca 2016 č. BS-4-11/3852@ „O smerovaní kontrolných pomerov“
• zo dňa 15. marca 2016 č. BS-4-11/4222@

Považujete tento článok za užitočný a zaujímavý? zdieľajte s kolegami na sociálnych sieťach!

Existujú pripomienky a otázky - napíšte, dohodneme sa!