Firemné karty v účtovníctve: všetko, čo potrebuje vedieť firemný účtovník. Firemné karty pre právnické osoby: vlastnosti, tarify a podmienky Výber transakcií z firemnej karty

V poslednej dobe prichádza od klientov veľa otázok ohľadom platby firemnými kartami: čo sa dá kúpiť, ako na to v účtovníctve.

Poďme na to.

Možnosť jedna : karta je prepojená so špeciálnym kartovým účtom, t.j. V banke máte bežný účet a kartový účet. Prijímate peniaze od zákazníkov pomocou bankového účtu a potom uskutočníte prevod na kartový účet. A odtiaľ platíte časť nákladov spoločnosti.

1. Ak je karta personalizovaná (je na nej uvedené meno generálneho riaditeľa alebo iného manažéra)):

Dt 55,4 Kr 51 – prevod prostriedkov z účtu na kartový účet (na základe výpisu z účtu)

Dt 71 Kr 55,4 – platba za tovar, služby (na základe výpisu z kartového účtu)

Dt 10(41,26,44) Kr 71 – zohľadňujú sa výdavky hradené zodpovednou osobou (ktoré sú uvedené na karte), účtovanie sa tvorí na základe poskytnutej zálohovej správy.

1. Ak je karta bez názvu (nie je na nej uvedené žiadne meno)):

Môžete vydať príkaz, podľa ktorého je správcom prostriedkov osoba, ktorá používa kartu. Zvyčajne je to generálny riaditeľ alebo osoba zodpovedná za nákup. Potom máme opäť konkrétnu zodpovednú osobu, zaúčtovania sa nemenia.

Ak takýto príkaz neexistuje. Potom môžete robiť príspevky bez toho, aby ste museli prejsť cez 71 účtov.

Možnosť dva: Karta je prepojená priamo s bežným účtom organizácie. V tomto prípade sa počet 55,4 nepoužíva.

1. Ak je karta personalizovaná:

Dt 71 Kr 51 – platba za tovar, služby (na základe výpisu z kartového účtu)

Dt 10(41,26,44) Kr 71 – zohľadňujú sa výdavky hradené zodpovednou osobou (ak je karta personalizovaná alebo je k nej pridelený manažér príkazom)

1. Ak je karta nepomenovaná a nemá správcu, napríklad ide o kartu Fyzického podnikateľa alebo generálneho riaditeľa spoločnosti, kde je generálnym riaditeľom, zakladateľom a jediným zamestnancom.

Zapojenie je možné vykonať:

Dt 60 Kr 51 – Odpis prostriedkov na úhradu tovaru alebo služieb dodávateľovi (na základe výpisu)

Dt 10(41,26,44) Kr 60 – príjem tovaru alebo služby od dodávateľa (na základe dokladov poskytnutých dodávateľom)

Ďalšia otázka: čo si môžete kúpiť s firemnou kartou?

Po prvé, všetko, čo súvisí s vykonávaním vášho podnikania: materiály, kancelárske vybavenie, písacie potreby, služby odborníkov tretích strán atď. Toto všetko je možné zohľadniť vo výdavkoch vašej organizácie a znížiť základ dane.

Po druhé, môžete si do kancelárie kúpiť niečo, čo nesúvisí s podnikateľskou činnosťou, napríklad zaplatiť za služby maséra, ktorý raz týždenne prichádza do kancelárie a robí masáže všetkým zamestnancom. Navyše sa tieto výdavky budú považovať za vynaložené na úkor čistého zisku (t. j. neznížia základ dane).

Po tretie, môžete si kúpiť niečo pre seba osobne, napríklad potraviny, plienky pre vaše deti atď. V tomto prípade to bude držiteľom karty považované za spreneveru a bude kompenzované zo mzdy.

A ďalšie užitočné informácie:

– výber hotovosti je vystavenie správy konateľovi (prípadne inej osobe);

– možno z neho previesť mzdy;

– môžete prevádzať peniaze na iné fyzické osoby, nezabudnite, že ste daňovým agentom a ste povinní platiť daň z príjmu za tieto fyzické osoby;

- Môžete prijímať platby z karty na kartu.

Dúfame, že článok bol pre vás užitočný.

Ak máte nejaké otázky, kontaktujte nás!

Firemná banková karta je veľmi obľúbeným nástrojom na platenie rôznych druhov výdavkov, napríklad cestovných a obchodných výdavkov, alebo na zúčtovanie s protistranami. Takáto banková karta je viazaná na zamestnanca, to znamená, že je vydaná konkrétnej osobe. Všeobecná schéma práce je nasledovná: finančné prostriedky sa prevedú na túto kartu z hlavného bankového účtu podniku; zamestnanec vynaloží prijaté peniaze na potreby organizácie, potom potvrdí zákonnosť ich použitia pomocou správy o výdavkoch.

Na prácu s kartovými účtami slúži účet 55 „Špeciálne účty v bankách“. Uvažujme o malom praktickom príklade premietnutia transakcií na tomto účte v programe 1C: Accounting 8 edition 3.0.
Najprv musíte previesť peniaze z vášho hlavného bankového účtu na váš firemný kartový účet. Aby ste túto operáciu premietli do programu 1C, musíte použiť dokument „Odpis z bežného účtu“ (Banka a pokladňa - Bankové výpisy).
Typ transakcie je označený ako „Prevod na iný účet organizácie“. Účet príjemcu je firemný kartový účet, debetný účet je 55,04 „Iné špeciálne účty“.

Poďme si prejsť dokument a pozrieť sa na príspevky. Peniaze boli prevedené z hlavného bankového účtu, teda z účtu 51, na firemnú kartu, teda na debetný účet - 55.04.

Po prevedení peňazí na kartu si z nej zamestnanec môže vybrať hotovosť. V tomto prípade potrebujeme aj doklad „Odpis z bežného účtu“. Teraz vyberte len typ operácie „Previesť na zodpovednú osobu“. Potom označíme zamestnanca, ktorý kartu vlastní, a sumu, ktorú potrebuje vybrať. Účet sme nastavili – 55,04 a do poľa „Bankový účet“ musíte zadať účet firemnej karty.

Na zaplatenie tovaru však zodpovedná osoba nemusí vyberať peniaze z karty. Zaplatiť za ne môže pomocou bankového terminálu napríklad v obchode. Táto operácia bude podobná operácii výberu prostriedkov, to znamená, že budeme musieť použiť aj dokument „Výber z bežného účtu“ s typom operácie „Prevod na zodpovednú osobu“. Zapojenie bude úplne rovnaké.
Vykonávame dokument. Suma sa odpisuje na ťarchu účtu 71.01 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“.

Banka si môže účtovať poplatok za výber peňazí, potom musí byť táto operácia premietnutá aj do programu. Pre tieto účely vytvárame opäť rovnaký dokument „Odpis z bežného účtu“.
Typ operácie je tentokrát „Banková provízia“ alebo „Iný odpis“. Debetný účet – 91,02 „Ostatné výdavky“. Účtovný účet – 55,04 a bankový účet firemnej karty.

Podrobné informácie o tom, ako s týmto dokumentom pracovať, aby boli všetky karty vyplnené správne, nájdete v našom článku Predbežná správa – ako vyplniť 1C: Podnikové účtovníctvo 8

Otázka

Dobrý deň. Sme váš klient. Zmluva 49825. Dve súvisiace otázky.

Firemná karta vydaná priamo k bežnému účtu

1. Zamestnanec vybral hotovosť z bankomatu a vložil ju do pokladne organizácie. Aké transakcie a aké primárne doklady sa vyhotovujú (hotovostný príkaz, došlý príkaz, zálohová správa)?
2. Zamestnankyňa zaplatila za materiál v predajni bankovou kartou, pokladničný doklad a pokladničný doklad obdržala 19. septembra a podľa výpisu z účtu boli peniaze odpísané 22. septembra. Aké transakcie a aké primárne doklady sa vyhotovujú (hotovostný príkaz, došlý príkaz, zálohová správa)?

Filippov Oleg Viktorovič

Odpoveď

Výber prostriedkov z firemnej karty sa rovná vydávaniu účtovateľných súm. Preto je potrebné všetky debetné a príjmové transakcie na karte premietnuť do účtovníctva.

Prijať od zamestnancavyhlásenieo vydaní peňazí na účet. Musí obsahovať (ustanovenie 6.3 odsek 6 smernice N 3210-U):

— sumu, ktorá sa musí vydať na účely vykazovania;

- obdobie, na ktoré sú peniaze vydané;

— podpis vedúceho organizácie (iná osoba oprávnená podpisovať žiadosti o vydanie peňazí na základe plnej moci);

— dátum podpísania žiadosti.

Vystaviť pokladničný doklad (RKO) podľa formulára N KO-2, ktorý musí byť podpísaný hlavným účtovníkom organizácie (iná osoba oprávnená podpisovať pokladničné doklady príkazom alebo splnomocnením vydaným vedúcim organizácie) (bod 4.2, 4.3, bod 4, bod 6 smernice N 3210-U).

Po tom, čo zamestnanec podpíše svoj podpis na pokladnici, pokladník (zamestnanec, ktorého pracovnou náplňou je vykonávanie hotovostných operácií), a ak tam nie je, vedúci organizácie vydá zamestnancovi podnikovú kartu a podpíše pokladnicu (doložka 6.2, bod 6 smernice N 3210-U).

Zamestnanec, ktorý dostal peniaze (kartu) za nahlásenie, musí podať predbežný prehľad(formulár N AO-1) do troch pracovných dní odo dňa (bod 6.3, bod 6 Smernice N 3210-U, bod 26 Poriadku o služobných cestách) uplynutia doby, na ktorú boli peniaze vydané. Toto obdobie je uvedené v žiadosti zamestnanca o uvoľnenie peňazí na účet.

K zálohovej správe musí zamestnanec priložiť originály dokladov potvrdzujúcich vynaložené výdavky (účtenky, BSO, pokladničné a predajné doklady a pod.). Zoznam týchto dokladov musí zamestnanec zapísať na zadnú stranu výkazu výdavkov.

Po obdržaní predbežnej správy od zamestnanca, daj mu topotvrdeniepri prijímaní predbežnej správy(odrezaná časť formulára N AO-1).

Hlavný účtovník skontroluje správu o výdavkoch v lehote stanovenej miestnymi predpismi organizácie (napríklad predpismi o toku dokumentov).

Odporúča sa viesť analytické účtovníctvo v kontexte držiteľov kariet. Ak má spoločnosť otvorený samostatný účet pre každého držiteľa firemnej karty, potom pre každý účet. Ak je k jednému účtu pripojených niekoľko kariet, majte niekoľko podúčtov.

Zúčtovanie na firemnej karte sa účtuje na účte 55 „Osobitné účty v bankách“.

Kartové transakcie sa odrážajú v nasledujúcich účtovných záznamoch:

— Debet 55 Kredit 51 — spoločnosť pripíše prostriedky na kartu;

— Debet 55 Kredit 71 — doplnenie karty zamestnancom prostredníctvom bankomatu;

— Debet 71 Kredit 55 — odpísanie prostriedkov z karty, keď zamestnanec platí bezhotovostne alebo v prípade výberu hotovosti prostredníctvom bankomatu;

— Debet 26 (60 alebo 91) Kredit 71 – predloženie správy vopred;

- Debet 50 Kredit 73 - príspevok zamestnanca peňažných prostriedkov na úhradu výdavkov.

Súvisiace otázky:

1. 
   Ako správne premietnuť do účtovníctva projekčné práce (150 000 rubľov) a inštaláciu požiarneho poplachu (844 800 rubľov) v kancelárii spoločnosti
   ✒ Projekčné práce Náklady na vypracovanie projektovej dokumentácie stavby......
2. 
   Je možné čiastočne odpísať stratu z krádeže auta a ako to všetko vykázať v priznaní?
   ✒ Na účely účtovníctva sa krádež (únos) auta účtuje ako vyradenie položky dlhodobého majetku. V .....
3. 
   Účtovné a daňové účtovanie darov dodávateľom
   ✒ Náklady na suveníry obsahujúce symboly organizácie a prevedené v súlade so zvyklosťami obchodných transakcií za účelom nadviazania a (alebo) udržania vzájomnej spolupráce......
4. 
   Aký je najlepší účet na prenájom priestorov?
   ✒ Účtovné zápisy pre účtovanie u prenajímateľa (pri účtovaní výnosov z prenájmu ako výnosy z bežnej činnosti) Debet 01 podúčet „Prenajatý dlhodobý majetok“ Kredit 01 - Premietnuté do analytického......

1) príjem hotovosti v mene Ruskej federácie na uskutočňovanie platieb na území Ruskej federácie v súlade s postupom stanoveným Bankou Ruska v súvislosti s ekonomickými aktivitami právnickej osoby na území Ruskej federácie, ako aj na úhradu výdavkov spojených s pracovnou cestou zamestnancov príslušných právnických osôb v rámci Ruskej federácie v mene Ruskej federácie;

2) bezhotovostná platba výdavkov v mene Ruskej federácie súvisiacich s vyslaním zamestnancov príslušných právnických osôb v rámci Ruskej federácie;

3) bezhotovostné transakcie na území Ruskej federácie súvisiace s hlavnými činnosťami právnickej osoby v mene Ruskej federácie;

4) bezhotovostné transakcie na území Ruskej federácie súvisiace s ekonomickými činnosťami právnickej osoby v mene Ruskej federácie;

5) bezhotovostná platba v mene Ruskej federácie za výdavky reprezentatívneho charakteru na území Ruskej federácie;

6) bezhotovostná úhrada výdavkov spojených s pracovnou cestou zamestnancov príslušných právnických osôb do zahraničia v cudzej mene;

7) bezhotovostná platba výdavkov na reprezentáciu v cudzej mene mimo Ruskej federácie;

8) prijímanie hotovosti v cudzej mene mimo Ruskej federácie na úhradu nákladov spojených s vyslaním zamestnancov príslušných právnických osôb do zahraničia.

Pri vykonávaní transakcií uvedených v odsekoch 1 až 5 tohto odseku v mene Ruskej federácie môžu byť prostriedky odpísané z účtov rezidentských právnických osôb v cudzej mene.

V prípadoch, keď právne predpisy týkajúce sa meny umožňujú právnickým osobám vyrovnanie v cudzej mene, pri vykonávaní transakcií v cudzej mene špecifikovaných v odsekoch 6 až 8 tohto odseku možno finančné prostriedky odpísať z účtov rezidentských právnických osôb v mene ruskej federácie. V takom prípade sa cudzia mena zakúpená emitentom na úkor rubľových účtov klienta pre následné zúčtovanie transakcií uskutočnených v cudzej mene nepripisuje na bežný devízový účet klienta - majiteľa rubľového účtu.

Peňažné prostriedky odpísané z účtu právnickej osoby v dôsledku transakcií uvedených v odsekoch 1, 2, 4 až 8 tohto odseku sa považujú za vydané právnickou osobou na účet držiteľovi firemnej karty. Vrátenie nevyčerpaných finančných prostriedkov prebieha v súlade s platnou legislatívou.“

· prijímať hotovosť ruské ruble za zúčtovanie na území Ruskej federácie súvisiace s hospodárskou činnosťou právnickej osoby na území našej krajiny, ako aj na úhradu výdavkov spojených s pracovnými cestami zamestnancov po celom Rusku;

· prijímať hotovosť v cudzej mene mimo Ruskej federácie na úhradu výdavkov na zahraničné pracovné cesty;

· bezhotovostne uhrádzať výdavky v ruských rubľoch spojené s pracovnými cestami zamestnancov v rámci Ruskej federácie a v cudzej mene pri zahraničných pracovných cestách;

· vykonávať na území Ruskej federácie bezhotovostné transakcie súvisiace s hlavnými činnosťami právnickej osoby v ruských rubľoch;

· realizovať bezhotovostné platby v ruských rubľoch na výdavky reprezentatívneho charakteru na území Ruskej federácie a v cudzej mene mimo Ruska.

Treba poznamenať, že organizácie najčastejšie používajú plastové karty na zaplatenie pohostinských a cestovných nákladov. Pohodlie používania bankových kariet oceníte najmä pri vysielaní zamestnancov na zahraničné pracovné cesty. Navyše je to výhodné tak pre jednotlivcov, ktorí cestujú do zahraničia (nie je potrebné nosiť so sebou hotovosť, navyše sa výrazne ušetrí čas pri vybavovaní pracovnej cesty), ako aj pre organizácie, pretože na nákup nie je potrebné otvárať devízový účet. hotovostná mena. V súlade s nariadením č. 23-P, keď sú prostriedky v ruských rubľoch odpísané z účtu klienta na úhradu výdavkov v cudzej mene, cudzia mena zakúpená vydávajúcou bankou na náklady klientovho rubľového účtu sa nepripíše na jeho účet. bežný účet v cudzej mene.

Poznámka!

Peňažné prostriedky odpísané z účtu právnickej osoby v dôsledku transakcií uvedených v bodoch 1, 2, 4 - 8 bodu 4.6 predpisu č. 23-P sa považujú za vydané právnickou osobou na účet držiteľa firemnej karty. Vrátenie nevyčerpaných finančných prostriedkov prebieha v súlade s platnou legislatívou.

Výška odmeny, ktorú si banka účtuje za vedenie špeciálneho kartového účtu v účtovníctve organizácie v súlade s odsekom 11 PBU 10/99 „Výdavky organizácie“, schváleného výnosom Ministerstva financií Ruskej federácie zo 6. mája 1999 33n „O schválení účtovného poriadku“ Organizačné náklady „PBU 10/99“ (ďalej len PBU 10/99) sú prevádzkové náklady a účtujú sa na ťarchu účtu 91.2 „Ostatné náklady“. V daňovom účtovníctve sa pri úplnom zdanení ziskov v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie zohľadňujú sumy odmien zadržaných bankou za obsluhu špeciálneho kartového účtu.

Je potrebné poznamenať, že správna organizácia analytického účtovníctva pre podúčet „Špeciálny kartový účet“ je veľmi dôležitá.

Analytické účtovníctvo pre tento podúčet by malo byť organizované v kontexte konkrétnych kartových účtov otvorených v konkrétnej banke. Analytiku navyše výrazne ovplyvňujú aj podmienky vydávania a používania firemných kariet, ktoré banka ponúka. Napríklad pri uzatváraní zmluvy s bankou si banka stanoví podmienku, že na účte organizácie je minimálny zostatok (zábezpeka, ktorú možno vo výnimočných prípadoch použiť na úhradu prekročenia platobného limitu). Bolo by vhodné použiť podúčty druhého rádu „Špeciálny kartový účet – minimálny zostatok“ a „Špeciálny kartový účet – limit platby“.

Poznámka!

Pozrime sa na príklade, ako sa transakcie pomocou firemnej platobnej karty odrážajú v účtovníctve organizácie.

V tomto príklade výdavky na usporiadanie oficiálnej večere v reštaurácii predstavujú organizácie, ktoré sú v súlade s odsekom 5 PBU 10/99 výdavkami na bežné činnosti. V účtovníctve obchodných organizácií sa náklady na reprezentáciu zohľadňujú ako súčasť distribučných nákladov a sú zohľadnené na účte 44 „Predajné náklady“.

Základom pre uznanie nákladov na reprezentáciu sú v tomto príklade platobné doklady vydané reštauráciou.

Pri výpočte dane z príjmu sa zohľadňujú výdavky na reprezentáciu spojené s oficiálnym prijatím a obsluhou predstaviteľov iných organizácií zúčastňujúcich sa rokovaní o nadviazaní spolupráce ako súčasť ostatných výdavkov spojených s tvorbou a implementáciou daňového poriadku Ruskej federácie). Pripomeňme, že na účely daňového účtovníctva sú výdavky na reprezentáciu predmetom prídelu. Podľa daňového poriadku Ruskej federácie sú výdavky na reprezentáciu počas vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia zahrnuté do ostatných výdavkov vo výške nepresahujúcej 4 % mzdových nákladov daňovníka za toto vykazovacie (zdaňovacie) obdobie. V posudzovanom príklade môže organizácia za vykazované obdobie (6 mesiacov) zahrnúť výdavky na zábavu vo výške 32 000 rubľov (800 000 x 4 %) ako ostatné výdavky. V dôsledku toho, ak organizácia nemala iné výdavky na reprezentáciu, potom platba za formálnu večeru v reštaurácii môže byť zohľadnená na účely dane zo zisku v danom vykazovanom období v plnej výške.

Sumu DPH zaplatenú reštaurácii je možné odpočítať v plnej výške na základe daňového poriadku Ruskej federácie po odpísaní finančných prostriedkov z bežného účtu organizácie a v prípade, že reštaurácia vystaví faktúru podľa daňového poriadku Ruskej federácie. Ruská federácia).

V účtovníctve to organizácia zohľadní nasledujúcimi účtovnými zápismi:

Poznámka!

Ak výška nákladov na reprezentáciu presahuje štandard stanovený daňovou legislatívou, potom na daňové účely môže organizácia akceptovať ako výdavky iba štandardizovanú sumu reprezentačných nákladov.

Čiastky dane z pridanej hodnoty „na vstupe“ na štandardizované výdavky sú akceptované na odpočet vo výške zodpovedajúcej stanoveným štandardom. Toto ustanovenie je ustanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Poznámka!

Využitie účtu 57 „Prevody na ceste“ organizáciou je spôsobené tým, že potvrdenia a účtenky sú prijímané účtovným oddelením a spracovávané pred prijatím výpisu zo špeciálneho kartového účtu potvrdzujúceho skutočnosť, že finančné prostriedky boli odpísané z účtu právnickej osoby. účtu.

Už sme upozornili na skutočnosť, že peňažné prostriedky odpísané z účtu právnickej osoby za transakcie v bodoch 1, 2, 4 - 8 bodu 4.6 nariadenia č. 23-P sa považujú za vydané na účet držiteľa firemnej karty. Okrem toho môže držiteľ karty použiť platobnú kartu priamo na výber hotovosti. Táto transakcia sa v účtovníctve odráža takto:

Pri využívaní vypožičaných prostriedkov vo svojej činnosti sa organizácia vypožičiavateľa musí riadiť nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 2. augusta 2001 č. 60n „O schválení účtovných predpisov „Účtovanie pôžičiek a úverov a nákladov ich servis" PBU 15/01." V súlade s odsekmi 16 a 17 tohto dokumentu:

"16. Organizácia akumuluje úroky z prijatých pôžičiek a úverov v súlade s postupom stanoveným v zmluve o pôžičke a (alebo) zmluve o úvere.

17. Dlh z prijatých pôžičiek a úverov sa vykazuje s prihliadnutím na úrok splatný na konci účtovného obdobia v súlade s podmienkami zmlúv.“

V účtovníctve požičiavajúcej organizácie je suma naakumulovaných úrokov za použitie vypožičaných prostriedkov zahrnutá do prevádzkových nákladov (na základe paragrafu 11 PBU 10/99) a je premietnutá na účet 91 „Ostatné výnosy a náklady“.

Poznámka!

Daňová legislatíva klasifikuje výšku úrokov z dlhových záväzkov akéhokoľvek druhu ako neprevádzkové výdavky daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho kapitola 25 „Daň zo zisku organizácie“ stanovuje osobitný postup klasifikácie úrokov z dlhových záväzkov ako výdavkov zohľadňovaných na daňové účely, ktorý je stanovený daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Akceptuje sa maximálna výška úroku uznaná ako náklad: buď sa rovná sadzbe refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie, zvýšenej 1,1-krát – pri emisii dlhového obligácie v rubľoch a 15 % – pri dlhových obligáciách v cudzej mene, alebo sa rovná sume prijatej z dlhových záväzkov za porovnateľných podmienok.

Splatenie prijatého úveru a platba časovo rozlíšeného úroku sa premietne do kreditu účtov hotovostného účtovníctva v súlade s účtom ().

Príklad.

V januári uzatvorila obchodná organizácia zmluvu s bankou, ktorá ich vydala, o prijatí a obsluhe firemnej kreditnej karty. Vydávajúca banka v súlade s dohodou poskytla pôžičku vo výške 224 200 rubľov na obdobie 4 mesiacov so sadzbou 16%. Organizácia zaplatila za tovar určený na ďalší predaj touto firemnou kreditnou kartou.

Suma požičaných prostriedkov bola prevedená do banky

V uvažovanom príklade vydávajúca banka v súlade s podmienkami zmluvy pôvodne previedla sumu úveru na špeciálny kartový účet klienta. Toto však nie je jediná možnosť, ktorá umožňuje platiť požičanými prostriedkami pomocou firemnej kreditnej karty.

Občianska legislatíva umožňuje, aby v súlade so zmluvou o bankovom účte banka realizovala platby klientovi aj napriek nedostatku peňažných prostriedkov na bežnom účte, to znamená, že sa uskutočnilo krátkodobé pripísanie na účet (§ 850 ods. Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Tento typ úveru sa nazýva kontokorent. K prečerpaniu môže dôjsť, ak banka financuje transakciu kreditnou kartou vykonaním transakcií, ktoré presahujú platobný limit zákazníka.

Pri platbách firemnými kreditnými kartami treba rozlišovať medzi poskytnutým a neposkytnutým prečerpaním.

Ak zmluvné strany pri uzatváraní zmluvy o vydaní a obsluhe kreditnej karty stanovili možnosť prečerpania, podmienky jeho poskytnutia, podmienky splácania a úroky, potom sa takéto prečerpanie považuje za zabezpečené.

Zvyčajne sa odhalí po prijatí výpisu z účtu. Keďže kontokorentný úver je typ krátkodobého úveru, premieta sa do účtovníctva pomocou účtu. Po prijatí výpisu z účtu a zistení prečerpania ho musí účtovník premietnuť do účtovníctva. Dňom vzniku kontokorentného úveru je dátum, kedy banka vykonala platbu z vlastných prostriedkov. V tomto prípade sa v účtovníctve vykoná tento zápis:

Debet 55 „Špeciálne účty v bankách“ podúčet „Špeciálny kartový účet“ Kredit 66 „Zúčtovanie krátkodobých úverov a pôžičiek“. Pripísané úroky z poskytnutého prečerpania sú úroky za použitie požičaných prostriedkov a zohľadňujú sa obvyklým spôsobom.

Ak však zmluvné strany pri uzatváraní zmluvy o vydaní a obsluhe firemnej kreditnej karty neustanovili možnosť krátkodobého zapožičania pri prekročení platobného limitu karty, potom pri prekročení platobného limitu, dôjde k takzvanému nepredvídanému prečerpaniu. V takom prípade má banka právo požadovať od organizácie, ktorá umožnila nepredvídané prečerpanie, náhradu jej výdavkov a výšku úrokov za použitie cudzích prostriedkov (článok 1017 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Úrok sa počíta za použitie finančných prostriedkov iných ľudí v súlade s požiadavkami článku 395 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. V súlade s požiadavkami občianskeho práva sa úrok za použitie neoprávnene prijatých prostriedkov počíta od okamihu, keď sa organizácia dozvedela o neoprávnenosti ich prijatia. Teda v čase prijatia výpisu z účtu, ktorý bude odrážať prečerpanie.

Viac o problematike účtovania a zdaňovania transakcií uskutočnených pomocou plastových kariet sa dozviete v knihe JSC „BKR Intercom-Audit“ „Vyrovnanie pomocou plastových kariet“.