Kuidas käibedeklaratsiooni täita. Käibemaksudeklaratsioon: näidis ja näidistäitmine

Käibemaksudeklaratsioon 2018 (täite näidis)

Kõik käibemaksukohustuslased on kohustatud esitama käibedeklaratsioonid iga kvartali tulemuste põhjal (kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 29. oktoobri 2014. a korraldusega N ММВ-7-3/558@). Deklaratsioonid saavad nad föderaalsele maksuteenistusele esitada ainult elektroonilisel kujul, edastades telekommunikatsioonikanalite kaudu - TKS (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 163, artikli 174 lõige 5).

Kaubandusorganisatsioon, kes lihtsalt müüb ja ostab kaupu (ei täida käibemaksu maksuagendi ülesandeid, ei tee eksporditoiminguid, ei tööta vahendajana), peab täitma deklaratsiooni:

tiitelleht;
jagu 1, kus näidatakse tasumisele kuuluva (eelarvest tagastatava) käibemaksu summa;
punkt 3. See kajastab maksusumma arvutamist;
punktid 8 ja 9, mis näitavad vastavalt ostu- ja müügiraamatute andmeid.

Võimalik, et peate täitma ka oma käibedeklaratsiooni jaotise 7. See kajastab käibemaksuga maksustamata tehinguid, sealhulgas käibemaksust vabastatud tehinguid.

Deklaratsiooni ülejäänud osadel on samuti oma eesmärk ja need peavad täitma need maksumaksjad ja maksuagendid, kellel oli eelmisel perioodil. Näiteks kui tegutsete käibemaksuagendina, peate täitma ka deklaratsiooni jaotise 2.

Käibemaksudeklaratsiooni täitmise kord

Käibedeklaratsiooni täitmine algab tiitellehega. See toimub vastavalt üldreeglitele (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 29. oktoobri 2014. aasta korraldusega N ММВ-7-3/558@ kinnitatud deklaratsiooni täitmise korra III jagu). Siin peate olema ettevaatlikum. Sest nii on võib-olla kõige lihtsam viga teha.

Andmed osturaamatus registreeritud arvete kohta, millelt maksu mahaarvamiseks aktsepteeritakse, on märgitud lahtrisse 8 (tehingu liigi kood, arve number ja kuupäev, müüja INN ja KPP, arvel olevate ostude maksumus, aktsepteeritud käibemaksu summa mahaarvamiseks jne). Ja müügiraamatus registreeritud arvete teave peab kajastuma jaotises 9 (tehingu tüübi kood, arve number ja kuupäev, ostja INN ja KPP, arvel olev müügiväärtus, käibemaksu summa teatud määraga jne).

Punktides 8 ja 9 sisalduva teabe alusel täidetakse deklaratsiooni punkt 3. Ja pärast jaotist 3 võite jätkata jaotise 1 täitmisega.

Käibemaksudeklaratsiooni täitmisest aitab paremini aru saada 2017. aasta I kvartali täidetud käibedeklaratsiooni näidis. See on näidatud lehel. Deklaratsioon koostati tingimusel, et organisatsioon ostis 23. jaanuaril 2017 kaupu 896 800 rubla eest. (koos käibemaksuga 136 800 rubla) ja tarnitud tooteid 1 062 000 rubla väärtuses 26. jaanuaril 2017. a. (käibemaksu silmas pidades).

Juhime tähelepanu, et 2018. aastal ei ole deklaratsiooni täitmise kord muutunud.

Käibemaksudeklaratsioone esitavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kus vastavalt Art. Maksuseadustiku artikkel 174.1 paneb kohustused maksjale, maksuarvestuse eest vastutavale juhtivpartnerile, samuti seadustiku artikli punktis 5 173 loetletud üksustele, maksuagentidele, kes on kohustatud maksu arvutama, kinni pidama ja üle kandma. täiendavad maksud eelarvesüsteemi. hind.

Dokument esitatakse registreerimiskohas föderaalsele maksuteenistusele. Deklaratsioon esitatakse hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva kuu 2. kuupäevaks, kui peatükis ei ole sätestatud teisiti. Koodeksi artikkel 21.

Deklaratsiooni struktuur

Dokument koosneb pealkirjast (esimesest) leheküljest ja osadest:

Eelarvesse mahaarvamise/tagastamise maksusumma maksja järgi.
Maksuagendi poolt mahaarvatav käibemaksu summa.
Maksusumma arvutamine tehingutelt, mida maksustatakse maksuseadustiku artikli 164 punktides 2–4 164 kehtestatud määradega.
"Teenuste osutamise, tööde teostamise, toodete müügi toimingute summade arvutamine nullmääraga, kui selle kasutamise kehtivus on dokumenteeritud."
Teenuste, toodete ja tööde müügiga seotud tehingute mahaarvamise summade arvutamine, kui nende puhul oli 0% määra kasutamine eelnevalt põhjendatud ja dokumenteeritud (või kinnitamata).
Teenuste osutamise, tööde tegemise, toodete müügiga seotud toimingute eest maksesummade arvestamine eelarvesse, kui nende puhul 0% määra kasutamise paikapidavust ei kinnitata.
Andmed tehingute kohta, mis ei kuulu maksustamisele/ei tunnistata maksustamisobjektiks, samuti mille teostamise kohaks ei loeta Vene Föderatsiooni territooriumi. Siin kajastub ka teave edaspidise tööde teostamise/toodete tarnimise/teenuste osutamise maksesummade (sh osaliste) kohta, kui nende valmistamise tootmistsükli kestus on üle 6 kuu.
Info lõppenud maksustamisperioodi kohta kajastatud tehingute kohta. Teave näidatakse Osturaamatu kannete alusel.
Müügiraamatu andmed lõppenud perioodi kohta registreeritud tehingute kohta.
Vahendus- või veoekspeditsioonilepingu, samuti käsunduslepingu alusel teise üksuse huvides tehtud toimingute eest väljastatud arvete raamatupidamispäevikust andmed.
Andmed osapooltelt saadud arvete päevikust seoses eelmises jaotises nimetatud tehingutega.
Info isikute poolt väljastatud arvete kohta, mille loetelu on toodud MKS §-s 5 173.

Täiendavad dokumendid, mis on ette nähtud kolmanda jaotise jaoks Käibedeklaratsiooni täitmise kord (lisad):

1 - see kajastab teavet taastamisele ja eelarvesse mahaarvamisele kuuluva maksusumma kohta lõppenud kalendriaasta ja eelmiste aastate eest.
2 - see võtab kokku teabe mahaarvamiste kohta, mis on seotud tööde/kaupade/teenuste müügiga, asja(omandi)õiguste üleandmisega, Vene Föderatsioonis äritegevusega tegeleva välismaise organisatsiooni struktuuriüksuste kaudu mahaarvamisele kuuluvate summade kohta.

Esimene leht

Üksikasjalikult kirjeldatud föderaalse maksuteenistuse 29. oktoobri korralduse 2. lisas. 2014 Tiitellehe kujundusel ei ole föderaalsele maksuteenistusele pakutavate muude aruandlusliikidega võrreldes mingeid eripärasid.

Vastavalt sellele näitab esimene leht:

Teave kontrollpunkti ja maksukohustuslase numbri kohta. Need on kirjutatud ülaosas. Andmed peavad ühtima registreerimispaberitel oleva teabega.
Maksustamisperiood tuleks näidata koodiga. Ärakiri on toodud juhendi lisas 3.
Ülevaatuse kood. See on föderaalse maksuteenistuse iga territoriaalse asutuse jaoks erinev.
Organisatsiooni nimi märgitakse vastavalt asutamisdokumentidele.
OKVED kood.
Telefoninumber, mille kaudu deklarandiga ühendust võetakse, aruande ja selle lisade täidetud ja esitatud lehtede arv.

Tiitellehel peab olema deklaratsiooni registreerimise kuupäev ja maksja esindaja allkiri.

Esimese lõigu kujundus

Seda peetakse lõplikuks. Selles esitab maksja andmed summade kohta, mis tuleb raamatupidamise alusel ja vastavalt punktis 3 toodud andmetele tasuda või hüvitada.

Käibemaksudeklaratsiooni täitmise kord sätestab järgmised reeglid:

Jaotises tuleb märkida OKTMO kood (territoriaalne üksus, mille piires üksus tegutseb).
Leheküljel 020 on toodud KBK. Käibemaksukohustuslased peaksid keskenduma koodile 18210301000011000110 (tavategevuste puhul). Kui BCC on ebatäpselt märgitud, ei krediteerita tasutud summat maksja isiklikule kontole, vaid hoitakse (kinnitatakse) riigikassa kontodele kuni selle omandiõiguse kindlaksmääramiseni. Sel juhul võetakse maksu hilinenud tasumise eest trahv.
Art. 030 andmed sisestatakse, kui arve on väljastanud maksuvaba maksja.
Ridadel 040 ja 050 on näidatud arvestuslikud käibemaksusummad. Kui arvutuse tulemus on positiivne, märgitakse see leheküljele 040, kui negatiivne, siis vastavalt leheküljele 050. Viimasel juhul kuulub summa hüvitamisele riigieelarvest.

Teise jaotise täitmise nüansid

Teave jaotises. 2 sisestavad maksuagendid iga ettevõtte kohta, mille jaoks neil see staatus on. Organisatsioonide hulka võivad kuuluda näiteks välispartnerid, kes ei maksa käibemaksu, valla omanduses oleva vara müüjad või selle rendileandjad.

Vastavalt Täitmise kord käibedeklaratsiooni punktis 2 Iga vastaspoole kohta koostatakse eraldi leht. Selles on kirjas:

Nimi.
Maksumaksja identifitseerimisnumber (kui see on olemas).
Operatsioonikood.

Kooskõlas Käibemaksudeklaratsiooni täitmise kord, konfiskeeritud vara edasimüümisel või välispartneritega kaubandustehingute tegemisel sisestavad agendid lehekülgedele 080-100 andmed saadetise suuruse ja laekunud ettemaksu suuruse kohta.

Lõplik maksusumma kajastub real 060. Sel juhul võetakse arvesse ridadel 080 ja 090 märgitud väärtused.

Ettemaksete mahaarvamise summa vähendab lõplikku käibemaksusummat.

Kolmas lõik

Vastavalt punktile 38 Käibemaksudeklaratsiooni täitmise kord, selles jaotises esitatakse kõigepealt maksja kontrollpunkt ja maksukohustuslasena registreerimise number ning märgitakse lehe seerianumber.

Lehed 010-040 kajastavad maksubaasi. See määratakse kindlaks vastavalt maksuseadustiku artiklite 153–157, 162, 154 (punkt 10), 159 (punkt 1) reeglitele. Samadel ridadel on näidatud maksusumma sobivas määras.
Leheküljel 050 on 3. ja 5. veerus kajastatud organisatsiooni kui ühtse kinnisvarakompleksi müügi käigus arvutatud mahaarvamiste alus ja summa. Need määratakse kindlaks maksuseadustiku artikli 158 sätete alusel.
Leheküljel 060 veergudes 3, 5 märkida seadustiku artikli 159 teise lõigu kohaselt kehtestatud maksubaas, oma tarbeks tehtud ehitus- ja paigaldustööde eest arvestatud maksusumma, lähtudes seaduse § 159 sätetest. Art. 167 (punkt 10).
Leheküljel 070 on veergudes 3 ja 5 märgitud õiguste või tarnete tulevaste üleandmiste eest tasumise summad (sh osalised) ning vastavad maksusummad. Erand on sätestatud nende maksjate laekumistele, kes määravad kindlaks baasi määramise hetke § 167 (p 13) alusel.
Leheküljel 080 veerus 5 on kajastatud maksusummad, mis kuuluvad taastamisele vastavalt seadustiku 21. peatükis sätestatule.
Lk 105-109 veergudes 3, 5, lähtudes art. lõikest 6. MKS 105.3 annab teavet aluste korrigeerimise ja vastavate määradega mahaarvamiste summade kohta, kui maksja kasutab kontrollitavates tehingutes hindu, mis ei vasta eeltoodud artikli punktile 1. Viienda veeru ridadel 105 ja 106 kajastatud maksusumma 18% ja 10% määrade rakendamisel leitakse gr-is antud summa korrutamisel. 3, vastavalt 18 või 10 ja jagades saadud indikaatori 100-ga.
Veerus 5 lk 110 kajastatakse aruandeperioodi taastatud maksusummasid arvestades arvutatud maksu kogusumma. Selleks liitke 5. veerus lehekülgedel 010-080 ja 105-109 olevad näitajad.

Vastavalt punktile 38.9 Käibedeklaratsiooni täitmise kord, real 130 näitab maksusummat, mis esitatakse ostjale täieliku/osalise makse ülekandmisel eeldatavatele tulevastele tarnetele ja mis kuulub mahaarvamisele. Mahaarvamise aluseks on MKS §-s 171 (punkt 12) ja §-s 172 (p 9) sätestatu.

Käibemaksudeklaratsioon: rida 170 (täitmise kord)

Veerus 3 kajastab müüja lk 070 toodud tulevaste tarnete ja omandiõiguse andmise eest laekunud makselt (sh osaliselt) arvestatud maksusummasid.

Märkige summad, mis maksuseadustiku artikli 172 lõike 6 kohaselt aktsepteeritakse mahaarvamiseks alates lähetamise päevast ja reorganiseeritud (reorganiseeritud) ettevõtte puhul pärast võla ülekandmist pärijale (järglastele) artikli alusel. 162.1 (punkt 1).

Veerus 3 vastavalt Käibemaksu täitmise kord, kajastavad pärijalt mahaarvamiseks aktsepteeritud maksusummasid, mis on tema poolt arvutatud ja makstud artikli lõigetes 2 ja 3 määratletud ettemaksete (muude) summadest. 162.1 pärast asjakohaste tööde, toodete, teenuste müügikuupäeva.

Neljanda jaotise disainifunktsioonid

Kooskõlas Käibemaksudeklaratsiooni täitmise kord, jaotis 4 sisaldab järgmist teavet:

Lehel 010 - tehingukoodid vastavalt Lisale 1.
Lehel 020 - maksubaasid lõppenud perioodi kohta (mille kohta koostatakse deklaratsioon), maksustatakse nullmääraga.
Leheküljel 030 - mahaarvamised müügiga seotud tehingutelt, kui neil on kinnitatud 0% määra kasutamise paikapidavus. Need hõlmavad summasid, mis esitatakse maksjale Vene Föderatsioonis omandiõiguste, tööde, teenuste, kaupade ostmisel ja mille ta maksab Venemaale või muusse selle jurisdiktsiooni alla kuuluvasse piirkonda toodete importimisel ja mille ostja-agent arvab maha tööde, teenuste, toodete ostmisel. .
Real 040 - müügiga seotud tehingute maksusumma, kui 0% määra kasutamise paikapidavus ei olnud varem kinnitatud, sisaldub eelnevatel perioodidel real 030 (vastava koodi järgi). 6, mida on vähendatud kauba tagastamisest (sellest keeldumisest) tuleneva mahaarvamise summa võrra ja mis on märgitud lk 090 lõigus. 6 koodiga 1010449

Teave seitsmendas jaotises

1. veerus kajastatakse tehingukoode. Kui need ei kuulu maksustamisele või on sellest vabastatud, täidab maksja koodide all lehekülje 010 veergude 2-4 näitajad.

Maksustamisobjektiks mittetunnustatud tehingute, samuti müügiga seotud tehingute kajastamisel, mille teostamise kohaks ei tunnistata Venemaa territooriumi, kantakse andmed veergu 2 ja veergu. 3 ja 4 on märgitud kriipsudega.

Leheküljel 010 on laekunud maksesumma (täielik/osaline) toodud eeldatava toodete (teenuste/tööde) tarne arvelt, mille tootmistsükli kestus on üle kuue kuu, vastavalt Eesti poolt kinnitatud nimekirjale. valitsus

Millist teavet kajastatakse jaotises 9?

Deklaratsiooni see osa vormistatakse kõigil juhtudel, kui maksjal/agendil on täiendava maksu arvestamise kohustus. hind. Vastav säte on sätestatud lõikes 47 Käibemaksudeklaratsiooni täitmise kord.

Jaotis 9 sätestab:

Veerg 3, lk 001, näitab kajastatud andmete asjakohasust. See rida täidetakse, kui aine läbib.Arv “0” märgitakse, kui varem koostatud aruandes puudusid või asendati üheksanda jaotise andmed (kui tuvastati vigu või kui kogu teave ei olnud esitatud). “1” määratakse juhul, kui varem esitatud teave on asjakohane, seda ei kohandata ja seda ei edastata föderaalsele maksuteenistusele. Lehekülgedel 005, 010-280 on lisatud mõttekriipsud. Kui esitatakse esmane deklaratsioon, asetatakse leheküljele 001 kriips.
Veerus 5 leheküljel 005 on kajastatud Müügiraamatu veerus 1 näidatud kande number.
In gr. 3 lk. 010-220 esitama müügiraamatus gr. vastavalt 2-8, 10-19.
3. veeru ridadel 230–280 esitatakse lõplikud andmed, mis kajastuvad lehel „Kokku”.

Jaotise 1. lisa kujunduse nüansid. 3

Selle koostavad maksjad kord aastas kümne aasta jooksul. Seda ajavahemikku arvestatakse alates aastast, mil saabus seadustiku artikli 259 lõikes 4 nimetatud hetk. Sel juhul märgitakse andmed eelmiste kalendriaastate kohta, lähtudes lõikes sätestatud reeglitest. NK artikli 171 punktid 4-8 6. Vastavad nõuded on sätestatud punktis Käibedeklaratsiooni täitmise korra punkt 39.

Taotlus tuleks täita iga kinnisvaraobjekti (OS) kohta. Kui viidi läbi kaasajastamine/rekonstrueerimine, siis sisestatakse info eraldi teostatud meetmete arvelt.

Vastavalt p 39.3 Käibedeklaratsiooni täitmise kord, on märgitud teave kõikide kinnisobjektide kohta, mille kohta arvestatakse amortisatsiooni alates 1. jaanuarist. 2006 vastavalt maksuseadustiku artikli 259 lõikele 4.

Põhivarade kohta, mille amortisatsiooniarvutused on lõpule viidud või nende kasutuselevõtu kuupäevast on raamatupidamisandmete kohaselt möödunud vähemalt 15 aastat, lisa ei esitata.

Teave lehel 101-070 on esitatud 10 aastat ilma muudatusteta (näidatud on samad näitajad).

Esitatakse järgmised andmed:

Leheküljel 010 - objekti nimi.
020 - asukoht.
030 - kinnisvara ja rekonstrueerimis-/kaasajastamistööde tehingukoodid.
040 - kasutuselevõtu kuupäev. Siin on kuupäev, kuu, aasta, millal objekti raamatupidamisandmete järgi kasutama hakati.
O50 - amortisatsiooni arvestamise alguskuupäev.
060 - objekti maksumus, rekonstrueerimis/kaasajastamistööd. Sellisel juhul ei võeta arvesse kasutuselevõtu kuupäeva maksusummasid (alates 1. jaanuarist 2006).
070 - mahaarvamise summa.

Rea 080 veerud näitavad:

1 - kalendriaasta, mil amortisatsioon algas. Kalendriaastad on loetletud kasvavas järjekorras;
2 - rajatise käitamise alustamise kuupäev;
3 - osa (%) tarnitud kaupade kogusummast (osutatud teenused/tehtud tööd), maksuseadustiku artikli 170 lõikes 2 nimetatud maksustamata omandiõigused;
4 - maksusumma, mis kuulub taastamisele ja selle aasta eelarvesse mahaarvamisele, mille kohta lisa on koostatud.

Taastatav summa arvutatakse korrutades 1/10 indikaatori realt 070 väärtusega gr. 3 lk 080 ja jagades seejärel 100-ga. Andmed võetakse selle aasta kohta, mille kohta taotlus on koostatud.

Lisainformatsioon

Punktides 10-11 on toodud teave (saadud ja esitatud) arvete kohta koos maksusummade ja maksustatava käibe summaga. Sec. 12 kasutavad käibemaksuvabad maksjad. Selle täitmiseks peavad ettevõttel olema arved, mis toovad esile vastaspooltele esitatud maksud.

Käibemaksudeklaratsioon täidetakse vastavalt kehtivatele reeglitele. See peab sisaldama usaldusväärseid andmeid, dokumendi vormistamise ja esitamise kohta on olemas regulatsioonid. Soovitav on eelnevalt tutvuda registreerimise nüanssidega.

Maksustamise objektid on tehingud kaupade, samuti tööde või teenuste müügiks, sealhulgas nende üleandmiseks ilma rahatasuta, samuti imporditehingud. Samuti maksustatakse oma vajadusteks kauba võõrandamise tehing, mille kulud ei kuulu mahaarvamisele.

ND käibemaksu kohta tuleb vastavalt seadustele esitada arvestades olemasolevaid muudatusi, mis dokumendi vormingus on tehtud. Nüüd on uus käibedeklaratsiooni vorm, mida tuleks aruande koostamisel kasutada. Dokumendi paberversiooni kasutamine on lubatud ainult üksiküksustel, kellel on seaduslik erand maksude tasumisest ja kes ei pea tasuma.

Peamised sektsioonid:

2 – sisaldab maksuagentidest organisatsioonide ja üksikettevõtjate maksusummasid;
3 – müügisummad, mis sisalduvad maksustamise arvestuse baasis;
4-6 – täidetakse 0% maksuga tehingute korral;
7 – sisaldab teavet maksuvabade tehingute kohta;
8-12 – andmed, mida täidavad kõik maksusoodustusi rakendavad maksumaksjad.

Kvartaliaruanne sisaldab põhiosasid, mis tuleb täita – pealkiri ja makstavad või tagastatavad summad. On olemas lihtsustatud kujundusvõimalus. See on ette nähtud juhul, kui tegevus toimub väljaspool Vene Föderatsiooni, subjekt rakendab erilisi makserežiime jne.

On mõned täitmise reeglid. Käibemaksu aruandlus peab vastama föderaalse maksuteenistuse nõuetele ja olemasolevatele standarditele. Käibemaksudeklaratsiooni täitmise korra kohaselt tuleb esmalt täita pealkiri. See sisaldab teavet TIN-i, kontrollpunkti kohta, teave ei tohiks erineda registreerimisdokumentides olevatest andmetest.

Lisaks on tiitellehel märgitud maksustamisperiood, samuti kontrollikood. Vastavalt deklaratsiooni täitmise ja esitamise reeglitele esitatakse see osakonnale, kus maksja registreeriti. Andmeid saab täpsustada maksuteenistuse kodulehel. Lisaks vajate üksuse nime vastavalt asutamisdokumentidele, OKVED-koodi ja telefoninumbreid. Tiitellehel tuleb esitada maksja allkiri ja märkida aruande koostamise kuupäev.

Käibedeklaratsiooni esimeses osas on märgitud aruande tulemuste alusel tasumisele kuuluvad summad. Käibedeklaratsiooni teise osa peavad täitma iga organisatsiooni maksuagendid. Kolmas jaotis on üks peamisi - selles arvutab maksja maksu vastavalt olemasolevatele määradele.

Kui maksjad saavad rakendada 0% maksumäära, tuleb samm-sammult juhiste kohaselt täita jaotised 4–6. Neljas lõik täidetakse, kui isik suudab dokumentaalselt soodusmäära kasutamise. Viienda punkti täidavad need, kes kasutavad 0% määra, olles eelnevalt taotlenud mahaarvamist, kuid saanud soodustuse kohaldamise õiguse. Kuues osa täidetakse, kui dokumendi täitmise kuupäeval ei ole hüvitise kinnitamiseks täielikku paberipaketti.

Jaotises 7 kuvatakse andmed tehingute kohta, mis on tehtud ¼ aasta jooksul ja mis kehtivate seaduste kohaselt on maksuvabad maksed. Jaotised 8-9 sisaldavad perioodi müügi- ja osturaamatu andmeid. Märgitakse teave tarnijate ja ostjate kohta.

Järgmised jaotised 10 ja 11 on spetsiifilised ja neid koostavad ainult majandusüksused. Paragrahv 12 loodi maksetest vabastatud maksjate aruandlusesse kaasamiseks.

Üks populaarsemaid küsimusi on, kuidas käibedeklaratsiooni täita, kas selle täitmiseks on näidis olemas? Käibemaksudeklaratsiooni täitmise näited on saadaval internetis. Käibedeklaratsioonid esitatakse praegu elektrooniliselt, paberversioon ei ole enam asjakohane.

Uue deklaratsiooni eelisteks on see, et andmed on kaitstud ründajate eest, puudub võimalus, et infot parandatakse ilma saatjat teavitamata.

Käibedeklaratsiooni täitmise korra kohaselt tuleks kõik andmed esialgu ära märkida tiitellehele, samuti esimesse ja kolmandasse ossa. Muud punktid täidetakse vajadusel. Põhiandmed – TIN ja KPP, andmed aruandeperioodi kohta, organisatsiooni nimi. Märgitakse OKVED-klassifikaator ja dokumendi lehekülgede arv.

Vajalik on kontakttelefon, isiku kinnitus (täisnimi) andmete õigsuse ja täielikkuse kohta ning lõppu pannakse elektrooniline allkiri. Esimene jaotis sisaldab põhiandmeid – maksesummasid.

Kes on kohustatud 2019. aastal esitama käibedeklaratsiooni

Kehtivate seaduste kohaselt on käibedeklaratsiooni esitamine kohustuslik organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele, välja arvatud üksikettevõtjad, kes on üle läinud lihtsustatud maksusüsteemile UTII või kes algselt kasutasid selliseid makseviise.

Lisaks esitavad käibedeklaratsioone maksuagendid ja -vahendajad, kes toovad arvetel välja info lisandväärtuse maksete summade kohta. Pärast aruande koostamist esitatakse see ettevõtte registreerimiskohas või üksikettevõtja registreerimisel maksuteenistusele.

Käibedeklaratsioon esitatakse organisatsiooni registreerimise kohas. Summa läheb föderaaleelarvesse. Dokument tuleb esitada hiljemalt 25. kuupäevaks. Vastutavad isikud, kes ei esitanud õigeaegselt käibedeklaratsiooni või jätsid aruandluse tegemata.

Kui andmetes avastatakse ebakõlasid, teatatakse sellest maksjale, kes peab andma selgitused. Seejärel võidakse tasumata kohustuste eest määrata trahve ja sunniraha.

Dokument esitatakse elektrooniliselt operaatori kaudu. Töödel peab olema nii tiitelleht kui ka 1 osa. Ülejäänud jaotised on kaasatud, kui ettevõte teostas jaotistes kajastatud tehinguid.

Käibemaksudeklaratsiooni esitamise viisid

Tegelik küsimus on selles, kuidas käibemaksu esitada. Seda esitatakse EDFi operaatorite kaudu. Erandid paberite esitamisel kehtivad ainult maksuagentidele, kes ei ole maksjad või on nendest kohustustest vabastatud.

Käibedeklaratsioonide elektrooniline esitamine

Dokument tuleb esitada elektrooniliselt. Sellel dokumentide esitamise viisil on palju eeliseid. Seega pole vaja maksuametit külastada, samuti pole vaja paberkandjal dokumente paljundada.

Reeglina väheneb sellise dokumendi esitamisel tehniliste vigade arv, dokument täidetakse üsna kiiresti ning kinnitatakse dokumendi üleandmise fakt. Aruandlus on kaitstud kolmandate isikute paranduste eest. Saate esitada aruandeid elektroonilisel kujul föderaalse maksuteenistuse veebisaidi kaudu.

Populaarne küsimus on, kuidas käibedeklaratsiooni esitada. Tähtaeg – hiljemalt 25. päeval pärast maksustamisperioodi lõppemist. Dokumente esitavad maksuteenistusele ettevõtted ja üksikettevõtjad, kes on kohustatud tasuma lisandväärtust.

Kui esitatud aruandes avastatakse puudusi, tuleb esitada toimetatud dokument. Käibedeklaratsiooni esitamise reeglite kohaselt tuleb see saata elektrooniliselt.

Trahv deklaratsiooni esitamata jätmise eest 2019. aastal

Dokument on vaja korrektselt täita, kuna vigade tegemisel võidakse määrata sanktsioone. Trahvi suurus on seaduse järgi viis protsenti tasumata maksusummast.

Selline olukord on võimalik, kui isik ei ole maksuteavet esitanud. Mõnel juhul võib trahv olla 1000 rubla iga kuu kohta alates finantstulemuste esitamata jätmise kuupäevast. Selliste olukordade vältimiseks peate dokumendi esitamisel arvesse võtma kõiki Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätteid.

Käibedeklaratsioon on maksuaruanne, mille esitavad kõik käibemaksukohustuslased. See tuleb esitada kord kvartalis. 2019. aasta IV kvartalis on tähtaeg 27.01.2020.

Kes on kohustatud võtma

Deklaratsioon esitatakse registreerimiskoha territoriaalsele maksuinspektsioonile (IFTS). Selle peavad esitama järgmised maksumaksjate kategooriad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5):

Käibemaksu tasuvad majandusüksused. Nende hulka kuuluvad peamise maksusüsteemi juriidilised isikud ja üksikettevõtjad. 2019. aasta IV kvartali uuendatud käibedeklaratsiooni vormi pakuvad ka ühtse põllumajandusmaksuga isikud, välja arvatud käibemaksu tasumisest vabastatud isikud.
Organisatsioonid, mis on maksuagendid.
Juriidilised isikud on vahendajad, kes ei maksa käibemaksu, kuid märgivad selle maksu summa arvetele.

Kes ei esita aruannet?

Majandusüksused, kes ei maksa käibemaksu, ei esita deklaratsioone kasutades erimaksustamissüsteeme - lihtsustatud maksusüsteem, PSN, UTII, ühtne põllumajandusmaks.

Isegi organisatsioonid, mille kogukasumlikkus ei ületa 2 miljonit rubla, ei anna föderaalsele maksuteenistusele aru. ilma käibemaksuta. Tulud summeeritakse aruandekuupäevale eelneva 3 kvartali kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5).

Käibemaksuaruannet ei esita ka maksumaksjad, kes aruandeperioodil finants- ja majandustegevust ei teostanud ning arvelduskontol olevaid vahendeid ei kasutanud.

Millal seda võtta 2019

Toome tabeli kujul välja käibedeklaratsiooni aruandlusandmete esitamise tähtajad 2019. aastal:

2019. aasta IV kvartali käibemaksu esitamise tähtaeg on 27.01.2020!

Vastutus rikkumiste eest

Kui organisatsioon või üksikettevõtja teatab käibemaksu õigeaegselt või ei esita deklaratsiooni, määrab maksuinspektsioon trahvi viie protsendi ulatuses aruandes arvutatud käibemaksu summast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119). .

Kui maksumaksja kannab sissemakse ette - enne, kui inspektor võtab õige summa arvesse või esitab nullvormi, määratakse rahatrahv 1000 rubla.

Millist vormi kasutada

Alates 01.01.2019 on käibemaksumäär muutunud. Nüüd on Vene Föderatsioonis käibemaks 20%. Sellega seoses muutis föderaalne maksuamet ka 2019. aasta käibedeklaratsiooni täitmise näidist. 2019. aasta aruandluseks kasutage uut deklaratsioonivormi koos uuendatud maksumääradega. Register on kinnitatud föderaalse maksuteenistuse korraldusega nr ММВ-7-3/558@ 29.10.2014, muudetud 28.12.2018. Õigusaktides tehti muudatusi föderaalse maksuteenistuse 28. detsembri 2018. aasta korraldusega nr SA-7-3/853.

Käibemaksudeklaratsioon esitatakse ainult elektrooniliselt spetsiaalsete elektrooniliste dokumendihaldusprogrammide ja sidekanalite kaudu.

Erandiks on üksikettevõtjad ja asutused, kes on käibemaksu tasumise kohustusest vabastatud. Sellel maksumaksjate kategoorial on õigus esitada aruanne paberkandjal.

Üldnõuded deklaratsioonile

Maksuregister moodustatakse rangelt kehtestatud kujul ja korralduse nr ММВ-7-3/558@ kehtiva redaktsiooniga kehtestatud määruste kohaselt. Aruanne sisaldab tiitellehte, mis asub mis tahes aruandevormil, ja 12 jaotist. Kõigist plokkidest on kohustuslik ainult esimene jaotis, kuna see kajastab andmeid maksumaksja asukoha (OKTMO), eelarvesse tasumisele kuuluva käibemaksu kogusumma ja eelarve klassifikaatori koodi kohta, kuhu osamakse kantakse.

Maksuaruandluse jaoks ei ole lubatud kaheleheline trükkimine, see tähendab, et teave tuleb esitada iga lehe esiküljel. Deklaratsiooni on keelatud klammerdada nii, et lehed on kahjustatud (klammerdajaga, õmblemisega jne).

Kõik väärtused on näidatud igal real suure algustähega Courier New fontis 16-18 suuruses. Paberkujul deklaratsiooni esitajad peavad näitajad sisestama samamoodi, kasutades musta, sinist või lillat pliiatsit. Tähed on trükitud kujul. Andmed sisestatakse vasakust servast, tühjad lahtrid täidetakse märgiga “—”.

Aruandesummad täidetakse täisarvuga. Kui raamatupidamises kajastuvad näitajad kopikates, siis aruandes ümardatakse need täisväärtusteni: alla 50 kopika visatakse ära, lisatakse juurde.

Keelatud on vigade ja ebatäpsuste parandamine erinevate parandusvahenditega. Lehed nummerdatakse esimesest, tiitellehest ja järjekorras.

Täitmise samm-sammult juhised

Käibemaksuaruanne täidetakse plokkidena. Siin on samm-sammult juhised ja näide käibedeklaratsiooni täitmisest 2019. aastal:

Samm 1. Täitke tiitelleht.

See osa kogub üldist teavet maksumaksja ja aruandeperioodi kohta. TIN ja KPP on kirjutatud ülaossa, mis seejärel kuvatakse deklaratsiooni igal lehel. Märgitakse aruandva organisatsiooni täielik või lühinimi ja korrigeerimisnumber. Kui aruanne on esialgne, siis korrigeerimisnumber on 0. Seejärel maksuameti kood, registreerimiskoha indeks vastavalt täitmise korra lisale 3 (üldjuhtudel - 214), aruandeaasta ja maksustamisperiood kood (2019. aasta IV kvartali kohta - 24) sisestatakse. Spetsialist märgib ära kontaktnumbri ja majandustegevuse liigi kodeeringu.

Tihti on raske teada, milline OKVED-kood 2019. aasta IV kvartali käibedeklaratsioonile panna. Väärtus võetakse territoriaalse statistika asutuse väljavõttelt, mis väljastatakse igale majandusüksusele, ja Rosstati korraldusest nr 14- st 31. jaanuaril 2014.

Lõpuks kirjutatakse üles juhataja või muu volitatud isiku täielik perekonnanimi, ees- ja isanimi ning aruande esitamise kuupäev. Dokument on kinnitatud paberkandjal deklaratsiooni esitamise korral juhataja allkirja ja pitseriga või veebipõhise aruandluse puhul elektroonilise digiallkirjaga.

2. samm. Täitke 1. jaotis.

Deklaratsiooni reale 010 sisestage maksumaksja OKTMO, 020 - KBK käibemaksu ülekandmiseks. Väljale 030 märkige eelarvesse kantava käibemaksu summa, üksikettevõtjad ja artikli 5 punkti 5 alusel tegutsevad organisatsioonid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 173, 040 - juriidilised isikud, kes maksavad maksu üldiselt.

3. samm. Täitke jaotis 2.

Sellesse deklaratsiooni ossa sisestavad teavet ainult maksuagendid.

Samm 4. Täitke jaotis 3 ja selle lisad.

Kolmanda ploki tabeliosas märkida maksubaas ja arvestatud maks vastavalt kehtivale määrale. IV kvartali vormil oleksid need 20%, 18%, 10% ja eraldatud summad 20/120, 18/118 ja 10/110.

Väljal 070 näidatakse andmed osalise makse või ettemaksu kohta.

Lahtritesse 080 kuni 100 sisestatakse taastamisele kuuluvad sissemaksed, lahtritesse 105-109 - teave korrigeerimise kohta ja lahtrisse 110 - käibemaks, võttes arvesse tehtud taastamist.

Väljad 120–185 kajastavad artikli alusel mahaarvatavat osamaksu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 171 ja 172 ning 190 - võtab sisestatud väärtused kokku.

Lahtrisse 200 kantakse käibemaksu summa, mille maksumaksja aruandeperioodi lõpus eelarvesse kannab, lahtrisse 210 - tagastamisele kuuluv kogusumma.

3. jao lisa 1 moodustavad käibemaksukohustuslased, kes taastavad kinnistu ostmisel tasutud sissemaksed.

3. jao lisa 2 sisaldab Venemaal alaliste esinduste kaudu tegutsevaid välisettevõtteid.

Samm 5. Täitke spetsiaalsed jaotised.

Paragrahv 4 on mõeldud üksikettevõtjatele ja asutustele, kes on saanud või kinnitanud õiguse kohaldada käibemaksu 0% määraga.

Paragrahv 5 sarnaneb lõikega 4, see on ainult neile maksumaksjatele, kes on eelnevalt kinnitanud käibemaksusoodustuse.

Punkti 6 täidavad need organisatsioonid, kes aruandeperioodil tegid tehinguid 0% käibemaksumääraga, kuid kasu ei kinnitanud.

Jaotises 7 on teabes märgitud maksuvabasid tehinguid teinud asutused.

Samm 6. Täitke jaotis 8 ja selle lisad.

See osa kajastab osturaamatus märgitud andmeid nende tehingute kohta, mille puhul sai aruandeperioodil võimalikuks maha arvata:

rida 005 näitab tehingu numbrit;
aastal 010 - selle kood;
in 020 - arve number;
in 030 - maksedokumendi koostamise number;
väljadele 040 kuni 090 sisestatakse korrigeerimis- ja parandusarvete sarnased andmed;
sisse 100 ja 110 - maksekorralduse andmed;
120-s - toodete registreerimise kuupäev;
ridadel 130, 140 - müüja, vahendaja INN ja KPP;
väljale 160 sisestatakse valuutakood (riigivääringus maksete puhul - 643);
aastal 170 - müüjale ostmiseks üle kantud rahalised vahendid, sealhulgas käibemaks;
180-s - eraldi käibemaksu väärtus;
tulemused on kokku võetud lahtris 190.

Paragrahvi 8 lisa 1 moodustatakse uuendatud deklaratsiooni esitamise korral, mis koostatakse juhul, kui osturaamatus tehti muudatusi ja kohandusi pärast aruandeperioodi.

Samm 7. Täitke jaotis 9 ja selle lisad.

Plokiga 8 sarnane osa müügiraamatu tehingute jaoks. Read täidetakse samamoodi nagu eelmises jaotises. Erandiks on väljad 170 kuni 190, mis näitavad toodete maksumust ilma maksukoormuseta 20%, 18%, 10% ja 0% määradega ning lahtrites 200, 205, 210 eraldatakse käibemaksu summa vastavad määrad. Selle osa tulemused on kokku võetud ridadel 230, 235, 240 ja 250 ilma maksudeta ning 260, 265, 270 - käibemaksu tulemus. Real 280 kantakse sissemaksetest vabastamise summale vastav summa.

9. jao lisas 1 näidatakse uuendatud deklaratsiooni andmed müügiraamatus korrigeerimiste tegemisel pärast selle maksustamisperioodi lõppu, mille kohta maksumaksja on juba esitanud ja algdokumentidega andmed kinnitanud.

Samm 8. Täitke deklaratsiooni ülejäänud osad.

Jagu 10 - vahendajatele, kelle arvetel on märgitud käibemaks.

Jaotis 11 sisaldab üksikasjalikku teavet ja üksikasju eelmise ploki dokumentide kohta.

Jaotis 12 kajastab teavet üksikettevõtjate ja juriidiliste isikute kohta, kelle suhtes kehtivad maksustamise erirežiimid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 punkt 5), kuid kes saatsid käibemaksuga arveid.

Esitage küsimusi ja me täiendame artiklit vastuste ja selgitustega!

Regulaarne käibemaksuaruandlus nõuab raamatupidajalt eriti tähelepanelikkust ja deklaratsiooni kõikide ridade täitmise protseduuri täpset mõistmist. Valesti sisestatud koodid või kontrollsuhtarvude rikkumine on aruande aktsepteerimisest keeldumise, lauaauditi läbiviimise või haldus-/maksuvastutusele võtmise põhjuseks.

FAILID

Aruannete esitamise eeskirjad

Kehtiva maksuseadusandluse kohaselt tuleb kõik käibedeklaratsioonid esitada TKS kanalite kaudu. Aruande koostamisel on vaja jälgida Rahandusministeeriumi poolt dokumendi elektroonilises vormingus tehtud muudatusi. Deklaratsiooni korrektseks esitamiseks peaksite kasutama ainult aruande praegust versiooni.

Käibemaksukohustuslasele või maksuagendile antakse aruande koostamiseks aega 25 päeva pärast kvartali lõppu.

Pea meeles: käibedeklaratsiooni paberversiooni kasutamine on lubatud ainult nendele majandusüksustele, kes on juriidiliselt maksuvabad või ei ole tunnustatud käibemaksukohustuslastena ning teatud kategooria maksuagentidel.

Deklaratsiooni koosseis

Kvartali käibedeklaratsioon sisaldab kahte osa, mis tuleb täita:

pea (tiitelleht);
eelarvesse makstava/eelarvest tagastatava käibemaksu summa.

Aruandlusdokument lihtsustatud vormingus (pealkiri ja jagu 1, millele on lisatud kriipsud) esitatakse järgmistel juhtudel:

käibemaksuga mittemaksustatavate majandustehingute teostamine aruandeperioodil;
tegevuste läbiviimine väljaspool Venemaa territooriumi;
pika perioodi tootmis-/kaubatoimingute olemasolu - kui töö lõplikuks lõpetamiseks on vaja rohkem kui kuus kuud;
äriüksus rakendab maksustamise erirežiime (ühtne põllumajandusmaks, UTII, PSN, lihtsustatud maksusüsteem);
käibemaksuvaba maksumaksja poolt spetsiaalse maksuga arve väljastamisel.

Nimetatud eelduste olemasolul kantakse deklaratsiooni lahtrisse 7 soodustegevusliikide müügisummad.

Käibemaksuga tegevust teostavatel maksusubjektidel on kohustuslik täita kõik deklaratsiooni osad, millel on vastavad digitaalsed näitajad:

2. jagu– maksuagendi staatusega organisatsioonide/üksikettevõtjate arvestuslikud käibemaksusummad;

3. jagu– maksustatavad müügisummad;

Punktid 4,5,6– kasutatakse nullmaksumääraga äritehingute puhul või tehingute puhul, millel ei ole kinnitatud null-staatust;

7. jagu– näidatakse andmed käibemaksuvabade tehingute kohta;

Jaotised 8–12 sisaldavad osturaamatu, müügiraamatu ja arvete päeviku info kokkuvõtet ning need täidavad kõik maksusoodustust rakendavad käibemaksukohustuslased.

Deklaratsiooni osade täitmine

Käibemaksu aruandluse eeskirjad peavad vastama rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse 29. oktoobri 2014. aasta korralduses nr ММВ-7-3/558 toodud juhistele.

Tiitelleht

Käibedeklaratsiooni põhilehe täitmise kord ei erine föderaalsele maksuteenistusele igat tüüpi aruandluse jaoks kehtestatud reeglitest:

Teave maksja TIN-i ja KPP kohta on kirjutatud lehe ülaossa ja see ei erine registreerimisdokumentides olevast teabest;
Maksustamisperioodi näitab maksuaruandluses kasutatav kood. Koodide dekodeerimine on näidatud Deklaratsiooni täitmise juhendi lisas nr 3.
Maksuinspektsiooni kood - deklaratsioon esitatakse föderaalse maksuteenistuse osakonnale, kus maksja on registreeritud. Täpne teave kõigi territoriaalsete maksuametite koodide kohta avaldatakse föderaalse maksuteenistuse veebisaidil.
Majandusüksuse nimi vastab täpselt asutamisdokumentatsioonis märgitud nimele.
OKVED-kood - tiitellehel on märgitud põhitegevuse liik vastavalt statistilisele koodile. Näitaja on märgitud Rosstati teabekirjas ja juriidiliste isikute ühtse riikliku registri väljavõttes.
Kontakttelefon, täidetud ja esitatud deklaratsioonilehtede ja avalduste arv.

Tiitellehele kantakse maksja esindaja allkiri ja aruande koostamise kuupäev. Lehe paremal küljel on koht maksuteenistuse volitatud isiku kirjete kinnitamiseks.

1. jagu

1. jagu on viimane osa, milles käibemaksukohustuslane esitab raamatupidamise/maksuarvestuse tulemuste ja deklaratsiooni punktis 3 sisalduva teabe alusel tasumisele või tagastamisele kuuluvad summad.

Lehel peab olema märgitud selle territoriaalse üksuse (OKTMO) kood, kus maksumaksja tegutseb ja on registreeritud. IN rida 020 selle maksuliigi jaoks registreeritakse KBK (eelarve klassifikatsiooni kood). Käibemaksukohustuslased juhinduvad KBK-st tavategevuste puhul - 182 103 01 00001 1000 110. KBK-d saab täpsustada Rahandusministeeriumi 07.01.2013 viimases redaktsioonis nr 65n.

Tähelepanu: Kui BCC on käibedeklaratsioonis ebatäpselt märgitud, ei krediteerita makstud maksu maksumaksja isiklikule kontole ja see deponeeritakse föderaalse riigikassa kontodele kuni makse identiteedi selgitamiseni. Hilinenud maksude tasumise eest tuleb maksta trahvi.

Rida 030 täidetakse ainult juhul, kui arve on väljastanud maksukohustuslasest käibemaksuvaba maksumaksja.

Ridadel 040 ja 050 Maksuarvestuse jaoks laekunud summad tuleks kirjendada. Kui arvestuse tulemus on positiivne, siis reale 040 märgitakse tasumisele kuuluv käibemaksu summa, negatiivse tulemuse korral kajastatakse tulemus real 050 ja kuulub riigieelarvest tagastamisele.

2. jagu

Selle jaotise peavad täitma maksuagendid iga organisatsiooni kohta, mille jaoks neil see staatus on. Need võivad olla välispartnerid, kes ei maksa käibemaksu, rendileandjad ja vallavara müüjad.

Iga vastaspoole kohta täidetakse eraldi 2. jao leht, kuhu tuleb märkida tema nimi, INN (olemasolul), BCC ja tehingukood.

Konfiskeeritud kauba edasimüümisel või välispartneritega kaubandustoimingute tegemisel täidavad maksuagendid troki 080-100 2. jagu - saadetise summa ja ettemaksuna saadud summad. Maksuagendi makstav kogusumma kajastub rida 060 võttes arvesse alljärgnevalt märgitud väärtusi read – 080 ja 090. Realiseeritud ettemaksete maksusoodustuse summa (rida 100) vähendab käibemaksu lõppsummat.

3. jagu

Raamatupidajate seas tekitab enim küsimusi käibemaksuaruandluse põhiosa, milles maksumaksjad arvestavad tasumisele/tagastamisele kuuluva maksu seaduses sätestatud määradega. Sektsiooniridade järjestikune täitmine näeb välja järgmine:

IN lk.010-040 kajastab müügitulu (saadetiste eest), mis on maksustatud vastavalt kehtivate maksu- ja arveldusmäärade alusel. Nendel ridadel kajastatav summa peab võrduma kontol 90.1 kajastatud ja tulumaksu arvestuses näidatud tulu summaga. Kui deklaratsioonide näitajates avastatakse lahknevusi, nõuavad maksuasutused selgitusi.
Lehekülg 050 täidetakse erijuhul - kui organisatsioon müüakse raamatupidamisvarade kompleksina. Maksustamisbaas on sel juhul vara bilansiline väärtus, mis on korrutatud spetsiaalse korrigeerimisnäitajaga.
Lehekülg 060 kehtib tootmis- ja ehitusorganisatsioonidele, kes teostavad ehitus- ja paigaldustöid enda vajadusteks. Sellel real on taasesitatud tehtud tööde maksumus, mis sisaldab kõiki tegelikke ehitus- või paigalduskulusid.
lk 070– sellele reale veergu “Maksubaas” tuleb sisestada kõigi eelseisvate tarnete arvelt laekunud sularaha laekumiste summa. Käibemaksu summa arvutatakse sõltuvalt kauba/teenuse/töö liigist kas 18/118 või 10/110. Kui müük toimub 5 päeva jooksul peale ettemaksu “kukkumist” arvelduskontole, siis seda summat deklaratsioonis laekunud ettemaksuna ei märgita.

Jaotisesse 3 on vaja sisestada käibemaksusummad, mis vastavalt MKS § 170 lõike 3 nõuetele tuleb maksuarvestuses taastada. See kehtib varem soodustingimustel maksusoodustusena deklareeritud summade kohta - erirežiimi kasutamine, käibemaksuvabastus. Taastatud maksusummad kajastuvad kokku real 080, täpsustades ridadel 090 ja 100.

Liinidel 105-109 Aruandeperioodil sisestatakse andmed käibemaksusummade korrigeerimise kohta raamatupidamises. See võib olla vähendatud maksumäära ekslik kohaldamine, tehingute väär kvalifitseerimine mittemaksustatavaks või nullmäära kinnitamise suutmatus.

Kogunenud käibemaksusumma on näidatud real 110 ja see koosneb kõigi ridade 010-080, 105-109 veerus 5 kajastatud näitajate summast. Lõplik maksusumma peaks olema võrdne aruandekvartali kogukäibe alusel müügiraamatus oleva käibemaksu summaga.

read 120-190(Veerg 3) on pühendatud mahaarvamistele, mis nõuavad käibemaksu tasumist:

Mahaarvamiste summa real 120 kujuneb vastaspooltelt-tarnijatelt saadud arvete alusel ja on võrdne osturaamatus oleva käibemaksu summaga.
Rida 130 on täidetud sarnaselt lehele 070, kuid sisaldab andmeid tarnijale ettemaksuna tasutud maksusumma kohta.
Rida 140 dubleerib rida 060 ja kajastab maksumaksja vajadusteks ehitus- ja paigaldustööde tegemisel tegelike kulude summalt arvestatud maksu.
Read 150 – 160 on seotud väliskaubandustegevusega ja moodustavad tollimaksu tasutud või tolliliidu riikidest Venemaale imporditud kaupade maksumuselt kogunenud käibemaksu.
Real 170 on vaja näidata varem laekunud ettemaksetelt kogunenud käibemaksu summa, kui müük toimus aruandekvartalis.
Rea 180 täidavad maksuagendid ja see sisaldab 2. jao real 060 märgitud käibemaksusummat.

Kõikidel juriidilistel põhjustel mahaarvamiste summade liitmise tulemus kajastub real 190 ning read 200 ja 210 on ridade 110 gr.5 ja 190 gr.3 vaheliste aritmeetiliste toimingute tulemus. Kui kogunenud käibemaksust mahaarvamiste summa mahaarvamise tulemus on positiivne, siis kajastub saadud väärtus real 200 tasumisele kuuluva käibemaksuna. Vastasel juhul, kui mahaarvamiste summa ületab arvutatud käibemaksu summat, tuleks täita leht 210 gr. 3, kuidas käibemaks tagastatakse.

3. jaotise ridadel 200 või 210 kajastatud maksusummad peaksid kuuluma jaotise 1 ridadele 040–050.

Käibedeklaratsioonis tuleb täita kaks lisa punkti 3 juurde. Need vormid täidetakse:

Põhivarale, mida kasutatakse käibemaksuvabas tegevuses. Oluline tingimus on, et nende varade maks võeti varem maha ja see tuleb nüüd 10 aasta jooksul taastada. Taotlus kajastab individuaalselt operatsioonisüsteemi tüüpi, kasutuselevõtu kuupäeva ja jooksva aasta mahaarvamiseks aktsepteeritud summat. See taotlus tuleb täita ainult 4. kvartali deklaratsioonis.
Välisettevõtetele, mis tegutsevad Vene Föderatsioonis oma esinduste/filiaalide kaudu.

4., 5., 6. jaotis

Neid jaotisi peavad täitma vaid need maksjad, kes oma tegevuses kasutavad käibemaksu nullmäära kohaldamise õigust. Sektsioonide erinevus seisneb mõnes nüansis:

4. jagu täidab maksumaksja, kes suudab dokumentaalselt tõendada 0% määra õiguspärast kasutamist. Paragrahv 4 näeb ette äritehingu koodi, saadud tulu suuruse ja deklareeritud maksusoodustuse suuruse kohustusliku kajastamise.
6. jagu täidetakse juhtudel, kui maksumaksjal ei olnud deklaratsiooni esitamise päeval aega koguda soodustuse kinnitamiseks täielikku dokumentide paketti. Põhjendamatud tehingud sisalduvad jaotises 6, kuid neid saab hiljem hüvitamiseks vastu võtta ja üle kanda jaotisesse 4. Selleks on vaja dokumente.
5. jagu peavad täitma need "nullid", kes varem taotlesid dokumentidelt mahaarvamist, kuid said soodusmäära kohaldamise õiguse ainult sellel aruandeperioodil.

Tähtis: kui punkti 5 kohaldamiseks on mitu alust, peab maksumaksja täitma eraldi iga aruandeperioodi, millal mahaarvamist taotleti.

7. jagu

See leht on mõeldud teabe edastamiseks tehingute kohta, mis tehti aruandekvartalis ja vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punkt 2 on käibemaksust vabastatud. Kõik dokumenteeritud äritegevused on rühmitatud koodide järgi, mis on nimetatud käesoleva juhendi lisas nr 1.

Täidetud peab olema vaid üks tingimus - toodete valmistamine või tööde teostamine on oma olemuselt pikaajaline ja valmib 6 kalendrikuuga.

8., 9. jaotis

Suhteliselt hiljuti ilmunud jaotised näevad ette aruandeperioodi müügiraamatus/osturaamatus loetletud andmete lisamise deklaratsiooni. Selleks, et maksuametid saaksid automaatselt paberiauditi läbi viia, märgitakse nendele lehtedele kõik vastaspooled, kes on „kaasatud” käibemaksukohustuslasena maksuregistritesse.

aastal kehtestatud määruste kohaselt jaotised 8 ja 9 Avaldada tuleks teave tarnijate ja ostjate kohta (TIN, KPP), saadud või väljastatud arvete andmed, kaupade/teenuste kuluomadused, tulusummad ja kogunenud käibemaks.

Tähtis: Elektroonilised aruandlusmoodulid võimaldavad punktide 8 ja 9 andmeid enne deklaratsiooni esitamist vastaspooltega võrrelda. Vastasel juhul võib föderaalse maksuteenistusega ristkontrolli käigus andmete lahknevuste korral tarnija müügiraamatule mittevastavad mahaarvatavad summad arvutusest välja jätta ja tasumisele kuuluva käibemaksu summa suureneb.

Varem deklareeritud arvetel andmete parandamise korral on maksumaksjal kohustus luua lisad punktidele 8 ja 9.

Jaotis 10, 11

Need lehed on spetsiifilised ja neid tuleb väljastada ainult mitme kategooria äriüksustele:

komisjoniagendid ja kolmandate isikute huvides töötavad agendid;
ekspedeerimisteenuseid osutavad isikud;
arendajafirmad.

IN jaotised 10-11 tuleb loetleda saadud ja esitatud arvete ajakirja andmed käibemaksu ja maksustatava käibe summadega.

12. jagu

Leht on mõeldud deklaratsiooni lisamiseks käibemaksust vabastatud maksumaksjatele. Täitmise kriteerium jaotis 12– osapooltele esitatud jaotatud käibemaksuga arvete kättesaadavus.