6 개인 소득세, 9 개월 작성 절차. 1월부터 9월까지 납부금이 없는 경우

양식 6-NDFL 및 작성 절차가 승인되었습니다.

9개월 안에 6-NDFL을 제출해야 하는 사람

이들은 원칙적으로 고용 계약에 따라 소득을 지불하는 고용주(조직 및 개인 기업가)입니다.

또한 세무 대리인은 민사 계약을 기반으로 공연자에게 소득을 지급하는 고객입니다.

6-NDFL 계산에 서명한 사람

9개월 내 6-NDFL 제출 마감일

9개월간 6-NDFL 제출 장소

동시에 특정 범주의 세무 대리인에 대해 세금 코드는 계산 제출에 대한 특별 규칙을 설정합니다().

6-NDFL 제시 방법

종이에 6-NDFL 계산:

• 과세 기간에 소득을 얻은 개인의 수가 25명 미만인 경우에만 제출할 수 있습니다().
• 손으로 작성하거나 프린터로 인쇄하여 승인된 기계 중심 양식으로만 제출됩니다.

Form 6 개인소득세 신고 지연에 대한 처벌

그리고 잘못된 정보로 6-NDFL 계산을 제출하면 벌금 500루블이 부과됩니다. 잘못된 문서 각각에 대해 (1분기, 반기, 9개월, 연도) ().

그러나 세무 당국이 오류에 대한 메시지를 보내기 전에 조직 자체에서 실수가 있음을 발견하고 업데이트된 6-NDFL 계산을 검사관에 제출한 경우 조직은 500루블의 벌금을 지불할 필요가 없습니다().

따라서 2016년부터 6개 개인소득세를 신고할 때에는 6개 개인소득세 계산서 제출기한을 준수하고 신뢰할 수 있는 정보를 제공할 필요가 있습니다.

다양한 상황에서 Form 6-NDFL을 사용하여 계산을 작성할 때의 미묘한 차이를 살펴보겠습니다.

급여가 발생했지만 지급되지 않았습니다.

그러나 2016년 1월부터 9월까지의 기간 동안 회계사가 적어도 한 번 발생했다면 9개월 동안 6-NDFL 계산을 제출해야 합니다.

사실 개인 소득세는 소득이 아직 실제로 지급되지 않은 경우에도 발생 소득을 기준으로 계산되어야 합니다().

따라서 2016년 9개월분의 6개인소득세 계산시에는 발생소득금액과 개인소득세 계산금액을 기재하여야 합니다.

아무것도 적립되거나 지급되지 않았습니다.

결국, 이 경우 조직이나 개인 기업가는 세무 대리인으로 인정되지 않습니다().

벌금, 차단 및 기타 불쾌한 문제에 대한 오해를 피하기 위해 회계사는 다음 두 가지 옵션을 조언받을 수 있습니다.

1. 회사 또는 개인 기업가는 6-NDFL 계산을 제출할 필요가 없다는 내용의 서신을 연방세청에 제출하십시오. 이 옵션을 사용하면 늦어도 2016년 10월 31일까지 해당 서신을 제출하는 것이 합리적입니다.
2. 제로 계산 6-NDFL을 제출합니다.

소파를 떠나지 않고도 개인 소득세 신고서를 제출할 수 있습니다. 한 조직에 대해 제로 보고를 준비하는 데 드는 비용은 400루블입니다. 가격에는 하나의 보고 기간(1분기)에 필요한 모든 보고서 준비와 이에 대한 재고가 포함됩니다. 양식을 작성하고 작업 비용을 지불한 후 1~2일 이내에 보고서 및 재고가 포함된 PDF 파일이 귀하의 이메일로 전송됩니다. 여러분이 해야 할 일은 이 파일을 인쇄하고 스탬프를 찍어 목록에 지정된 주소로 우편으로 보내는 것뿐입니다. 확인란을 선택하세요. 전자 세금 신고서 제출"그리고 우리는 귀하를 위해 연방세 서비스에 보고서를 제출할 것입니다.

6-NDFL 계산을 작성하는 절차를 고려해 보겠습니다.

제목 페이지 작성

별도의 단위에서 지급금을 받은 개인과 관련하여 합의서를 제출해야 하는 경우 해당 단위의 체크포인트가 표시됩니다.

개인 기업가, 변호사 및 공증인은 TIN만 표시하면 됩니다. 기본 계산의 "조정 번호" 줄에 "000"이 입력됩니다.

업데이트된 계산이 제출되면 조정 번호("001", "002", "003" 등)가 입력됩니다.

"과세 기간(연도)" 열에는 9개월 계산이 제출된 연도, 즉 2016년이 표시됩니다.

코드 212 "위치 (회계)"는 조직 등록 장소에서 지불금이 제출됨을 의미합니다.

예를 들어 코드 120을 지정하면 개별 기업가의 거주지에서 지불이 제출되었음을 나타냅니다.

섹션 1 완료

따라서 6-NDFL의 섹션 1에는 9개월 동안 2016년 1월 1일부터 9월 30일까지의 지표가 반영되어야 합니다.

디코딩 라인 010-050

각 세율에 대해 다음 행을 작성해야 합니다.

9개월 동안의 6-NDFL은 보고일, 즉 9월 30일에 작성되어야 합니다. 따라서 2016년 9월 30일 이후에 수행된 모든 작업은 9개월 동안 6-NDFL 섹션 1에 포함되어서는 안 됩니다.

디코딩 라인 060-090

이 조직은 고용 계약을 체결한 10명의 직원을 고용하고 있습니다.

조직은 13%의 세율로 과세되는 개인에게 소득을 지급합니다.

• 2016년 1월 1일부터 9월 30일까지 모든 직원에게 발생한 소득 금액은 2,500,000 루블입니다. 이 금액은 020행에 표시됩니다.
• 2016년 1월 1일부터 9월 30일까지의 세금 공제 금액은 200,000 루블입니다. 이 금액을 030행으로 이체하겠습니다.
• 계산된 개인 소득세 금액은 299,000 루블(2,500,000 루블 - 200,000 루블) x 13%입니다. 이 금액을 040행에 반영하겠습니다.

섹션 1 "일반 지표"는 다음과 같습니다.

섹션 2 완료

• 개인 소득세 수령 및 원천징수 날짜;
• 개인 소득세를 예산으로 이전하기 위해 설정된 마감일;
• 실제로 수령한 소득 금액과 원천징수된 개인 소득세 금액입니다.

섹션 2의 행의 목적을 설명하겠습니다.

섹션 2에는 보고 기간의 마지막 3개월과 관련된 지표만 포함되어야 합니다().

따라서 2016년 9개월 동안 섹션 2에서는 7월, 8월, 9월에 수행된 거래에 대해서만 소득세 및 개인소득세(날짜별로 분류)를 표시해야 합니다.

예

이 조직은 2명의 직원을 고용하고 있습니다. 2016년 9개월간 수익은 다음과 같습니다.

2016년 9개월간 급여 데이터

월급은 상반기(선불) 급여와 하반기 급여는 함께 반영되오니 참고하시기 바랍니다.

또한 해당 직원이 2016년 10월에 받은 9월 급여에 따라 섹션 1의 020행과 040행의 지표가 증가합니다.

그러나 섹션 2에서는 10월에 지급된 9월 급여에 대한 정보가 2016년 6개인 소득세 계산에만 포함됩니다.

즉, 9개월 계산 섹션 2의 9월 급여는 전혀 표시되지 않습니다.

다음은 다양한 상황에서 2016년 9개월 동안의 6-NDFL 계산을 작성하는 예입니다.

직원들은 2016년 9월, 2016년 10월, 즉 이미 4분기에 임금을 받았습니다.

상황을 고려해 보겠습니다. 2016년 10월에 지급될 2016년 9월 급여가 6-NDFL에 어떻게 반영되는지 살펴보겠습니다.

예

해당 조직은 5명을 고용하고 있습니다.

조직이 2016년 10월 7일에 직원들에게 9월 급여를 지급했다고 가정해 보겠습니다. 2016년 9월 지급액은 100,000루블입니다. 9월 개인 소득세 금액은 13,000루블이었습니다.

2016년 8개월 동안의 개인 소득세 금액은 104,000 루블에 달했습니다.

조직은 9월 소득을 수령한 것으로 인식하고 급여가 지급되는 달의 마지막 날, 즉 2016년 9월 30일에 개인소득세를 계산합니다.

따라서 러시아 연방 조세법 223조 2항의 요구 사항이 충족됩니다.

섹션 1의 9월 30일을 기준으로 계산된 미지급 소득과 세금은 020 및 040 행의 지표에 포함되어야 합니다.

즉, 10월에 지급된 9월 급여와 원천징수된 개인소득세가 이러한 방식으로 배분됩니다.

그런 다음 섹션 1의 060, 070 및 080 라인에 9월 급여와 이 급여의 개인 소득세를 반영합니다.

• 조직은 5명에게 수입을 지급했습니다. 이 그림을 060행으로 옮깁니다.
• 계산 된 세금 총액은 117,000 루블입니다 (이미 9 월 급여의 개인 소득세가 포함되어 있습니다). 이 금액은 040행에 반영됩니다.
• 신고일(9월 30일) 현재 실제 원천징수된 세액은 미지급세액보다 적습니다. 즉, 9월 30일 현재 직원의 "실제" 돈은 040열에 표시된 금액보다 적게 원천징수되었습니다. 실제로 총 104,000루블이 원천징수되었습니다. 회계사가 라인 070에 할당해야 하는 금액은 9월 30일 현재 실제로 원천징수된 금액입니다.

이와 관련하여 계산된 세액(040행)과 원천징수된 세액(070행)이 일치하지 않을 수 있습니다. 이는 오류가 아닙니다.

하지만 무엇을 해야 할까요?

040행과 070행의 차이점은 2016년 9월 임금에 대한 개인소득세이며 실제로는 2016년 10월에만 원천징수됩니다.

원천징수되지 않은 세금을 위한 13,000 루블(섹션 1의 080행에 있는 117,000 루블 - 104,000 루블)의 "이월" 세금 금액은 반영되지 않습니다(일자 러시아 연방세금 서한 참조).

080행에는 주관적인 이유로 원천징수되지 않은 세금만 표시하면 됩니다(예: 회사의 어려운 재정 상황으로 인해 세금이 양도되지 않은 경우).

따라서 "이월세"는 080행에 반영되지 않습니다. 세무 대리인이 신고일(2016년 9월 30일)에 원천징수하지 않았어야 하고 080행에 단순히 "0"을 입력했기 때문입니다.

한 기간(예: 임금이 9월에 발생함)에 작업이 시작되고 다른 기간(10월에 지급됨)에 완료된 경우 작업이 완료된 기간에 대한 보고 섹션 2에 반영되어야 합니다.

이러한 설명은 러시아 연방세청에서 주고받은 편지를 통해 제공되었습니다.

그런 다음 6-NDFL 계산의 섹션 2에 다음 사항이 반영되어야 합니다.

• 100행 "실제 소득 수령일" - 2016년 9월 30일;
• 110행 "세금 원천징수일" - 2016년 7월 10일;
• 온라인 120 "세금 납부 마감일" - 2016년 10월 10일(10월 8일 - 토요일).

섹션 2 "개인소득세를 실제로 수령하고 원천징수한 소득 날짜 및 금액"

6-NDFL 계산에 휴가 및 병가 반영

사실 병가 및 휴가 수당에 대한 개인 소득세는 해당 지불이 이루어진 달의 마지막 날까지 이전되어야 합니다.

따라서 2016년 9개월 동안의 6-NDFL 계산에 휴가 수당과 병가를 반영할 때 다음을 수행해야 합니다.

• 100행 - 휴가 또는 병가 지불 날짜를 표시합니다.
• 110행 - 100행과 동일한 날짜를 나타냅니다.
• 120행 - 휴가 또는 병가가 지급된 달의 마지막 날을 표시합니다.
• 130행 - 소득 금액을 표시합니다.
• 140행 - 원천징수된 세금 금액을 표시합니다.

예

조직은 다음과 같이 지불했습니다.

섹션 2 "개인 소득세를 실제로 수령하고 원천징수한 소득 날짜 및 금액"은 다음과 같습니다.

6-NDFL 계산 시 보너스 지급 반영

따라서 9개월 동안의 6개 개인소득세 계산 시 보너스는 별도로 할당되어야 합니다. 보너스 반영 원칙은 다음과 같습니다.

• 라인 100 - 보험료 지불 날짜;
• 110행 - 100행과 동일한 날짜입니다.
• 120행 - 110행에 표시된 날 이후의 다음 영업일
• 130행 - 소득 금액;
• 140행 - 원천징수된 세금 금액.

보험료에 대한 개인 소득세는 1,300 루블 (10,000 루블 x 13 %)입니다.

섹션 2에서는 상품이 다음과 같이 배포됩니다.

섹션 2 "개인소득세를 실제로 수령하고 원천징수한 소득 날짜 및 금액"

요약

이러한 통제 비율을 준수하지 못하는 경우 세무 당국이 세무 대리인에게 확인 요청과 감사 보고서 작성 요청을 보내는 기초가 됩니다.

노동 및 민법 계약에 따라 고용된 전문가의 노동력을 사용하는 회사 및 개인 기업가는 등록 주소의 연방세 서비스에 특별 신고 양식을 제출해야 합니다. 2018년 3분기 6-NDFL 제출 마감일이 10월로 다가오고 있습니다. 이 보고서를 작성하는 것은 채용 회사의 직접적인 책임이며, 이를 준수하지 않을 경우 세무 당국의 질문을 받고 벌금이 부과될 수 있습니다.

보고서 6-NDFL은 2-NDFL 양식에 분기별로 추가되며, 1년에 한 번 제출됩니다. 재정당국은 두 보고서의 내용을 분석해 조세부채 계산의 정확성과 예산 편입의 완전성을 확인한다.

다음 범주의 사업체는 2018년 9개월 동안 6-NDFL을 제출해야 합니다.

• 개인 기업가;
• 러시아 법인;
• 러시아 연방 영토에서 별도의 부서를 운영하는 외국 조직.

보고서 작성 의무는 개인 소득세 대상 개인에게 소득을 지급한다는 사실에서 발생합니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

• 임금, 보너스;
• 휴가 수당, 장애 수당;
• 배당금;
• 무이자 차입금;
• 민사 계약에 따른 보수;
• 4,000루블 이상의 선물.

2018년 3분기에 6개 개인 소득세를 제출할 의무는 2018년 1월 1일부터 표시된 금액 중 하나 이상을 납부한 기업 및 개인 기업가에게 발생합니다. 개인에게 송금하지 않은 경우 양식을 준비하고 제출하지 않습니다. 제로 보고서라는 개념은 존재하지 않습니다.

판매 계약에 따라 시민에게 자금이 지급되었거나 관련 계약자가 개인 기업가로서 회사와 상호 작용한 경우 양식이 작성되지 않습니다.

계산 제출 마감일

2018년 3분기 6-NDFL 제출 마감일은 2018년 10월 31일로 표시됩니다. 현행 규정에 따르면 보고서는 분기별로 세무 당국에 제출되며 해당 연도 1월 1일부터 오름차순으로 계산된 데이터가 포함됩니다.

양식 제출 "마감일"은 보고 분기의 다음 달 말일입니다. 어떤 이유에서든 업무를 하지 않는 것으로 판명될 경우 마감일은 다음 평일로 앞당겨집니다. 2018년 10월 31일은 근무일이므로 변경 사항은 없습니다.

회사 또는 개인 기업가가 개인 서비스를 위해 처음으로 자금을 이체한 경우(예: 7월 또는 8월) 2018년 9개월 및 해당 연도에 대한 6-NDFL을 재정 당국에 제출해야 합니다. 2018년 1월에 단일 직원으로의 전환이 이루어진 경우 사업체는 발생 기준에 따라 데이터를 반영하므로 1분기, 반기, 9개월 및 12개월의 모든 기간에 대한 보고서를 회계 부서에 제출해야 합니다. .

연방세 서비스에 보고서를 제출하는 방법

신고 양식을 제출하는 방법은 조직에 고용된 직원 수 또는 개인 기업가에 따라 다릅니다. 두 가지 옵션이 있습니다:

• 25명 이상 - 사업체는 전자적으로 보고해야 합니다. 이를 위해서는 승인된 사람에 대한 향상된 디지털 서명을 확보하기 위해 사전에 주의를 기울여야 합니다.
• 25명 이하 - 3분기 6-NDFL 보고. 2018년은 사업체의 선택에 따라 서면 또는 전자 방식의 두 가지 방법으로 제공될 수 있습니다.

양식 제출의 종이 버전은 인쇄되어 권한 있는 사람의 서명과 인감으로 인증된 후 이사 또는 권한 있는 직원이 직접 연방세 서비스 검사관에 제출하거나 등기 우편으로 보내는 것을 의미합니다.

2018년 3분기에 대한 6-NDFL 계산을 전자적으로 제출한다는 것은 향상된 디지털 서명으로 인증된 파일을 생성한 다음 TKS 운영자, 연방세 서비스 포털의 개인 계정을 통해 연방 세금 서비스로 보내거나 다음으로 가져오는 것을 의미합니다. 플래시 드라이브에 세무 당국.

일반적으로 회사는 법적 주소 영역과 개인 기업가에 따라 등록 장소에 따라 연방세 서비스에 보고서를 제출합니다. 주요 납세자 지위에 있는 조직은 2018년 9개월 동안의 6-NDFL 계산서를 검사 부서에 보내고, 검사 부서에서는 이에 상응하는 통지를 보냈습니다.

회사에 지점, 대표 사무소가 있는 경우 계약 계약에 따라 직원 및 직원에 관한 데이터는 별도 부서가 있는 연방세청에 제출됩니다. 가장 큰 납세자는 "격리"인원에 대한 보고서를 제출할 곳을 선택할 권리가 있습니다: 검사관의 주소 또는 본사 위치(러시아 연방 세법 제 230조).

6-NDFL 보고서의 섹션

2018년 3분기 6개 개인 소득세 제출은 1월 18일부터 시행된 새로운 양식에 따라 제공됩니다(연방세 명령 MMV-7-11/18@). 이전 버전과 비교하여 제목 페이지에 있는 바코드가 변경되었습니다. 또한, 신고서 제출 장소의 참고문헌 코드도 조정되었습니다. 문서의 구조와 문서에 표시된 데이터 세트는 동일하게 유지됩니다.

2018년 9개월 동안의 보고서 6-NDFL은 다음과 같은 구조 요소로 구성됩니다.

1. 제목

이 섹션에는 다음 정보가 포함되어 있습니다.

• 회사 이름;
• 세금 식별 번호 및 검문소
• OKTMO;
• 접수 검사 코드 및 문서 제출 방법;
• 컴파일러 회사의 연락처 전화번호
• 계산이 작성된 시트 수와 그 부록
• 제공된 정보의 정확성을 인증하는 사람에 대한 정보.

각 OKTMO에 대해 2018년 9개월에 대한 별도의 6-NDFL 보고서가 준비됩니다.

2. 섹션 1

연초부터 보고 분기 말까지 오름차순으로 계산된 누적 데이터가 포함됩니다. 각 세율에 따라 과세되는 소득세 금액, 직원으로 인한 공제 금액, 고용된 전문가 수, 발생하여 국고에 납부된 개인 소득세 금액을 나타냅니다.

3. 섹션 2

개인에 대한 모든 과세 대상 이전에 대한 정보가 포함되어 있습니다. 지불 날짜와 개인 소득세 발생, 지불 금액 및 원천 징수 예산 의무가 줄을 따라 기록됩니다.

3분기 6-NDFL 제출 실패에 대한 책임

보고서를 작성하고 제출하는 것은 자유 의지가 아니라 고용 회사의 의무입니다. 양식을 제출하지 않으면 다음과 같이 인정됩니다.

• 사업체가 양식 작성 의무를 이행하지 못한 경우
• 배송이 예상보다 늦어졌네요.

제출하지 않으면 세금 납부 의무가 발생합니다. Art의 텍스트에 따르면. 러시아 연방 세법 126조, 기업 및 개인 기업가에게는 1,000루블의 벌금이 부과됩니다. 지연된 각 달(전체 또는 막 시작됨)에 대해.

또한 세무 당국은 Art에 따라 회사 관리자에게 제재를 가할 권리가 있습니다. 15.6 러시아 연방 행정법 위반. 최대 금액은 500 루블입니다. 사람마다.

9개월 동안 적시에 6-NDFL을 제출하지 않은 회사의 가장 비극적인 결과는 세무 당국에 의해 당좌 계정이 차단되는 것입니다(러시아 연방 세법 제76조). 입법 "기한" 만료 후 10일 후에도 연방세청 직원이 여전히 보고서를 받지 못하는 경우 "동결"이 가능합니다. 이는 사업체가 은행 계좌에서 직불 거래를 할 수 있는 기회를 박탈당한다는 것을 의미합니다.

차단을 피하기 위해 객관적인 이유로 6-NDFL을 제출할 기회가 없는 회사는 책임자의 서명과 법인 인장이 인증된 "해당" 연방세 서비스 조사관에게 서면 설명을 보내야 합니다.

2018년 3분기 6-NDFL 보고서를 전자 형식으로 제출해야 하는 회사가 이를 종이로 연방세청에 제출하면 200루블의 벌금이 부과됩니다. (러시아 연방 조세법 제 119.1조).

제출 "마감일" 이전에 수정되지 않은 오류가 보고 양식에서 발견되면 회사 또는 개인 기업가에게 500루블의 벌금이 부과됩니다. (러시아 연방 조세법 제 126.1조).

2018년 9개월 동안 제로 6-NDFL 보고서를 준비하고 있나요?

조직이 실제로 기능하지 않는 경우 개인에게 유리한 이전을 수행하지 않으므로 보고서에 표시할 수치 데이터가 없습니다. 이는 새로 등록된 법인이 영업을 시작할 시간이 없거나 회사가 청산 절차를 시작했거나 경제적 또는 행정적 이유로 유휴 상태인 경우에 가능합니다.

이 법안은 2018년 3분기 또는 기타 기간에 대해 6-NDFL 제로 계산을 준비할 필요성을 규정하지 않지만, 연방세청 BS-4-11/7928의 서한에 설명된 대로 회사가 양식을 제출하기를 원하면 세무 당국은 이를 수락할 의무가 있습니다.

전문가들은 기업에게 이 권리를 행사하거나 보고서가 제출되지 않는 이유에 대해 연방세청에 서면 설명을 제출하라고 조언합니다. 예를 들어, 계절적 요인으로 인한 일시적 다운타임으로 인해 직원을 채용하지 않는다는 내용이 서신에 명시됩니다. 그렇지 않으면 재정 당국이 회사의 "침묵"을 잘못 평가하고 Art에 따라 양식을 제출하지 않아 당좌 계정을 차단할 수 있습니다. 76 러시아 연방 세금 코드.

오류를 발견하면 텍스트 부분을 강조 표시하고 다음을 클릭하세요. Ctrl+Enter.

2017년 9개월 동안 6-NDFL을 작성하는 기능은 무엇입니까? 6월과 9월의 이월임금을 계산에 어떻게 반영하나요? 병가 및 휴가 수당을 계산에 표시하는 방법은 무엇입니까? 3분기에 대한 6-NDFL을 연방세청에 제출하는 마감일은 언제입니까? 우리는 연방세청의 최신 설명을 요약하고 9개월 동안 6-NDFL을 작성하기 위한 지침을 준비했습니다. 모호한 상황에서 보고의 구체적인 예를 익힐 수 있습니다. 완성된 샘플 6-NDFL도 다운로드할 수 있습니다.

9개월 동안 신고해야 하는 사람

우선, 2017년 9개월 동안 6-NDFL 양식으로 계산서를 제출하는 문제에 누가 참석해야 하는지 상기시켜 드리겠습니다.

세무 대리인

소득세에 대한 모든 세무 대리인은 2017년 9개월에 대한 6-NDFL 형식의 계산서를 연방세 서비스에 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제230조 2항). 개인 소득세의 세무 대리인은 원칙적으로 고용 계약에 따라 소득을 지불하는 고용주(기업 및 개인 기업가)라는 점을 상기해 보겠습니다. 세무 대리인에는 민사 계약(예: 계약 또는 서비스 제공)을 기반으로 수행자에게 소득을 지불하는 조직 및 개인 기업가인 고객도 포함됩니다.

1월부터 9월까지 납부금이 없는 경우

2017년 1월 1일부터 9월 30일까지의 기간 동안 조직 또는 개인 기업가가 개인에게 소득을 발생 또는 지급하지 않았으며 개인 소득세를 원천징수 또는 예산으로 이체하지 않은 경우 6- 2017년 9개월 동안의 개인소득세 계산입니다. 이는 그러한 상황에서 조직이나 개인 기업가가 세무 대리인으로 간주되지 않는다는 사실로 설명됩니다. 그러나 조직 (또는 기업가)은 연방 세금 서비스에 제로 계산을 제출할 권리가 있습니다. 센티미터. " ".

2017년 상반기에 개인에게 유리한 실제 지급액이 없었지만 회계사가 급여를 계산하는 경우 6-NDFL을 제출해야 합니다. 결국, 개인 소득세는 아직 납부되지 않은 경우에도 인정된 소득을 기준으로 계산되어야 합니다(러시아 연방 세법 제226조 3항). 이러한 상황에서는 6-NDFL에 1월부터 9월까지 발생한 소득과 원천징수되지 않은 개인 소득세를 표시해야 합니다. 예를 들어, 금융 위기 동안 임금을 지불할 수 없지만 계속해서 지불하는 회사가 이러한 상황에 직면할 수 있습니다.

1월부터 9월까지 일회성 결제가 있었던 경우

소득이 상반기에 한 번만 발생하고 지급되었을 가능성이 있습니다(예: 2017년 5월). 그렇다면 9개월 안에 6-NDFL을 제출해야 합니까? 예, 이 경우 1분기뿐만 아니라 6개월, 9개월 및 2017년 전체에 대한 6-NDFL 계산을 제출해야 합니다. 결국 6-NDFD 계산은 누적 합계로 채워집니다. 개인에 대한 지급이 일회성 지급인 경우 해당 내용은 일년 내내 보고서에 표시됩니다.

6-NDFL에는 어떤 지불과 보상이 포함되어야 합니까?

2017년 9개월 동안 6-NDFL 양식 계산에서 조직 또는 개인 기업가가 세무 대리인으로 인정되는 것과 관련된 모든 소득을 이전해야 합니다. 이러한 소득에는 임금, 모든 유형의 보너스, 민사 계약에 따른 지급금, 수당, 휴가 수당, 배당금 등이 있습니다.

러시아 연방 세법 제217조에 따른 비과세 소득은 계산에 표시할 필요가 없습니다. 동시에, 확립된 기준 내에서 개인 소득세가 적용되지 않는 소득의 특성을 고려하십시오(2016년 8월 1일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-4-11/13984).

러시아 연방 세법 217조에 따른 소득 처리 방법

러시아 연방 세법 제 217조에는 개인 소득세가 부분적으로만(즉, 전부가 아님) 적용되는 소득이 나열되어 있습니다. 예를 들어, 선물 및 재정 지원이 있습니다. 2017년 9개월 동안의 6-NDFL 계산 시 이러한 지불은 2-NDFL 증명서와 같이 반영되어야 합니다. 지불된 전체 금액은 소득에 포함되어야 하며 비과세 부분은 세금 공제로 표시되어야 합니다.

예: 직원 Marmeladov A.P. 기념일을 맞아 6,000 루블 상당의 선물을 선물했습니다. 4,000 루블 상당의 선물은 과세에서 면제됩니다. (러시아 연방 세법 217조 28항). 따라서 6-NDFL 계산의 섹션 1에서 020행에 선물 전체 금액을 표시하고 030행에 공제 금액을 표시합니다. 결과적으로 이 소득에 대한 과세 기준은 2,000 루블이 됩니다. (6,000 루블 – 4,000 루블), 선물 비용에서 원천징수해야 하는 개인 소득세 금액은 260 루블입니다. (RUB 2,000 × 13%). 섹션 2의 130행에 지불된 전체 소득 금액(6,000 루블)을 표시하고 140행에 실제로 원천징수된 세금 금액(260 루블)을 표시합니다.

자녀 출산시 직원에게 지급되는 재정 지원 금액과 개인에게 지급되는 상금 금액은 계산에 전혀 포함되지 않을 수 있습니다. 지불된 금액이 개인 소득세 면제 한도(상금의 경우 세금 기간당 4,000루블, "부모" 재정 지원의 경우 각 자녀당 50,000루블)를 초과하지 않는 경우에 한합니다. 이유 – 2017년 7월 21일자 연방세청 서한 No. BS-4-11/14329.

3분기 6-NDFL 제출 마감일

6-NDFL은 보고 기간 다음 달 말일까지 연방세청에 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제230조). 6-NDFL 양식 제출 기한이 주말 또는 휴무일인 경우 계산은 다음 영업일에 제출됩니다(러시아 연방 세법 제6.1조 7항).

10월의 마지막 날은 31일(화)입니다. 따라서 이 날짜 이전에 2017년 9개월 동안의 6-NDFL 보고서를 세무서에 제출해야 합니다.

또한 2017년 6-NDFL 제출 마감일을 자세히 알아볼 수도 있습니다. 센티미터. " ".

2017년 9개월치 납부금 제출처

보고서 양식

6-NDFL의 새로운 계산 방식이 2017년부터 승인되었나요? 2017년 9개월 동안의 "종이" 계산을 작성하려면 어떤 양식을 다운로드해야 합니까? 지불을 전자적으로 제출하는 데 필요한 형식이 변경되었습니까? 이런 종류의 질문은 정기적인 세금 보고서를 제출하기 전에 항상 발생합니다.

2017년 9개월 동안 보고하려면 2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/450에 의해 승인된 양식 6-NDFL을 작성하세요. 이 양식은 이전에 사용되었어야 합니다. 새로운 계산 형태는 승인되지 않았습니다. 6-NDFL 작성 절차와 인터넷을 통해 전자 형식으로 연방세청에 보고서를 제출하는 데 필요한 형식도 계속 적용됩니다. 현재 6-NDFL 형식을 사용할 수 있습니다.

세무 당국이 곧 6-NDFL 계산 양식을 변경할 계획이라는 점은 주목할 가치가 있습니다. 이에 대한 정보는 규정 초안의 공식 포털에서 확인할 수 있습니다. 2018년부터 새로운 양식을 사용해야 할 것으로 예상됩니다. 따라서 2017년에는 새로운 양식이 아직 사용되지 않습니다. 그리고 2017년 전체는 2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/450에 의해 승인된 양식을 사용하여 보고해야 합니다.

6-NDFL 형태의 구성

2017년 현재 계산 양식에는 다음이 포함됩니다.

• 제목 페이지;
• 섹션 1 "일반 지표";
• 섹션 2 "개인 소득세를 실제로 수령하고 원천징수한 소득 날짜 및 금액."

제목 페이지: 채우기

2017년 9개월 동안 6-NDFL을 작성할 때 제목 페이지 상단에 TIN, KPP 및 조직의 약식 이름(약어가 없는 경우 전체 이름)을 기록해야 합니다. 별도 부서에서 지급받은 개인과 관련하여 합의서를 제출해야 하는 경우 '별도' 체크사항을 작성하세요. 개인 기업가, 변호사 및 공증인은 TIN만 표시하면 됩니다.

연도별 조정번호란에 2017년 9개월에 대한 계산서를 처음 제출하는 경우에는 '000'으로 표시합니다. 수정된 계산이 제출되면 해당 조정 번호("001", "002" 등)가 반영됩니다.

"제출 기간(코드)" 줄에 33을 입력합니다. 이는 정확히 2017년 9개월에 대한 6-NDFL을 제출한다는 의미입니다. “과세기간(연도)”란에 반기별 계산서를 제출하는 연도, 즉 2017년을 표시합니다.

보고서가 전송되는 연방세청 부서의 코드와 "위치(회계)" 행에 코드를 표시합니다. 이 코드는 여기에 6-NDFL을 제출하는 이유를 표시합니다. 대부분의 세무 대리인은 다음 코드를 반영합니다.

• 212 – 조직 등록 장소에 합의서를 제출할 때;
• 213 – 최대 납세자로 조직을 등록한 장소에서 계산서를 제출할 때;
• 220 – 러시아 조직의 별도 부서 위치에서 합의서를 제출하는 경우
• 120 – 개인 기업가의 거주지;
• 320 – UTII 또는 특허 과세 시스템에 대한 기업가의 사업장.

섹션 1의 모습은 다음과 같습니다.

증분 데이터 원칙

6-NDFL의 첫 번째 섹션은 1분기, 반년, 9개월 및 2017년의 누적 합계로 작성됩니다(2016년 2월 18일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-3-11/ 650). 일반지표에는 보고기간 동안 발생한 거래에 따른 소득(공제, 세액)을 포함합니다. 즉, 9개월 계산의 섹션 1에는 2017년 1월 1일부터 9월 30일까지의 기간에 대한 지표가 반영되어야 합니다.

6개월 동안 6-NDFL 계산의 섹션 1에 어떤 일반화된 값 라인이 있는지 표에서 설명하겠습니다.

섹션 2: 구조 및 내용

2017년 9개월 동안 6-NDFL 섹션 2에 다음을 표시해야 합니다.

• 개인 소득세 수령 및 원천징수에 대한 특정 날짜
• 개인 소득세를 예산으로 이전하기 위해 러시아 연방 세법에서 정한 마감일;
• 실제로 수령한 소득 금액과 원천징수된 개인 소득세 금액입니다.

계산의 섹션 2는 다음과 같습니다.

2항을 작성할 때 수행된 거래를 시간순으로 반영합니다. 표의 섹션 2에 있는 행의 목적을 설명하겠습니다.

2017년 9개월 동안의 6-NDFL 보고서 섹션 2에는 보고 기간의 마지막 3개월과 관련된 지표만 포함되어야 한다는 점은 주목할 가치가 있습니다(서신 번호 BS-3-의 연방세 서비스 권장 사항). 2016년 2월 18일자 11/650). 즉, 2017년 7월, 8월, 9월에 이루어진 거래에 대해서만 소득세와 개인소득세를 날짜별로 분류하여 표시해야 합니다. 2017년 상반기(1월부터 6월)의 거래는 섹션 2에 속하지 않아야 합니다.

섹션 2의 롤오버 지불

2017년 9개월 동안의 6-NDFL 계산 섹션 2는 보고일인 9월 30일(2016년 2월 25일자 연방세청 서한 No. BS-4-11/3058)에 작성됩니다. 이 섹션에서는 계산서가 제출된 기간(7월, 8월, 9월)의 마지막 3개월 동안 개인소득세가 원천징수되어 예산으로 이체된 소득에 대한 일반화된 지표만 제공합니다.

2017년 7월, 8월 또는 9월에 소득을 받았지만 이 소득에 대한 개인 소득세 이전을 위해 러시아 연방 세법에서 정한 기한이 아직 도착하지 않은 경우 이 소득은 섹션 2에 반영되지 않습니다. 그러한 소득과 원천징수된 개인 소득세는 세금이 예산으로 이체되어야 하는 기간에 대한 6개 개인 소득세 계산의 섹션 2에 표시되어야 합니다(1월 25일자 연방세 서비스 서한). 2017 번호 BS-4-11/1249).

해당 월의 지급 기한이 이번 달 29일이라고 가정해 보겠습니다. 따라서 2017년 9월 급여는 2017년 9월 29일에 지급되었으며, 그에 따른 개인소득세는 늦어도 2017년 10월 2일(2017년 9월 30일 및 2017년 10월 1일은 주말)까지 예산으로 이체되어야 합니다. 따라서 급여에서 원천징수된 개인소득세가 더 일찍(2017/09/29) 예산으로 이체되더라도 9월 급여와 그에 따른 개인소득세는 여전히 6개 개인소득세의 2항에 속해야 합니다. 2017년 전체 계산입니다. 2017년 9개월 동안의 6-NDFL에는 다음이 반영됩니다.

• 온라인 020 – 1월 – 9월 급여;
• 섹션 2 – 1월~8월 급여. 2017년 9월 급여는 2017년 6-NDFL 계산의 섹션 2에 속합니다.

편의를 위해 아래 표에는 가장 일반적인 지급액에서 개인 소득세의 소득 수령, 원천징수 및 양도 날짜를 제시했습니다. 이 표를 사용하여 9개월 동안 계산 섹션 2에 표시할 지급액과 2017년 계산에 표시할 지급액을 결정할 수 있습니다.

6월 급여는 7월에 지급되었습니다.

6-NDFL 계산 작성과 관련하여 가장 논란이 많은 문제는 "전환" 기간에 대한 지불입니다. 예를 들어 급여나 보너스가 한 보고 기간에 발생하고 다른 보고 기간에 지급될 때 발생합니다. 2017년 7월 지급된 6월 급여에서도 비슷한 상황이 발생했다. 결국 6월은 2분기에 속하고 7월은 3분기에 속합니다. 9개월 동안 6-NDFL로 6월 급여를 표시하는 방법은 무엇입니까? 예를 들어 이해해 봅시다.

2017년 6월 급여

조직은 6월 23일에 35,000루블에 달하는 6월 급여를 선지급했습니다. 조직은 2017년 7월 10일에 급여의 두 번째 부분을 40,000루블(즉, 이미 상반기가 지난 시점)으로 지급했습니다. 합계 – 75,000 루블. 이 금액에는 RUB 9,750의 13% 세율로 소득세가 부과됩니다. (RUB 75,000 x 13%). 급여 지급일(7월 10일)에 이 세금이 원천징수되고, 다음날(7월 11일) 예산으로 이체됩니다.

이러한 조건에서 6월 급여는 2017년 상반기 6-NDFL 계산 섹션 1(020, 030 및 040행)에 반영되어야 했습니다. 2017년 상반기 6-NDFL 계산 섹션 2에서, 운영 지급 및 개인 소득세 납부가 7월(즉, 이미 2017년 3분기)에 종료되었으므로 6월 급여를 표시할 필요가 없었습니다.

6월 급여에 대한 개인소득세는 지급 시 7월에만 원천징수해야 합니다. 따라서 섹션 1의 070행을 원천징수세에 추가해야 하며 거래 자체는 2017년 9개월 동안 보고서 섹션 2에 입력되어야 합니다. 이는 8월 1일자 러시아 연방세청의 서신과 일치합니다. 2016 번호 BS-4-11/13984. 7월에 지급된 6월 급여가 6-NDFL 섹션 2에 9개월 동안 기록되어야 하는 방법은 다음과 같습니다.

회계사를 위한 결론

6-NDFL 계산의 섹션 2에는 보고 기간의 마지막 3개월과 관련된 거래만 포함되어야 합니다(2016년 2월 18일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-3-11/650). 이 경우 개인 소득세가 예산으로 이전되어야 하는 날짜에 초점을 맞추세요. 즉, 개인소득세 납부기한이 속하는 신고기간에 지급한 소득과 원천징수한 세금을 반영합니다. 실제로 소득을 언제 지불하고, 세금을 원천징수하고 양도했는지는 중요하지 않습니다. 2017년 3분기 6-NDFL 계산 섹션 2에서는 개인 소득세 납부 기한이 7월 1일부터 해당하는 소득 지급(세금 원천징수)에 대한 데이터를 반영해야 합니다. 9월 30일까지.

9월 급여는 10월에 지급되었습니다.

가장 일반적인 상황: 9월 임금이 10월에 지급되었습니다(즉, 이미 2017년 4분기에 지급되었습니다). 개인 소득세는 실제로 2017년 10월에만 원천징수되므로 2017년 9월의 선불금과 급여는 6-NDFL 양식의 섹션 2에 9개월 동안 반영될 필요가 없습니다. 따라서 9월의 선불금과 급여 금액, 원천징수된 개인 소득세 금액이 2017년 계산의 섹션 2에 반영됩니다. 그러나 섹션 1에서는 개인 소득세 계산 날짜가 2017년 3분기이기 때문에 9월의 선불 금액과 급여 금액이 일치해야 합니다. 작성해야 할 예는 다음과 같습니다.

예: 10월의 9월 급여
조직은 9 월 25 일에 9 월 35,000 루블의 급여를 선지급했습니다. 조직은 2017년 10월 10일에 급여의 두 번째 부분을 40,000 루블로 지불했습니다. 합계 – 75,000 루블. 이 금액에는 RUB 9,750의 13% 세율로 소득세가 부과됩니다. (RUB 75,000 x 13%). 급여 지급일(10월 10일)에 이 세금을 원천징수하고, 익일 예산에 지급합니다.

2017년 9개월에 대한 6-NDFL 계산 섹션 1에서 2017년 10월에 지급된 9월 급여를 표시합니다. 또한 발생 소득, 공제 및 개인 소득세(020, 030 및 040행)만 보고서에 입력하십시오. 070행과 080행에서는 9월 급여에 대한 데이터를 표시하지 않습니다. 결국, 원천징수일(실제 급여 지급일)이 아직 도래하지 않은 것입니다. 그러한 세금은 원천징수되지 않은 세금이라고 할 수 없습니다.

9월 급여에서 지급 시점인 10월에만 개인 소득세를 원천징수합니다. 따라서 섹션 1의 070행에 표시하고 2017년 보고서 섹션 2에 작업 자체를 표시합니다. 이는 8월 1일자 러시아 연방세청의 서신과 일치합니다. 2016 번호 BS-4-11/13984. 다음은 10월에 지급된 9월 급여가 9개월 동안 6-NDFL 계산의 섹션 2에 분배되는 방식입니다.

휴가 수당을 표시하는 방법

이미 말했듯이 임금 형태의 소득의 경우 실제 소득 수령일은 직원이 소득을 얻은 달의 마지막 날입니다(러시아 연방 세법 제 223조 2항). . 그러나 휴가 수당의 경우 이 날짜는 소득 지급일로 정의됩니다(2015년 1월 26일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06/2187). 개인 소득세 원천징수일은 소득 지급일과 일치합니다. 왜냐하면 세무 대리인은 개인 소득이 실제로 납부될 때 개인 소득에서 세금을 원천징수할 의무가 있기 때문입니다(러시아 연방 세법 제226조 4항). ).

휴가 수당에서 개인 소득세를 이전하는 기한, 즉 세무 대리인이 개인으로부터 원천징수한 세금을 이전해야 하는 기한은 직원의 휴가 수당이 지급된 달의 말일입니다. 아래에서는 6-NDFL에 휴가 수당을 포함하는 예를 제시합니다.
2017년 3분기 휴가비 지급액은 다음과 같습니다.

• 2017년 7월 10일 – 25,000 문지름. 개인 소득세는 3,250 루블입니다.
• 2017년 8월 21일 – 47,000 문지름. 개인 소득세는 6,110 루블입니다.

이러한 휴가 수당에 대한 개인 소득세는 지급 당일에 이전됩니다. 2017년 9월 29일에 27,616루블의 휴가 수당이 발생했으며 이는 2017년 10월 2일에 지급되었습니다.

2017년 3분기에 지급된 휴가 수당 총액은 RUB 72,000입니다. (25,000 루블 + 47,000 루블), 개인 소득세는 9,360 루블입니다. (3,250 문지름 + 6,110 문지름).
2017년 9개월 동안의 6-NDFL에는 휴가 수당이 다음과 같이 반영됩니다.

2017년 10월 2일에 지급된 휴가 수당은 2017년 9개월 동안 6-NDFL에 표시될 필요가 없습니다. 이러한 휴가 수당은 2017년 6-NDFL에 반영됩니다.

"과도기" 휴가 수당이 적용되는 상황도 가능하다는 점에 유의하세요. 직원이 2017년 10월(즉, 4분기)에 연차 유급 휴가를 받았다고 가정해 보겠습니다. 러시아 노동법에 따르면 휴가 수당은 휴가 시작 3영업일 이내에 미리 지불해야 합니다(러시아 연방 노동법 제136조). 따라서 2017년 9월(3분기)에 휴일수당을 지급했을 가능성이 있습니다. 이 경우 2017년 3분기를 계산할 때 1항과 2항 모두에 휴가비를 표시하세요. 결국 직원의 소득은 급여를 받은 9월에 발생했습니다. 회사는 지급일에 휴가비에서 개인 소득세를 계산 및 원천징수해야 하며, 원천징수된 금액을 늦어도 9월 30일까지 예산으로 이체해야 했습니다. 즉, 운영이 4분기로 이전되지 않기 때문에 그러한 휴가 수당에 어려움이 발생하지 않습니다.

휴가 후 해고된 경우

직원이 휴가 직후 퇴사하는 경우 어떻게 해야 합니까? 또한 2항 작성에는 특별한 기능이 없습니다. 일반적인 방식으로 휴가 수당을 표시하십시오(2016년 5월 11일자 BS-3-11/2094호 러시아 연방세청 서한):

• 100행 - 휴가 수당 지급 날짜;
• 110행 – 개인 소득세 원천징수 날짜(소득 지급 날짜와 일치)
• 120행 - 휴가 수당이 지급된 달의 마지막 날
• 130행 – 소득 금액
• 140행 - 세금 금액.

휴가 수당 외에도 고용주는 때때로 휴가를 가는 직원에게 일회성 추가 수당을 지급합니다. 러시아 연방 세법 제 223조 1항 1호의 규정에 따라 연차 휴가에 대한 일회성 추가 지급 형태로 실제 소득을 수령한 날짜는 다음과 같습니다. 소득. 동시에, 러시아 연방 조세법 제226조 4항에 따라 세무 대리인은 납세자의 소득이 실제로 지급될 때 발생한 세액을 직접 원천징수해야 합니다. 그리고 세무 대리인은 납세자에게 소득을 지급한 날의 다음 날까지 원천징수세액을 예산으로 이체해야 합니다(러시아 연방 세법 제226조 6항).

따라서 예를 들어 2017년 9월 1일에 직원에게 일회성 추가 지급금이 지급된 경우 위에 언급된 줄을 다음과 같이 작성해야 합니다.

• 100행 "실제 소득 수령 날짜" - 2017년 9월 1일;
• 110행 "세금 원천징수일" - 2017년 9월 1일;
• 120행 "세금 납부 마감일"은 2017년 9월 4일입니다(09/02 및 09/03은 주말이므로).

이러한 설명은 2017년 8월 16일자 러시아 재무부 서한 No. ZN-4-11/16202에 나와 있습니다.

계산에 병가를 표시하는 방법

병가에 대한 실제 수입 수령일(100행)은 지급일입니다(러시아 연방 세법 제223조 1항, 1항). 또한 실제 소득 지급일에 개인 소득세가 원천징수되어야 하므로 원천징수일(110행)과도 일치합니다(러시아 연방 세법 제226조 4항).

다만 병원급여에 대한 개인소득세 양도시한은 '특별'하다. 고용주는 한 달 동안 지급된 병가에 대한 개인 소득세를 한 달 내내 합산하여 해당 지급이 이루어진 달의 마지막 날까지 한 번에 예산에 납부할 수 있습니다(2항, 6항, 러시아 연방 세금법 제 226조). 매월 말일이 주말이나 공휴일인 경우 개인소득세는 다음 영업일에 납부해야 합니다(러시아 연방 세법 제6.1조 6, 7항).

9월에 발생했지만 10월에 지급된 병가 혜택을 6-NDFL에 9개월 동안 반영해야 합니까? 필요하지 않습니다. 병가 소득은 직원에게 지급된 날에 고려해야 합니다(러시아 연방 세법 제 223조 1항, 1항).

고려중인 상황에서 병가 급여가 발생했습니다. 즉, 9 월 (3 분기)에 계산되었지만 이미 10 월 (4 분기)에 지급되었습니다. 이 경우 9개월 동안 6-NDFL 계산에 급여를 포함할 이유가 없습니다. 2017년 6-NDFL의 섹션 1과 2에 금액을 반영하게 됩니다. 자세한 내용은 ""를 참조하세요. 다음은 병가 혜택이 6-NDFL에 어떻게 반영되는지 보여주는 예입니다.

장애급여 반영 예시:

2017년 3분기에 병가 혜택이 지급된 대상은 다음과 같습니다.

• 7월 20일 – RUB 9,895.79 그로부터의 개인 소득세는 1,286 루블입니다.
• 8월 3일 – RUB 17,102.89 그 사람의 개인 소득세는 2,223 루블입니다.

2016년 9개월분의 개인소득세 계산

특히, 유리한 소득이 얼마나 발생했는지, 개인 소득세가 얼마나 원천 징수되었는지에 대한 데이터를 제공합니다.

양식 6-NDFL 및 작성 절차는 2015년 10월 14일자 연방세청 명령 번호 ММВ-7-11/450@에 의해 승인되었습니다(명령의 부록 1 및 부록 2). 연방 세금 서비스).

9개월 안에 6-NDFL을 제출해야 하는 사람

6-NDFL 양식으로 계산한 금액을 연방세무국에 제출해야 합니다.

이들은 원칙적으로 고용 계약에 따라 소득을 지불하는 고용주(조직 및 개인 기업가)입니다.

세무 대리인은 민사 계약을 기반으로 공연자에게 소득을 지급하는 사람이기도 합니다.

6-NDFL에 서명한 사람

6-NDFL 형식의 계산은 회사 내부 문서(예: 관리자의 명령)에 따라 조직 또는 공무원이 서명합니다(계산 작성 절차 2.2항). 특히, 급여 계산을 담당하는 회계사인 부회계사가 계산에 서명할 수 있습니다.

9개월 내 6-NDFL 제출 마감일

2016년 9개월 동안의 6-NDFL 계산서는 보고 기간 다음 달 말일까지 제출되어야 합니다.

따라서 계산서는 늦어도 2016년 10월 31일까지 제출되어야 합니다(러시아 연방 세법 제230조 3항, 2항).

9개월간 6-NDFL 제출 장소

일반적으로 세무 대리인은 등록 장소의 세무서에 6-NDFL을 제출해야 합니다.

동시에 특정 범주의 세무 대리인의 경우 세금 코드는 계산 제출에 대한 특별 규칙을 제공합니다(러시아 연방 세금 코드 제 230조 2항).

발표방법 6-NDFL

6-NDFL 계산은 다음 방법 중 하나로 세무 당국에 제출할 수 있습니다(2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/450@).

1. 양식 6-NDFL로 세금 계산서를 누가, 어떤 순서로 제출해야 합니까?

2. 규제 당국의 설명을 고려하여 6-NDFL을 작성하는 절차는 무엇입니까?

3. 6-NDFL 작성의 실제 예.

주요 사항 중 하나는 개인 소득세에 대한 분기별 보고 도입이었습니다. 즉, 세무 대리인이 계산하고 원천징수한 개인 소득세 금액 계산(양식 6-NDFL)이었습니다. 동시에 2-NDFL 인증서 형식의 기존 연간 보고는 취소되지 않았습니다. 즉, 2016년부터 세무 대리인은 분기별 개인 소득세 신고 및 연간 보고를 제출해야 합니다(230조 2항). 러시아 연방 세금 코드). 2-NDFL 인증서를 작성하여 모든 것이 어느 정도 명확하다면(양식은 해마다 변경되고 약간만 변경됨) "아직 테스트되지 않은" 6-NDFL 양식은 많은 질문을 제기합니다. 6-NDFL 계산서는 2016년 1분기에 처음으로 제출해야 하기 때문에 이를 작성하는 데 필요한 모든 뉘앙스를 자세히 분석할 시간이 많지 않습니다. 이와 관련하여 이 기사에서는 규제 당국의 공식적인 설명을 고려하여 6-NDFL을 작성하고 제출하는 문제에 i에 점을 찍을 것을 제안합니다.

6-NDFL 제출 절차

누가 작성해야합니까?

6-NDFL 계산서를 제출해야 합니다. 개인소득세의 세무대리인으로 인정된 모든 사람러시아 연방 법률에 따라(조직, 개인 기업가, 개인 업무에 종사하는 공증인, 법률 사무소를 설립한 변호사 및 기타 개인 업무에 종사하는 사람)(러시아 연방 세법 제230조 2항) . 계산을 생성해야 합니다. 소득이 지급된 모든 개인에 대해(급여, 배당금, GPC 계약에 따른 보수 등). 단, 부동산 매매 계약 및 개인 기업가 역할을 하는 계약에 따라 소득만 지급받은 개인은 제외됩니다(1항, 단락 3. 1조 227조 2항 1조 228).

기한

양식 6-NDFL의 계산은 각각 4월 30일, 7월 31일, 10월 31일까지 분기, 반년, 9개월 동안, 그리고 다음 해 4월 1일까지 1년 동안 제출됩니다. (2015년 11월 26일자 러시아 연방세청 정보) 주말 및 휴무일 포함 2016년 6-NDFL 제출 마감일은 다음과 같습니다.:

• 1분기 - 늦어도 2016년 5월 4일까지(2016년 4월 30일 - 휴일, 토요일)
• 6개월 동안 - 늦어도 2016년 8월 1일까지 (2016년 7월 31일 - 휴무일, 일요일)
• 9개월 동안 - 늦어도 2016년 10월 31일까지;
• 1년 동안 - 늦어도 2017년 4월 3일까지(2017년 4월 1일은 토요일 휴무입니다).

공연 장소

일반적으로 세무 대리인은 6-NDFL을 제출해야 합니다. 등록지 세무서에. 동시에 특정 범주의 세무 대리인에 대해 세금 코드는 계산 제출에 대한 특별 규칙을 설정합니다(러시아 연방 세금 코드 제 230조 2항).

발표방법

6-NDFL 계산은 다음 방법 중 하나로 세무 당국에 제출할 수 있습니다(2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/450@).

! 메모:종이에 6-NDFL 계산

• 세금 기간에 소득을 얻은 개인의 수가 25명 미만인 경우에만 제출할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제230조 2항).
• 손으로 작성하거나 프린터로 인쇄하여 승인된 기계 중심 양식으로만 제출됩니다.

6-NDFL 제출 실패에 대한 책임

6-NDFL 계산서를 제출할 의무 외에도 2016년부터 비준수에 대한 책임도 설정되었습니다. Art의 1.2 항에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 126에 따라 6-NDFL을 제출하지 않으면 세무 대리인에게 1,000루블의 벌금이 부과됩니다. 계산서를 제출하기 위해 설정된 날짜로부터 전체 또는 일부 달마다.

6-NDFL 작성 절차

6-NDFL 계산 양식 및 작성 절차는 2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/450@에 의해 승인되었습니다. 보고서에는 다음이 포함됩니다.

• 제목 페이지;
• 섹션 1 "일반 지표";
• 섹션 2 "개인 소득세를 실제로 수령하고 원천징수한 소득 날짜 및 금액."

6-NDFL 인증서와 2-NDFL 인증서의 주요 차이점은 컴파일된다는 점입니다. 소득을 받은 모든 개인에 대해 일반화됨각 개인에 대한 지정 없이 세무 대리인으로부터. 계산 작성의 기초는 개인을 위해 세무 대리인이 발생 및 지불한 소득, 제공된 세금 공제, 개인 소득세 계산 및 원천징수를 기록하기 위한 세금 등록부의 데이터입니다.

6-NDFL 계산 표지

일반적으로 6-NDFL의 제목 페이지를 작성하는 것은 세금 신고서의 제목 페이지를 작성하는 것과 크게 다르지 않습니다. 따라서 기능에 대해서만 더 자세히 설명하겠습니다.

“제출 기간” 줄— 해당 보고 기간의 코드가 표시됩니다(작성 ​​절차에 대한 부록 1, 2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/450@에 의해 승인됨):

"과세기간(연도)" 라인- 보고서 편집 기간과 관련된 연도가 표시됩니다. 예를 들어, 2016년 1분기, 반기, 9개월 및 2016년 전체에 대해 6-NDFL을 작성할 때 이 행에 "2016"을 입력해야 합니다.

"위치(회계)(코드)" 라인— 해당 코드를 입력하세요(2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/450@에 의해 승인된 작성 절차의 부록 2):

"기어박스" 및 "OKTMO 코드" 라인:

• 조직의 체크포인트 및 OKTMO 코드가 표시됩니다. 조직의 헤드 부서로부터 소득을 받은 개인에 대해 6-NDFL이 제출된 경우
• 별도 부서의 체크포인트 및 OKTMO 코드가 표시됩니다. 조직의 별도 부서에서 소득을 받은 개인에 대해 6-NDFL을 제출하는 경우(2015년 12월 30일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4- 11/23300@, 2015년 12월 28일자 No. BS-4-11/23129@).

6-NDFL 계산의 섹션 1

6-NDFL 형식의 계산 섹션 1 표시기가 채워집니다. 1분기, 반기, 9개월, 연간 누적 합계(2016년 2월 12일자 No. BS-3-11/553@, 2016년 3월 15일자 No. BS-4-11/4222@ 러시아 연방세청 서한).

에 의해 라인 010개인 소득세율(13, 15.30 또는 35%)이 표시되어 세액이 계산됩니다. 각 세율에는 020 – 050 행의 자체 블록이 있습니다. 즉, 보고 기간 동안 다른 개인 소득세율로 과세된 개인에게 소득이 지급된 경우 각 세율에 대해 020-050 행을 작성해야 합니다.

• 020행 - 010행에 표시된 세율로 과세되는 모든 개인의 총 발생 소득 금액입니다.
• 025행 - 발생한 배당금 총액
• 030행 - 020행에 반영된 소득에 대해 제공되는 세금 공제 총액(전문, 표준, 재산, 사회 및 러시아 연방 조세법 제217조 포함)
• 040행 - 020행에 반영된 소득에 대해 계산된 개인 소득세 총액입니다.
• 045행 - 배당금으로 계산된 개인 소득세 총액
• 050행 - 계산된 세액이 감소되는 외국인 근로자의 고정 선급금 금액

6-NDFL 계산의 "모든 세율에 대한 합계" 블록은 하나만 있어야 하며(모든 세율에 대해 요약됨) 060-090 행을 포함합니다.

• line 060 – 세무사로부터 소득을 받은 사람의 총 수. 한 사람이 다른 세율로 개인소득세로 과세되는 소득을 받은 경우에는 한 사람으로 간주됩니다. 동일한 직원이 동일한 과세 기간 동안 해고되었다가 재고용된 경우 해당 직원도 한 명으로 계산되어야 합니다.
• 070행 - 원천징수된 개인 소득세 총액(모든 세율에 대해)
• 080행 - 원천징수되지 않은 개인 소득세 총액(모든 세율에 대해)
• line 090 - Art에 따라 세무 대리인이 납세자에게 반환한 개인 소득세 총액입니다. 231 러시아 연방 세금 코드.

참고: 섹션 1의 줄 표시가 한 페이지에 맞지 않으면 필요한 페이지 수가 채워집니다. 이 경우 060-090행의 모든 ​​요율에 대한 합계가 섹션의 첫 페이지에 입력됩니다.

6-NDFL 계산의 섹션 2

6-NDFL 작성 절차(2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령의 부록 2번 No. ММВ-7-11/450@)에 따르면 계산은 다음부터 발생 기준으로 완료됩니다. 세금 기간의 시작. 그러나 연방세청의 설명을 고려하면 이 조항은 섹션 1에만 완전히 적용됩니다. 해당 보고 기간에 대한 양식 6-NDFL 계산의 섹션 2에는 다음 사항이 반영됩니다. 이 보고 기간의 마지막 3개월 동안 완료된 거래. 또한 거래가 한 보고 기간에 수행되고 다른 보고 기간에 완료된 경우 세무 대리인은 이를 완료 기간에 반영할 권리가 있습니다. 예를 들어, 4월에 지급된 3월 임금은 반기 동안의 6-NDFL 계산 섹션 2에 반영됩니다(2016년 2월 12일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-3-11/553). @, 2016년 3월 15일자 번호 BS-4-11/4222@).

섹션 2에는 필요한 수의 라인 100-140 블록이 포함되어 있습니다.

라인 100-실제 소득 수령 날짜는 130행에 반영됩니다. 실제 소득 수령 날짜는 Art에 따라 결정됩니다. 223 러시아 연방 세금 코드. 예를 들어:

• 임금 형태의 소득의 경우, 실제 수령일은 고용 계약(계약)에 따라 수행된 업무에 대해 소득이 발생한 달의 말일(또는 근무일 이전에 해고된 경우 근무의 마지막 날)입니다. 월말) (러시아 연방 조세법 제 223조 2항)
• 현금 소득 – 해당 소득 지급일(러시아 연방 조세법 제223조 1항, 1항)
• 현물 소득 – 현물 소득 양도일(러시아 연방 조세법 제223조 2항 1항)
• 빌린 자금을받을 때이자 저축으로 얻은 물질적 혜택 형태의 소득-빌린 자금이 제공된 기간 동안 매월 마지막 날 (러시아 조세법 제 7 조 1 항 223 조) 연합).

110호선— 실제로 받은 소득 금액에 대한 원천징수 날짜는 130행에 반영됩니다. 현금 소득에 대한 개인 소득세 원천징수 날짜는 실제 지불 날짜와 일치합니다. 물질적 혜택의 형태로 수령하고 현물 소득에 대한 개인 소득세를 원천징수하는 날짜는 해당 개인 소득세가 원천징수되는 현금 소득을 지급하는 날짜와 일치합니다(조세법 제226조 4항). 러시아 연방).

라인 120- 세액이 이전되어야 하는 날짜. 개인 소득세 양도 마감일은 Art 제 6 항에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 세법 226: 일반적으로 개인 소득세는 소득 지급일 다음 날까지 예산으로 이체되어야 합니다. 일시적 장애 수당 및 휴가 수당 형태로 소득을 지급하는 경우, 해당 지급이 이루어진 달의 말일까지 개인 소득세를 이전해야 합니다. 예를 들어, 휴가 수당이 2016년 3월 5일에 직원에게 지급된 경우 이에 대한 개인 소득세는 늦어도 2016년 3월 31일까지 이전되어야 합니다.

130번 줄- 100행에 표시된 날짜에 실제로 수령한 일반 소득 금액(원천징수 세액을 차감하지 않음)

140번째 줄- 110행에 표시된 날짜에 원천징수된 개인 소득세의 일반 금액입니다.

! 메모: 100-140행의 각 블록에는 다음과 같은 소득 데이터가 포함됩니다.

• 실제 수령 날짜가 일치합니다.
• 개인 소득세 원천징수일이 일치합니다.
• 러시아 연방 세법에서 정한 개인 소득세 양도 마감일이 일치합니다.

예를 들어, 2016년 3월 10일에 한 직원에게 휴가 수당이 지급되었고, 2016년 3월 10일에 그만둔 다른 직원에게는 3월 임금이 지급되었습니다. 이 경우 휴가 수당과 임금 모두에 대한 실제 소득 수령일은 2016년 3월 10일입니다. 그러나 개인 소득세 양도 마감일은 다릅니다. 휴가 수당 - 03/31/16, 임금 - 03/11/16. 따라서 이 두 지불금과 관련하여 2016년 1분기에 대한 6-NDFL 계산을 작성할 때 100-140행의 서로 다른 블록을 작성해야 합니다.

6-NDFL 계산 서명

6-NDFL 양식의 계산은 조직의 장 또는 회사 내부 문서(예: 이사의 명령)에 의해 승인된 공무원이 서명합니다(계산 작성 절차 2.2항). 특히 계산서에는 수석 회계사, 부회계사 또는 급여 계산을 담당하는 회계사가 서명할 수 있습니다.

6-NDFL 계산 작성 예

Aktiv LLC의 직원 수는 5명입니다(2016년 1분기에는 다른 개인에게 지급되지 않았습니다). 각 직원의 급여 (급여)는 한 달에 20,000 루블입니다. 급여지급기한 : 당월 27일(상반기 급여의 40%), 익월 12일(최종지급) 즉, 2015년 12월 하반기 임금은 2016년 12월 1일에 지급되었고, 2016년 3월 하반기 임금은 2016년 4월 12일에 지급되었습니다.

Ageeva N.P. 직원에게 어린이에 대한 표준 세금 공제는 한 달에 1,400 루블로 제공됩니다. 다른 직원에게는 공제가 제공되지 않았습니다.

2016년 2월 직원 Sidorov R.I. 연간 유급 휴가가 제공되었습니다. 휴가 수당 금액은 18,000 루블 (2016 년 2 월 5 일 지급), 2 월 임금 금액은 5,000 루블이었습니다.

6-NDFL 계산의 섹션 1을 작성하기 위한 데이터

6-NDFL 양식 계산의 섹션 1은 1분기, 반기, 9개월 및 1년 동안의 발생 총액으로 채워집니다. 1분기 계산의 섹션 1에는 2016년 1월, 2월, 3월에 발생한 소득이 포함됩니다.

6-NDFL 계산의 섹션 2를 작성하기 위한 데이터

해당 보고 기간에 대한 양식 6-NDFL 계산의 섹션 2에는 이 보고 기간의 마지막 3개월 동안 수행된 거래가 반영됩니다. 또한 거래가 한 보고 기간에 수행되고 다른 보고 기간에 완료된 경우 세무 대리인은 완료 기간에 그러한 거래를 반영할 권리가 있습니다(2016년 2월 12일자 러시아 연방세 서비스 서신 No .BS-3-11/553@).

고려 중인 예에서 이러한 "경계선" 작업에는 다음이 포함됩니다.

• 2015년 12월 임금, 2016년 1월 지급
• 2016년 3월 임금, 2016년 4월 지급액입니다.

연방세청의 설명(2016년 2월 25일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/3058@)에 따르면 개인 소득세 계산 6의 섹션 2에는 12월 임금이 반영됩니다. 그리고 4월에 지급된 3월 임금은 2016년 상반기 6-NDFL 계산의 섹션 2에 반영됩니다.

사용 가능한 데이터를 기반으로 2016년 1분기 6-NDFL 계산은 다음과 같습니다.

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "직접"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "세로"; yandex_direct_border_type = "차단"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = 거짓; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = 사실; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

우리는 양식 6-NDFL에 대한 계산 작성의 주요 뉘앙스를 조사했습니다. 추가 보안을 위해 6-NDFL 계산을 작성한 후 다음을 확인하는 것이 좋습니다. 제어 비율을 충족합니까?, 2016년 3월 10일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/3852@ "통제 비율 방향에 대해"에 의해 제정되었습니다. 이러한 통제 비율을 준수하지 못하는 경우 세무 당국이 세무 대리인에게 확인 요청과 감사 보고서 작성 요청을 보내는 기초가 됩니다.

규범적 기반

1. 러시아 연방 세금 코드
2. 2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/450@
3. 2015년 11월 26일자 연방세청 정보 "러시아 연방세청은 세무 대리인이 개인 소득세를 계산하는 새로운 절차를 설명했습니다."
4. 러시아 연방세청에서 보낸 편지:

• 2015년 12월 30일자 번호 BS-4-11/23300@
• 2015년 12월 28일자 No. BS-4-11/23129@ "양식 6-NDFL에 따른 계산 작성 문제에 대해"
• 2016년 2월 12일자 No. BS-3-11/553@ "양식 6-NDFL 작성 문제에 대해"
• 2016년 2월 25일자 No. BS-4-11/3058@ "양식 6-NDFL 작성 및 제출에 관하여"
• 2016년 3월 10일자 No. BS-4-11/3852@ “제어 비율 방향에 대하여”
• 2016년 3월 15일자 번호 BS-4-11/4222@

기사가 유용하고 흥미롭다고 생각하시나요? 소셜 네트워크에서 동료들과 공유하세요!

의견과 질문이 있습니다 - 쓰십시오, 우리는 토론할 것입니다!