Все основные макроэкономические показатели условно делят на потоковые показатели и показатели запасов. Основные показатели, отражающие состояние запасов на предприятии

Процессы производства, обращения и потребления в обществе происходят непрерывно. Но эти процессы не совпадают ни в пространстве, ни во времени. Поэтому для обеспечения их непрерывности необходимы товарные запасы.

Товарные запасы - это часть товарного обеспечения, представляющая собой совокупность товарной массы в процессе движения ее из сферы производства к потребителю.

Товарные запасы образуются на всех стадиях движения товаров: на складах производственных предприятий, в пути, на и и предприятий.

Соответствие достигается за счет товарных запасов. Товарные запасы в опте и рознице должны служить реальным предложением товаров, обеспечивающим их бесперебойную продажу.

Необходимость образования товарных запасов вызвана многими факторами:

• сезонные колебания в производстве и потреблении товаров;
• несоответствие между производственным и торговым ассортиментом товаров;
• особенности в территориальном размещении производства;
• условия транспортировки товаров;
• звенность товародвижения;
• возможности для хранения товара и т.п.

Классификация товарных запасов

В основе классификации товарных запасов лежат следующие признаки:

• местонахождение (в или ; в промышленности; в пути);
• сроки (на начало и на конец периода);
• единицы измерения (абсолютные — в стоимостном и натуральном выражении, относительные — в днях товарооборота);
• назначение , в том числе:
  • текущего хранения — для обеспечения повседневных нужд торговли,
  • сезонного назначения — для обеспечения бесперебойной торговли в периоды сезонных изменений спроса или предложения,
  • досрочного завоза — для обеспечения бесперебойной торговли в отдаленных местностях на протяжении периода между сроками завоза товаров,
  • целевые товарные запасы — для осуществления определенных целевых мероприятий.

Управление товарными запасами

Большое значение в последнее время приобретает местонахождение товарных запасов. В данный момент большинство товарных запасов сконцентрировано в розничной торговле, что нельзя считать положительным фактором.

Товарные запасы должны быть постепенно перераспределены между звеньями торговли таким образом, чтобы большая доля принадлежала оптовой торговле по следующим причинам.

Основная цель образования товарных запасов в оптовой торговле заключается в обслуживании потребителей (в том числе и предприятий розничной торговли), а в предприятиях розничной торговли они необходимы для формирования широкого и устойчивого ассортимента для удовлетворения покупательскою спроса.

Размер товарных запасов в значительной мере определяется объемом и структурой товарооборота торговой организации или предприятия. Поэтому одна из важных задач торговых организаций или предприятий — поддержание оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами товарных запасов .

Для поддержания товарных запасов на оптимальном уровне необходима четко налаженная система управления запасами.

Управление товарными запасами означает установление и поддержание такой их величины и структуры, которая отвечала бы поставленным перед торговым предприятием задачам. Управление запасами предполагает:

• их нормирование - т.е. разработку и установление их необходимых размеров для каждого вида товарных запасов;
• их оперативный учет и контроль - ведется на основании действующих форм учета и отчетности (карточки учета, статистические отчеты), в которых отражаются остатки товаров на начало месяца, а также данные о поступлении и продаже;
• их регулирование — поддержание их на определенном уровне, маневрирование ими.

При недостаточной величине запасов возникают сложности с товарным обеспечением товарооборота организации или предприятия, с устойчивостью ассортимента; излишние запасы вызывают дополнительные убытки, увеличение потребности в кредитах и рост расходов на выплату процентов по ним, увеличение расходов по хранению запасов, что в совокупности ухудшает общее финансовое состояние торговых предприятий.

Следовательно, вопрос количественного измерения величины товарных запасов и определение соответствия этой величины потребностям товарооборота весьма актуален.

Показатели товарных запасов

Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях.

Абсолютные показатели выражаются, как правило, в стоимостных (денежных) и натуральных единицах. Они удобны при выполнении бухгалтерских операций (например, при инвентаризации). Однако абсолютные показатели имеют один большой недостаток: с их помощью невозможно определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота.

Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставить величину товарного запаса с товарооборотом торговых организаций или предприятий.

Первым относительным показателем, применяемым при анализе, является величина товарных запасов, выраженная в днях товарооборота. Этот показатель характеризует обеспеченность товарными запасами на определенную дату и показывает, на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса.

Рассчитывается величина товарного запаса 3, в днях товарооборота по формуле

• 3 — размер товарных запасов на определенную дату;
• Т одн — однодневный товарооборот за рассматриваемый период;
• Т — объем товарооборота за рассматриваемый период;
• Д — количество дней в периоде.

Вторым важнейшим относительным показателем, характеризующим товарные запасы, является товарооборачиваемость. До момента продажи любой товар относится к категории товарного запаса. С экономической точки зрения эта форма существования товара является статичной (физически он может находиться в движении). Это обстоятельство, в частности, означает, что товарный запас является величиной изменяющейся: он постоянно вовлекается в товарооборот, продается, перестает быть запасом. Так как товарные запасы замещаются другими партиями товаров, т.е. регулярно возобновляются, они являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует в зависимости от конкретных хозяйственных условий.

Кругооборот товаров, смена статичной формы запаса динамичной формой товарооборота составляют экономическое содержание процесса товарооборачиваемости. Товарооборачиваемость позволяет оценить и количественно измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения.

Время товарного обращения - это период, в течение которого товар перемещается от производства до потребителя. Время обращения складывается из времени перемещения товаров в различных звеньях товародвижения (производство — оптовая торговля — розничная торговля).

Время товарного обращения, или товарооборачиваемость, выраженная в днях товарооборота, рассчитывается последующим формулам:

где 3 т.ср — средняя величина товарных запасов за рассматриваемый период, руб.

Использование при расчетах средней величины товарных запасов обусловлено как минимум двумя причинами.

Во-первых, для приведения к сопоставимому виду данных о товарообороте, учитываемом за определенный период, и товарных запасах, учитываемых на определенную дату, исчисляется средняя величина товарных запасов за этот период.

Во-вторых, в пределах каждой совокупности товаров имеются разновидности с различным временем обращения, а также возможны случайные колебания размеров запасов и объема товарооборота, которые необходимо сгладить.

Товарооборачиваемость, выраженная в днях товарооборота, показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. оборачивается средний товарный запас. Скорость товарного обращения , т.е. товарооборачиваемость, или число оборотов за рассматриваемый период рассчитывается по следующим формулам:

Между временем и скоростью товарного обращения существует устойчивая обратно пропорциональная зависимость.

Уменьшение времени и увеличение скорости товарного обращения позволяют осуществлять больший объем товарооборота при меньших размерах товарных запасов, что способствует снижению товарных потерь, уменьшению расходов но хранению товаров, оплате процентов за пользование кредитами и т.п.

Величина товарных запасов и товарооборачиваемость являются показателями взаимосвязанными и зависят от следующих факторов:

• внутренней и внешней среды торговой организации или предприятия;
• объема производства и качества продукции промышленных и сельскохозяйственных предприятий;
• сезонности производства;
• объемов импорта;
• широты и обновляемости ассортимента;
• звенности товародвижения;
• колебания спроса;
• насыщенности товарных рынков;
• распределения запасов между оптовыми и розничными звеньями торговли;
• физико-химических свойств товаров, определяющих сроки их хранения и, соответственно, частоту поставок;
• уровня цен и соотношения спроса и предложения на конкретные товары и товарные группы;
• объема и структуры товарооборота конкретной организации или предприятия торговли и других факторов.

Изменения перечисленных факторов могут влиять на величину товарных запасов и товарооборачиваемость, как улучшая, так и ухудшая эти показатели.

У разных товаров и товарных групп скорость товарооборачиваемости неодинакова. Доля товарных групп с более низкой скоростью оборота выше в товарных запасах и наоборот. Решение о постепенной ликвидации медленно продающихся товарных групп и их замещении быстро продающимися кажется очевидным, тем не менее, торговые предприятия не очень активно избавляются от медленно продающихся групп по следующим причинам:

• отсутствуют возможности изменить товарную специализацию;
• произойдет резкое сужение ассортимента и круга покупателей;
• невозможно поддерживать отпускные цены на уровне конкурентов.

Для этого необходимы систематический контроль и проверка товарных запасов, т.е. возможность в любой момент времени знать и анализировать их величину.

Методы анализа и учета величины товарных запасов

В торговле традиционно применяются следующие методы анализа и учета величины товарных запасов:

Расчетный метод

Расчетный метод , при котором анализируются величина товарных запасов, товарооборачиваемость и их изменение. Для проведения такого анализа используются различные формулы;

Инвентаризация , т.е. сплошной подсчет всех товаров, и количественная оценка при необходимости. Полученные данные оцениваются в натуральном выражении в действующих ценах и сводятся по товарным группам в общую сумму. Недостатками этого метода являются большая трудоемкость и невыгодность непосредственно для организации или предприятия, так как при проведении инвентаризации предприятие, как правило, не функционирует. Учет физического товародвижения трудоемок, но крайне важен как для коммерческих служб, так и для руководителей торговых предприятий.

Применение двух видов учета (стоимостного и натурального) позволяет:

• выявить, какие именно товарные группы и наименования товара пользуются наибольшим спросом, и, соответственно, делать обоснованные заказы,
• оптимизировать вложения капитала в товарные запасы,
• принимать обоснованные решения по оптимизации ассортимента через закупку товаров;

Снятие остатков или оперативный учет, т.е. сверка материально ответственными лицами фактического наличия товара с данными товарного учета. Причем подсчитываются не товары, а товарные места (ящики, рулоны, мешки и др.). Затем по соответствующим нормам производится пересчет, определяется количество товаров, которое и оценивается по действующим ценам. К недостаткам данного метода относится меньшая точность, чем при инвентаризации;

Балансовый метод

Балансовый метод , который основан на использовании балансовой формулы. Данный метод менее трудоемок, чем остальные, и позволяет обеспечить оперативный учет и анализ товарных запасов во взаимосвязи с другими показателями.

Недостатком балансового метода является невозможность исключить из расчета различные не установленные потери, что приводит к некоторым искажениям величины товарных запасов. Для устранения этого недостатка данные балансового учета должны систематически сопоставляться сданными инвентаризации и снятия остатков. Используя балансовый метод, легко осуществлять оперативный контроль над движением товаров. Особенно эффективен названный метод при автоматизированном учете на базе компьютерной сети.

Для управления товарными запасами, определения их оптимальной величины применяются:

• технико-экономические расчеты с использованием известных формул, математических методов и моделей;
• система с постоянным размером заказа;
• система с постоянной периодичностью повторения заказа;
• (S"- S) система.

Первая группа способов применима как в розничной, так и в оптовой торговле. Наиболее известным способом технико-экономических расчетов является последовательное определение оптимальной величины товарных запасов на каждой стадии товародвижения с последующим суммированием полученных по каждой стадии результатов.

Второй и третий способы используются преимущественно в розничной торговле, так как требуют постоянных проверок наличия товаров, что возможно в основном в розничной торговле.

Смысл этих способов заключается в том, что для доведения величины товарных запасов до необходимого уровня следует заказывать одинаковое количество товаров через любые промежутки времени, по мере потребности, или заказывать необходимое количество товаров через равные интерваты времени.

Четвертый способ применяется для управления товарными запасами на оптовых торговых предприятиях.

При этом устанавливаются два уровня наличия товарных запасов на складе:

• S " - предельный уровень, ниже которого размер товарных запасов не опускается; и
• S - максимальный уровень (в соответствии с установленными расчетными нормами и нормативами).

Наличие товарных запасов проверяют через равные промежутки времени и делают следующий заказ, если величина запаса опустится ниже S или S — S".

В практике торговли величину товарных запасов, которые необходимо иметь, определяют несколькими способами:

• как отношение товарного запаса на определенную дату к объему реализации на ту же дату за предшествующий период (обычно на начало месяца);
• как число недель торговли, на которое хватит данного запаса. Исходными данными служит намеченная товарооборачиваемость;
• учет реализации по возможно более дробным товарным группам. Поэтому в узлах расчета магазинов применяют контрольно-кассовые машины, позволяющие учитывать реализацию товара по нескольким признакам.

Помимо перечисленных способов управления товарными запасами есть и другие, и ни один из них нельзя назвать абсолютно безупречным. Торговым предприятиям следует выбирать тот, который больше соответствует условиям и факторам их функционирования.

Как фактические, так и плановые товарные запасы отражаются как в абсолютных суммах, т.е. в рублях, так и в относительных величинах, т.е. в днях запаса.

В процессе анализа фактическое наличие запасов товаров следует сопоставить с нормативом запасов, как в абсолютных суммах, так и в днях запаса. В результате этого определяются сверхнормативные товарные запасы либо величина незаполнения норматива, дается оценка состояния товарных запасов, а также устанавливаются причины отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов.

Основными причинами образования сверхнормативных запасов товаров могут быть следующие: невыполнение планов товарооборота, завоз товаров в торговую организацию в количествах, превышающих спрос на них, нарушение сроков поставки товаров, некомплектность поставляемых товаров, нарушение нормальных условий хранения товаров, приводящее к ухудшению их качества и др.

По данным этой таблицы сделаем вывод о соответствии фактических товарных запасов нормативу. Необходимо учитывать, что плановая величина товарных запасов в сумме 3420,0 тыс. руб. устанавливалась в соответствии с намечавшейся ежедневной продажей товаров на сумму 33,3 тыс. руб. Однако фактическая ежедневная продажа товаров равнялась 34,7 тыс. руб. Отсюда вытекает, что для поддержания увеличившегося объема реализации товаров необходимо иметь большую величину товарных запасов, чем это предусматривалось планом. Вследствие этого запас товаров на конец года нужно сопоставить с фактической однодневной реализацией товаров, умноженной на плановую величину товарных запасов в днях.

Поэтому в анализируемой торговой организации принимая во внимание увеличившийся товарооборот имеет место сверхнормативный товарный запас в сумме:

4125 — (34, 7 * 103) = 551 тыс. руб.

Теперь рассмотрим относительные показатели — запасы в днях (остатки в днях запаса). На величину запасов в днях оказывают влияние два основных фактора:

• изменение объема товарооборота;
• изменение абсолютной величины товарных запасов.

Первый фактор оказывает обратное влияние на величину запасов в днях

Из последней таблицы следует, что величина товарных запасов, выраженная в днях, увеличилась на 14 дней. Определим влияние названных факторов на это отклонение.

За счет повышения суммы розничного товарооборота относительная величина товарных запасов текущего хранения уменьшаюсь на величину: 3420 / 34,7 — 3420 / 33,3 = -4,4 дня.

За счет увеличения абсолютной суммы товарных запасов текущего хранения относительная величина этих запасов возросла на 4060 /12480 — 3420 /12480 = +18,4 дня.

Общее влияние двух факторов (баланс факторов) составляет: — 4,4 дня + 18,4 дня = +14 дней.

Итак, запасы товаров, выраженные в днях, увеличились исключительно за счет роста абсолютной суммы товарных запасов. В то же время повышение суммы розничного товарооборота снизило относительную величину товарных запасов.

Затем следует установить влияние отдельных факторов на величину среднегодовых запасов товаров. Такими факторами являются:

• Изменение объема товарооборота . Данный фактор оказывает прямое влияние на величину среднегодовых товарных запасов
• Изменение структуры товарооборота . Если в общей сумме товарооборота увеличивается удельный вес товаров, имеющих медленную оборачиваемость, то запасы товаров увеличатся, и наоборот, при росте доли товаров с более быстрой оборачиваемостью товарные запасы будут снижаться.
• Оборачиваемость товаров (товарооборачиваемость). Этот показатель приближенно характеризует среднее время (среднее количество дней), спустя которое денежные средства, направленные на формирование товарных запасов, возвращаются обратно в торговую организацию в виде выручки от продажи товаров.

Имеем следующие значения показателя оборачиваемости товаров:

• по плану: 3200 х 360 / 1200 = 96 дней.
• фактически: 4092 х 360 / 12480 =118 дней.

Следовательно, в анализируемой имело место замедление оборачиваемости товаров по сравнению с предусмотренной планом на 118 — 96 = 22 дня. При анализе необходимо установить, какие причины обусловили замедление оборачиваемости товаров. Такими причинами служат накопление сверхплановых товарных запасов (как в рассматриваемом примере), а также снижение суммы товарооборота (в анализируемой торговой организации это явление не имело места)

Вначале следует рассмотреть оборачиваемость по всем товарам в целом, а затем — по отдельным видам и группам товаров.

Определим способом цепных подстановок влияние перечисленных трех факторов на величину среднегодовых запасов товаров. Исходные данные:

1. Среднегодовые товарные запасы:

• по плану: 3200 тыс. руб.
• фактические: 4092 тыс. руб.

2. Розничный товарооборот:

• по плану: 12000 тыс. руб.
• фактически: 12480 тыс. руб.

3. план по розничному товарообороту выполнен на 104 %. товарооборачиваемость составляет:

• по плану: 96 дней;
• фактически 118 дней.

Таким образом, среднегодовой запас товаров увеличился по сравнению с планом на сумму: 4092 — 3200 = + 892 тыс. руб. Это произошло за счет влияния следующих факторов:

• увеличения объема товарооборота: 3328 — 3200 = + 128 тыс. руб.
• изменения структуры товарооборота в сторону увеличения в нем доли товаров с более быстрой оборачиваемостью: 3280 — 3328 = — 48 тыс. руб.
• замедления оборачиваемости товаров: 4092 — 3280 = +812 тыс. руб.

Общее влияние всех факторов (баланс факторов) составляет: + 128-48 + 812 = +892 тыс. руб.

Следовательно, среднегодовой запас товаров возрос за счет увеличения товарооборота, а также вследствие замедления оборачиваемости товаров. В то же время изменение структуры товарооборота в сторону увеличения в нем удельного веса товаров с более быстрой оборачиваемостью снизило величину среднегодового запаса товаров.

Анализ поставок товаров по отдельным поставщикам, по видам , их количеству, срокам их поступления можно осуществлять по состоянию на любую дату или за любой отрезок времени (5, 10 дней и т.д.).

Если по определенным поставщикам имеют место повторяющиеся факты нарушений условий поставки, то при анализе следует использовать информацию о предъявлявшихся к этим поставщикам претензиях и о примененных к ним мерах экономического воздействия (санкциях) за нарушение условий договоров поставки товаров. При анализе следует оценить возможность отказа от заключения в дальнейшем договоров на поставку товаров с поставщиками, ранее допускавшими неоднократные нарушения условий заключенных договоров.

В конце каждого месяца для контроля над дефицитом на предприятиях рекомендуется исчислять показатель уровня обслуживания покупателей по следующей формуле:

Уровень обслуживания покупателей - это процент спроса, который может быть удовлетворен непосредственно из запаса в течение установленного периода или:

Отгрузка (спрос) = отгрузка / (отгрузка + дефицит) х 100%

Это показатель доступности запаса в момент, когда он необходим для покупателя. Если предприятие не полностью удовлетворяет спрос, покупатель вынужден искать дополнительное количество товара где-то еще, а именно, - у конкурента. Чем выше этот показатель, тем лучше, тем выше объем реализации, однако он должен быть сбалансирован с объемом инвестиций в товарные запасы . Оптимальное значение уровня обслуживания обычно около 95%. Для обеспечения полного уровня обслуживания покупателей из запаса потребуются значительные вложения средств в страховые запасы, что омертвляет запасы и вызывает рост издержек по хранению.

При исчислении уровня обслуживания в расчет необходимо включить только те продажи, которые осуществляются из запаса. Нельзя в расчет включать продажи других типов, такие как:

• реализация товаров, не поступающих в запас - товары, которые не были в запасе, а были специально заказаны для удовлетворения специального заказа;
• реализация товаров по прямым или транзитным поставкам - материалы посланы непосредственно от поставщика покупателю;
• реализация неожиданно крупных партий - отгрузки, осуществляемые посредством специальной закупки у поставщика.

Отгрузки данных типов товаров не показывают, насколько эффективно используются запасы для удовлетворения немедленных потребностей покупателей.

Данный показатель является важным при анализе эффективности управления запасами, однако должен представляться вместе с другими частными показателями, показателем рентабельности . В анализе и планировании необходимо учитывать взаимосвязь уровня обслуживания и других показателей управления запасами.

С точки зрения достаточности оборотного капитала большое значение имеет показатель оборачиваемости товарных запасов . Он показывает, сколько раз в год запасы проходят через организацию. Показатель получается путем деления годовой суммы реализации на сумму товарных запасов по балансу. Формула расчета показателя имеет вид:

Kоб = Объем реализации / Средние остатки за период

Учитывают несколько видов оборачиваемости запасов:

• оборачиваемость каждого наименования товара в натуральном выражении (по штукам, по объему, по массе и т.д);
• оборачиваемость каждого наименования товара по стоимости;

Оборачиваемость в натуральном выражении очень удобна для оценки отдельных номенклатурных позиций. Однако, при совокупной оценке оборачиваемости по складу в целом, этот метод дает большую погрешность. В этом случае приходится суммировать, например, килограммы сахара с кубометрами древесины.

Внимание. Не путайте показатель оборачиваемости товарных запасов с оборачиваемостью товарных запасов. Последняя считается в днях.

В общем случае, когда это отношение является слишком большим (по сравнению с предыдущими или со средними данными по отрасли), то это показывает недостаточность запасов. Если же отношение слишком маленькое, это может означать, что товарные запасы чрезмерны или, возможно, устарели.

Другим частным показателем управления запасами является отношение суммы товарных запасов к чистому оборотному капиталу . Если это отношение показывает, что высокий может столкнуться с недостатком ликвидных средств и ей будет трудно выполнить свои обязательства в срок.

Напомним что, чистый оборотный капитал (Чистый рабочий капитал, Net Working Capital, NWC ) - разность между величиной текущих активов и текущих обязательств.

Обычно отношение суммы товарных запасов к чистому оборотному капиталу не должно превышать 80%. Скорость обращения товарных запасов должна быть максимально высокой, настолько высокой, насколько это возможно экономически целесообразно с финансовой позиции. Чем выше скорость оборота, тем меньше возможность финансовых потерь из-за финансового износа товаров и их порчи.

Исходя из приведенных выше показателей, можно сделать вывод, что скорость оборота товарных запасов должна быть настолько высокой, насколько это обосновано экономически.

Чем выше скорость оборота, тем выше ликвидность активов предприятия. В то же время, чем больше показатель оборачиваемости, тем больше вероятность отсутствия в запасе того, что требует покупатель, чаще навлекаются и транспортные расходы. Коэффициент оборачиваемости - это показатель того, насколько эффективно используются вложенные в товарные запасы денежные средства. Аналогично расчету уровня обслуживания, при расчете используется правило: если потребности заказчика удовлетворяются без участия запаса на складе, то необходимо исключить стоимость проданных таких товаров из расчетов.

Тип реализации, который не должен браться в расчет: прямые поставки от поставщика к покупателю, которые минуют запасы; специальные заказы покупателя, товары по которым отсылаются сразу же по прибытии; реализация неожиданно крупных партий товара.

Каждый вариант реализации может являться прибыльным, но в каждом случае запасы склада, который осуществляет продажу, остаются нетронутыми.

Какова же должна быть нормальная скорость оборота товарных запасов, к которой следует стремиться?

Учет и отчетные данные об использовании товарных запасов должны давать сведения о скорости оборота товарных запасов в прошлом, с тем чтобы компания могла определить, какая оборачиваемость является наилучшей для данных товарных статей запасов.

К примеру, предприятия обрабатывающей промышленности могут обратиться к индексам, показывающим типичные общие пропорции для отдельных отраслей производства. Обычно торговцы промтоварами на западных предприятиях имеют значение коэффициента оборачиваемости 6, если прибыльность 20-30%. Если прибыльность составляет 15%, число оборотов приблизительно 8. Если прибыльность 40%, то солидная прибыль может быть получена 3 оборотами за год. Как было замечено ранее, не следует, что если шесть оборотов хорошо, то восемь или десять оборотов лучше. Эти данные являются ориентировочными при планировании обобщающих показателей.

Какое количество оборотов запасов является оптимальным, которое можно закладывать в план конкретного предприятия?

Ответ на этот вопрос довольно сложен, так как существует множество факторов, влияющих на ответ. Частота, с которой заказывается товар, время транспортировки, надежность поставки, минимальные размеры заказа, необходимость хранить определенные объемы, все эти факторы влияют на итоговое решение. К тому же накладывает большой отпечаток используемая прикладная программа по управлению запасами. Чарльзом Боденстабом было проанализировано большое количество компаний, использующих одну из систем SIC в управлении запасами. Результаты эмпирического исследования были обобщены в следующей формуле:

Ожидаемое количество оборотов = 12 / (f * (OF+0,2*L))

Где,
OF - средняя частота заказа в месяцах (т.е. временной интервал между размещением заказов поставщику);
L - средний период доставки в месяцах (т.е. время между размещением заказа и получением товара);
f - коэффициент, который обобщает действие прочих факторов, влияющих на теоретическое количество оборотов. Эти факторы следующие: ширина ассортимента в хранении, т.е. необходимость хранения медленно оборачивающихся запасов в целях маркетинга, большие чем требуется покупки в целях получения скидок за объем, требования минимальной партии закупки, ненадежность поставщика, факторы политики экономичного размера заказа, затоваривание в целях промоушн, использование поставки в две стадии.

Если эти факторы на обычном уровне, то коэффициент должен быть около 1,5. Если один или несколько факторов имеют экстремальный уровень, то коэффициент принимает значение 2,0. К тому же принимается два допущения при использовании этой формулы: неизбежные «мертвые запасы», которые создаются только из-за предполагаемого сезонного спроса, не берутся в расчет. Ниже приведена таблица, которая иллюстрирует значения этой формулы для серий различных значений периодов заказа и доставки, используя факторы 1,5 и 2,0.

Таблица 1. Зависимость оборачиваемости инвестированных в товарные запасы средств от частоты заказа (коэффициент f=1.5)

Например, подставляя частоту заказов 1 месяц и полмесяца время доставки и фактор 2,0, получаем 5,5 оборотов. Это немногим более чем двухмесячный объем снабжения всех товаров. (Получено делением 12 на количество оборотов). Почему предприятие допускает более чем месячный размер снабжения, если оно заказывает каждый месяц? Дело в том, что большая часть запасов находится в процессе транспортировки (имеют место транспортные запасы), существуют также страховые запасы.

Одним из допущений является то, что мертвые запасы исключаются из расчетов. Обычно эти запасы составляют от 10% до 40% запасов и действуют как «хомут вокруг шеи запасов». (т.е. если 25% запасов мертвые, то они автоматически сокращают количество оборотов на 25% и потенциальный уровень в 6 оборотов падает до 4,5). Фактор 1,5 допускает некоторые расширения запасов, например, по причинам: требованиям минимальной партии, минимальной партии для скидок, для удовлетворения условиям политики EOQ. Если возникают новые факторы, то нужно использовать фактор 2,0. Практически не возникает ситуаций, когда фактор больше 2,0.

На практике часто переоценивают значение показателя оборачиваемости. Принято полагать, что показатель оборачиваемости показывает, насколько хорошо предприятие управляет своими запасами, чем выше показатель оборачиваемости, тем управление запасами более эффективно. По этой логике, самым эффективным способом улучшения эффективности управления запасами является вложение всегда минимальных средств в товарные запасы.

Однако подобная политика может привести к дефициту товаров и снижению объемов реализации. Данный показатель является важным при анализе эффективности управления запасами, однако должен представляться вместе с другими частными показателями и показателем рентабельности или сверхнормативной прибыли. Оптимальное значение коэффициента оборачиваемости должно рассчитываться в системном подходе с учетом максимизации показателя рентабельности. В анализе и планировании необходимо учитывать взаимосвязь этого показателя с уровнем обслуживания и другими частными показателями управления запасами. При формировании ассортимента многие предприятия часто ориентируются на показатель оборачиваемости. Высокое значение показывает, насколько быстро оборачиваются запасы данного наименования, но не показывает, насколько прибыльно продается эта ассортиментная позиция.

Более совершенным и простым для расчета является показатель рентабельности инвестиций в запасы (объем маржинальной прибыли за период - в числителе). Если показатель оказался низким, это значит, что либо установлена слишком низкая наценка, либо созданы большие запасы, либо то и другое. На какой бы показатель ни ориентировалось предприятие (рентабельность, оборачиваемость, или объем продаж и т.д.) в планировании и обобщающей оценке необходимо увязывать частные показатели друг с другом и интегральным показателем рентабельности инвестиций в запасы. Сами по себе показатели не дают представление, стремиться ли к их росту или снижению, какое значение показателей оптимальное, показатели представляют отдельные проекции системы и не представляют оценку системы в целом. Даже показатель рентабельности в «плоском анализе» не отражает факторы, на него влияющие и по нему не понятно как его можно улучшить.

Показатель рентабельности, оборачиваемости, уровня обслуживания являются тестовыми показателями, значительные отклонения которых от плановых оптимальных значений говорят о необходимости более детального анализа причин отклонений в системе. Совершенствование набора показателей эффективности заключается в том, что, помимо оборачиваемости и уровня обслуживания, необходимо использовать интегральный показатель рентабельности, с возможностью проведения системного анализа влияния на него внешних факторов.

Литература:

1. A New Look at Safety Stock. By Jon Schreibfeder.
2. Why Is Inventory Turnover Important? By Jon Schreibfeder.
3. Ефимова О.В. Анализ оборачиваемости средств коммерческого предприятия. Бухгалтерский учет.- №10-1994.- с.35-36.
4. How many Inventory Turns Should I get? By Charlie J. Bodenstab.

План

1. Анализ статистики поведения запаса.

2. Анализ динамики пополнения запаса в звене цепей поставок.

3. Анализ связи пополнения и отгрузок запаса в звене цепей поставок.

4. Определение коэффициента корреляции по от­дельным товарным группам.

5. Определение среднего объема запаса в звене цепей поставок.

6. Определение запасоемкости.

7. Определение обеспеченности потребности за­пасом.

8. Определение скорости и времени оборота за­паса.

Краткое содержание темы

Так как запас представляет собой сложное явление, вызванное сочетанием характеристик входящего и выходящего материального потока, для описания состояния запаса следует воспользоваться рядом показателей, характеризующих запас с разных сторон.

Для первоначального описания запаса следует воспользоваться статистикой поведения запаса. Анализ статистики поведения запаса включает:

1) анализ связи динамики пополнения и отгрузок запаса:

a. динамика пополнения запаса,

b. динамика отгрузок запаса,

c. средние показатели пополнения и отгрузок запаса,

d. вариация пополнения и отгрузок запаса,

e. корреляция статистических рядов пополнения и отгрузок

2) анализ динамики остатков запаса.

Для анализа связи динамики пополнения и отгрузок запаса необходимо обработать статистику пополнения и отгрузок.

Динамика пополнения запаса позволяет описать входящий на склад материальный поток. Данные о пополнения запаса содержатся в данных оперативного складского учета, а так же в оборотных ведомостях счетов движения товарно-материальных ценностей бухгалтерского учета. Динамика пополнения запаса на складе позволяет планировать производственную мощность склада, численность персонала склада, отслеживать сезонные нагрузки на склад.

Средние показатели входящего и выходящего со склада материальных потоков позволяют получить более обобщенную характеристику соответствия пополнения и использования запаса. Средние показатели пополнения и отгрузок запаса рассчитываются по следующей формуле:

где P m – среднемесячный объем пополнения (отгрузок, продаж, товарооборот) запаса, единиц/месяц;

i – индекс года статистического ряда;

n – количество лет статистических рядов;

P mi - объем пополнения (отгрузок, продаж, товарооборот) запаса в m-ом месяце i-го года, единиц/месяц.

Динамика средних показателей прихода и отгрузок (потребности, объема продаж или товарооборота) товара со склада связана с динамикой вариации значений прихода и отгрузок. Вариация показывает степень изменчивости статистического ряда. Она рассчитывается как отношение стандартного отклонения к средней арифметической величине статистического ряда:

где V – коэффициент вариации, доли;

σ

Средняя арифметическая величина, единиц.

В свою очередь, стандартное отклонение (или корень из дисперсии)

где σ – стандартное отклонение, единиц;

i – индекс даты,

n – количество статистических данных,

x i – статистическая величина, единиц;

Средняя арифметическая величина, единиц; рассчитываемая по формуле:

К основным показателям состояния запаса относятся:

1) средний уровень запаса,

2) запасоемкость,

3) обеспеченность потребности запасом,

4) доля переходящего запаса,

5) скорость обращения запаса,

6) время оборота запаса.

Средний уровень запаса – первый производный показатель состояния запаса из рассматриваемых. Средний уровень запаса рассчитывается по единичным отчетным периодам по следующей формуле:

где

Z ni

Z ki – остаток запаса на конец i-го периода, единиц.

Для расчета среднего уровня запаса за длительный период следует использовать формулу средней хронологической:

где - – средний уровень запаса в j-ом длительном периоде, единиц;

Z 1 , Z n – остаток запаса на первый и последний единичный период учета, единиц;

i

n – количество единичных периодов учета;

Z i – остаток запаса на i-ый единичный период учета, единиц.

Значение средней хронологической величины остатков запаса за длительный период удобно использовать как определения общего объема финансирования работ по созданию и поддержанию запаса.

В таблице 2 представлен пример расчета среднего объема запаса в коротких периодах времени (по месяцам).

Таблица 2 – Расчет среднего объема запаса

Например, средний остаток за январь = (208+186)/2=197. И т.д.

Запасоемкость – показатель состояния уровня запаса, который показывает, сколько единиц остатков запаса имеется на единицу отгрузки прошлого единичного периода учета. Расчет запасоемкости проводится по следующей формуле:

где Zem i – запасоемкость запаса в i-ом периоде учета;

i – индекс периода учета;

Z i+1 – остаток запаса на начало (i+1)-го периода учета (или на конец i-го единичного периода учета), единиц;

D i – объем отгрузок (потребности, объем продаж или товарооборот) за i-ый единичный период учета, единиц.

Запасоемкость является безразмерным показателем. По существу, запасоемкость показывает, для обслуживания скольких будущих периодов будет достаточно остатков запаса, созданных на конец рассматриваемого периода, при условии, что объем отгрузок (потребность, объем продаж или товарооборот) в будущих периодах останется на уровне рассматриваемого периода.

Например, запасоемкость товара в январе рассчитывается следующим образом (таблица 3):

Таблица 3 – Расчет запасоемкости

По своему содержанию показатель запасоемкости аналогичен показателю обеспеченности потребности запасом. Главным отличием этого показателя является то, что обеспеченность потребности запасом имеет размерность. Этот показатель измеряется в единицах времени и показывает, на сколько дней (недель, декад, месяцев и др.) хватит наличных запасов до момента их полного истощения. Обеспеченность потребности запасом рассчитывается по следующей формуле:

где O di – обеспеченность потребности запасом в i-ом периоде учета, дни;

i – индекс периода учета,

Z ei – остаток запаса на конец i-го периода учета, единиц;

m j – объем отгрузок (потребность, объем продаж или товарооборот) в j-ом единичном периоде учета, единиц/дни.

Пример расчета обеспеченности потребности запасом приведен в таблице 4.

Например, обеспеченность потребности запасом в январе равна:

208 /(17 /31) = 379 дней. И т.д.

Округление произведено до ближайшего меньшего целого числа, так как такой подход удобен для определения числа дней, на которое хватит запаса до его полного истощения.

Таблица 4 – Расчет обеспеченности потребности запасом

Доля переходящего запаса – следующий показатель состояния запаса, который помогает оценить уровень наличного запаса, дополняя информацию, полученную при расчете пяти вышеприведенных показателей. Доля переходящего запаса представляет собой отношение объема запаса на начало периода к предполагаемому балансовому итогу запаса на конец этого же периода при предположении, что отгрузок (потребности, продаж, товарооборот) в рассматриваемом периоде не происходило. При расчете этого показателя используется уравнение баланса запаса:

где Z ei – остаток запаса на конец i-го периода;

Z ni – остаток запаса на начало i-го периода;

S i – объем пополнения запаса в i-ом периоде;

D i – объем отгрузок (потребления, объем продаж или товарооборот) запаса в i-ом периоде.

Расчет доли переходящего запаса проводится по следующей формуле:

где d i

Z ni – остаток запаса на начало i-го периода, единиц;

S i – объем пополнения запаса в i-ом периоде, единиц.

Расчет доли переходящего запаса можно проводить и по следующей формуле:

где d i – доля переходящего запаса i-го периода;

Z ni – остаток запаса на начало i-го периода, единиц;

Z ei – остаток запаса на конец i-го периода, единиц;

D i – объем отгрузок (потребления, объем продаж или товарооборот) запаса в i-ом периоде, единиц.

Пример расчета доли переходящего запаса представлен в таблице 5.

Таблица 5 – Расчет доли переходящего запаса

Например, доля переходящего запаса в январе равна:

Скорость обращения запаса показывает количество оборотов (количество раз полного обновления состава) среднего запаса за рассматриваемый период. Скорость обращения позволяет рассматривать запас как итог сочетания характеристик входящего и выходящего материального потока.

Скорость обращения запаса рассчитывается по формуле:

где V i – скорость обращения, количество раз;

D i – объем отгрузок (потребления, объем продаж или товарооборот) запаса в i-ом периоде, единиц;

Средний объем запаса в i-ом периоде, единиц.

В среднем за месяц в рассматриваемом периоде скорость обращения составила (17+57+48)/(196+198+192) = 0,21.

За рассматриваемый квартал скорость обращения составила:

0,21 * 3 = 0,63 раза.

Помесячный расчет представлен в таблице 6

Таблица 6 – Расчет скорости обращения запаса

Время оборота – последний показатель из состава обязательно рас-считываемых для описания состояния запаса. Время оборота показывает среднее число дней (недель, декад, месяцев и др.), в течение которых средний размер запаса находится на складе. Время оборота рассчитывается по следующей формуле:

где T i – время оборота запаса, дни;

i – индекс рассматриваемого периода времени;

j – индекс единичного периода учета;

– средний объем запаса в i-ом периоде, единиц;

m j – объем отгрузок (потребности, объем продаж или товарооборот) в j-ом единичном периоде учета, единиц/дни.

Расчет времени оборота представлен в таблице 7.

Таблица 7 – Расчет времени оборота запаса

В целом, рассмотренный состав показателей оценки состояния запаса является минимально необходимым для постоянного мониторинга запаса, что необходимо для обеспечения эффективного управления запасом .

Задачи

Задача 1. В таблице 8 представлены исходные данные о наличии запасов на начало месяца и отгрузках за месяц. Определите средние остатки запасов и запасоемкость.

Таблица 8 – Информация о запасах товаров и отгрузках за январь – июнь отчетного года

Млн р.

Задача 2. В таблице 9 представлены исходные данные о наличии запасов на начало месяца и отгрузках за месяц. Определите запасоемкость и обеспеченность потребности запасом.

Таблица 9 – Информация о запасах товаров и отгрузках за январь – июнь отчетного года

Млн р.

Задача 3. В таблице 10 представлены исходные данные о наличии запасов на начало месяца и отгрузках за месяц. Определите запасоемкость и долю переходящего запаса.

Таблица 10 – Информация о запасах товаров и отгрузках за январь – июнь отчетного года

Млн р.

Задача 4. В таблице 11 представлены исходные данные о наличии запасов на начало месяца и отгрузках за месяц. Определите средние остатки запасов и скорость обращения.

Таблица 11 – Информация о запасах товаров и отгрузках за январь – июнь отчетного года

Млн р.

Задача 5. В таблице 12 представлены исходные данные о наличии запасов на начало месяца и отгрузках за месяц. Определите средние остатки запасов и время оборота.

Таблица 12 – Информация о запасах товаров и отгрузках за январь – июнь отчетного года

Млн р.

Задача 6. Имеются следующие исходные данные о движении запасов на складе (приход):

01.03.2013 г. – 2015 ед.,

02.03.2013 г. – 2516 ед.,

03.03.2013 г. – 2820 ед.,

04.03.2013 г. – 2150 ед.,

05.03.2013 г. – 1820 ед.

Определить: среднее значение, дисперсию, стандартное (среднеквадратическое) отклонение, вариацию.

· Средний уровень запаса – показатель состояния запаса, который рассчитывается по единичным отчетным периодам:

,

· Средний уровень запаса за длительный период – показатель состояния запаса, который равен средней хронологической величине отставок запаса:

Пример: по такой формуле бухгалтерия определяет среднегодовую стоимость запасов, учитывая значения на 1-е число каждого месяца, при том, что n=13, т.к. 1-е января фиксируется дважды (у отчетного и следующего за отчетным года)

· Запасоемкость – показатель состояния уровня запаса, который показывает сколько единиц остатков запаса имеется на единицу отгрузки прошлого единичного периода учета. Расчет запасоемкости проводится по следующей формуле:

Запасоемкость является безразмерным показателем. По существу, запасоемкость показывает для обслуживания скольких будущих периодов будет достаточно остатков запаса, созданных на конец рассматриваемого периода, при условии, что объем отгрузок (потребность, объем продаж или товарооборот) в будущих периодах останется на уровне рассматриваемого периода.

· Обеспеченность потребности запасом – (имеет размерность), измеряется в единицах времени и показывает, на сколько дней (недель, декад, месяцев и др.) хватит наличных запаса до момента их полного истощения. Обеспеченность потребности запасом рассчитывается по следующей формуле:

· Доля переходящего запаса – отношение объема запаса на начало периода к предполагаемому балансовому итогу запаса на конец этого же периода при предположении, что отгрузок (потребности, продаж, товарооборот) в рассматриваемом периоде не происходило. При расчете этого показателя используется уравнение баланса запаса:

Расчет доли переходящего запаса проводится по следующей формуле:

Переходящий запас – остатки материальных ресурсов на конец определенного периода, предназначен для обеспечения непрерывности производства и потребления в определенный период до момента очередной поставки.

· Скорость обращения запаса – показывает количество оборотов (количество раз полного обновления состава) среднего запаса за рассматриваемый период. Скорость обращения позволяет рассматривать запас как итог сочтения характеристик входящего и выходящего материального потока.

Рассчитывается по формуле:

Уровень запасов (inventory level ) - в маркетинге и логистике объем готовой продукции на складе компании, который фирма обязана иметь для качественного удовлетворения потребителей.

Уровень запасов , который фирма должна держать на складе, диктуется требуемым уровенем удовлетворения запросов потребителей, или высокой оборачиваемостью складских запасов. В этих случаях требуется создание запасов и управление уровнем запасов. Управление запасами является ключевой дейтельностью торговой компании. Определение точного необходимого уровня запасов зависит от трех факторов, а именно:

• возможного колебания сроков восстановления уровня запасов;
• колебания спроса на соответствующие товары на протяжении срока реализации заказа;
• осуществляемой данной компанией стратегии обслуживания заказчиков.

Поддержание оптимального уровня запасов - управление запасами заключающееся в том, что через постоянные промежутки времени проверяют состояние запасов, и, если после предыдущей проверки было израсходовано какое-то количество запасов, то делается новый заказ. Размер заказа равен разности между максимальным (нормативным) уровнем запасов, до которого происходит пополнение запасов, и фактическим уровнем в момент проверки.

Управление уровнем запасов . Логистическая система управления запасами проектируется для непрерывного обеспечения потребителя каким-либо видом материального ресурса. Реализация этой цели достигается решением следующих задач:

• учет текущего уровня запаса на складах различных уровней;
• определение размера гарантийного (страхового) запаса;
• расчет размера заказа;
• определение интервала времени между заказами.

Методы управления запасами:

1. Метод с фиксированным размером заказа;
2. Метод с фиксированной периодичностью заказа;
3. Прочие системы управления запасами.

При методе с фиксированным размером заказа момент заказа наступает через равные промежутки времени. Размер заказа определяется на основе минимизации издержек хранения и выполнения заказа. Метод применяется:

• для наиболее дорогостоящих и дефицитных видов сырья и материалов;
• при равномерном расходе сырья и материалов;
• при наличии ограничений поставщика на минимальный размер партии;
• при существовании ограничений, обусловленных грузоподъемностью транспортных средств;
• при существовании скидок на большие размеры партии.

При методе с фиксированной периодичностью заказа максимальный уровень запаса и момент заказа - оба параметра постоянные; варьируется лишь размер партии. Метод применяется, если:

• издержки хранения запасов незначительны;
• поставка может происходить только в установленные сроки;
• необходимо быстро реагировать на изменение рыночной ситуации, не считаясь с величиной запасов.

Прочие системы управления запасами. Рассмотренные выше основные системы управления запасами базируются на фиксации одного из двух возможных параметров: размера заказа или интервала времени между заказами. Однако на практике чаще встречаются иные, более сложные ситуации. В частности, при значительных колебаниях спроса основные системы управления запасами не в состоянии обеспечить бесперебойное снабжение потребителя без значительного завышения объема запасов. Перечислю наиболее распространенные прочие методы управления запасами:

1. Метод с установленной периодичностью пополнения запасов до постоянного уровня;
2. Метод "минимум – максимум". ориентирована на ситуацию, когда затраты на учет запасов и издержки на оформление заказа настолько значительны, что становятся соизмеримыми с потерями от дефицита запасов. Поэтому в рассматриваемой системе заказы производятся не через каждый заданный интервал времени, а только при условии, что запасы на складе в этот момент оказались равными или меньше установленного минимального уровня. Гарантийный (страховой) запас (Пороговый уровень запаса) позволяет обеспечивать потребителя в случае предполагаемой задержки поставки;
3. Метод максимального желательного запаса представляет собой тот постоянный уровень, пополнение до которого считается целесообразным. Этот уровень запаса косвенно (через интервал времени между заказами) связан с наиболее рациональной загрузкой площадей склада при учете возможных сбоев поставки и необходимости бесперебойного снабжения потребления.

   Максимальный уровень запасов можно определить по формуле:

   М= В+ Sd (L + R),

   Где:
   В- резервный запас, единиц хранения;
   Sd - средний ожидаемый расход в сутки;
   L-время доставки заказа, суток;
   R- длительность интервала между проверками, суток.