Kas võlgnevused on rahaallikaks? Makstavate arvete tagasimaksmine

Makstavad arved- Need on võlad, mis tuleb tasuda. Võlad tekivad siis, kui ostjatelt laekub ettemaks, kuid kaup (töö, teenus) ei ole veel müüdud või kui kaup (töö, teenus) on tarnijalt saadud ja raha nende eest pole veel tasutud.

Ühest küljest on võlgnevused rahalised vahendid, mis kogutakse äritegevuseks ja reeglina intressi maksmata. See on võlgnevuste positiivne külg.

Samas võivad viivised võlgnevused kaasa tuua sunniraha tasumise, kohtuasjade esitamise ja halvimal juhul ettevõtte pankroti väljakuulutamise.

Rohkem kui 1,5 miljoni rubla ulatuses võlgnetavate arvete tagasimaksmisest kõrvalehoidumine. on kriminaalkuritegu.

Võlad, mida ei ole võimalik aegumistähtaja möödumise tõttu sisse nõuda, kantakse maha majandustulemuse suurendamiseks.

Võlavõlgade analüüs

Kreditoorsete võlgnevuste analüüs on suunatud ettevõtte võimekuse väljaselgitamisele seda tagasi maksta, s.o. selle maksevõimet analüüsitakse.

Selleks arvutatakse likviidsuskordajad, mis on käibevara ja lühiajaliste kohustuste suhe (likviidsusnäitajad erinevad lugejas olevate varade koostiselt).

Likviidsuskordaja väärtus on väiksem kui aktsepteeritud standard, mis viitab võimalikele raskustele lühiajaliste võlgnevuste tagasimaksmisel. Mida kõrgem on likviidsuskordaja väärtus, seda suurem on ettevõtte maksevõime.

Teave võlgnevuste kohta kajastub finantsaruannetes:

Bilansi real 1520 järgi;

Bilansi ja kasumiaruande selgituste punktides 5.3 ja 5.4 (Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010 korraldusega nr 66n soovitatud vorm).

Täpsem info kajastub raamatupidamises:

Võlad arved: andmed raamatupidajale

• Võlad fondivalitsejate konkursi korras valimisel

  Võlavõlgade summa nõude täitmise kinnituseks on kinnitatud bilansi koopia... bilansis ei sisaldu ainult lühiajaliselt kajastatud võlgnevused... õigus: – koosseisu iseseisvalt ümber hinnata. taotleja raamatupidamisaruannetes kajastuvatest võlgnevustest... esitatud raamatupidamisaruannetes. Ettevõtte võlgnevused bilansi järgi...

• Täidame andmed saadaolevate ja võlgnevuste kohta

  12 kuud. Tähtaja ületanud nõuded (võlad) - täitmata võlg... nõuete (võlad) suurenemisel 6 Näitab nõuete (võlad) suurenemise summat mitterahaliste... nõuete (võlad) 8 Kajastab võlgnevuste kogusummat. nõuete (võlad) vähenemine ... mitterahaliste maksete eest 9 Märkida nõuete (võlad) kogusumma, ...

• Likvideeritud ettevõtte arvete mahakandmine

  Põhitegevusega mitteseotud tulu sisaldab võlgnetavate arvete summat (kohustused võlausaldajate ees), ... võlgade mahakandmise aluste üksikasjalik loetelu, kuid see on avatud... mis sisaldab võlgnevusi varem tarnitud kaupade eest, arvete summat tuleb tasuda... juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris. Järelikult tuleb tasumisele kuuluvate arvete summa arvata... likvideeritud organisatsioon peab arvestama mittetegevusest tulenevate tulude hulka...

• Kuidas hallata saadaolevate arvete (makstavate võlgade) raamatupidamist

  Kulude eest tasumisele kuuluvad arved moodustatakse ja tasutakse sularahas. Seega võlgnevused... saadaolevate arvete haldamine, võlgnevused. 2. Tingimused. 3. Debitoorsete arvete ja võlgnevuste piirangud. 4. Telli... kulude järgi. Nõuete ja võlgnevuste arvestus Nõuete ja võlgnevuste arvestus hõlmab... juhtimist. Tähtaja ületanud nõuete ja võlgnevuste haldamine Võlg, mille puhul ei ole kohustusi...

• Ostetud kaupade eest tasumisele kuuluvate arvete mahakandmise kord ostva organisatsiooni raamatupidamises

  Võlakohustuste mahakandmise põhjendus; organisatsiooni juhi korraldus (juhis) võlgnevuste mahakandmiseks. Järelduse põhjendus... võlgnevuste mahakandmise põhjendus; organisatsiooni juhi korraldus (juhis) võlgnevuste mahakandmiseks. Võlakohustuste mahakandmisel; Lahenduste entsüklopeedia. Käibemaks tasumata arvete mahakandmisel; võlgnevuste mahakandmise korraldus; Näide...

• Käibemaks tasumata arvete mahakandmisel: probleemsed olukorrad

  Võlakohustuste mahakandmiseks tuleb lisaks aegumistähtaja möödumisele võlgnevused arved olla... ja võlgnevuste mahakandmiseks tuleb lisaks aegumistähtaja möödumisele ka võlgnevused arved maha kanda. ... raamatupidamises"). Võlakohustuste mahakandmisel on vaja koostada: võlgnevuste inventuuriakt, mis põhineb... peadirektori tulemuste põhjal võlgnevuste mahakandmise kohta. Aegunud nõuetega võlgnevuste kaasamine...

• Võlakohustuste mahakandmise kord töövõtja lepingujärgse likvideerimise korral

  Tasumata arvete mahakandmise ja tegevusvälise tulu kajastamise aluseks... tehtud tööde eest, töövõtjale võlgnevuste mahakandmisel. Seega ... tehtud tööde eest, kui võlgnevused (kohustused võlausaldajate ees) kantakse maha ... kasum. Sellest tulenevalt arvatakse maha kantud võlgnevused tulude hulka... võlgnevuste mahakandmisest; - Lahenduste entsüklopeedia. Käibemaks tasumata arvete mahakandmisel; - Entsüklopeedia...

• Teabe kajastamata jätmine saada- ja võlgnevustes

  Asutuse nõuete ja võlgnevuste infos (vorm 0503769) võlgnevused... asutuse nõuete ja võlgnevuste infos (vorm 0503769) nõuded... asutuse nõuete ja võlgnevuste infos (vorm 0503769) -või... nr 33n teave asutuse nõuete ja võlgnevuste kohta (f. 0503769) sisaldub... seega asutuse nõuete ja võlgnevuste teave (vorm 0503769) sisaldub...

• Juhtum: Kuidas võlgnevusi maha kanda ilma tulumaksu maksubaasi loomata

  “Iidsete” debitoorsete ja võlgnevuste mahakandmise ülesanne on tuttav peaaegu igale raamatupidajale. Tüüpiline.... “Iidsete” debitoorsete ja võlgnevuste mahakandmise ülesanne on tuttav peaaegu igale raamatupidajale. Tüüpiline.... Seega on ettevõte A maksnud tagasi üksikisiku omandatud arved. Summa...

• Tarnijate ja töövõtjatega arvelduste kontrollimine

  Nõuete ja võlgnevuste tekkimine asutusele; debitoorsete ja tasumata arvete mahakandmine; meetmed, ... nõuete, võlgnevuste summade kehtivus, sh nõuete ja võlgnevuste summad, mille puhul on aegunud ... (eelarve) aruandlusandmed võlgnevuste kohta juhtidele, nõuandeorganite liikmetele ... mahakandmised nõuete (võlakohustuste) võlgade summade arvestusest seadusest tulenevaid nõudeid rikkudes; ebaõigeaegsus...

• Selgitused teabe täitmiseks (f. 0503169)

  Eelarve aruandluse subjekti nõuete ja võlgnevuste arvelduste seis aastal... eelarve aruandluse subjekti nõuete ja võlgnevuste arvelduste seis sisse... eelarve aruandluse subjekti nõuete ja võlgnevuste arvelduste seis. sisse... võlg, tähtaja ületanud nõuded, tähtaja ületanud võlad võlg. Info veerus 1 (vorm... 1. Info nõuete (võlgnevuste) kohta Eelarve raamatupidamise konto number (kood)...

• Debitoorsete arvete kajastamine aruandlusarvestuse vormidel

  Teave 1. Teave nõuete (võlgnevuste) kohta Veerg 1 Märkida vastavate võlgnevuste numbrid... 9 Märkida vastava kontonumbri järgi kajastatud nõuete (võlgnevuste) kogusumma... 12 Märkida nõuete (võlgnevuste) kogusumma arvestatakse vastava koodiga sünteetiline... olenevalt nõuete (võlad) näitajate olemasolust jooksval majandusaastal aastal...

• Täpsustused 2018. aasta eelarve aruandluse esitamise kohta

  Teave (f. 0503169) ei kajasta võlgnevusi, mis on loetletud analüütilise..." vastavatel kontodel, kuna see võlg on lühiajaline. Arvetel loetletud võlgnevused 0 205 ... mittefinantsvarade müügi tingimuste rikkumine. Raamatupidamiskohustuslase võlgnevused aruandekohustuslastele... kord on kehtestatud asutuse raamatupidamispoliitikaga). Deklaratiivse iseloomuga võlgnevused aruandekohustuslikule isikule...

• Tulumaks 2017. aastal. Venemaa rahandusministeeriumi selgitused

  Aegumistähtaeg, varem maha kantud võlgnevused tuleb taastada. Tekkis... Vene Föderatsiooni võlgnevuste näitaja määramiseks tuleks maksumaksja võlad summeerida... et esiteks kattuvad (vähendavad) saadaolevad arved... Vene Föderatsiooni, võlgnevuse näitaja määramiseks tuleks summeerida maksumaksja võlad... andestatud (maha kantud ) võlgnevused. 5. septembri kiri...

• Rahandusministeerium ebatõenäoliselt laekuva võla määratluse kohta

  Osa, mis ületab maksumaksja tasumata arved samale..., kui maksumaksjal on võlgnikule võlgnevused. Lisaks tuleks ... Vene Föderatsioonis võlgnevuse näitaja määramiseks maksumaksja võlad summeerida... vähendada “nõudeid” vastavale vastaspoolele võlgnetavate arvete summa võrra, mille... võlgnevused katab (vähendab) saadaolevaid arveid...

Võlad arved on ettevõtte võlad. Loe lähemalt, mis on lihtsate sõnadega võlad, kuidas saad selle suurust kontrollida, et ettevõte saaks normaalselt toimida.

Mis on võlgnevused

Võlad on ettevõtte võlad töövõtjate, töötajate või riigi ees. Lihtsamalt öeldes on see see, mida organisatsioon vajab. Võlavõlgade määratlus on sageli segane – kas see on võlgu meile või meile? Selle meeldejätmiseks on lihtne viis. Kõik teavad, et laen on siis, kui oleme selle võlgu. Kuid võlgnevused on siis, kui organisatsioon on võlgu.

Peaaegu kõik ettevõtted teevad laenuandjaga koostööd. Näiteks ettevõtted maksavad palka kuu viimasel päeval. Samas lubab tööseadusandlus maksta töötasu 15 kalendripäeva jooksul pärast kuu lõppu. Tekke tekkimise hetkest kuni väljastamise päevani on ettevõttel võlg töötajate ees.

Organisatsioonid sõlmivad lepingu järelmaksu tingimusega. See tähendab, et kaup on teele pandud, kuid ostja pole selle eest veel tasunud. Sellised võlad on organisatsioonile kasulikud – seega saab ta intressivaba laenu.

Kuidas võlausaldaja olemasolu ettevõtte tööd mõjutab, on võimatu üheselt öelda. Ühelt poolt saab niimoodi ettevõte intressivaba laenu. Lõppude lõpuks kasutab ettevõte mõnda aega tasuta teiste inimeste raha. Teisest küljest on ohtlik krediitkaarti lõputult koguda – igal maksel on tagasimakseaeg. Ja kui te ei täida oma kohustusi õigeaegselt, peate tõenäoliselt maksma täiendavaid trahve ja trahve. Lisaks on vastaspoolel õigus pöörduda võlgade sissenõudmiseks kohtusse. Suure võla tõttu võidakse välja kuulutada ka ettevõtte pankrot (). Seetõttu on oluline selle näitaja väärtust ettevõttes kontrollida.

Laadige alla ja kasutage:

Võlad raamatupidamises

Lihtsaim viis organisatsiooni eri tüüpi võlgnevuste suuruse väljaselgitamiseks on viidata raamatupidamisele ja raamatupidamisandmetele.

Teavet võlgade suuruse kohta saab määrata kontode krediidi põhjal:

• samuti alamkonto 75-2 “Arvutused tulude väljamaksmiseks” kontole 75.

Teave lühiajalise võlausaldaja kohta asub bilansi real 1520 “Võlad arved”. Andmed pikaajaliste võlgade kohta on real 1450 “Muud kohustused”.

Bilansis näidatakse üksikasjalikult saadaolevad arved ja võlgnevused. Nõue on vara ja võlausaldaja on kohustuses. See tähendab, et need võlad ei ole tasakaalus. Isegi kui sama konto analüütiliste kontode jaoks olid nii deebet- kui kreeditsaldod.

Aruandluse selgitavas märkuses dešifreerivad organisatsioonid võlausaldaja tüübi järgi.

Võlausaldajate haldamise poliitika, mis aitab vältida liigset võlga.

Võlad arved on hea viis käibekapitali rahastamiseks. Peaasi, et ei satuks ja ei võtaks endale kohustusi, mida täita ei suuda. Tarnijatele õigeaegselt tasumiseks ja liigsete võlgade vältimiseks on firma Fifth Season välja töötanud võlgnevuste haldamise poliitika. Kui teil sellist dokumenti pole, võtke see näidisena. Võlausaldaja juhtimispoliitika määratleb:

• milline osa sihtkapitali struktuurist on võlgnevused;
• milliste näitajate järgi seda jälgida;
• kuidas arvutada krediidiandja limiiti;
• kui tarnija edasilükkamisega ei ole asjakohane nõustuda;
• kuidas koostada võlgade eelarvet;
• millises järjekorras võlgu tagasi maksta;
• kes määrata võlausaldaja eest vastutavaks.

Võlausaldajate analüüs

Nõuded ja võlgnevused on tavaliselt iga ettevõtte töös olemas. Need kaks näitajat mõjutavad ettevõtte turuväärtuse kujunemist. Seetõttu on oluline kontrollida nende suurusi (vt. ).

Üks võlgnevuste kontrollimise olulisi elemente on piirangute ja standardite kehtestamine selle suurusele (maksimaalsed võlgade summad ühe võlausaldaja või grupi suhtes, võlgade kogusumma jne). Puuduvad ühtsed näitajad, millele iga organisatsioon saaks keskenduda. Kõik oleneb töö spetsiifikast, ettevõtte suurusest jne. Tavaliselt sõltub võlausaldaja otseselt tootmis- ja müügimahust. See tähendab, et mida suurem on organisatsiooni käive, seda suurem on tavaliselt võlausaldaja.

Võlausaldaja seisundit analüüsitakse spetsiaalsete koefitsientide abil:

• keskmised võlgnevused;
• võlgnevuste käive;
• võlgnevuste tagasimaksmise tähtaeg;
• võlgnevuste osa lühiajalistest kohustustest.

Vaatame igaüht neist lähemalt.

Võlausaldaja S KZ keskmine väärtus arvutatakse võlgade summa aritmeetilise keskmisena KZ perioodi alguses n.p ja KZ perioodi lõpus k.p.

Käibe suhe on määratletud järgmiselt:

kus VR on tulu toodete (tööde, teenuste) müügist. Vaata ka, kuidas tulu leida .

See suhtarv näitab ettevõtte kommertskrediidi laienemist või kahanemist. Selle kasv näitab, et ettevõte maksab kiiresti võlgu. Suhtarvu vähenemine näitab, et ettevõte hakkas rohkem ostma laenuga.

Maksete arvete keskmine käibeperiood arvutatakse järgmise valemi abil:

kus PP KZ on võlgnevuste tagasimaksmise periood.

Maksetähtaeg näitab, mitu päeva kulub ettevõttel arvete tasumiseks. See tähendab, et see on keskmine võlgade tagasimaksmise periood.

Analüüsis võetakse arvesse võlgade osatähtsust lühiajalistes kohustustes. Osakaal määratakse võlgnevuste ja lühiajaliste kohustuste suhtena, kasutades valemit:

kus D KZ on võlgnevuse osa;

P t – lühiajalised kohustused.

Ainuüksi võlgnevuste analüüs ei ole täielik. Seda tuleb analüüsida koos saadaolevate arvetega. Näiteks:

• kontrollimahtusid (näiteks võlausaldajate ülejääk nõuetest võib võimaldada organisatsioonil kiiremini areneda, kuna pole vaja laene kaasata);
• kontrollida tähtaegu (võlausaldaja ja võlgniku tagasimaksetähtaegade kooskõlastamine, et organisatsioon saaks katkematult tegutseda ja võlgu õigeaegselt tagasi maksta).

Seda tüüpi võlgade hindamisel peab ettevõte kindlaks määrama nende optimaalse suhte. Seda arvutatud arvu tuleb võrrelda tegelikuga. Lõppude lõpuks, kui organisatsiooni nõuded on kordades suuremad kui võlausaldajate omad, võib see ohustada ettevõtte finantsseisundit ja nõuda täiendavate vahendite hankimist väljastpoolt. Kui võlausaldaja ületab tunduvalt nõudeid, toob see kaasa ettevõtte rahalise sõltumatuse ja stabiilsuse vähenemise.

Nõuete ja võlgnevuste optimaalse suhte kriteeriumiks on järgmine tingimus:

kus DZ täiendav – lubatud nõuded;

∆OP – toodete tootmise ja müügiga kaasnev ärikasumi muutus;

∆ОЗ – toodete tootmise ja müügiga seotud tegevuskulude muutus;

RPS – klientide poolt maksete tegemata jätmise tõttu arveldusnõuetele investeeritud vahendite kahjumi suurus;

KZ täiendav – lubatud arved.

Peamised võlgnevuse liigid on järgmised: raha ülekandmine ettevõtte kindlustuseks (edasilüüsitud kulud); raha ülekandmine ettevõtte enda töötajate kindlustamiseks; tarnijad ja töövõtjad; organisatsiooni tütarettevõtted või filiaalid ja töötajad; erinevate maksude ülekanded eelarvetesse; asutajatele sissetulekute maksmiseks; sissemaksed eelarvevälistesse sotsiaalkindlustusfondidesse, ravikindlustus- ja pensionifondidesse jne. Kolm võlgnevuse rühma:

• 1. Ettevõtte võlg eelarve ja pensionifondide ees;
• 2. Ettevõtte võlg töötajate ees: palgavõlg, hüvitisvõlg, haiguslehe võlg;
• 3. Võlg aktsionäridele, sisemiste kohustustega seltsimeestele, tarnijatele ja töövõtjatele. Vastavalt tasumise perioodile võivad võlgnevused olla: maksetähtaega ületanud (võlad kohustustelt, mille tagasimakse tähtaeg on bilansi koostamise ajal saabunud); ei ole tähtaja ületanud (ettevõtte võlad kohustuste eest, mille tagasimakse tähtaeg bilansi koostamise hetkel ei ole tekkinud).

Tähtajaks tasumata võlgnevused hõlmavad järgmist tüüpi võlgu:

• 1. Võlg, organisatsioonil on veel võimalus see tagasi maksta;
• 2. Võlgnevust ei ole võimalik põhjendatud põhjustel sulgeda. Selline olukord on võimalik, kui aegumistähtaeg on möödunud.

Organisatsioon ise otsustab, kas võlgu on võimalik tagasi maksta või mitte, võttes arvesse kõiki valitsevaid asjaolusid.

Ostjate võlgnevuste koosseis sisaldab organisatsiooni võlg:

1. tarnijate ja töövõtjate võlg arvelduskrediit 3310 (60)

"Lühiajalised võlgnevused tarnijatele ja töövõtjatele";

• 2. võlg organisatsiooni personalile konto 3350(70) "Lühiajaline töötasuvõlg" krediidi alusel;
• 3. võlg eelarvele konto 3100(68) “Maksukohustused” krediidi arvel. Kalendriaasta lõpus on valmis aruande esitamiseks vaja läbi viia kontroll tarnijate ja ostjatega. Selle kontrolli käigus on vaja kinnitada kogu olemasolev informatsioon ja põhjendada võlgnetavate arvete summasid, erandiks ei ole ka summa, mille aegumistähtaeg on möödunud.

Organisatsiooni vara moodustamise allikateks on lisaks omakapitalile laenatud vahendid.

Laenatud vahendite hulka kuuluvad: pangalaenud, laenud kolmandatelt isikutelt, võlgnevused.

Pangalaenud hõlmavad lühi- ja pikaajalisi pangalaenud. Laene väljastavad pangad rangelt määratletud perioodiks ja tagasimaksmise tingimusega lepingu alusel. Seetõttu saab laenud ja laenud liigitada kiireloomulisteks, mille maksetähtaeg ei ole veel saabunud, ja viivises - vastavalt lepingu tagasimakse tähtajale.

Lühiajalised pangalaenud on ettevõtte peamiseks lisavahendite allikaks ajutiste vajaduste rahuldamiseks. Siia kuuluvad laenud varude inventeerimiseks, käibekapitali ajutiseks täiendamiseks, põhivara kapitaalremondiks ja muudeks põhjendatud ajutiste vajadusteks.

Pikaajalised pangalaenud on ettevõttele pikemaks kui aastaks laekuvate lisavahendite allikas, mis on ette nähtud tootmise arendamise, moderniseerimise, ratsionaliseerimisega seotud kapitaliinvesteeringuteks, samuti selle korralduse parandamiseks ja efektiivsuse tõstmiseks.

Laenud teistelt ettevõtetelt kaasab organisatsioon kindlaksmääratud tingimuste ja võla tagasimaksmise tähtajaga lepingu alusel.

Võlad arved on võlad tarnijatele ja teistele võlausaldajatele. See esineb juhtudel, kui laokaubad jõuavad organisatsiooni enne nende eest tasumist.

Tarnija on juriidiline isik või füüsiline isik, kes väljastas laoartikleid.

Vastavalt kehtivale materiaalsete varade eest maksmise süsteemile möödub väärisesemete kättesaamise ja tasumise hetke vahel lühike aeg, mille jooksul ettevõte muutub võlgnikuks oma tarnijate ees.

Selle tulemusena muutub võlg tarnijate ees ajutiseks osa ettevõtte rahaliste vahendite allikaks.

Muud võlausaldajad hõlmavad organisatsioone või isikuid, kellele ettevõte võlgneb raha muude tehingute (muude arvelduste) eest.

Põhimõtteliselt on see ettevõtte võlg ostjate ja klientide ees saadud ettemaksete, väljastatud arvete, töötajate poolt õigel ajal saamata jäänud palkade eest, vastavalt kohtuasutuste otsustele kolmandate isikute kasuks palgast kinnipeetud summade eest.

Kohustused on allikaks, mis tuleneb arveldussuhetest teiste organisatsioonide ja isikutega (võlausaldajatega). Nende hulka kuuluvad võlad eelarvele, palgale, sotsiaal- ja ravikindlustusasutustele, pensionifondile ja tööhõivefondile.

Ettevõttel on need kohustused perioodiliselt teatud ajavahemike jooksul. Alates nende kogunemisest kuni väljamaksmiseni on need ettevõtte käsutuses. Seda tüüpi allikad moodustuvad pigem kogunemise kui väljastpoolt laekumise teel.

Kõik ettevõtte jaoks arvestatavad rahaallikad kajastuvad bilansi kohustuste poolel.

Kui tootmiseks ja sotsiaalseks arenguks ei jätku omavahendeid, saavad ettevõtted kaasata laenu.

Sõltuvalt tagasimakseperioodist eristatakse pika- ja lühiajalisi laene.

Neid saab saada nii riigi kui ka välisriigi pankadest, pangavälistest asutustest välis- ja omavääringus. Laenud väljastatakse sõlmitud laenulepingu alusel.

Ettevõtte likviidsuse hindamise lahutamatuks osaks on tema suutlikkus oma kohustusi tasuda.

Selleks on vaja võrrelda rahavoogude mahtusid ja jaotust ajas, analüüsida lühiajalise võla suhte ja võlakohustuste kogusumma suundumusi, lühiajaliste võlgade ja saadud tulu suhet. Nende näitajate kasvutrend viitab võimalikele probleemidele ettevõtte maksevõime ja likviidsusega. Seda järeldust kinnitab kaudselt võlausaldajatega arvelduste suurenemine.

Võlad arved on ettevõtte jaoks rahaliste laekumiste allikas. See tekib enamikul juhtudel tarnijatega arvelduste käigus ja tähendab selliste rahaliste vahendite kasutamist majandus- ja finantstegevuses, mis ei kuulu organisatsioonile, kuid satuvad mingil põhjusel selle ringlusse. Selle olemus seisneb selles, et organisatsioonil on erinevatest asjaoludest tulenevalt rahalisi vahendeid (varasid), mille eest ta peab tasuma teatud summa või tegema viitlaekumisi, millega kaasneb tulevikus rahasummade tasumine - näiteks saadud, kuid tasumata tooraine. eest, kogunenud, kuid maksmata kohustuslikud maksed eelarvesse, kogunenud töötasud jne. Seega kasutab organisatsioon kuni rahaülekannete või muude tagasimaksetehingute tegemiseni teiste inimeste rahalisi vahendeid.

See allikas sõltub oluliselt finants- ja majandustegevuse mastaabist ning muutub spontaanselt, s.o. teatud mõttes ettearvamatu.

Spontaansus seisneb selles, et näiteks tarnitud tooraine maht ja samaaegselt tekkivad võlgnevused võivad erinevatest asjaoludest sõltuvalt erineda.

Jooksvate tegevuste finantseerimine seisneb sisuliselt käibekapitali varustamise optimeerimises sobivas mahus ja struktuuris finantseerimisallikatega.

Need allikad on:

• A) oma käibekapital;
• B) lühiajalised pangalaenud ja -laenud;
• C) võlgnevused (võlad tarnijatele ja töövõtjatele, eelarve, töötajad).

Ettevõtte raamatupidamisaruannete järgsete võlgnevuste analüüs hõlmab: võlakohustuste dünaamika ja struktuuri analüüsi; võlgnevuste käibe analüüs; nõuete ja võlgnevuste suhte analüüs; võlakohustuste mõju analüüs ettevõtte maksevõimele, likviidsusele ja finantsstabiilsusele.

Võlanõudeid ja -kohustusi iseloomustavate näitajate analüüsimisel uuritakse eelkõige nende dünaamikat, tekkepõhjusi ja aegumist ning aegumistähtaja järgimist.

Ostjate võlgnevusi analüüsitakse: arveldusdokumentide alusel, mille eest tasumist ei ole vaja; tarnijatele õigeaegselt tasumata maksedokumentide eest; kaubad; eelarve kalkulatsioonid; arveldused vastastikuste nõuete tasaarvestamiseks; väljastatud arveid, mille tasumise tähtaeg ei ole veel saabunud; tähtaja ületanud vekslid; kasutatud krediiti.

Ostjate võlgnevuste käibekordaja = (Tulu toodete müügist/võlgnevused); Ostjate arvete tagasimaksmise perioodi indikaator = (Analüüsitud perioodi kestus päevades/Makstud arvete käibe indikaator).

Analüüsitud perioodi kestus päevades = 360 päeva. Organisatsiooni finantsseisundi paremaks mõistmiseks on vaja võrrelda nõudeid ja võlgnevusi.

Võlad hankijatele viitavad ettevõtte lühiajalistele kohustustele. Käibekapitali ja lühiajaliste kohustuste suhe on käibekapitali kattekordaja: Kp = Käibekapitali keskmine summa/lühiajalised kohustused. Väikeste varude ja kergesti müüdavate aktsiatega ettevõtte käibekapitali ja lühiajaliste kohustuste suhe võib olla palju madalam kui ettevõtetel, kelle käibekapitali osakaal varudes on suur. Haldamatu võlgnevuse põhjuste kõrvaldamist soodustavad edasised muutused pangandussüsteemis, paberiringluse areng ning pankade pikaajaliste investeeringute ja tootmiskapitali stimuleerimine.

Põhi- ja käibevara koondhinnangu kujunemise mustrite väljaselgitamist hõlbustab organisatsioonide rahavoogude juhtimise finantsanalüüs.

Materjali õppimise hõlbustamiseks jagame artikli teemadeks:

Sotsiaalfondidesse makseteks riiklikusse sotsiaalkindlustusse, pensionifondi, haigekassa- ja töökassasse;
- enne eelarvet igat tüüpi maksete jaoks;
- kolmandatest isikutest organisatsioonidele ja üksikisikutele vastavalt kokkulepetele ja lepingutele saadud ettemaksete eest.

Ettevõtte suhete subjektide mitmekesisus võlgnevuste arveldamisel, võttes arvesse nende õigusliku reguleerimise erinevaid mehhanisme ja rakendamise organisatsioonilisi skeeme, näitab selle tõhusa juhtimise probleemi keerukust. Tõepoolest, ettevõtte praegune rahaline heaolu sõltub suuresti sellest, kui õigeaegselt ta oma rahalisi kohustusi täidab.

Võlakohustuste analüüsi ja haldamise olulisus tuleneb ka sellest, et moodustades olulise osa ettevõtte lühiajalistest kohustustest, mõjutavad selle muutused oluliselt selle maksevõime näitajate dünaamikat ja.

Ettevõtte võlgnevuste analüüs viiakse läbi selle kasutamise alusel: ja vorm nr 5. Selleks et korreleerida võlgnevuste summa dünaamikat ettevõtte tegevuse ulatuse muutustega, arvutatakse mitme võlgnevuste käibe suhtarvud, majandustulemuste näitajad (vorm nr 2).

Ostjate võlgnevuste seisu analüüsimiseks kasutatakse majandustegevuse näitajate rühmaga seotud võlgnevuste käibe suhtarvusid. Need koefitsiendid arvutatakse müüdud toodete tootmiseks kasutatavate valemite abil:

Keskmine võlgnevus ca. (pööretena)(3.10)
360 x keskmine võlgnevus ChFSD. (DAYS-i pärast) (3.11)
Müüdud toodete tootmiskulud.

Need näitajad on võlgnevuste uurimisel põhilised. Nende laialdane praktiline kasutus on tingitud ka sellest, et neid saab arvutada isegi väga koondatud finantsinformatsiooni põhjal. Näiteks võib neid leida perioodiliselt avalikus ajakirjanduses avaldatavatest andmetest aktsiaseltside tegevuse tulemuste kohta.

Kui on olemas täpsem teave, näiteks tüüpvormid, saab arvutada mitmeid koefitsiente, mis annavad täpsema ettekujutuse võlgnevuste dünaamika mustritest.

Ettevõtte tõhusaks juhtimiseks on väga oluline teada finantssuhete seisu tarnijate ja töövõtjatega, kuna just nemad tarnivad kogu normaalseks toimimiseks vajaliku materiaalse vara, teevad vajalikke töid ja osutavad asjakohaseid teenuseid. Nende toodete tarnimise (tööd, teenused) võlgnevuse maht kajastub bilansikirjetel “Tarnijatele ja töövõtjatele võlgnevused” ja “Maksmisele kuuluvad arved” (tasumisele kuuluvate arvete summat võetakse juhul arvesse kui vekslid hõlmavad peamiselt toodete tarnimist ning töö, teenuste eest tasumist). Sellest lähtuvalt oleks õige korreleerida seda võlga mitte kõigi kuludega, vaid ainult materjalikuludega (vorm nr 5 “Bilansi lisa”, punkt 6 “Organisatsiooni tehtud kulud”).

Seega saab toodete (tööde, teenuste) eest tasumisele kuuluvate arvete käibekordaja arvutamiseks välja pakkuda järgmised valemid:

Keskmine võlasumma + tarnijatele ja töövõtjatele (käibes) 360 (3,12)
Keskmine arvete võlasumma (päevades) (3,13) krediit (käivetes)

Tuleb märkida, et sarnaste valemite komplekti saab laiendada. Üldreeglina võib anda järgmise soovituse. Selleks, et võlgnevuste käibekordaja oleks mõttekas ja kasulik ettevõtete finants- ja majandustegevuse analüüsimisel, on vaja võimaluste piires korreleerida uuritavate võlgnevuste komponendi finantskohustuste maht võlgnevuste summaga. kulude maht, mis vastab selle koostisele.

Ettevõtte finantsseisundi analüüsimisel on oluline võlgnevuste ja saadaolevate arvete näitajate võrdlus. Samas on oluline võrrelda mitte ainult nende mahtusid absoluutarvudes, mida tehakse likviidsuskordaja määramisel, vaid ka käibeperioodide kestust. Kui saadaolevate arvete käibeperiood ületab oluliselt sama näitajat võlgnevuste puhul, on see jooksevmaksete tegemisel raskusi.

Kreditoorsete arvete kvaliteeti iseloomustavad näitajad, mis kajastavad kohustuste tasumise õigeaegsust. Sellest annab aimu näiteks viivisvõlgade osatähtsuse näitaja selle kogumahus. Andmed selliste näitajate arvutamiseks on toodud bilansi lisa (vorm nr 5) jaotises 2 „Nõued ja võlgnevused“ ning selles jaotises on toodud andmed võlgnevuste vastavate näitajate liikumise kohta.

Nagu teate, on iga ettevõtte tegevus seotud materjalide, toodete ostmise ja erinevat tüüpi teenuste tarbimisega. Kui pakutavate toodete või teenuste eest tasutakse hilisema makse alusel, võib rääkida sellest, et ettevõte saab laenu oma tarnijatelt ja töövõtjatelt. Ettevõte ise tegutseb omakorda ka võlausaldajana oma ostjatele ja klientidele ning tarnijatele neile eelseisva toodete tarnimise eest väljastatud ettemaksete osas. Seetõttu sõltub ettevõtte rahaline heaolu sellest, kui hästi ettevõttele antava laenu tingimused vastavad tema tootmis- ja finantstegevuse üldistele tingimustele (näiteks nõuete tähtaeg).

Arvestusvõlgade haldamine

Strateegiline lähenemine

Selleks, et suhted võlausaldajatega vastaksid maksimaalselt ettevõtte finantsstabiilsuse (turvalisuse) tagamise ning selle kasumlikkuse ja konkurentsivõime suurendamise eesmärkidele, on ettevõtte juhtkonnal vaja välja töötada selge strateegiline suund ligitõmbamise ja kasutamise olemuse osas.

Esimene põhimõtteline küsimus, millega ettevõtte juhtkond sellega seoses silmitsi seisab, on: kas tegutseda oma või laenatud vahenditega? Teine “dilemma” on oma- ja võõrkapitali kvantitatiivne suhe. Vastused nendele küsimustele sõltuvad paljudest teguritest, nii välistest (majandusharu tunnused, makromajanduslikud näitajad, konkurentsikeskkonna olukord jne) kui ka sisemisest (ettevõtte) korrast (asutajate võimalused, krediidivõime, varade käive, tase, puudujääk lühiajalised eesmärgid ja eesmärgid, ettevõtte pikaajalised plaanid ja palju muud).

Üldtunnustatud seisukoht on, et ettevõte, mis kasutab ainult oma äritegevuse käigus, on maksimaalselt jätkusuutlik. See oletus on aga põhimõtteliselt vale. Turu konkurentsi seisukohalt pole vahet, millise kapitaliga ettevõte tegutseb: oma või laenatud kapitaliga. Ainus erinevus võib olla nende kahe kapitalikategooria maksumuse erinevus. Laenuandjad (olgu siis pangad või kaupade ja teenuste pakkujad) on nõus kellegi ettevõttele laenu andma vaid teatud (vahel üsna kõrge) sissetuleku (intressi) eest. Veelgi enam, isegi aktsiakapital pole “tasuta”, sest investeeringuid tehakse lootuses saada suuremat kasumit, kui pangad deposiitkontodele maksavad. Ettevõtte strateegilise arengu seisukohalt peaks lähtepunktiks olema: ettevõtte kasumlikkuse suurus ja dünaamika, mis sõltuvad otseselt hõivatud turuosa suurusest, hinnast ja tootmiskulude (ringluse) suurusest. Ettevõtluse rahastamise allikate küsimus on ettevõtte konkurentsivõime saavutamise eesmärkide suhtes teisejärguline.

Järeldus. Oma ettevõttele laenu andmise strateegia väljatöötamisel peavad juhid lähtuma järgmiste prioriteetsete ülesannete lahendamisest - ettevõtte kasumi maksimeerimine, kulude minimeerimine, ettevõtte dünaamilise arengu saavutamine (laiendatud taastootmine), konkurentsivõime loomine -, mis lõpuks määravad finants ettevõtte stabiilsus. Nende ülesannete rahastamine peab olema täielikult tagatud. Selleks tuleb pärast kõigi oma finantseerimisallikate kasutamist (omakapital ja kasum on kõige odavamad ressursid) koguda võlausaldajatelt laenatud vahendeid etteantud summas. Samas tuleb laenukapitali kasutamise planeerimise protsessis pidada kõige olulisemaks piiravaks teguriks selle maksumust, mis peaks võimaldama hoida ettevõtte kasumlikkust piisaval tasemel.

Taktikalised omadused

Järgmine samm krediidiressursside kasutamise poliitika väljatöötamisel on kõige sobivamate taktikaliste lähenemisviiside kindlaksmääramine. Laenu võtmiseks on mitu võimalust:

1) investori vahendid (põhikapitali laiendamine, ühine äritegevus);
2) panga- või finantslaen (sealhulgas emissioon);
3) kaubanduskrediit (tarnijatele maksete edasilükkamine);
4) oma "majandusliku paremuse" kasutamine.

Investorite fondid. Kuna me käsitleme oma äritegevuse tarbeks täiendavate rahaliste vahendite kaasamise protsessi selle protsessi kindluse maksimeerimise seisukohast, siis peaksime peatuma selle laenumeetodi kahel selles aspektis kõige olulisemal omadusel. Esimene on suhteline odavus: reeglina loodavad investorid, kes vahetavad oma raha korporatiivsete õiguste (aktsiad, aktsiad) vastu, dividendidega, mis kajastatakse asutamisdokumentides (või kehtestatakse osalejate koosolekul) intressi vormis. Veelgi enam, kui ettevõttel pole kasumit, võib ettevõttesse investeeritud kapital olla "tasuta". Teiseks tunnuseks on investorite võime mõjutada asutatud äriettevõtte juhtimisprotsesse (õigus hääletada aktsionäride või osalejate koosolekul). Seetõttu tuleks kontrollosaluse säilitamise eest hoolitseda. Vastasel juhul võib teie algne omakapital muutuda uuele investorile laenuna üle kantud kapitaliks. Siit võib järeldada, et äriinvestorite kaasatud vahendite suurus on selgelt piiratud: üldiselt ei tohiks need olla suuremad kui teie esialgne investeering: isegi kui aktsiad (aktsiad) on mitme omaniku vahel "hajunud", jääb siiski alles risk (eriti kui me räägime edukast ettevõttest) ettevõtte õiguste koondumine ühe kontrolli alla.

Finants- (raha)krediiti annavad tavaliselt pangad. See on üks kõige kallimaid krediidiressursse. Piiravad tegurid: kõrged intressimäärad, usaldusväärse tagatise vajadus, kindlate bilansside “loomine”. Vaatamata meelitamise “kõrgele kulule” ja “probleemilisusele”, tuleb pangalaenu võimalused (erinevalt investeerimislaenust) ettevõttel 100% ära kasutada. Kui ettevõtte elluviidav projekt on tõesti konkurentsivõimelisele tasuvustasemele “mõeldud”, siis finantslaenu kasutamisest saadav kasum ületab alati tasumisele kuuluva intressi. Kuigi pangad eelistavad antud laenude puhul seda tüüpi tagatist, näiteks tagatist, võivad nad rahulduda ka kolmanda osapoole garantiiga (kui on maksejõulised asutajad või muud huvitatud isikud). Ka bilansinäitajatel on teatav “paindlikkus”, nii nende kujunemise protsessis kui ka vastuvõtva poole poolt tajumise käigus. Esinduslike aruandlusnäitajate olemasolu, ehkki pangatöötaja jaoks eelduseks, võib teatud määral ignoreerida antud laenu reaalsete tagatiste ja tagatise olemasolu tõttu. Laenatud vahendite üheks oluliseks puuduseks, eriti võrreldes investeerimisfondidega, on nende tagasimaksmiseks rangelt määratletud tähtajad.

Kaubanduskrediit. Seda tüüpi laenatud vahendite saamise peamine positiivne eripära on kõige lihtsam (mitte vormistatud) kaasamisviis. Kaubalaen ei nõua reeglina (erinevalt finantslaenust) tagatise kaasamist ega ole seotud oluliste kuludega ja töötlemise kestusega (erinevalt investeeringutest). Siseriiklikes tingimustes on juriidiliste isikute vaheline kaubanduslaen kõige sagedamini kaupade (töö, teenuste) tarnimine edasilükatud maksega ostu-müügilepingu alusel. Samal ajal võib esmapilgul tunduda, et seda “laenu” antakse tasuta, kuna leping ei näe ette vajadust koguda ja maksta tarnija kasuks intressi (või muud) tulu. Siiski tuleb märkida, et tarnijad (sealhulgas Ukraina tarnijad) mõistavad suurepäraselt (mõnikord ainult empiirilisel tasandil) raha väärtuse aja jooksul muutumise põhimõtteid ja suudavad ka üsna täpselt hinnata "kaotamata jäänud kasumi suurust". ” ettevõtte nõuetesse külmutatud varade käibe pidurdamisest . Seetõttu sisaldub selliste kahjude hüvitamine kauba hinnas, mis võib kõikuda sõltuvalt antud edasilükkamise ajast.

Kui kontroll saamata jäänud kasumi üle on oluliselt nõrgenenud (riigiettevõtted, suured aktsia- ja tööstusettevõtted), kompenseeritakse kaubalaenamisega kaasnevad kahjud sageli “mitteametlike” maksetega ettevõtte juhtkonnale või töötajatele.

Seadusandlus sisaldab lisaks ettevõtete vahelistele intressivabadele kauba-krediidisuhetele ka kaubalaenu andmise/saamise võimalust intressiga (vt seadust “Ettevõtluse kasumi maksustamise kohta”). Tuleb märkida, et kaubanduskrediit on enim levinud seoses tööstuskaupade müügiga elanikkonnale. Ukraina ettevõtjate korporatiivne mentaliteet ei ole üldiselt veel valmis "leppima" vajadusega maksta intressi "rippuvate" võlgnevuste pealt, seega on palju lihtsam müüa kaupu "ülepaisutatud" hinnaga kui rääkida. mõne intressi kohta, mis on õiglasem hüvitise vorm, kuna need sõltuvad makse ajast.

Majanduslik paremus. Väga sageli on see üles ehitatud kaubanduskrediidisuhetele ja muudele laenuliikidele. Enda majandusliku üleolekuga kaasnevate eeliste kasutamise olemus seisneb võimaluses dikteerida ja sundida tarnijale (laenuandjale) turul oma mängureegleid ning lepinguliste suhete olemust (või, nagu sageli juhtub, rikkuda samu lepingulisi suhteid ilma „eriliste” tagajärgedeta enda „kõrgema” äritegevuse jaoks).

Laenuvõtja majanduslik paremus laenuandja ees võib tekkida järgmistel asjaoludel:

Ostja monopoolne seisund turul (monopsoonia);
majandusliku potentsiaali erinevused, ostja koguvara ületab oluliselt tarnija oma;
turunduseeliseid (näiteks väike või alustav tootja, kes soovib reklaamida oma tooteid (brändi) suurte supermarketite või luksuskaupluste võrgustikus, ei ole "suutav" oma tingimusi dikteerida ega nõuda "kõikide" kohustuste täitmist, kuna see võib leida end ilma „õige“ kliendita );
ostja “avastas” organisatsioonilisi puudujääke võlausaldaja vastu nõuete haldamisel (“lüngad” raamatupidamises ja kontrollis, juriidiline “maksejõuetus” jne).

Nagu näitab praktiline tegevus, ei saa ükski ettevõte hakkama ilma vähemalt ebaoluliste arveteta, mis on alati olemas eelarve-, rendi- ja muude perioodiliste maksete iseärasuste tõttu: töötasud, kauba- ja materjalitarned ilma ettemaksuta jne. tüüpi võlgnevusi tuleb vaadelda kui "vältimatut". Kuigi see võimaldab ajutiselt kasutada "teiste inimeste" vahendeid enda kommertskäibes, ei oma see põhimõttelist tähtsust, kas sellised maksed tehakse kindlaksmääratud aja jooksul.

Järeldus. Ettevõtete juhid, kes soovivad kõiki saadaolevaid krediidivahendeid maksimaalselt ära kasutada, sealhulgas palkade hilinemise, tarnijatele plaanitud maksete rikkumiste jms näol, peavad hindama iga üksiku maksetüübi "võimalusi" eraldi, kuna sellistel " edasilükamistel" võivad olla erinevad tagajärjed, mitte ainult sõltuvalt makse liigist, vaid ka konkreetsest "tahtmatust" võlausaldajast.

Struktuurinäitajad

Nagu eespool ütlesime, on võlgnevuste optimeerimiseks vaja kindlaks määrata selle "planeeritud" omadused. Ettevõtte võlgnevuste hindamisel kõige sagedamini kasutatav suhtarv on likviidsuskordaja, mis arvutatakse väärtuse ja lühiajaliste võlakohustuste suhtena.

Juhid ja rahastajad kasutavad sageli ka nn "happetesti" suhet, mis on käibevara ja laovarade väärtuse vahe suhe lühiajaliste kohustuste vahel. Nii esimene kui ka teine ​​näitaja peaksid iseloomustama ettevõtte suutlikkust katta oma kohustusi võlausaldajate ees. Nendel koefitsientidel on kaks olulist puudust:

1. nad tegutsevad selliste mõistetega nagu "lühiajalised" või "jooksvad" kohustused, mille kestus võib ulatuda ühest päevast ühe aastani. Seetõttu ei võeta üksikasjalikumalt arvesse maksetähtaegade seost nii võlgnevuste kui ka saadaolevate arvete puhul;
2. arvutus tehakse reeglina bilansipäeval või mõnel muul kindlal hetkel, mis ei suuda täielikult näidata ettevõtte tegelikku likviidsust. See on tingitud paljude erinevate (sh juhuslike) asjaolude mõjust teatud ajahetkel (näiteks sai ettevõte bilansipäeval "toetust" või "toetust", mis ei too kaasa võlgnevuste suurenemist, ja tagastas need järgmisel päeval).

Selliseid "puudujääke" ettevõtte seisundi analüüsi süsteemis saab kõrvaldada:

Esimesel juhul näiteks arvutuste tegemine diskreetsemate väärtuste abil (võlgade jaotamine kuuperioodide või (vajadusel) iganädalaste perioodide vahel).

Teisel juhul määrake likviidsuskordaja keskmine kuu või aasta keskmine väärtus ja muud sarnased näitajad.

Ettevõtte tervisliku seisundi üks optimaalsemaid raamnäitajaid on olukord, kus võlgnevused ei ületa saadaolevaid arveid. Samal ajal, nagu me juba märkisime, tuleb see "mitteületamine" saavutada kõige diskreetsema väärtusvahemiku (tähtaegade) suhtes: aastased võlgnevused ei tohiks olla suuremad kui igakuised saadaolevad arved ja 5 -päevased võlgnevused mitte rohkem kui igakuised ja 5-päevased ti päevanõuded jne.

Selle nõuete ja võlgnevuste "ajutise saldo" saavutamisel on vaja saavutada ka "nende väärtuse tasakaal": see tähendab, et sellises olukorras peaksid intressid ja muud võlgnetavate arvete teenindamisega seotud kulud (vähemalt) ei tohi ületada tulu, mis on põhjustatud hüvitistest, mis on seotud enda nõuete ajatamise faktiga (sel juhul ei võeta arvesse "tavalist" summat).

Ettevõtte võlgnevustest sõltumise määra kindlaksmääramiseks on vaja arvutada järgmised mitmed näitajad.

Ettevõtte sõltuvuse koefitsient võlgnevustest. See arvutatakse laenuks võetud vahendite summa ja ettevõtte koguvarade suhtena. See suhtarv annab aimu, kui suur osa ettevõtte varadest moodustub võlausaldajate arvelt.

Ettevõtte omafinantseeringu suhe. See arvutatakse omakapitali (osa põhikapitalist) ja kaasatud kapitali suhtena. See näitaja võimaldab jälgida mitte ainult omakapitali protsenti, vaid ka kogu ettevõtte juhtimissuutlikkust.

Võlajääk. Määratletakse võlgnetavate arvete summa ja saadaolevate arvete summa suhtena. See saldo tuleks koostada, võttes arvesse nende kahe võlatüübi tingimusi. Sel juhul sõltub soovitud suhtarvu tase suuresti ettevõtte poolt vastuvõetud strateegiast (agressiivne, konservatiivne või mõõdukas).

Eespool kirjeldatud majandusnäitajad annavad peamiselt võlgnevuste kvantitatiivse hinnangu. Võlakohustuste seisu täielikumaks analüüsiks tuleks esitada nende kohustuste kvalitatiivne kirjeldus.

Ajafaktor. See on määratletud kui võlgnevuste arvete tagasimakseperioodi kaalutud keskmise näitaja ja nõuete makseperioodi kaalutud keskmise näitaja suhe. Samas tuleb võlgnevuste keskmine tagasimakseaeg hoida tasemel, mis ei ole madalam kui keskmised tähtajad, mida ettevõtte võlgnikud peavad järgima.

Võlakohustuste kasumlikkuse suhe. See on määratletud kui kasumi summa suhe võlgnevuste summasse, mis kajastuvad bilansis. See näitaja iseloomustab kaasatud vahendite efektiivsust ja on eriti sobiv perioodide kaupa analüüsimiseks. Samal ajal tuleb kindlaks teha selle suhte muutuste dünaamika sõltuvus nendest peamistest teguritest, mis mõjutasid selle kasvu või langust (muutused tagasimaksete tähtaegades, võlausaldajate struktuur, võlgnevuste keskmine suurus ja väärtus jne).

Võlakohustuste arvestus

Võlgnevusi võib määratleda kui ühe organisatsiooni võlga teistele organisatsioonidele, üksikettevõtjatele või üksikisikutele, mis tulenevad ostetud varude, tööde ja teenuste eest tasumisest, maksetest eelarvesse, samuti töötasu maksmisest. Selline võlg peab olema organisatsiooni raamatupidamises loetletud kuni kuupäevani, mil organisatsioon selle tagastab või vastaspoole sissenõudb, või kuni selle raamatupidamisest mahakandmise kuupäevani.

Millal maha kanda?

Sageli tekib oma tegevuse käigus olukord, kus organisatsioon ei maksa ühel või teisel põhjusel oma võlgnevusi. Oletame, et võlausaldaja ei võta nimetatud võla sissenõudmiseks ette. Millal peab organisatsioon selle maha kandma?

Seda tuleks teha pärast tähtaega. Selle kestus on reeglina kolm aastat (tsiviilseadustiku artikkel 196). Kindlaksmääratud tähtaja arvestamist tuleks alustada hetkest, mil võlausaldaja sai teada või oleks pidanud teada saama oma õiguse rikkumisest (tsiviilseadustiku artikli 200 punkt 1).

Kui kohustuse täitmise kuupäev on lepingus sõnaselgelt märgitud, siis aegumistähtaega hakatakse arvestama kohustuse täitmise kuupäevale järgnevast päevast, mis on samuti lepingus märgitud (tsiviilseadustiku artikli 200 punkt 2). ). Juhul, kui lepingus ei ole kohustuse täitmise tähtaega kindlaks määratud, hakatakse aegumistähtaega arvestama seitsme päeva möödumisel hetkest, mil võlausaldaja esitab organisatsioonile nõude oma kohustuste täitmiseks (lepingu artikli 314 punkt 2). tsiviilseadustik).

Kui võlausaldaja selliseid nõudeid ei esita ega võla sissenõudmiseks midagi ette ei võta, arvestatakse aegumistähtaega pärast kohustuse täitmise mõistliku aja möödumist. Organisatsioon saab selle kehtestada iseseisvalt, juhindudes tervest mõistusest ja sarnastest lepingutest tulenevate kohustuste täitmise tähtaegadest.

Aegumist võib katkestada võlausaldaja või organisatsiooni nõude esitamine, mis viitab võla tunnustamisele (tsiviilseadustiku artikkel 203). Pärast pausi peate uuesti tähtaega lugema.

Võla kustutamine enne aegumistähtaja möödumist on võimalik ainult võlausaldaja likvideerimise korral, mida tuleb kinnitada vastava väljavõttega ühtsest riiklikust juriidiliste isikute registrist. Mahakandmine toimub aruandeperioodil, mil avaldus laekus.

Raamatupidamises

Vastavalt võlgnevuse pidamise eeskirja punktile 78 kantakse võlgnevuste summad, mille aegumistähtaeg on möödunud, bilansist maha inventuuriandmete, kirjaliku põhjenduse ja organisatsiooni juhi korralduse või korralduse alusel. .

Raamatupidamisandmete ja finantsaruannete usaldusväärsuse tagamiseks viiakse läbi organisatsiooni vara ja kohustuste inventuur. Arveldustele tarnijate, võlgnike ja võlausaldajatega tuleb seda korda teha igal aastal. Inventuurikomisjon määrab inventuuri tulemuste põhjal võlgnetavate arvete summad, mille aegumistähtaeg on möödunud.

Sellised summad kujutavad endast mittetegevustulu ja kuuluvad organisatsiooni tulude hulka summas, milles see võlg kajastus raamatupidamisdokumentides (kinnitatud raamatupidamiseeskirja „Organisatsiooni tulu” (PBU 9/99) punktid 8 ja 10.4 Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega nr 32n).

Tasumata arvete summad kajastatakse raamatupidamises aruandeperioodil, mil aegus tähtaeg (PBU 9/99 punkt 16). Näidatud summad kajastuvad konto 91 “Muud tulud ja kulud” kreeditkontol vastavalt nendele kontodele, millel on kajastatud võlgnevused.

Juhul, kui võlg saadud kauba, osutatud teenuste või tehtud tööde eest kuulub kustutamisele, tekib küsimus: mida teha tarnija esitatud käibemaksusummaga? Maksusumma on näidatud konto 19 “Soetatud varade maks” deebetis. See maks tuleks kaasata muude tegevusväliste kulude hulka ja kajastada konto 19 kreeditarvestuses kontoga 91.

Võlad võivad tekkida ka siis, kui organisatsioon sai ettemaksu, kuid selle vastu kaupa ei tarnitud. Sellise võla mahakandmine toimub summas, milles see kajastub raamatupidamises mahakandmise kuupäeval, st miinus saadud ettemaksult kogunenud käibemaks (PBU 9/99 punkt 10.4). Ettemaksult arvestatud ja tasutud käibemaks ei kuulu mahaarvamisele, kuna mahaarvamine on võimalik ainult kauba müügi või ettemaksu tagastamise korral (MKS § 171 punkt 5 ja art 172 punkt 6 ).

Kasumimaksustamise eesmärgil kajastatakse aegumistähtaja möödumise tõttu maha kantud võlgade summasid mittetegevusest tuleneva tuluna vastavalt artikli 250 lõikele 18. Seda “võlausaldajate” arvestuse korda tuletab ka Rahandusministeerium kirjas nr 03-03-06/2/89 meelde. Koodeks näeb aga ette ühe erandi. See puudutab seadustiku artikli 251 lõike 1 lõigus 21 nimetatud juhtumeid, kus maksumaksja arvete summad, mis tuleb tasuda maksude ja lõivude, trahvide ja trahvide tasumise eest erineva tasemega eelarvetesse, liigitatakse tuludeks, mida ei võeta arvesse. maksubaasi määramisel arvesse võtta. See peaks hõlmama ka riigieelarveväliste fondide eelarvesse tehtavate osamaksete, sunniraha ja trahvide võlgnevusi. Maksuseadustiku artikli 59 kohaselt tunnistatakse võlgnevused maksude ja lõivude osas, mida ei ole võimalik majanduslikel, sotsiaalsetel või juriidilistel põhjustel sisse nõuda, lootusetuks ja kantakse maha kindlaksmääratud viisil:

Föderaalsete maksude ja lõivude jaoks - Vene Föderatsiooni valitsuse poolt (valitsuse dekreet nr 100);
vastavalt piirkondlikele ja kohalikele maksudele ja lõivudele;
Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste täitevorganid ja.

Sel juhul kajastatakse tarnitud laoartiklitega seotud maksusummad kuluna, kui sellise tarne aegunud võlgnevused kantakse sel aruandeperioodil maha (algpunkt 14, punkt 1, artikkel 265). Maksukood). Seetõttu maksustatakse sel juhul tulumaksuga ainult saadud materiaalse vara väärtus.

Maksumaksja on kohustatud aegunud võlgnevused tuludes õigeaegselt kajastama. See tuleneb lõikega kehtestatud tulude, kulude ja maksustatavate objektide arvestuse pidamise kohustusest vastavalt kehtestatud korrale. 3 lk 1 art. 23 maksuseadustik. Maksubaasi peavad maksumaksjad arvutama iga aruande- või maksustamisperioodi lõpus lähtudes maksuarvestuse andmetest. Seda säilitatakse selleks, et koguda täielikku ja usaldusväärset teavet maksumaksja poolt aruande- või maksustamisperioodil tehtud äritehingute maksustamise arvestuse kohta (maksuseadustiku artikkel 313).

Kuna maksuseadustiku artikli 271 lõike 1 kohaselt kajastatakse tulu sellel aruandeperioodil või maksustamisperioodil, mil see tekkis, tuleb aegunud võlgnevused kajastada tuluna sellel aruandeperioodil, mil see periood lõppes. . Aegunud tasumisele kuuluvate arvete mitteõigeaegse arvestamise korral võib seadustiku artikli 122 lõike 1 alusel organisatsiooni suhtes kohaldada sanktsioone rahatrahvi kujul, mille suurus on 20 protsenti tasumata maksusummadest.

Võlakohustuste käive

Kui KZnp, KZkp on võlgnevused perioodi alguses ja lõpus.

Makstavate arvete käibeperiood (Pos) arvutatakse järgmise valemi abil: Pos = Tper / Okz

Ostjate arvete käibeperiood iseloomustab tarnijate poolt ettevõttele esitatavate edasilükatud maksete keskmist kestust. Mida suurem see on, seda aktiivsemalt rahastab ettevõte jooksvaid tootmistegevusi tootmisprotsessis otseste osalejate arvelt (arvete edasilükkamise, maksude regulatiivse edasilükkamise jne abil).

Tasub meeles pidada, et võlgade suur osatähtsus vähendab organisatsiooni finantsstabiilsust ja maksevõimet, kuid võlgnevused, kui need on võlgnevused tarnijatele ja töövõtjatele, annavad ettevõttele võimaluse kasutada "tasuta" raha. selle olemasolu kestus.

Kuna võlgnevused sisaldavad lisaks kohustustele tarnijate ja klientide ees (tarnitud materiaalsete varade, tehtud tööde ja osutatavate teenuste eest) ka kohustusi saadud ettemaksete, töötajate palga, sotsiaalfondide ja igat tüüpi maksete eest eelarves, moonutused on võimalikud Kõige rohkem huvitab meid tarnijatele tasumisele kuuluvate arvete käive.

Läänes kasutavad nad ka veidi muudetud valemit: võlgade ja tulude suhe korrutatuna 365 päevaga. Võlakohustuste summa võetakse perioodi lõpus, nagu seda tavaliselt hinnatakse aja jooksul: OKZ = võlgnevused / puhastulu * 365

Ostjate võlgnevuste analüüsi tuleb omakorda täiendada debitoorsete arvete analüüsiga ja kui debitoorsete arvete käive on suurem (s.t. suhtarv on väiksem) võlgnevuste käibest, siis on see positiivne tegur. Üldjuhul on võlgnevuste liikumise juhtimine selliste lepinguliste suhete loomine tarnijatega, mis seavad ettevõtte poolt viimastele tehtavate maksete tingimused ja summad sõltuvaks klientidelt raha laekumisest.

Võlakohustuste mahakandmine

Olles probleemi kaalunud, jõudsime järgmisele järeldusele:

Tasumata arvete summa tuleks arvestada mittetegevusega seotud tulude hulka, sealhulgas käibemaks. Sel juhul arvatakse mittetegevuskulude hulka varem mahaarvamiseks mitte võetud tasumata materiaalsete varade (töö, teenused) käibemaksu summa. Kui võlgnevuste mahakandmise ajal nõuti eelnevalt selle võlaga seotud käibemaksusummade mahaarvamist, siis käibemaksu sel juhul ei taastata ja seda tulumaksu arvestamise kuluna ei võeta.

Järelduse põhjendus:

Nagu on selgitatud Venemaa Rahandusministeeriumi kirjas nr 07-05-06/18, tuleb võlgnevuste mahakandmisel juhinduda Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku sätetest. Kohustuste lõpetamise juhud on sätestatud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 26. peatükis.

Seega saab kohustusi lõpetada näiteks kehtestatud aegumistähtaja möödumisel (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 196).

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 196 kohaselt on üldine aegumistähtaeg kolm aastat. Samal ajal võib seadus teatud tüüpi nõuete jaoks kehtestada erilised aegumistähtajad, mis on lühemad või pikemad kui üldised (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 197). Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 198 kohaselt ei saa aegumistähtaega ega selle arvutamise korda poolte kokkuleppel muuta. Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 200 kohaselt algab aegumistähtaeg reeglina päevast, mil isik sai teada või pidi teada saama oma õiguse rikkumisest. Seega ei hakka aegumistähtaeg algama võla tekkimise hetkest, vaid alles võlgnevuse aegumise hetkest, mida saab lepingutingimustest lähtudes tuvastada.

Samas tuvastatakse iga lepingu puhul aegunud võlgnevus, kuna lepingutes on täitmistähtajad erinevad. Kui lepingus maksetähtaegade osas tingimusi ei ole, algab see periood võlgniku nõuete esitamise päevast. Seitse päeva pärast esitamist algab aegumistähtaeg (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 314).

Raamatupidamine

Üks võlgnevuste seadusliku mahakandmise tingimus on võlgnike ja võlausaldajatega arvelduste inventuur. Tuletame meelde, et võlgnike ja võlausaldajatega arvelduste inventuuri läbiviimise kohustus on sätestatud Art. Föderaalseaduse N 129-FZ "Raamatupidamise kohta" artikkel 12. Samas on enne raamatupidamise aastaaruande koostamist kohustuslik inventuuri läbiviimine, mille käigus viiakse läbi võlgnike ja võlausaldajatega arvelduste inventuur. Samas saab teostada arvelduste inventuuri kord kvartalis, et vältida tähtaegade vahelejäämist.

Arvutuste inventuuri läbiviimise kord on kehtestatud varade ja finantskohustuste inventuuri metoodiliste juhenditega, mis on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega N 49. Selle valmimisel koostatakse akt INV vormis. -17 (kinnitatud Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee määrusega N 88) kõigi arvutuste jaoks, mis näitab tuvastatud lahknevusi ja viivisvõlgade summasid. See akt täidetakse spetsiaalse tõendi-manuse alusel, mille korrektne koostamine annab kogu vajaliku teabe nii võlgnevuse kui ka võlgniku enda kohta. Nende dokumentide põhjal teeb organisatsiooni juht võla kustutamise otsuse - annab korralduse.

Vastavalt PBU 9/99 punktile 10.4 “Organisatsiooni tulud” kaasatakse võlgnevused, mille aegumistähtaeg on möödunud, muude tulude hulka summas, milles see võlg kajastus organisatsiooni raamatupidamises.

Võlakohustuste mahakandmine kajastub majandustulemustes järgmise kirjega:

Deebet 60 (62, 76) Krediit 91, alamkonto "Muud tulud"
- võlgnevused kantakse maha.

Võlg kantakse maha korraga.

Käibemaks

Tarnitud varude, tööde, teenustega seotud võlgade mahakandmisel ei taastata nende varude (tööde, teenuste) müüjate esitatud ja varem mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksusummat (punkt 3).

Samal ajal, kui maksumaksja kannab pärast aegumistähtaja möödumist maha sissenõudmata arvete summad, mis tulenevad eelseisvate kaubatarnete (tööde, teenuste) arvelt laekunud ettemaksete summadest, mida ei ole tagastatud. ostjal ei ole Venemaa rahandusministeeriumi hinnangul alust tema poolt arvutatud ja eelarvesse tasutud käibemaksusummade ettemaksete summadest maha arvata. Lisaks ei võeta mittetegevuskulude osana arvesse aegumistähtaja möödumise tõttu maha kantud ettemaksete käibemaksu summat (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri N 03-03- 01.06.58).

Tulumaks

Seega, kui võlgnetavatel arvetel on aegumistähtaeg, siis on organisatsioonil kohustus esitada uuendatud tuludeklaratsioon.

Makstavate arvete tagasimaksmine

Kui tarnijaga pole arveldust tehtud, siis teatud tingimustel on ettevõttel õigus võlgnevus kustutada. See on tehtud:

Kui võlg on aegunud (3 aastat alates selle tekkimise päevast);
- muudel seaduses sätestatud alustel.

Muudeks alusteks on Venemaa tsiviilseadustiku 26. peatükis loetletud kohustuste lõpetamise juhud. Seega võivad kohustused lõppeda järgmistel põhjustel:

Võlgniku (ostja) võlausaldaja (tarnija) vabastamine tema kohustustest * (238);
- täitmise võimatus, kui see on tingitud asjaolust, mille eest kumbki pool ei vastuta * (239);
- riigiorgani akti vastuvõtmine, kui selle avaldamise tõttu muutub kohustuse täitmine võimatuks * (240);
- võlausaldaja surm, kui täitmine on lahutamatult seotud tema isiksusega * (241);
- võlausaldaja likvideerimine * (242).

Märkigem, et kehtiv raamatupidamiseeskiri ei näe ette võla kustutamise võimalust viimasel juhul (st muudel põhjustel kui aegumistähtaja möödumisel) * (243).

Kui neid formaalselt järgida, siis selgub, et ettevõttel on vaja oodata näiteks aegumistähtaja möödumist, olenemata sellest, kas võlausaldaja on olemas või mitte. Selle tulemusena rikutakse aga finantsaruannete usaldusväärsuse põhimõtet. Tegelikult kantakse ju raamatupidamisele võlg, mida kunagi tagasi ei maksta. Seetõttu tuleb selline võlg pärast võlausaldaja organisatsiooni (tarnija) likvideerimist kustutada.

Tähtajaks tasumata arvete mahakandmine ei ole ettevõtte õigus, vaid kohustus. Kui võlg jääb raamatupidamisse, toob see kaasa finantsaruannete moonutamise. Lisaks võib maksuhaldur pidada seda ettevõtte mittetegevusest saadud tulu varjamiseks koos maksustatava kasumi vastava alahindamisega.

Võlg kantakse maha inventuuri tulemuste alusel ettevõtte juhi korralduse alusel. Pealegi tuleb see toiming dokumenteerida. Võla kustutamisel arvestatakse selle summa ettevõtte muude tulude hulka (konto 91 "Muud tulud ja kulud", alamkonto 1 "Muud tulud").

Näide:

Ettevõte kajastab tarnija ees võlga summas 890 000 rubla. (koos käibemaksuga). Aruandeperioodil möödus võla aegumistähtaeg. Juhataja korraldusel võlg kustutati. Seda toimingut kajastab kirje: Deebet 60 Krediit 91-1

890 000 hõõruda. - tarnijale võlgnetavate arvete summa kantakse maha.

Tähtajaks tasumata arved

1. Tähtajaks tasumata võlgnevuste inventuuri viivad läbi omavalitsuse asutused, sh pearahade valitsejad, kord kvartalis.

Selleks viivad vallaasutused läbi viivisvõlgade inventuuri, mille tulemused esitatakse kohaliku eelarve vahendite peahaldurile (edaspidi peahaldur) enne aruandekvartalile järgneva kuu 15. kuupäeva, käesoleva eeskirja lisa nr 1 kohane vorm. Vallaasutused teostavad sarnaseid töid tulutoova tegevuse vahenditest, mille tulemused esitatakse peahaldurile aruandekvartalile järgneva kuu 20. kuupäevaks käesoleva eeskirja lisa 1 kohasel kujul.

2. Võlasumma sisaldab vallalepingu (lepingu) alusel tasumata arvete põhisummat (edaspidi võlg), samuti munitsipaalasutusele tarnitud kauba (tehtud töö, osutatud teenuste) eest tasumisega viivitamise eest määratud trahve. ) vastavalt vallalepingute ( lepingute) tingimustele.

3. Käesolevale eeskirjale lisatud vormil kajastatud teave peab olema tõendatud dokumentaalsete tõenditega. Selleks moodustavad munitsipaalasutused iga vallalepingu (lepingu), mille alusel on võlgnevus, kohta dokumentide paketi ühes eksemplaris, sealhulgas:

A) kaaskiri, mis sisaldab võlgnevuse põhjuste põhjendust ja teavet võla suhtes võetud meetmete kohta, ettepanekute kohta selle vähendamiseks või likvideerimiseks;
b) kauba tarnimise (tööde tegemine, teenuste osutamine) sõlmitud lepingute (kommunaallepingute) koopiad;
c) sõlmitud lepingute (omavalitsuse lepingute) raames tehtud võlgade lepitusaktide koopiad käesoleva eeskirja lisa 2 kohasel kujul;
d) töötasu võlgnevuse, viitlaekumiste korral - andmed nõutavate kulude mahu, eelarveeraldiste ja eelarveliste kohustuste piirmäärade kohta koos võlgnevuse põhjuste põhjendusega.

Vajadusel on tegevjuhil õigus nõuda muudest finantsmajandusliku tegevuse käigus vormistatud dokumentidest, mis põhjendavad vastava tähtaja ületanud võlakohustuse tekkimist, valla asutuse kinnitatud ärakirju.

Tähtajaks tasumata arvete kontrollimine 1. Põhijuhid kontrollivad omavalitsuse alluvate asutuste esitatud dokumente, et teha kindlaks võlgnevuse õigsus ja selle kajastamise usaldusväärsus aruandluses.

2. Peahaldur tagastab vajadusel aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks vallaasutustele dokumentide paketi, milles on ära näidatud tagastamise põhjused järgmistel juhtudel:

Kui kõigi esitatud dokumentide võlgnevuse kogusumma ei vasta aruandekuupäeva seisuga vallaasutuse raamatupidamise aastaaruandes kajastatud võlasummale;
kui dokumentide paketti ei esitata täielikult.

3. Vallaasutused esitavad pärast märkuste kõrvaldamist dokumentide paketi uuesti peahaldurile aruandekvartalile järgneva kuu 27. kuupäevaks.

4. Revisjoni tulemuste põhjal tunnistatakse võlgnevus autoriseerituks või volitatuks või selgitamist vajavaks, mille kohta peahaldur teeb esitatud dokumendipaketile märge, märkides selle tulemuste kontrollimise kuupäeva.

5. Võlarevisjoni tulemuste põhjal koostab peajuht aruandekvartalile järgneva kuu 30. kuupäevaks iga alluva vallaasutuse kohta kirjalikud ettepanekud võla vähendamisele või likvideerimisele suunatud meetmete kohta.

Tähtajaks tasumata arvete arvestus 1. Peahaldur võtab kokku ja analüüsib dokumentides sisalduvat teavet järgmistel eesmärkidel:

Võlgnevuse perioodi määramine;
volitatud ja volitamata võlgade mahu tuvastamine;
munitsipaalasutuste võlgnevuse struktuuri ja dünaamika määramine;
võlgade kõrvalekallete hindamine aruandekuupäeval võrreldes võlgnevusega iga aruandeperioodi alguses;
vastuvõtmine .

2. Põhijuhid esitavad aruandekvartalile järgneva kuu 30. kuupäevaks omavalitsusüksuse "Lenski ringkond" finantsasutusele andmed kontrollimenetluse läbinud võla kohta, mis puudutab alluvaid munitsipaalasutuste, selle üldistamiseks ja analüüsimiseks koos ettepanekutega meetmete kohta, mille eesmärk on asutuste võlgade vähendamine või kaotamine, ning võla kaotamise tegevuskavad.

Tähtajaks tasumata arvete kogusumma peab vastama aruandekuupäeva seisuga peajuhi raamatupidamise aastaaruandes kajastatud tähtaja ületanud arvete summale.

3. Omavalitsusüksuse "Lenski ringkond" finantsasutus registreerib kohustused omavalitsuse asutuste viivisvõlgade registris Sahha Vabariigi (Jakuutia) rahandusministeeriumi kehtestatud korras.

4. Kui võla kohta teavet käesolevate eeskirjadega kehtestatud tähtaegade jooksul ei esitata, on omavalitsusüksuse "Lensky District" finantsorganil õigus peatada peahalduri ja (või) eelarvevahendite saaja tegevus. .

Meetmed tähtaja ületanud võlgnevuste vähendamiseks, likvideerimiseks ja restruktureerimiseks.

1. Nimetatud võlg võetakse tagasimaksmiseks kohalikus eelarves õppeainele ettenähtud eraldiste arvelt järgmiseks majandusaastaks kehtestatud piirmäärades.

Seoses võlaga, mille tagasimakse tähtaeg on üle ühe aasta, kuid ei ületa Vene Föderatsiooni tsiviilseadusandluses määratud aegumistähtaega, võtavad munitsipaalasutused meetmeid võlausaldajaga võlalepingu sõlmimiseks (edaspidi: Leping), vastavalt umbkaudsele vormile (käesoleva määruse lisa 3) koos maksegraafiku koostamisega tähtaja ületanud võlgnevuste kohta. Võlausaldaja põhimõttelise keeldumise korral tasumata võlgnevuste ümberkujundamisest vormistatakse võlausaldaja keeldumine lepingu allkirjastamisest kirjalikult ja lisatakse finantsasutusele esitatavale teabele.

2. Võlg, mis vajab selgitamist, kuulub Vene Föderatsiooni tsiviilseadusandlusega määratud aegumistähtaegide lõppemise korral kehtestatud korras mahakandmisele.

3. Omavolilise võla tagasimaksmine toimub vastava eelarvevahendite saaja tulu teeniva tegevuse tulude arvelt. Nende vahendite nappuse korral teevad põhijuhid neile edastatud eelarvekohustuste piires finantsasutusele ettepanekuid ja põhjendusi eelarveliste eraldiste kohta, et kaaluda nende tagasimaksmise võimalust.

4. Põhijuhtide ettepanekute läbivaatamise ja esitatud ettepanekute kohta otsuste vastuvõtmise viib läbi juhataja.

5. Omavalitsusüksuse "Lenski ringkond" finantsasutus esitab omavalitsusüksuse "Lenski ringkond" juhile aruande tähtaja ületanud arvete seisu kohta hiljemalt 15. märtsiks, 10. maiks, 10. augustiks ja 10. novembriks. jooksev majandusaasta.

Vastutus volitamata arveldusvõlgade tekkimise ja tähtajaks tasumata arvete vähendamise ja kõrvaldamise meetmete võtmata jätmise eest.

Omavolilise võlgnevuse tekkimise, tähtajaks tasumata võlgnevuste vähendamise või kõrvaldamise meetmete rakendamata jätmise ning aruannete õigeaegse esitamise eest vastutavad vastavalt kehtivate õigusaktide ja määruste normidele omavalitsuse asutuste juhid ja ametnikud ning tegevjuhid.

Võlakohustuste ümberstruktureerimine

Võlgade ümberstruktureerimise tulemus võib olla:

Laenu võlaperioodi pikendamine ja võimaliku perioodi arvestus, mille jooksul on tagatud võla soodusmakse;
- uue võlgade tagasimaksegraafiku kehtestamine ilma tähtaega muutmata;
- võla ennetähtaegse tagastamise tingimusel osa võlast andeks andmine;
- intressimäärade ja trahvide vähendamine;
- (sel juhul asendatakse olemasolev võlg teise või teatud arvu uutega);
- võlgade tagasiostmine allahindlusega;
- võlgade tagasimaksmine varade müügi kaudu;
- jooksva võla asendamine võlgnikule kuuluvate aktsiate või aktsiatega.

Võlakohustuste ümberkujundamisel on võimalik asendada esmane võla tasumise kohustus mõne muu kohustusega, kasutades selliseid tsiviilõiguslikke institutsioone nagu kohustuse lõpetamine tasaarvestuse, uuenduse ja hüvitamisega, mis on levinumad.

Ettevõtete praktilisest tegevusest lähtuvalt on juhtumeid, kus mõlemal organisatsioonil on üksteisele rahalisi nõudeid, mis mõjutavad teineteise huve. Sellistel juhtudel võite kasutada tasaarvestust.

Sellise tasaarvelduse tingimused kehtestab Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik (artikkel 410). See on võimalik, kui:

Nõudmised on vastupidise iseloomuga. Organisatsioonid, kes otsustavad üksteist tasaarvestada, peavad sõlmima kaks sõltumatut lepingut. Sellisel juhul peab organisatsioon, kes on esimese lepingu alusel võlausaldaja, olema võlgnik teise lepingu alusel;
- nõuded on homogeense iseloomuga, st pooltel on teineteise ees võlgnevus - sama ese, näiteks sularaha. Poolte vastastikust arveldust, kus üks nõue on raha, teine ​​aga teatud tööde teostamist, ei ole ette nähtud;
- kohustuste täitmise tähtaeg on saabunud, ei ole täpsustatud või on määratud nõudmise hetkega.

Seadus sätestab juhud, kui tasaarvestus on võimatu, näiteks alimentide sissenõudmisel või elule ja tervisele tekitatud kahju hüvitamisel. Juhtumite loetelu on toodud artiklis. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 411.

Tasaarvestuse tasumisel ei pruugi võlad neil olla samad. Juhul, kui kohustustel on erinevusi, on võimalik tasaarvestada väikseima võlasumma ulatuses.

Tasaarvestus tuleb teha kirjalikult. Seaduse järgi piisab kohustuse lõpetamiseks tasaarvestamisega ühe poole avaldusest. Samuti on võimalik sõlmida kahepoolne leping. Püüdke mitte jõuda vahekohtumenetluses selguse punktini.

Uuendamine on poolte vastastikune otsus asendada olemasolev nende vahel kehtiv kohustus samade isikute vahelise teise kohustusega, mis näeb ette teistsuguse eseme või täitmisviisi (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 414). Sel juhul ei ole uuendamine lubatud seoses elule või tervisele tekitatud kahju hüvitamise ja alimentide maksmise kohustusega. Selline leping hõlmab esialgsega seotud täiendavaid kohustusi, kui pooled ei sätesta teisiti.

Uuendusleping peab olema kirjalik. See peab näitama:

Millise kohustuse pooled lõpetavad;
- milline kohustus tekib vastutasuks;
- innovatsiooni teema.

Samuti on selles lepingus vaja kokku leppida äsja omandatud kohustuse põhitingimused. Koostage kinkeleping.

Poolte otsusel saab kohustuse lõpetamise ette näha hüvitise vormistamisega (raha maksmine, vara võõrandamine jne). Hüvitise suuruse, tingimused ja korra kehtestavad pooled (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 409).

Hüvitist saate kasutada, kui:

Võlgnikul on teatud vara, mida ta on nõus võla tasumise asemel andma. Kuid see vara ei tohiks olla muude kohustuste tagatiseks;
- võlausaldaja on sellest kinnisvarast huvitatud.

Kui pooled sõlmivad sellise hüvitamise kokkuleppe, ei saa võlausaldaja nõuda võla tagasimaksmist kuni poolte poolt hüvitamiseks kehtestatud tähtaja möödumiseni.

Hüvitise maksmisel reeglina kustuvad kõik võla tasumise kohustused, sealhulgas trahvid. Hüvitise lepingu koostamisel on pooltel õigus pakkuda üksteisele tingimusi.

Kui hüvitise summa on võlgnevusest väiksem, tagastatakse see täielikult või osaliselt poolte hüvitislepingus väljendatud nõudel. Kui lepingus sellele viidet ei ole, lähtub kohus sellest, et võlg loetakse täies ulatuses tasutuks.

Ettevõte võib pakkuda võlausaldajatele võlgade ümberregistreerimist, andes tagatise või tagatise vastutasuks võlasumma vähendamise, intresside või võla tagasimakseperioodi pikenemise eest.

Võlakohustuste näide

Ajutiselt kogutud raha tagastatakse osapoolele võlgnevuse vormis. Artiklis käsitleme sanktsioone, mis tekivad võlgnevuste tähtaja ületamisel, nende tagasimaksmise viise ja juriidilise isiku võlakohustuste tasumise ajatamise meetodeid. Vaatleme näidete abil, kuidas võlausaldajad saavad võlgniku tahtliku tasumisega viivitamise korral võla sisse nõuda.

Võlad arved on ettevõtte jaoks kahtlemata tulus finantseerimisallikas. Kuid ainult üksikjuhtudel.

1. Kaubanduskrediit.

Sel juhul ostetakse kaup tarnijalt eelnevalt kokkulepitud järelmaksuga ilma intressitingimusteta. On juhtumeid, kui selline protsent sisaldub juba toote enda maksumuses. Vastaspoolelt ostes on vaja läbi viia ostetud toote ja ka selle hinna täielik analüüs – et teada saada, kui palju see toode maksaks, kui see ostja poolt kättesaamisel tasuda ilma järelmaksuta.

Juhtub, et pärast maksetähtaega ootab müüja mõnda aega tasumist ja tuletab end meelde. Aga üldjuhul ei laeku võlgnikult juba järgmisel päeval makse nõudvaid telefonikõnesid.

Ärisuhete praktika näitab, et tarnitud kauba eest tasumise vajaduse tekkimisest ja võlausaldaja hagiavalduse vormistamisest möödub keskmiselt 2 kuud. Selle aja jooksul saate võlasumma ümber pöörata ja kasumit teenida. Selle maksete edasilükkamise meetodi tohutuks puuduseks on võlgniku ettevõtte positiivse maine kaotamine. Kaubanduslaenu kasutamisel peate:

Hinnake adekvaatselt tarnijate krediidipoliitika tõhusust, määrake õigesti võlgnevuste väärtus, võttes arvesse allahindlusi, edasilükkamisi, krediidilimiite ja muid tingimusi,
- teha õige otsus tarnijatega töötamise otstarbekuse kohta,
- suurendada ettevõtte kui terviku kasumlikkust ja võlgnevusi ise,
- hallata järjepidevalt mitte ainult võlgnevusi, vaid ka saadaolevaid arveid,
- tuvastada ja kõrvaldada võlgnevuste ebatõhusa haldamise põhjused,
- motiveerida töötajaid võlgnevuste osas tõhusamalt töötama.

2. Sularahalaen.

Lihtsam on jääda karistamata, kui kaubanduslaen jääb tagastamata, kui siis, kui sularahalaen jääb tagasi maksmata. Võlausaldaja pöördub sageli kohtusse, ootamata minutitki viivitust just siis, kui tegemist on rahaga.

Tõenäoliselt seletab seda inimese psühholoogia. Nõude hulka kuulub tavaliselt ka intresside sissenõudmine võla tasumata jätmise eest. Reeglina on intress lepingus märgitud, kuid kui seda ei ole märgitud, siis kehtib Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäär. Tasumine võõraste vahendite kasutamise eest on üks laenu vabatahtliku tagasimaksmise stiimuleid. Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 395 võrdub teiste isikute raha kasutamise eest makstava makse summa pangaintressi diskontomääraga nõude esitamise päeval. See asjaolu nõrgendab oluliselt selle sanktsiooni ergutavat mõju. Selle määra tõstmisel oleks selle sanktsiooni mõju märgatavam.

Sageli võivad võlgnike tegevused sisaldada kuriteo tunnuseid, kvalifitseeritud kui.

Võlgnevuse pikaajalisel tasumata jätmisel teeb võlausaldaja järgmised toimingud:

1. Peab telefonivestlusi.
2. Saadab nõudekirjad.
3. Kontaktid.
4. Saadab täiteakti kohtutäiturile.
5. Mida teha, kui kõik need meetmed ei viinud soovitud tulemuseni? Siis lähevad teed kaheks: kas võlausaldaja ajab võlgniku pankrotti või esitab pettusenõude.

Kokkulepe osa laenu tagasimaksmisest põhivara vastu. See meetod on efektiivne ettevõtetele, kus on palju põhivara või omanduses olev põhivara ei ole tegevuse jaoks oluline. Vastasel juhul kaob tähendus. Võlg tasutakse põhivara üleandmisega võlausaldajale.

5. Vekslite esitamine.

Arve on kirjalik kohustus, mis tuleb täita vastavalt äsja kehtestatud tähtaegadele ja arvestades uusi intressimäärasid. See meetod vabastab võlgniku võla tasumisest vaid teatud perioodiks ning võimaldab võlausaldajal saada hiljem tagasi suurema summa, kui algselt eeldati. Võib-olla on kõigist loetletud meetoditest veksel laenuandjale tulusam. Kuid pole kahtlust, et kõige parem on saada võlg sularahas ja õigeaegselt.

Näide kohtupraktikast vekslite esitamisega seotud asjades.

Kui tekivad lahkarvamused või veksli alusel tasumata jätmine, võite tugineda kohtupraktikale. Siin on üks näide kohtupraktikast vekslite esitamisega seotud asjades.

Osaühing A esitas esimese astme vahekohtule nõude avatud aktsiaseltsi vastu arve alusel rahasumma sissenõudmiseks. Hageja põhjendas oma nõudeid sellega, et veksli koostaja väljastas veksli tingimusteta kohustusega tasuda sellel veksel olev vaidlusalune summa otse kolmandale isikule või tema korraldusel muule juriidilisele isikule. Tühja kinnituse alusel sai veksli valdajaks hageja. Kostja ei maksa veksliga.

Esimese astme vahekohtu otsusega rahuldati hageja nõuded täielikult. Apellatsioonikohtu määrusega jäeti esimese astme otsus jõusse. FAS jättis jõusse esimese astme otsuse ja apellatsioonikohtu resolutsiooni.

Kostja nende aktidega ei nõustu ja taotleb nende läbivaatamist järelevalve korras, viidates vahekohtute ühetaolisuse rikkumisele seaduse tõlgendamisel ja kohaldamisel.

Hageja hinnangul rahuldas kohus nõuded põhjendamatult, kuna kostja esitas tõendid veksli üleandmise aluse puudumise kohta, mis viitab mitmete kinnituste rikkumisele. Hageja märgib, et kohus ei pidanud oluliseks kostja argumente vajadusest kaasata asja kolmas isik ja nõuda temalt tõendeid vaidlusaluse arve saamise seaduslikkuse kohta.

Järelevalve korras seaduslikult jõustunud kohtutoimingute muutmise või tühistamise alused määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni vahekohtumenetluse seadustiku artikliga 304.

Olles tutvunud vaidlustatud kohtuaktidega ja hagiavaldusele lisatud dokumentidega, ei leia kohus seadustiku käesolevas artiklis sätestatud alust asja üleandmiseks Vene Föderatsiooni Ülem Vahekohtu Presiidiumile.

Kohtud on tuvastanud, et vaidlusaluse veksli seaduslik valdaja on hageja. Kaebaja ei ole tõendanud, et veksli omanik teadis veksli ostmisel, et veksli väljastamiseks puudub seaduslik alus, ning tegutses teadlikult võlgniku kahjuks.

Kohtud juhindusid vaidluse lahendamisel veksli- ja vekslimääruse sätetest, mille kohaselt teeb veksli tasumise nõude korral veksli alusel kohustatud isik. ei ole õigust keelduda täitmisest, viidates kohustuse aluse puudumisele või selle tühisusele, välja arvatud eeskirjade punktis 17 nimetatud juhtudel.

Veksli- ja vekslimääruse punkti 17 kohaselt ei saa isikud, kelle vastu on esitatud nõue veksli kohta, esitada veksli omanikule vastuväiteid, mis tulenevad nende isiklikest suhetest veksli koostajaga. või eelmiste veksliomanikega, välja arvatud juhul, kui veksli omanik on veksli ostmisel võlgnikule teadlikult kahju tekitanud.

Kohtu tuvastatud juhtumi faktiliste asjaolude ümberhindamine ei kuulu järelevalvekohtu pädevusse, nagu on määratletud Vene Föderatsiooni vahekohtumenetluse seadustiku artiklites 292, 304 ja artikli 305 5. osas.

Võttes arvesse eeltoodut ja juhindudes koodeksi artiklitest 299, 301, 304, keeldus Vene Föderatsiooni kõrgeim vahekohus asja üle andmast Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumile.

Kokkuvõtteks tahan öelda, et ettevõtte võlgade tõhusamaks haldamiseks on vaja ennekõike kindlaks määrata nende optimaalne struktuur konkreetse ettevõtte jaoks ja konkreetses olukorras: koostada võlgnevuste eelarve, töötada välja näitajate süsteem, mis iseloomustab nii kvantitatiivset kui ka kvalitatiivset olukorra hindamist ja suhete arengut ettevõtte võlausaldajatega ning aktsepteerida selliste näitajate teatud väärtusi plaanipäraselt. Samuti on vaja need väärtused ühildada saadaolevate arvetega, võttes arvesse, et saadaolevate arvete eelarve on juba koostatud.

Tagasi | |

Debitoorsed arved onettevõtte raha, mida pole talle veel antud. Suurendamasaadaolevad arvedvõib pidada ettevõtte kasvutempo suurendamiseks, peaasi, et võlglased maksaksid oma võlad õigel ajal tagasi, siis ei teki probleeme enda võla tagasimaksmisega võlausaldajatele.

Debitoorsete ja võlgnevuste mõistete erinevus

Võlad arved on vastupidine saadaolevatele arvetele. Siin räägime ettevõtte enda võlast, mille ta peab tasuma teatud kuupäevaks. Mõisted saadaolevad arved ja võlgnevused ei kanna alati negatiivset varjundit sõnale “võlg”. Sageli on need lihtsalt võetud, kuid veel täitmata kohustused.

Arvete tekkimiseks ei ole vaja pangast laenu võtta, kuid võlgnevuste tekkimiseks ei ole vaja raha laenata. Saate sõlmida ainult tarnelepingu, milles tasutakse kuu aega pärast kauba kättesaamist. Ja kogu selle kuu jooksul on ostjal võlgnevused, st lepingujärgne maksekohustus.

Samal ajal tekivad tarnijal nõuded ja ta ootab tarnitud kauba eest tasumist kuu aja jooksul. See näide näitab, et tehingu kahel poolel on ühe kohustuse suhtes erinevat tüüpi võlgu. Ja kuni kohustuse täitmise tähtaja saabumiseni tajuvad mõlemad pooled seda asjade seisu normaalse töösuhtena.

Ei tea oma õigusi?

Tähtajaks tasumata arved on probleem

Kohustus on piiratud selle täitmise ajaga. Loomulikult on tähtajatuid kohustusi, mille täitmine toimub pärast nõude esitamist. Kuid ka sellel on oma tähtajad, selline kohustus võib kuuluda kohesele täitmisele või näiteks kolme kuu jooksul taotluse kättesaamisest. Seega on alati võimalik kindlaks teha, millal kohustus tuleb täita ja seeläbi nõuded tagasi maksta. Sellest tulenevalt jagatakse nõuded kahte tüüpi:

• Tavalised saadaolevad arved;
• Tähtaja ületanud saadaolevad arved.

Kohustuse tähtaja saabudes muutuvad tavalised nõuded tähtaja ületanud nõueteks. Ja siin peate tegutsema. Seetõttu on ettevõtte jaoks oluline korraldada töö nõuete jälgimiseks. Peate selgelt teadma, millal konkreetne kohustus tuleb tagasi maksta.

Tasub jälgida võlgniku majanduslikku seisu, et probleemsed nõuded õigel ajal avastada. Saate ette teada, et kohustust ei pruugita täita. Kui võlgnik on pankroti äärel, on nõuete tasumise tõenäosus väike. Sellistes olukordades peate võimalikult kiiresti kajastama laekumata võlgnevusi. Kohe pärast kohustuse täitmise tähtaega alustada tööd selle sissenõudmiseks kohtus. Siis on juba kohtuotsuse käes võimalik asuda võlausaldajana pankrotimenetlusse ja saada arvete eest vähemalt osalist hüvitist.

Vastutus võlgade tagasimaksmisest pahatahtliku kõrvalehoidmise eest

Võib öelda, et võlausaldaja ei soovi oma kohustusi täita alles pärast kohustuse täitmise kuupäeva saabumist. Siis muutuvad nõuded tähtajaks ning kohustuse täitmiseks saab hakata kasutama meelitus- ja isegi sunnimeetodeid. Võlausaldaja saab tähtaja ületanud võlgnevuste probleemi lahendamiseks valida järgmise tee.

Kriminaalvastutusele võtmise oht sunnib paljusid võlgnikke oma arveid maksma.

Nõuete tekkimine ühelt isikult toob kindlasti kaasa võlgnevuste tekkimise tema vastaspoolelt. Pärast kohustuse täielikku täitmist loetakse mõlemad võlad tasutuks. Aga kui võlgnik ei suuda võlga tagasi maksta, siis on võlausaldajal õigus nõuete vastu raha saamiseks kasutada kõiki seaduses ja lepingus sätestatud viise.