Článok 219 daňového poriadku Ruskej federácie: odpočty dane z nehnuteľností. Sociálne daňové odpočty

Yurguru.ru / Daňový zákonník Ruskej federácie / Kapitola 23. Daň z príjmu fyzických osôb / Článok 219. Sociálne daňové odpočty

Daňový poriadok Ruskej federácie. Kapitola 23. Daň z príjmu fyzických osôb

Článok 219. Zrážky sociálnej dane

1. Pri určovaní výšky základu dane v súlade s článkom 210 ods.

1) vo výške príjmov poukázaných daňovníkom na dobročinné účely vo forme peňažnej pomoci organizáciám vedy, kultúry, školstva, zdravotníctva a sociálneho zabezpečenia čiastočne alebo úplne financovaných z príslušných rozpočtov, ako aj organizáciám telesnej výchovy a športovým organizáciám, vzdelávacím a predškolským zariadeniam pre potreby telesnej výchovy občanov a údržby športových družstiev, ako aj vo výške darov poukázaných (zaplatených) daňovníkom cirkevným organizáciám na realizáciu ich zákonom ustanovenej činnosti - v r. výšku skutočne vynaložených výdavkov, najviac však 25 percent zo sumy prijatých príjmov v zdaňovacom období;

2) vo výške, ktorú daňovník zaplatil v zdaňovacom období za svoje vzdelávanie vo vzdelávacích inštitúciách - vo výške skutočne vynaložených výdavkov na vzdelávanie s prihliadnutím na obmedzenie ustanovené v odseku 2 tohto článku, ako aj vo výške zaplatenej daňovníka-rodiča na výchovu svojich detí vo veku do 24 rokov, daňovníkom-opatrovníkom (daňovníkom-správcom) na celodennú výchovu svojich zverencov do 18 rokov veku vo výchovných zariadeniach - vo výške skutočných výdavky vynaložené na toto vzdelávanie, ale nie viac ako 50 000 rubľov za každé dieťa v celkovej výške pre oboch rodičov (opatrovník alebo poručník).

Nárok na určený odpočet sociálnej dane majú daňovníci, ktorí vykonávali opatrovnícke alebo opatrovnícke povinnosti nad občanmi, ktorí boli ich bývalými zverencami, po zániku opatrovníctva alebo poručníctva v prípadoch, keď daňovníci uhradili celodenné vzdelávanie týchto občanov podľa vo veku 24 rokov vo vzdelávacích inštitúciách.

Uvedený odpočet sociálnej dane sa poskytuje, ak má vzdelávacia inštitúcia príslušnú licenciu alebo iný doklad, ktorý potvrdzuje štatút vzdelávacej inštitúcie, ako aj daňovník predloží doklady potvrdzujúce jeho skutočné výdavky na vzdelávanie.

Sociálna daňová úľava sa týmto osobám poskytuje za obdobie štúdia na vzdelávacej inštitúcii vrátane akademického voľna vystaveného predpísaným spôsobom v priebehu štúdia.

Sociálna zrážka sa neuplatňuje, ak sa úhrada nákladov na vzdelávanie uskutočňuje z materského (rodinného) kapitálu určeného na zabezpečenie vykonávania dodatočných opatrení štátnej podpory rodín s deťmi;

Nárok na uvedenú sociálnu úľavu má aj daňovník, ktorý je bratom (sestrou) študenta v prípadoch, keď daňovník platí za denné vzdelávanie brata (sestra) mladšieho ako 24 rokov vo vzdelávacích inštitúciách. ;

3) vo výške zaplatenej daňovníkom v zdaňovacom období za liečebné služby, ktoré mu poskytli zdravotnícke zariadenia Ruskej federácie, ako aj zaplatené daňovníkom za liečebné služby jeho manžela/manželky, jeho rodičov a (alebo) jeho detí pod vek 18 rokov v zdravotníckych zariadeniach Ruskej federácie (v súlade so zoznamom zdravotníckych služieb schváleným vládou Ruskej federácie), ako aj vo výške nákladov na lieky (v súlade so zoznamom liekov). schválené vládou Ruskej federácie), predpísané ich ošetrujúcim lekárom, zakúpené daňovníkmi na vlastné náklady.

Pri uplatnení odvodu na sociálne zabezpečenie podľa tohto odseku sa sumy poistného zaplateného daňovníkom v zdaňovacom období na základe zmlúv o dobrovoľnom osobnom poistení, ako aj na základe zmlúv o dobrovoľnom poistení manžela, rodičov a (alebo) ich detí podľa berie sa do úvahy vek 18 rokov, ktorý uzavrel s poisťovňami, ktoré majú licenciu na vykonávanie príslušného druhu činnosti, pričom tieto poisťovne uhrádzajú výlučne liečebné služby.

Celková výška odpočtu sociálnej dane ustanovená v odsekoch 1 a 2 tohto článku sa akceptuje vo výške skutočne vynaložených výdavkov, avšak s výhradou obmedzenia ustanoveného v odseku 2 tohto článku.

Pri drahých typoch liečby v zdravotníckych zariadeniach Ruskej federácie sa akceptuje výška odpočtu dane vo výške skutočne vynaložených nákladov. Zoznam drahých typov liečby je schválený nariadením vlády Ruskej federácie.

Zrážka na úhradu nákladov na ošetrenie a (alebo) úhradu poistného sa daňovníkovi poskytuje, ak sa ošetrenie vykonáva v zdravotníckych zariadeniach, ktoré majú príslušné povolenia na vykonávanie zdravotníckych činností, ako aj vtedy, keď daňovník predloží doklady potvrdzujúce jeho skutočné výdavky na liečbu, nákup liekov alebo na platenie poistného.

Uvedený odpočet sociálnej dane sa poskytuje daňovníkovi, ak platba za ošetrenie a zakúpené lieky a (alebo) platba poistného nebola vykonaná organizáciou na náklady zamestnávateľov;

4) vo výške príspevkov na dôchodkové zabezpečenie zaplatených daňovníkom v zdaňovacom období na základe zmluvy (dohôd) o neštátnom dôchodkovom zabezpečení, ktoré daňovník uzavrel s neštátnym dôchodkovým fondom vo vlastný prospech a (alebo) v prospech manžela (aj v prospech vdovy, vdovca), rodičov (vrátane osvojiteľov), zdravotne postihnutých detí (vrátane osvojených detí v poručníctve (poručníctvo) a (alebo) vo výške poistného zaplateného daňovníkom na dani obdobie podľa dohody (dohôd) o dobrovoľnom dôchodkovom poistení uzatvorenej) s poisťovňou v jej prospech a (alebo) v prospech manžela (vrátane vdovy, vdovy), rodičov (vrátane osvojiteľov), zdravotne postihnutých detí (vrátane osvojených detí pod opatrovníctvo (poručenstvo) - vo výške skutočne vynaložených nákladov s výhradou obmedzenia ustanoveného v odseku 2 tohto článku.

Sociálne odpočítanie dane uvedené v tomto pododseku sa poskytuje po predložení dokladov daňovníka o jeho skutočných výdavkoch na neštátne dôchodkové zabezpečenie a (alebo) dobrovoľné dôchodkové poistenie;

5) vo výške dodatočných príspevkov na poistenie zaplatených daňovníkom v priebehu zdaňovacieho obdobia za kapitalizačnú časť pracovného dôchodku v súlade s federálnym zákonom „O dodatočných poistných príspevkoch na kapitalizačnú časť pracovného dôchodku a štátnej podpore pri vzniku dôchodkového sporenia“ - vo výške skutočne vynaložených výdavkov s prihliadnutím na obmedzenie ustanovené odsekom 2 tohto článku.

Sociálna daňová úľava uvedená v tomto odseku sa poskytuje po predložení dokladov daňovníka, ktoré potvrdzujú jeho skutočné výdavky na platenie dodatočných poistných odvodov za financovanú časť pracovného dôchodku v súlade s federálnym zákonom „o dodatočných príspevkoch na poistenie financovanej časti dôchodkového poistenia“. zamestnanecký dôchodok a štátna podpora na tvorbu dôchodkového sporenia“, alebo keď daňovník predloží potvrdenie od daňového agenta o sumách ním zaplatených dodatočných príspevkov na poistenie za financovanú časť pracovného dôchodku, zrazených a poukázaných daňou splnomocnenec v mene daňovníka vo forme schválenej federálnym výkonným orgánom povereným kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov.

2. Sociálne zrážky uvedené v odseku 1 tohto článku sa poskytujú, keď daňovník podá daňové priznanie správcovi dane na konci zdaňovacieho obdobia.

Sociálnu úľavu podľa odseku 4 odseku 1 tohto článku možno daňovníkovi poskytnúť aj pred uplynutím zdaňovacieho obdobia, keď kontaktuje zamestnávateľa (ďalej v tomto odseku - daňový agent), a to po písomnom potvrdení výdavky daňovníka podľa odseku 1 ods. 4 tohto článku a za predpokladu, že príspevky na základe zmluvy o neštátnom dôchodku a (alebo) dobrovoľného dôchodkového poistenia boli zrazené z platieb v prospech daňovníka a zamestnávateľ ich previedol do príslušných fondov.

Sociálne odvody uvedené v ods. 2 až 5 ods. 1 tohto článku (s výnimkou výdavkov na výchovu detí daňovníka uvedených v ods. 2 ods. 1 tohto článku a výdavkov na nákladnú liečbu uvedených v ods. 3 ods. tohto článku) sa poskytujú vo výške skutočne vynaložených výdavkov, ale celkovo nie viac ako 120 000 rubľov v zdaňovacom období. Ak má daňovník v jednom zdaňovacom období výdavky na školenie, lekárske ošetrenie, výdavky na základe zmluvy o neštátnom dôchodkovom poistení (dohody), na základe dohody o dobrovoľnom dôchodkovom poistení (dohody) a platenie doplnkového poistného na financovanú časť prac. dôchodok v súlade s federálnym zákonom „o dodatočných príspevkoch na poistenie na financovanú časť pracovného dôchodku a štátnej podpore tvorby dôchodkového sporenia“ si daňovník nezávisle, a to aj pri kontaktovaní daňového agenta, vyberie, aké druhy výdavkov a v akej výške sa zohľadňujú v rámci maximálnej výšky odpočtu sociálnej dane uvedenej v tomto bode.

Článok 219 daňového poriadku Ruskej federácie Odpočítanie sociálnej dane- úplné znenie dokumentu s komentármi právnikov a možnosť vymieňať si názory s odborníkmi v oblasti práva, klásť otázky alebo vyjadrovať svoj názor na články regulačných právnych aktov, študovať pripomienky kolegov.

Ostatné články kapitoly 23. Daň z príjmu fyzických osôb:

Článok 214.2.1. Znaky zisťovania základu dane pri poberaní príjmov vo forme poplatkov za použitie peňažných prostriedkov členov úverového spotrebného družstva (akcionárov), úroky za použitie prostriedkov získaných vo forme pôžičiek od členov poľnohospodárskym úverovým spotrebným družstvom poľnohospodárskeho úverového spotrebného družstva alebo pridružených členov poľnohospodárskeho úverového spotrebného družstva

čl. 219 Daňový poriadok Ruskej federácie (2017): otázky a odpovede

čl. 219 Daňového poriadku Ruskej federácieupravuje podmienky poberania sociálnych odvodov na dani z príjmov fyzických osôb. Vzhľadom na to, že daňovníci sa často stretávajú s ťažkosťami pri uplatňovaní ustanovení tohto článku kódexu v praxi a na uľahčenie vnímania legislatívnych informácií, odporúčame vám oboznámiť sa so špeciálne pripraveným materiálom.

Ako pomôže článok 219 daňového poriadku Ruskej federácie znížiť daň z príjmu fyzických osôb?

Vďaka sociálnym odvodom si daňovníci môžu znížiť svoju daň z príjmu. Limit pre niektoré výdavky, ktoré spadajú pod sociálny odpočet, je 120 000 rubľov. A pre ostatné výdavky súvisiace napríklad s nákupom drahých liekov a platbou za rovnako drahé lekárske výkony nie je limit.

V súlade s odsekom 2 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie je možné vo väčšine prípadov priznať výhodu vo forme sociálneho odpočtu pri podávaní daňového priznania za vykazované obdobie. Zároveň pri žiadosti u zamestnávateľa možno skôr uplatniť zrážky na náklady na ošetrenie a školenia, ako aj na výdavky spojené s výplatou dôchodkov (poistenia) do neštátnych fondov.

Aby ste deklarovali svoj nárok na sociálne dávky podľa čl. 219 daňového poriadku musí mať daňovník príslušné doklady preukazujúce skutočnosť vyplatenia finančných prostriedkov. Tieto doklady si môže následne daňový kontrolór vyžiadať pri kontrole oprávnenosti využitia práva na odpočet. Daňovník si niekedy pri kontakte s daňovým agentom bude musieť vybrať, ktoré z dostupných sociálnych odvodov použije, ak je takýchto odpočítateľných výdavkov viacero a nezmestia sa do stanoveného limitu.

Prečítajte si viac o jednotlivých typoch sociálnych odvodov v článku „Odvody na dani z príjmov fyzických osôb v roku 2017 (nuansy)“ .

Teraz musíte presne pochopiť, aké výdavky si môže daňovník uplatniť pri uplatnení nároku na odpočítanie dane. Je dôležité, aby boli rozumné a správne podporované.

Zaručuje článok 219 daňového poriadku Ruskej federácie sociálne daňové odpočty pre dôchodcov?

Článok 219 daňového poriadku Ruskej federácie umožňuje, aby sa príspevky na dôchodkové poistenie, ako aj poistné na dobrovoľné životné poistenie klasifikovali ako sociálne odvody, o ktoré sa znižuje zaplatená daň z príjmu fyzických osôb. Okrem toho hovoríme o príspevkoch platených do neštátnych dôchodkových fondov, a čo je dôležité, o časti platieb smerovaných do kapitalizačnej časti dôchodku. Tieto práva sú definované v pododdiele. 4 a 5 ods. 1 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie.

Okrem toho sa ako sociálne odvody môžu použiť aj platby dôchodkov, ktoré daňovník vypláca v prospech najbližších príbuzných alebo rodinných príslušníkov. To môže zahŕňať aj výplaty dôchodku pre starých rodičov, bratov/sestry, rodičov/manželov, deti/vnúčatá.

V akom prípade nemožno výdavky na vzdelávanie klasifikovať ako sociálne odvody?

Podľa pod. 2 s. 1 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie môže jednotlivec znížiť svoje povinnosti platiť daň z príjmu o sumu finančných prostriedkov vynaložených na školenie. Za sociálne odvody sa totiž považujú skutočné náklady vynaložené na denné štúdium na vysokej škole (vaše vlastné alebo maloleté deti do 24 rokov).

Existuje však niekoľko situácií, keď pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb nemožno platby za školné zohľadniť. Okrem nedostatku dokumentov potvrdzujúcich platbu existuje niekoľko nuancií, kvôli ktorým nebude daňový odpočet k dispozícii:

1. Ak študent študuje externe na dohodu, potom rodič, ktorý zaplatil školné, nemá nárok na sociálnu úľavu. Dôvodom je, ako už bolo uvedené vyššie, odpočet sa poskytuje rodičom detí študujúcich len dennou formou.

Ak však študent pracuje a dohoda so vzdelávacou inštitúciou je vyhotovená na jeho meno, môže si školné sám použiť ako sociálne odvody na zníženie sumy dane z príjmu fyzických osôb zrazenej zo mzdy.

Ak matka hradila vzdelanie dieťaťa vo svojom mene, jedinou možnosťou, ako môže študent využiť sociálne odpočítanie, bude matke vystavené splnomocnenie, ktoré jej dáva právo prispievať peniazmi dieťaťa ako školné.

2. Ak rodič platí za denné štúdium na vysokej škole dieťaťu do 24 rokov, ale dieťa je vydaté, potom je rodič zbavený nároku na sociálne odvody podľa písm. 2 s. 1 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ide o to, že uzavretím zákonného manželstva dieťa nadobúda nielen právnu, ale aj právnu spôsobilosť. To znamená, že rodič už nie je zákonným zástupcom vydatého dieťaťa, a preto je zbavený nároku na sociálne dávky. Rovnaká situácia môže nastať, keď má dieťa vlastné deti bez uzavretia zákonného manželstva.

Je však dôležité, aby univerzita mala licenciu na poskytovanie vzdelávacích služieb alebo iný doklad potvrdzujúci štatút vzdelávacej inštitúcie. Okrem toho bude rodič môcť využiť odpočet iba vo výške nepresahujúcej 50 000 rubľov. na 1 dieťa za zdaňovacie obdobie na zaplatenie dane z príjmov fyzickej osoby. Navyše, ak obaja rodičia žiadajú o sociálnu dávku na zaplatenie vzdelávania dieťaťa, maximálny limit sumy sa vzťahuje na oboch.

4. Ak sa dieťa rozhodne pokračovať v magisterskom štúdiu, budú môcť rodičia využiť nárok na odpočet?

Keď dieťa dovŕši 24 rokov a bude pokračovať v dennom štúdiu na vysokej škole, rodičia stratia možnosť čerpať sociálne výhody.

Vaše práva na sociálne dávky si môžete ponechať, ak si dieťa hradí vzdelávanie samo. Ak je zamestnaný a platí daň z príjmu fyzických osôb, bude mať 3 roky na to, aby požiadal o sociálne dávky v súlade s odsekom 7 čl. 78 Daňového poriadku Ruskej federácie.

5. Existuje sociálny odvod na sumy vynaložené na nákup učebných pomôcok počas štúdia na vzdelávacej inštitúcii?

Finančné prostriedky vynaložené na nákup vzdelávacích materiálov nie je možné pripočítať k skutočnej platbe za školenie, preto ich nemožno použiť ako sociálny odvod pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb.

6. Je zachovaný nárok na odpočet dane, ak bola platba za vzdelanie dieťaťa realizovaná z materského kapitálu?

Nie, v tomto prípade nemôžete použiť sociálny odvod. Tento zákaz je výslovne uvedený v daňovom poriadku.

7. Môže sestra využiť sociálny odvod, keď platí vzdelanie svojmu bratovi, ktorý ešte nedovŕšil 24. narodeniny?

Áno, môže, ale iba vtedy, ak brat študuje dennou formou na licencovanej vzdelávacej inštitúcii.

Ak chcete zistiť, či je pre nevlastného otca možný odpočet výdavkov na vzdelanie, prečítajte si materiál „Nevlastnému otcovi nebude poskytnutý odpočet na vzdelanie dieťaťa“. .

Môžu sa všetky výdavky na drahé lekárske výkony využívať bez obmedzení?

V súlade s ods. 3 odsek 1 a odsek 2 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie, náklady na úhradu drahých zdravotných služieb môže daňovník použiť bez obmedzenia výšky ako sociálny odvod, ale iba ak sú informácie o nich uvedené v zozname schválenom nariadením vlády Ruskej federácie z 19. marca 2001 č.201.

Ak tieto lekárske služby nie sú uvedené v tomto zozname, bude možné využiť daňový odpočet v rozsahu 120 000 rubľov. v roku. Okrem toho je dôležité, aby si daňovník ponechal všetky dokumenty potvrdzujúce skutočnosť platby. A pri použití sociálnych zrážok na výpočet platieb za lekárske služby je potrebné, aby osoba, ktorá ich poskytla (právnická osoba alebo samostatný podnikateľ), vykonávala licencovanú zdravotnícku činnosť.

Viac o limitnej hodnote daňových odpočtov fyzických osôb sa dozviete z nášho článku "Aká je hranica odpočtov dane z príjmu fyzických osôb v rokoch 2015-2016?" .

Aké poistenie možno použiť ako sociálny odvod?

Na zníženie základu dane pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb môžete použiť sociálny odvod:

1. V súlade s ods. 3 s. 1 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie môžu byť výdavky na platenie poistenia podľa dohody VHI použité ako sociálne odvody. Dobrovoľné poistenie je v tomto prípade možné uzavrieť ako pre samotného daňovníka, tak aj pre jeho maloleté deti, manžela a/alebo rodičov.

Na potvrdenie nároku na odpočítanie dane musí platiteľ dane doložiť doklad o samoplatbe poistného. Okrem toho musí mať poisťovateľ licenciu na činnosť súvisiacu s platbou za lekárske služby.

Prečítajte si viac o dobrovoľnom nemocenskom poistení v našom článku „Môžete poberať sociálne odvody na platby na dobrovoľné nemocenské poistenie“ .

2. Podľa pod. 4 ods. 1 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie sociálne odvody zahŕňajú aj platbu poistenia na základe zmlúv o neštátnom dobrovoľnom dôchodkovom poistení a príspevkov na základe zmlúv o životnom poistení vydaných v prospech samotného daňovníka, ako aj jeho rodinných príslušníkov a rodičov. Predpokladom je, že zmluva musí trvať minimálne 5 rokov. Výška sociálnej platby je obmedzená na 120 000 rubľov.

V akých prípadoch si nebude možné uplatniť sociálny odvod na výdavky za zdravotné výkony (lieky alebo poistné)?

Nárok na zdravotnú sociálnu úľavu zaniká, ak úhradu za zdravotné výkony, lieky alebo poistné platil zamestnávateľ. Toto je priamo uvedené v poslednom odseku pod. 3 s. 1 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie.

Aké dary môžu znížiť výšku dane z príjmu fyzických osôb?

Iba tie, ktoré sú uvedené v pod. 1 odsek 1 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie, dary môžu znížiť daň z príjmu fyzických osôb vo forme vyhlásenia o práve na sociálnu daň. Tie obsahujú:

pomoc charitatívnym alebo náboženským organizáciám;
dary neziskovým organizáciám, ktoré pôsobia v sociálne orientovanej sfére, v oblasti vedy, športu (okrem odbornej), školstva, zdravotníctva alebo kultúry (vrátane telesnej);
príspevky neziskovým organizáciám na doplnenie cieľového kapitálu.

Obmedzenia sú aj na výšku darov – maximálne 25 % zo sumy príjmov podliehajúcich dani z príjmov fyzických osôb za rok. A samozrejme všetky uvedené platby musia byť zdokladované.

Ako získať sociálne dávky pred koncom zdaňovacieho obdobia?

Aby sa využila sociálna zrážka na dôchodkové príspevky ustanovená v odsekoch. 4 a 5 polievkových lyžíc. 219 daňového poriadku Ruskej federácie by sa mal daňovník obrátiť na svojho zamestnávateľa, ktorý ako daňový agent zráža daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy. V tomto prípade je daňovník povinný predložiť všetky doklady potvrdzujúce skutočné výdavky vynaložené na platenie príspevkov na dôchodkové poistenie do neštátnych fondov alebo poistného na financovanú časť dôchodku alebo na základe poistnej zmluvy. Povinná podmienka: poistné zmluvy musia byť uzatvorené na obdobie dlhšie ako 5 rokov a z platieb platených v prospech zamestnanca daňovníka boli zrazené dodatočné príspevky do financovanej časti dôchodku.

V tomto roku je tiež možné získať v práci zrážky na náklady na školenie a lekársku starostlivosť (článok 2 a odsek 3 článku 219 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade však budete musieť najskôr kontaktovať Federálnu daňovú službu s dokumentmi potvrdzujúcimi právo na odpočet. Na základe výsledkov posúdenia týchto dokladov musí správca dane najneskôr do 30 kalendárnych dní odo dňa podania žiadosti vydať oznámenie o práve na odpočet, ktoré platiteľ dane poskytne zamestnávateľovi.

Informácie o tom, aké doklady sa použijú na potvrdenie výdavkov na ošetrenie, si prečítajte v materiáli „Doklady na získanie odpočtu dane za ošetrenie“ .

Sociálne odpočty poskytované daňovým agentom sú vydaním nejakého druhu peňažnej náhrady pre daňovníka, ktorý bol nútený minúť peniaze na verejné výdavky. Ak napríklad jednotlivec prispel materiálnymi prostriedkami na rekonštrukciu chrámu, tak má zo zákona nárok na vrátenie určitej časti tohto daru.

DÔLEŽITÉ! Upozorňujeme, že zľavu na sociálnu daň môžu využiť len tí ľudia, ktorí včas a v plnej výške zaplatili daň z príjmu fyzických osôb zo všetkých zdrojov svojich príjmov – 13 % z príjmu.

Na aké skupiny sa delia sociálne odvody?

Sociálne daňové odpočty (článok 219 daňového poriadku Ruskej federácie) sú zvyčajne rozdelené do nasledujúcich šiestich skupín, ktoré nemajú prakticky žiadne podobnosti:

Kedy môžem dostať svoje peniaze späť?

Všetci žiadatelia o odpočet musia počítať s tým, že daň nie je možné vrátiť hneď, ale až v budúcom roku, ktorý príde po roku platenia za sociálne služby.

Ak však z nejakého dôvodu chce jednotlivec získať peňažnú kompenzáciu čo najrýchlejšie, potom je tento proces celkom možný. Na tento účel musíte vypracovať zodpovedajúcu žiadosť adresovanú zamestnávateľovi, priložiť k nej dokumentáciu potrebnú na odpočet a počkať na kladnú odpoveď.

Ak odmietnete vrátiť daň z príjmov fyzických osôb predčasne, môžete získať odpočet až v budúcom roku a nie cez zamestnávateľa, ale cez zamestnancov daňového úradu.

Rozmery

Sociálne odvody sa v každom jednotlivom prípade poskytujú v úplne odlišných sumách, závisia od výšky a druhu výdavkov a majú maximálnu povolenú hranicu. Ak chcete vypočítať mzdu s prihliadnutím na daňový bonus, musíte vykonať nasledujúce kroky:

Výška daňového kreditu na vzdelanie

Každá fyzická osoba, ktorá si uhradila vlastné vzdelávanie alebo vzdelávanie príbuzných, má právo na náhradu až do výšky 13 % zo sumy vynaložených nákladov. Pre daňovú zľavu tohto druhu však daňová legislatíva stanovuje určitý limit - 120 000 rubľov. To znamená, že maximálna peňažná kompenzácia za školenie nemôže presiahnuť 15 600 rubľov (pretože je to 13% maximálneho limitu).

V roku 2017 článok 219 daňového poriadku Ruskej federácie nehovorí nič o štandardných odpočtoch dane. Daňová legislatíva však stále predpokladá pripisovanie štandardnej peňažnej náhrady za vzdelanie detí. Nakoľko sa štandardné zľavy na dani priznávajú za zabezpečenie starostlivosti o deti a sociálne dávky na ich vzdelávanie, tieto dva pojmy sa mierne miešajú do jedného.

Suma na ošetrenie

Odpočet poskytnutý na lekárske služby alebo nákup liekov sa vypočíta rovnakým spôsobom ako daňový úver na vzdelávanie, pričom sa zistí 13% z celkovej sumy sociálnych nákladov a tiež nemôže byť viac ako 120 000 rubľov.

DÔLEŽITÉ! Napriek tomu, že maximálna možná suma je 15 600 rubľov, v niektorých prípadoch sa daňovníkovi účtuje vyššia suma. To sa stane, ak minul peniaze na drahé liečby. Inými slovami, limit odpočtu vo výške 120 000 rubľov sa vzťahuje iba na nízkonákladové lekárske služby.

Príklad výpočtu

Istý Oleg Nikolaevič Petrov dostal za rok 2016 ročný plat vo výške 450 000 rubľov. Ako daň z príjmu fyzických osôb dal do štátnej pokladnice sumu rovnajúcu sa 58 500 rubľov. V roku 2016 minul 150 000 rubľov na zubné ošetrenie svojej manželky a zaplatil 190 000 rubľov za vlastnú operáciu, čo je drahý typ ošetrenia.

V tomto prípade sa náhrada za ošetrenie vypočíta takto:

Výšku zrážok určujeme my. Keďže zubné ošetrenie nie je zahrnuté v skupine drahých lekárskych služieb, Oleg Nikolajevič môže získať odpočet za tieto sociálne výdavky vo výške nie viac ako 120 000 rubľov, ale toto pravidlo sa nevzťahuje na operáciu a je za ňu splatných 190 000 rubľov.
Zhrňme si daňové zľavy. Po pridaní 120 000 rubľov a 190 000 rubľov dostaneme číslo - 310 000 rubľov, čo je celková výška sociálneho odpočtu za liečbu.
Nájdeme 13% z celkového odpočtu. Po vykonaní tejto matematickej operácie vychádza suma na 40 300 rubľov. Presne toľko si bude daňová služba účtovať za Olega Nikolajeviča ako sociálnu kompenzáciu.

1. Pri určovaní výšky základu dane v súlade s článkom 210 ods. 3 s článkami 214.1 a 214.9 tohto zákonníka má platiteľ dane právo na nasledujúce odpočítania dane z investícií, ak sa zohľadnia špecifiká a spôsobom stanoveným v tomto článku:

1) vo výške kladného výsledku hospodárenia prijatého daňovníkom v zdaňovacom období z predaja (splatenia) cenných papierov obchodovaných na organizovanom trhu cenných papierov uvedených v § 214 ods. 3 ods. daňovníkom viac ako tri roky;

2) vo výške peňažných prostriedkov vložených daňovníkom v priebehu zdaňovacieho obdobia na individuálny investičný účet;

3) vo výške kladného finančného výsledku získaného z transakcií evidovaných na individuálnom investičnom účte.

2. Odpočet dane z investícií stanovený v pododseku 1 odseku 1 tohto článku sa poskytuje s prihliadnutím na tieto vlastnosti:

1) výška kladného hospodárskeho výsledku, vo výške ktorého sa poskytuje odpočet dane, sa určuje v súlade s článkami 214.1 a 214.9 tohto zákonníka;

2) maximálna výška odpočtu dane v zdaňovacom období sa určí ako súčin koeficientu cenných papierov a sumy rovnajúcej sa 3 000 000 rubľov.

V tomto prípade sa hodnota koeficientu cenných papierov určuje v tomto poradí:

pri predaji (splatení) v zdaňovacom období cenných papierov s rovnakou dobou vlastníctva daňovníkom v čase takéhoto predaja (splatenia), vypočítané v celých rokoch - ako počet celých rokov vlastníctva predaných (splatených) cenných papierov do r. platiteľ dane (bez ohľadu na ich množstvo);

pri predaji (splatení) v zdaňovacom období cenných papierov s rôznou dobou vlastníctva daňovníkom v čase takéhoto predaja (splatenia), počítanom na celé roky, sa hodnota koeficientu cenných papierov určí podľa vzorca:

kde Vi je príjem z predaja (splatenia) v zdaňovacom období všetkých cenných papierov s dobou vlastníctva daňovníka, vypočítaný v celých rokoch a vo výške i rokov. Pri stanovení Vi sa berie do úvahy príjem z predaja (splatenia) CP za predpokladu, že pri predaji (splatení) CP je rozdiel medzi príjmom z jeho predaja (splatením) a nákladmi na jeho obstaranie kladnou hodnotou;

n - počet období, počítaných na celé roky, cenných papierov vo vlastníctve platiteľa dane, predaných (splatených) v zdaňovacom období, po uplynutí ktorých má platiteľ právo na odpočítanie dane. Navyše, ak sa obdobia vlastníctva dvoch alebo viacerých cenných papierov daňovníkom, predaných (splatených) v zdaňovacom období, počítané na celé roky, zhodujú, na účely stanovenia ukazovateľa n sa počet takýchto období berie ako rovný 1;

3) doba vlastníctva cenného papiera daňovníkom sa počíta na základe spôsobu predaja (splatenia) cenných papierov nadobudnutých najskôr včas (FIFO). kde:

do obdobia, počas ktorého sú cenné papiere vo vlastníctve daňovníka, sa započítava obdobie, počas ktorého sú cenné papiere vyňaté z vlastníctva daňovníka na základe zmluvy o pôžičke cenných papierov s maklérom a (alebo) na základe zmluvy o spätnom odkúpení;

Predaj (splatenie) cenných papierov nezahŕňa transakcie výmeny investičných akcií podielových investičných fondov, uskutočnené v súlade s federálnym zákonom z 29. novembra 2001 N 156-FZ „O investičných fondoch“. Obdobím vlastníctva investičných podielov daňovníkom je v tomto prípade doba počítaná odo dňa nadobudnutia investičných podielov do dňa odkúpenia investičných podielov získaných v dôsledku takejto výmeny (výmeny);

4) odpočítanie dane sa poskytuje platiteľovi dane pri výpočte a zrazení dane daňovým agentom alebo pri podaní daňového priznania. V tomto prípade pri poskytovaní odpočtu dane daňovým agentom:

Pomer cenných papierov sa na účely odseku 2 tohto bodu zisťuje vo vzťahu k predávaným (odkupovaným) cenným papierom, z ktorých vyplácanie príjmov vykonáva tento daňový agent;

platiteľovi dane sa poskytne zodpovedajúci výpočet výšky odpočtu, ktorý mu bol poskytnutý;

5) ak pri odpočítaní dane viacerými daňovými zástupcami jeho celková výška presiahne maximálnu výšku vypočítanú podľa odseku 2 tohto odseku, je platiteľ povinný podať daňové priznanie a dodatočne zaplatiť daň;

6) odpočítanie dane sa neuplatňuje pri predaji (splatení) cenných papierov účtovaných na individuálnom investičnom účte.

3. Odpočet dane z investícií stanovený v pododseku 2 odseku 1 tohto článku sa poskytuje s prihliadnutím na tieto vlastnosti:

1) daňový odpočet sa poskytuje vo výške finančných prostriedkov uložených počas zdaňovacieho obdobia na individuálny investičný účet, ale nie viac ako 400 000 rubľov;

2) odpočítanie dane sa poskytuje platiteľovi dane pri podaní daňového priznania na základe dokladov potvrdzujúcich pripísanie peňažných prostriedkov na individuálny investičný účet;

3) odpočítanie dane sa poskytuje platiteľovi dane za predpokladu, že počas doby platnosti zmluvy o vedení individuálneho investičného účtu platiteľ dane nemal uzatvorené iné zmluvy o vedení individuálneho investičného účtu okrem prípadov ukončenia zmluvy prevod všetkých aktív účtovaných na individuálnom investičnom účte na iný individuálny investičný účet otvorený tej istej fyzickej osobe;

4) v prípade ukončenia zmluvy o vedení individuálneho investičného účtu pred uplynutím podmienok uvedených v odseku 4 ods. bez prevodu všetkého majetku účtovaného na tomto individuálnom investičnom účte na iný individuálny investičný účet zriadený pre tú istú fyzickú osobu, suma dane nezaplatenej daňovníkom do rozpočtu v súvislosti s uplatňovaním daňových úľav podľa odseku 2 odseku 1 tohto článku vo vzťahu k peňažným prostriedkom uloženým na určený individuálny investičný účet je predmetom obnovy a úhrady do rozpočtu predpísaným spôsobom s vybratím príslušných súm penále od daňovníka.

4. Odpočet dane z investícií stanovený v pododseku 3 odseku 1 tohto článku sa poskytuje s prihliadnutím na tieto vlastnosti:

1) odpočítanie dane sa poskytuje pri ukončení zmluvy o vedení individuálneho investičného účtu, ak uplynuli aspoň tri roky odo dňa, keď daňovník uzatvoril zmluvu o vedení individuálneho investičného účtu;

2) právo na odpočítanie dane si platiteľ dane nemôže uplatniť, ak aspoň raz počas doby platnosti zmluvy o vedení individuálneho investičného účtu (ako aj počas platnosti zmluvy o vedení ďalšieho individuálneho investičného účtu) , ukončený prevodom všetkého majetku účtovaného na tento iný individuálny investičný účet, na iný individuálny investičný účet zriadený tou istou fyzickou osobou) pred využitím tohto práva, uplatnil právo na odpočet dane z investícií podľa odseku 2 ods. tento článok;

3) odpočítanie dane poskytuje správca dane platiteľovi dane pri podaní daňového priznania platiteľom dane alebo pri výpočte a zrážke dane daňovým agentom po predložení potvrdenia správcu dane o tom, že:

daňovník si počas doby platnosti zmluvy o vedení individuálneho investičného účtu, ako aj iných zmlúv ukončených prevodom majetku na tento neuplatnil právo na odpočítanie dane podľa odseku 2 odseku 1 tohto článku. individuálny investičný účet spôsobom uvedeným v odseku 9.1 článku 226.1 tohto Kódexu;

počas doby platnosti zmluvy o vedení individuálneho investičného účtu daňovník nemal uzatvorené iné zmluvy o vedení individuálneho investičného účtu okrem prípadov zániku zmluvy s prevodom všetkého majetku účtovaného na individuálnom investičnom účte na iný individuálny investičný účet otvorený pre tú istú osobu.

Článok 219. Zrážky sociálnej dane

1. Pri určovaní výšky základu dane v súlade s článkom 210 ods.

1) vo výške príjmov prevedených daňovníkom vo forme darov: charitatívnym organizáciám;

sociálne orientované neziskové organizácie na vykonávanie činností ustanovených legislatívou Ruskej federácie o neziskových organizáciách;

neziskové organizácie pôsobiace v oblasti vedy, kultúry, telesnej kultúry a športu (okrem profesionálneho športu), školstva, osvety, zdravotníctva, ochrany ľudských a občianskych práv a slobôd, sociálno-právnej podpory a ochrany občanov, pomoc pri ochrana občanov pred núdzovými situáciami, ochrana životného prostredia a dobré životné podmienky zvierat;

náboženské organizácie, aby vykonávali svoje štatutárne činnosti;

neziskových organizácií na tvorbu alebo doplnenie nadačného imania, ktoré sa vykonávajú spôsobom ustanoveným federálnym zákonom z 30. decembra 2006 N 275-FZ „O postupe pri tvorbe a použití nadačného imania neziskových organizácií “.

Odpočet uvedený v tomto odseku sa poskytuje vo výške skutočne vynaložených výdavkov, najviac však 25 percent zo sumy príjmov dosiahnutých v zdaňovacom období a podliehajúcich zdaneniu. Ak sú prijímateľmi darov štátne a mestské inštitúcie pôsobiace v oblasti kultúry, ako aj neziskové organizácie (nadácie) v prípade prevodu darov im na tvorbu nadačného kapitálu za účelom podpory týchto inštitúcií, max. výška odpočtu ustanovená týmto odsekom môže byť podľa zákona dotknutej Ruskej federácie zvýšená až do výšky 30 percent zo sumy príjmu prijatého v zdaňovacom období a podliehajúceho zdaneniu. Uvedený zákon zakladajúceho subjektu Ruskej federácie môže ustanoviť aj kategórie štátnych a obecných inštitúcií pôsobiacich v oblasti kultúry a neziskových organizácií (nadácií), ktorým možno prijímať dary na odpočet vo zvýšenej maximálnej výške.

Pri vrátení daru daňovníkovi, v súvislosti s prevodom ktorého si uplatnil odpočet sociálnej dane podľa tohto písmena, a to aj v prípade zrušenia cieľového kapitálu neziskovej organizácie, zrušenia daru, resp. v inom prípade, ak ide o vrátenie majetku prevedeného na vytvorenie alebo doplnenie cieľového kapitálu neziskovej organizácie podľa darovacej zmluvy a (alebo) federálneho zákona z 30. decembra 2006 N 275-FZ „O postup pri tvorbe a použití nadačného imania neziskových organizácií“, je daňovník povinný zahrnúť do základu dane zdaňovacieho obdobia, v ktorom bol majetok alebo jeho peňažný ekvivalent skutočne vrátený, sumu sociálneho odpočtu poskytnutú v r. v súvislosti s prevodom zodpovedajúceho daru neziskovej organizácii;

2) vo výške zaplatenej daňovníkom v zdaňovacom období za jeho školenie v organizáciách zaoberajúcich sa vzdelávacou činnosťou - vo výške skutočne vynaložených výdavkov na školenia s prihliadnutím na obmedzenie ustanovené v odseku 2 tohto článku, ako aj v suma, ktorú platí daňovník – rodič za výchovu svojich detí do 24 rokov, daňovník – opatrovník (daňovník – správca dane) za celodenné vzdelávanie svojich zverencov do 18 rokov v organizáciách zaoberajúcich sa výchovno-vzdelávacou činnosťou – vo výške skutočných nákladov vynaložených na toto vzdelávanie, najviac však 50 000 rubľov na každé dieťa v celkovej výške pre oboch rodičov (opatrovníka alebo poručníka).

Uvedený odpočet sociálnej dane sa poskytuje, ak má organizácia vykonávajúca vzdelávacie aktivity, fyzická osoba podnikateľ (okrem prípadov, keď jednotliví podnikatelia vykonávajú vzdelávacie aktivity priamo) licenciu na vykonávanie vzdelávacích aktivít alebo ak zahraničná organizácia má doklad potvrdzujúci status organizácie, ktorá vykonáva vzdelávacie aktivity, alebo ak jednotný štátny register fyzických osôb – podnikateľov obsahuje informácie o vykonávaní vzdelávacích aktivít individuálnym podnikateľom, ktorý vykonáva vzdelávacie aktivity priamo, ako aj predloženie dokladov daňovníka, ktoré potvrdzujú jeho skutočné náklady na školenie.

Sociálna daňová úľava sa týmto osobám poskytuje za obdobie štúdia v organizácii vykonávajúcej vzdelávaciu činnosť vrátane akademického voľna vystaveného predpísaným spôsobom počas vzdelávacieho procesu.

Nárok na uvedenú sociálnu úľavu má aj daňovník, ktorý je bratom (sestrou) študenta v prípadoch, keď daňovník platí za denné vzdelávanie brata (sestra) mladšieho ako 24 rokov v organizáciách, ktoré sa venujú vo vzdelávacích aktivitách;

3) vo výške, ktorú daňovník zaplatil v zdaňovacom období za zdravotné výkony poskytované zdravotníckymi organizáciami, fyzickými osobami podnikajúcimi v zdravotníckej činnosti, jemu, jeho manželovi, rodičom, deťom (vrátane osvojených) do 18 rokov veku, zverencom v r. do 18 rokov (v súlade so zoznamom zdravotníckych služieb schváleným vládou Ruskej federácie), ako aj vo výške nákladov na lieky na lekárske použitie predpísané ich ošetrujúcim lekárom a zakúpené daňovníkom u jeho osoby. vlastné náklady.

Pri uplatnení odvodu na sociálne zabezpečenie podľa tohto odseku sa sumy poistného zaplateného daňovníkom v zdaňovacom období na základe zmlúv o dobrovoľnom osobnom poistení, ako aj na základe zmlúv o dobrovoľnom poistení za manžela, rodičov, deti (vrátane osvojených detí) mladší ako 18 rokov, oddelenia mladšie ako 18 rokov, ktoré uzavrel s poisťovňami, ktoré majú licenciu na vykonávanie príslušného druhu činnosti, pričom tieto poisťovne uhrádzajú výlučne lekárske služby.

Pri drahých typoch liečby v lekárskych organizáciách, pre individuálnych podnikateľov, ktorí vykonávajú zdravotnícke činnosti, sa akceptuje výška odpočtu dane vo výške skutočne vynaložených nákladov. Zoznam drahých typov liečby je schválený nariadením vlády Ruskej federácie.

Odpočet na úhradu nákladov na lekárske výkony a (alebo) platby poistného sa poskytuje daňovníkovi, ak sa zdravotné výkony poskytujú v zdravotníckych organizáciách, od individuálnych podnikateľov, ktorí majú príslušné povolenia na vykonávanie zdravotníckych činností, vydané v súlade s právne predpisy Ruskej federácie, ako aj to, keď daňovník predloží doklady potvrdzujúce jeho skutočné výdavky na poskytnuté lekárske služby, nákup liekov na lekárske použitie alebo zaplatenie poistného.

Uvedený odpočet sociálnej dane sa poskytuje daňovníkovi, ak úhrada nákladov na lekárske služby a nakúpené lieky na lekárske použitie a (alebo) platba poistného nebola vykonaná na náklady zamestnávateľov;

4) vo výške príspevkov na dôchodkové zabezpečenie zaplatených daňovníkom v zdaňovacom období na základe zmluvy (dohôd) o neštátnom dôchodkovom zabezpečení, ktoré daňovník uzavrel s neštátnym dôchodkovým fondom vo svoj prospech a (alebo) v prospech rodinní príslušníci a (alebo) blízki príbuzní v súlade s Zákonníkom o rodine Ruskej federácie (manželia, rodičia a deti vrátane adoptívnych rodičov a adoptovaných detí, starí rodičia a vnúčatá, plnoprávni a poloviční (majú spoločného otca alebo matku) bratia a sestry ), zdravotne postihnuté deti v poručníctve (poručníctvo), a (alebo) vo výške poistného zaplateného daňovníkom v zdaňovacom období na základe zmluvy o dobrovoľnom dôchodkovom poistení (dohôd) uzatvorenej s poisťovňou vo vlastný prospech a (alebo) v prospech manžela (vrátane vdovy, vdovy), rodičov (vrátane osvojiteľov), zdravotne postihnutých detí (vrátane osvojených detí v poručníctve) a (alebo) vo výške poistného zaplateného daňovníkom na dani obdobie podľa zmluvy o dobrovoľnom životnom poistení (dohôd), ak sú tieto zmluvy uzatvorené na dobu najmenej piatich rokov, uzatvorené (uzavreté) s poisťovňou vo vlastný prospech a (alebo) v prospech manžela (vrátane vdovy) , vdovec), rodičia (vrátane osvojiteľov), deti (vrátane osvojených detí v poručníctve (poručníctve) ), - vo výške skutočne vynaložených nákladov s prihliadnutím na obmedzenie ustanovené v odseku 2 tohto článku.

Sociálna úľava uvedená v tomto pododseku sa poskytuje po predložení dokladov daňovníka, ktoré potvrdzujú jeho skutočné výdavky na neštátne dôchodkové zabezpečenie a (alebo) dobrovoľné dôchodkové poistenie a (alebo) dobrovoľné životné poistenie;

5) vo výške doplnkového poistného na kapitalizačný dôchodok plateného daňovníkom v priebehu zdaňovacieho obdobia podľa spolkového zákona „o doplnkovom poistnom na kapitalizačný dôchodok a štátnej podpore tvorby dôchodkového sporenia“ - vo výške skutočne vynaložených výdavkov, berúc do úvahy obmedzenie stanovené v odseku 2 tohto článku.

Sociálna daňová úľava uvedená v tomto odseku sa poskytuje, keď daňovník predloží doklady potvrdzujúce jeho skutočné výdavky na platenie doplnkového poistného na kapitalizovaný dôchodok v súlade s federálnym zákonom „O dodatočných poistných príspevkoch na kapitalizačný dôchodok a štátnej podpore na založenie dôchodkového fondu“. dôchodkové sporenie“, alebo keď daňovník predloží potvrdenia daňového agenta o sumách ním zaplatených dodatočných poistných príspevkov na financovaný dôchodok, zrazených a prevedených daňovým agentom v mene daňovníka, vo forme schválenej federálnym výkonným orgánom orgán poverený kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov;

6) vo výške zaplatenej v zdaňovacom období daňovníkom za to, že sa podrobil nezávislému posúdeniu jeho kvalifikácie na splnenie kvalifikačných predpokladov v organizáciách vykonávajúcich takéto činnosti v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie - vo výške skutočne vynaložených výdavkov na podrobiť sa nezávislému posúdeniu kvalifikácie na splnenie kvalifikačných požiadaviek s prihliadnutím na obmedzenie veľkosti stanovené v odseku 7 odseku 2 tohto článku.

2. Sociálne zrážky uvedené v odseku 1 tohto článku sa poskytujú, keď daňovník predloží daňové priznanie správcovi dane na konci zdaňovacieho obdobia, ak tento odsek neustanovuje inak.

Sociálne daňové úľavy uvedené v odsekoch 2 a 3 odseku 1 tohto článku a sociálne daňové úľavy vo výške poistného na základe dobrovoľnej zmluvy o životnom poistení (dohôd) podľa odseku 1 pododseku 4 tohto článku, možno poskytnúť platiteľovi dane pred koncom zdaňovacieho obdobia na základe jeho žiadosti s písomnou žiadosťou u zamestnávateľa (ďalej v tomto odseku - daňový zástupca), pričom platiteľ dane predloží daňovému zástupcovi potvrdenie o práve platiteľa dane na prijatie sociálne zrážky dane, ktoré vydá daňovníkovi daňový úrad vo forme schválenej federálnym výkonným orgánom povereným kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov. Nárok platiteľa dane na poberanie určených odpočtov dane na sociálne zabezpečenie je povinný potvrdiť správca dane v lehote nepresahujúcej 30 kalendárnych dní odo dňa, keď platiteľ dane predloží správcovi dane písomnú žiadosť a doklady potvrdzujúce nárok na poberanie určených odpočtov dane na sociálne zabezpečenie. .

Sociálne daňové úľavy uvedené v odsekoch 2 a 3 odseku 1 tohto článku a sociálne daňové úľavy vo výške poistného na základe dobrovoľnej zmluvy o životnom poistení (dohôd) podľa odseku 1 pododseku 4 tohto článku, poskytuje daňovníkovi daňový zástupca počnúc mesiacom, v ktorom sa daňovník obrátil na daňového zástupcu, aby ich prijal spôsobom ustanoveným v druhom odseku tohto odseku.

V prípade, že poplatník požiada ustanoveným spôsobom daňového agenta o príjem sociálnych odvodov podľa odsekov 2 a 3 odseku 1 tohto článku a o sociálne odvody vo výške poistného v rámci dobrovoľného života poistnej zmluvy (dohody) podľa odseku 4 odseku 1 tohto článku, daňový agent zrazil daň bez zohľadnenia sociálnych zrážok, preplatok zrazený po doručení písomnej žiadosti od daňovníka je povinný vrátiť spôsobom ustanoveným v článku 231 tohto zákonníka.

Ak v zdaňovacom období dôjde k zrážke sociálnej dane podľa odsekov 2 a 3 odseku 1 tohto článku a k zrážke sociálnej dane vo výške poistného na základe dobrovoľnej zmluvy o životnom poistení (dohôd) podľa odseku 4 ods. 1 tohto článku, sa poskytujú daňovníkovi v menšom množstve, ako ustanovuje tento článok, má daňovník právo na ich prijatie spôsobom ustanoveným v prvom odseku tohto odseku.

Daňovníkovi možno poskytnúť sociálne úľavy podľa odsekov 4 a 5 ods. 1 tohto článku (s výnimkou sociálneho odvodu vo výške výdavkov na platenie poistného na základe zmluvy (dohôd) o dobrovoľnom životnom poistení). pred uplynutím zdaňovacieho obdobia, keď sa obráti na daňového agenta, na základe dokladového potvrdenia o výdavkoch daňovníka podľa ods. 1 ods. , na základe zmluvy (dohôd) o dobrovoľnom dôchodkovom poistení a (alebo) boli príspevky na doplnkové poistenie na kapitalizačný dôchodok zrazené z platieb v prospech daňovníka a zamestnávateľ ich previedol do príslušných fondov a (alebo) poisťovní.

Sociálne odvody uvedené v ods. 1 ods. 2 až 6 tohto článku (s výnimkou odpočtov vo výške výdavkov na výchovu detí daňovníka uvedených v ods. 2 ods. 1 tohto článku a výdavkov na nákladnú liečbu uvedených v ods. v odseku 3 odseku 1 tohto článku) sa poskytujú vo výške skutočne vynaložených výdavkov, spolu však najviac 120 000 rubľov za zdaňovacie obdobie. Ak má daňovník v jednom zdaňovacom období výdavky na školenia, zdravotné výkony, výdavky na základe zmluvy o neštátnom dôchodku (dohody), na základe zmluvy o dobrovoľnom dôchodkovom poistení (dohody), na základe zmluvy o dobrovoľnom životnom poistení (dohody) (ak takéto dohody sa uzatvárajú na obdobie najmenej piatich rokov) a (alebo) na platenie doplnkového poistného na kapitalizačný dôchodok v súlade s federálnym zákonom „o doplnkovom poistnom na kapitalizačný dôchodok a štátnej podpore na tvorbu dôchodkov sporenie“ alebo za úhradu nezávislého posúdenia kvalifikácie si daňovník samostatne, pri zahrnutí pri kontakte s daňovým agentom, zvolí, ktoré druhy výdavkov a v akej výške zohľadní v rámci maximálnej výšky sociálneho odpočtu uvedeného v tomto odsek.