회계 법인 카드: 회사 회계사가 알아야 할 모든 것. 법인용 법인 카드 : 기능, 관세 및 조건 법인 카드에서 거래 철회

최근 법인 카드 결제와 관련하여 고객으로부터 구매할 수 있는 항목, 회계 부서에서 수행하는 방법 등 많은 질문을 받았습니다.

그것을 알아 봅시다.

옵션 1 : 카드가 특수 카드 계좌에 연결되어 있습니다. 은행에는 당좌 계좌와 카드 계좌가 있습니다. 은행 계좌를 사용하여 고객으로부터 돈을 받은 다음 카드 계좌로 이체합니다. 그리고 거기에서 회사 비용의 일부를 지불합니다.

1. 개인카드인 경우 (총괄이사 또는 기타 관리자의 성명이 기재되어 있음)):

Dt 55.4 Kr 51 – 계좌에서 카드 계좌로 자금 이체(계좌 명세서 기준)

Dt 71 Kr 55.4 – 상품, 서비스 결제(카드 계좌 명세서 기준)

Dt 10(41,26,44) Kr 71 – 책임자가 지불한 비용(카드에 표시됨)이 고려되며 제공된 사전 보고서를 기반으로 게시가 구성됩니다.

1. 카드에 이름이 없는 경우(이름이 표시되지 않음)):

자금 관리자가 카드를 사용하는 사람이라는 명령을 내릴 수 있습니다. 이는 대개 CEO나 구매 담당자입니다. 그런 다음 다시 특정 책임자가 있으며 게시물은 변경되지 않습니다.

그런 순서가 없다면. 그러면 71개의 계정을 거치지 않고도 포스팅을 할 수 있습니다.

옵션 2: 카드는 조직의 현재 계정에 직접 연결됩니다. 이 경우 개수 55.4는 사용되지 않습니다.

1. 카드가 개인화된 경우:

Dt 71 Kr 51 – 상품, 서비스에 대한 결제(카드 계좌 명세서 기준)

Dt 10(41,26,44) Kr 71 – 책임자가 지불한 비용이 고려됩니다(카드가 개인화되었거나 관리자가 주문에 따라 지정된 경우).

1. 카드에 이름이 없고 관리자가 없는 경우, 예를 들어 이것은 개인 기업가 또는 회사의 총책임자의 카드이며, 여기서 그는 총책임자, 창립자 및 유일한 직원입니다.

배선을 수행하는 것이 가능합니다:

Dt 60 Kr 51 – 공급자에게 상품 또는 서비스 비용을 지불하기 위한 자금 상각(추출 기준)

Dt 10(41,26,44) Kr 60 – 공급업체로부터 상품 또는 서비스 수령(공급업체가 제공한 문서 기준)

다음 질문: 법인카드로 무엇을 살 수 있나요?

첫째, 자재, 사무용품, 문구류, 제3자 전문가 서비스 등 비즈니스 수행과 관련된 모든 것입니다. 이 모든 것을 조직의 비용으로 고려하고 과세 기반을 줄일 수 있습니다.

둘째, 비즈니스 활동과 관련이없는 사무실을 위해 물건을 구입할 수 있습니다. 예를 들어 일주일에 한 번 사무실에 와서 모든 직원에게 마사지를 제공하는 마사지 치료사의 서비스 비용을 지불 할 수 있습니다. 또한, 그러한 비용은 순이익을 희생하여 발생한 것으로 간주됩니다(즉, 과세표준이 줄어들지 않습니다).

셋째, 식료품, 자녀를 위한 기저귀 등 개인적으로 무언가를 구입할 수 있습니다. 이 경우 카드 소지자의 횡령으로 간주되어 급여에서 보상됩니다.

그리고 더 유용한 정보는 다음과 같습니다.

– 현금 인출은 관리자(다른 사람에게 가능)에게 보고서를 발행하는 것입니다.

– 임금이 이체될 수 있습니다.

– 귀하는 다른 개인에게 자금을 이체할 수 있습니다. 귀하는 세무 대리인이며 해당 개인에 대한 소득세를 납부할 의무가 있다는 점을 잊지 마십시오.

– 카드간 결제가 가능합니다.

이 기사가 귀하에게 도움이 되었기를 바랍니다.

질문이 있으시면 저희에게 연락해주세요!

법인 은행 카드는 출장비, 사업비 등 다양한 비용을 지불하거나 상대방과 결제하는 데 매우 널리 사용되는 도구입니다. 이러한 은행 카드는 직원과 연결되어 있습니다. 즉, 특정 개인에게 발급됩니다. 일반적인 작업 계획은 다음과 같습니다. 자금은 기업의 주 은행 계좌에서 이 카드로 이체됩니다. 직원은 조직의 필요에 따라받은 돈을 지출 한 후 비용 보고서를 사용하여 사용의 합법성을 확인합니다.

카드 계좌로 작업하기 위해 계정 55 "은행의 특별 계좌"가 제공됩니다. 1C: Accounting 8 edition 3.0 프로그램에서 이 계정의 거래를 반영하는 작은 실제 예를 고려해 보겠습니다.
먼저, 주거래계좌에서 법인카드 계좌로 자금을 이체해야 합니다. 이 작업을 1C 프로그램에 반영하려면 "당좌 계좌에서 상각"(은행 및 현금 데스크-은행 명세서) 문서를 사용해야합니다.
거래 유형은 '조직의 다른 계좌로 이체'로 표시됩니다. 수취인계좌는 법인카드계좌, 출금계좌는 55.04 “기타특수계좌”입니다.

문서를 살펴보며 게시글을 살펴보겠습니다. 돈은 주 은행 계좌, 즉 계좌 51에서 법인 카드, 즉 직불 계좌(55.04)로 이체되었습니다.

돈이 카드로 이체된 후 직원은 카드에서 현금을 인출할 수 있습니다. 이 경우 "현재 계정에서 상각"문서도 필요합니다. 이제 작업 유형만 "책임 있는 사람에게 전송"을 선택합니다. 그런 다음 카드를 소유한 직원과 인출해야 하는 금액을 알려드리겠습니다. 계좌를 55.04로 설정하고 "은행 계좌"필드에 법인 카드 계좌를 입력해야합니다.

그러나 상품 대금을 지불하기 위해 책임자는 카드에서 돈을 인출할 필요가 없습니다. 예를 들어 상점에서 은행 단말기를 사용하여 비용을 지불할 수 있습니다. 이 작업은 자금 인출 작업과 유사합니다. 즉, "책임 있는 사람에게 이체" 작업 유형과 함께 "당좌 계좌에서 인출" 문서를 사용해야 합니다. 배선은 완전히 동일합니다.
우리는 문서를 수행합니다. 해당 금액은 계정 71.01 "책임 있는 사람과의 정산" 차변에서 상각됩니다.

은행은 돈을 인출하는 데 수수료를 부과할 수 있으며, 이 작업은 프로그램에도 반영되어야 합니다. 이러한 목적을 위해 "현재 계정에서 상각"이라는 동일한 문서를 다시 만듭니다.
이번 작업 유형은 '은행 수수료' 또는 '기타 상각'입니다. 차변 계정 – 91.02 "기타 비용". 회계계좌 – 55.04, 법인카드 은행계좌.

모든 탭이 올바르게 작성되도록 이 문서를 사용하는 방법에 대한 자세한 정보는 사전 보고서 - 1C 작성 방법: 기업 회계 8 기사에서 확인할 수 있습니다.

질문

좋은 오후에요. 우리는 귀하의 고객입니다. 계약 49825. 두 ​​가지 관련 문제.

당좌계좌로 직접 발급되는 법인카드

1. 직원은 ATM에서 현금을 인출하여 조직의 현금 데스크에 입금했습니다. 어떤 거래와 어떤 기본 문서가 작성됩니까(현금 출금 주문, 현금 입고 주문, 사전 보고서)?
2. 해당 직원은 매장에서 은행카드로 재료비를 결제하고 9월 19일 현금영수증과 매출영수증을 받았고, 은행 명세서에 따르면 해당 금액은 9월 22일 상각됐다. 어떤 거래와 어떤 기본 문서가 작성됩니까(현금 출금 주문, 현금 입고 주문, 사전 보고서)?

필리포프 올렉 빅토로비치

답변

법인카드에서 자금을 인출하는 것은 책임금액을 발행하는 것과 같습니다. 따라서 카드에 있는 모든 직불 및 영수증 거래를 회계에 반영해야 합니다.

직원으로부터 받기성명계좌로 돈을 발행하는 것에 대해.이는 다음을 포함해야 합니다(지침 N 3210-U의 6.3절 6절).

- 보고를 위해 발행되어야 하는 금액

- 돈이 발행되는 기간

— 조직장의 서명(위임장에 따라 자금 발행 신청서에 서명할 권한이 있는 다른 사람)

— 신청서에 서명한 날짜.

현금영수증 주문(RKO) 발행양식 N KO-2에 따라 조직의 최고 회계사(조직의 장이 발행한 명령 또는 위임장에 따라 현금 문서에 서명할 권한이 있는 다른 사람)가 서명해야 합니다(4.2, 4.3, 4항, 지침 N 3210-U의 6항).

직원이 금전 등록기에 서명 한 후 계산원 (현금 거래 수행을 포함하는 업무를 담당하는 직원)이 거기에 없으면 조직 장이 직원에게 법인 카드를 발급하고 금전 등록기에 서명합니다 (절 지침 N 3210-U의 6.2, 6항).

신고금(카드)을 받은 직원은 사전 신고서를 제출해야 합니다.(양식 N AO-1) 돈이 발행된 기간이 만료된 날짜(지침 N 3210-U의 6.3항, 6항, 출장 규정의 26항)로부터 영업일 기준 3일 이내에. 이 기간은 직원의 계정 자금 방출 신청서에 표시됩니다.

사전 보고서에 직원은 발생한 비용을 확인하는 원본 문서(영수증, BSO, 현금 및 매출 영수증 등)를 첨부해야 합니다. 직원은 지출 보고서 뒷면에 이러한 문서 목록을 적어야 합니다.

직원으로부터 사전 보고를 받은 후, 그에게 그걸 줘영수증사전 보고를 받으면서(양식 N AO-1의 절단 부분).

최고 회계사는 조직의 현지 규정(예: 문서 흐름에 관한 규정)에서 정한 기간 내에 지출 보고서를 확인합니다.

카드 소지자의 맥락에서 분석 회계를 수행하는 것이 좋습니다. 회사가 법인카드 소지자별로 별도의 계좌를 개설한 경우에는 계좌별로 개설됩니다. 여러 개의 카드가 하나의 계정에 연결되어 있는 경우 여러 개의 하위 계정을 유지하세요.

법인 카드 결제는 계정 55 "은행의 특별 계좌"에 기록됩니다.

카드 거래는 다음 회계 항목에 반영됩니다.

— 차변 55 크레딧 51 — 회사가 카드에 자금을 적립합니다.

— 차변 55 크레딧 71 — 직원이 ATM을 통해 카드를 보충합니다.

— 차변 71 크레딧 55 — 직원이 현금 없는 형태로 지불하거나 ATM을 통해 현금을 인출하는 경우 카드에서 자금을 인출합니다.

— 차변 26 (60 또는 91) 크레딧 71 — 사전 보고서 제출;

- 차변 50 크레딧 73 - 비용 상환을 위해 직원이 자금을 기부합니다.

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1) 러시아 연방 영토 내 법인의 경제 활동과 관련하여 러시아 은행이 정한 절차에 따라 러시아 연방 영토 내에서 지불하기 위해 러시아 연방 통화로 현금을 수령합니다. 또한 러시아 연방 내 관련 법인 직원의 출장과 관련된 비용을 러시아 연방 통화로 지불합니다.

2) 러시아 연방 내 관련 법인 직원 파견과 관련된 비용을 러시아 연방 통화로 비현금으로 지급합니다.

3) 법인의 주요 활동과 관련된 러시아 연방 영토 내에서의 비현금 거래(러시아 연방 통화)

4) 러시아 연방 영토 내에서 법인의 경제 활동과 관련된 비현금 거래(러시아 연방 통화)

5) 러시아 연방 영토 내 대표적인 성격의 비용에 대해 러시아 연방 통화로 비현금 지급

6) 해당 법인 직원의 해외 출장과 관련된 비용을 외화로 비현금 지급하는 경우

7) 러시아 연방 외 외화로 접대비를 비현금으로 지급하는 행위

8) 관련 법인의 직원을 외국으로 보내는 데 드는 비용을 지불하기 위해 러시아 연방 외부에서 외화로 현금을 받는 경우.

본 항 1~5항에 명시된 거래를 러시아 연방 통화로 수행할 때 거주 법인의 계좌에서 외화로 자금이 상각될 수 있습니다.

통화법에 따라 법인에 대한 외화 결제가 허용되는 경우, 본 항의 6~8항에 명시된 외화 거래를 수행할 때 거주 법인 계정에서 러시아 통화로 자금이 상각될 수 있습니다. 연합. 이 경우 외화 거래에 대한 후속 정산을 위해 발행인이 고객의 루블 계정을 희생하여 구입한 외화는 루블 계정의 소유자인 고객의 현재 외화 계정에 적립되지 않습니다.

본 항의 1, 2, 4 - 8호에 명시된 거래의 결과로 법인 계정에서 상각된 자금은 법인이 법인 카드 소지자에게 계정으로 발행한 것으로 간주됩니다. 사용되지 않은 자금의 환불은 현행법에 따라 수행됩니다.”

· 우리나라 영토 내 법인의 경제 활동과 관련된 러시아 연방 영토에서의 결제를 위해 현금 러시아 루블을 받고 러시아 주변 직원의 출장과 관련된 비용을 지불합니다.

· 해외 출장 비용을 지불하기 위해 러시아 외부에서 현금 외화를 받습니다.

· 러시아 연방 직원의 출장과 관련된 비용은 러시아 루블로, 해외 출장은 외화로 비현금으로 지불합니다.

· 러시아 루블을 사용하는 법인의 주요 활동과 관련하여 러시아 연방 영토에서 비현금 거래를 수행합니다.

· 러시아 연방 영토 내 대표적인 성격의 비용에 대해 러시아 루블과 러시아 이외의 외화로 비현금 지불을 합니다.

대부분의 조직에서는 접대 및 여행 비용을 지불하기 위해 플라스틱 카드를 사용한다는 점에 유의해야 합니다. 특히 해외 출장으로 직원을 보낼 때 은행 카드를 사용하면 편리함을 느낄 수 있습니다. 또한 해외여행을 하는 개인(현금을 지참할 필요가 없으며 출장 준비에 소요되는 시간이 크게 절약됨)과 단체 모두에게 유리합니다. 구매를 위해 외화계좌를 개설할 필요가 없기 때문입니다. 현금화폐. 규정 번호 23-P에 따라 외화로 비용을 지불하기 위해 고객의 계좌에서 러시아 루블로 자금을 인출하는 경우 발행 은행이 고객의 루블 계좌를 희생하여 구입한 외화는 고객의 계좌로 적립되지 않습니다. 현재 외화계좌.

메모!

규정 No. 23-P의 4.6항 1, 2, 4 - 8항에 명시된 거래의 결과로 법인 계정에서 상각된 자금은 법인 카드 소지자의 계정으로 법인이 발행한 것으로 간주됩니다. 사용되지 않은 자금의 환불은 현행법에 따라 수행됩니다.

1999년 5월 6일 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 PBU 10/99 "조직 비용"의 11항에 따라 조직 회계의 특수 카드 계좌 서비스에 대해 은행이 부과하는 보수 금액입니다. 33n "회계 규정 승인 시" 조직 비용 "PBU 10/99"(이하 PBU 10/99라고 함)은 운영 비용이며 계정 91.2 "기타 비용"의 차변으로 처리됩니다. 세무 회계에서는 러시아 연방 세법에 따라 이익 전체를 과세할 때 특수 카드 계좌 서비스를 위해 은행이 원천징수한 보수 금액이 고려됩니다.

"특수 카드 계정" 하위 계정에 대한 분석 회계의 올바른 구성이 매우 중요하다는 점에 유의해야 합니다.

이 하위 계좌에 대한 분석 회계는 특정 은행에 개설된 특정 카드 계좌의 맥락에서 구성되어야 합니다. 또한, 은행이 제공하는 법인카드 발급 및 사용 조건에 따라 분석이 크게 영향을 받습니다. 따라서 예를 들어 은행과 계약을 체결할 때 은행은 조직의 계좌에 최소 잔액(지불 한도 초과를 충당하기 위해 예외적인 경우 결제에 사용할 수 있는 보증금)이 있다는 조건을 설정합니다. 2차 하위계좌인 '특수카드계좌 - 최소잔액'과 '특수카드계좌 - 결제한도'를 활용하는 것이 바람직합니다.

메모!

법인 결제 카드를 사용한 거래가 조직의 회계에 어떻게 반영되는지 예를 들어 보겠습니다.

이 예에서 레스토랑에서 공식 만찬을 개최하는 데 드는 비용은 PBU 10/99의 5항에 따라 일반 활동에 대한 비용인 조직을 나타냅니다. 무역 조직의 회계에서 접대비는 유통 비용의 일부로 고려되며 계정 44 "판매 비용"에 반영됩니다.

이 예에서 접대비 인식의 근거는 식당에서 발행한 지급서류입니다.

소득세를 계산할 때 협력 확립을 위한 협상에 참여하는 다른 조직 대표의 공식 접대 및 서비스와 관련된 접대 비용은 러시아 연방 세법 작성 및 시행과 관련된 기타 비용의 일부로 고려됩니다. 세무회계상 접대비는 배분 대상임을 알려드립니다. 러시아 연방 세법에 따르면, 보고(세금) 기간 동안의 접대비는 이 보고(세금) 기간 동안 납세자의 임금 비용의 4%를 초과하지 않는 금액으로 기타 비용에 포함됩니다. 고려 중인 예에서 보고 기간(6개월) 동안 조직은 32,000루블(800,000 x 4%)의 접대 비용을 기타 비용으로 포함할 수 있습니다. 결과적으로 조직에 다른 접대 비용이 없는 경우 레스토랑에서의 공식 만찬 비용은 특정 보고 기간 동안 이윤세 목적으로 전액 고려될 수 있습니다.

레스토랑에 지불된 VAT 금액은 조직의 당좌 계좌에서 자금이 상각된 후 러시아 연방 세금 코드에 따라 전액 공제될 수 있으며 해당 세금 코드의 레스토랑에서 발행한 청구서가 있는 경우 러시아 연방).

회계에서 조직은 이를 다음 회계 항목에 반영합니다.

메모!

접대비 금액이 세법에서 정한 기준을 초과하는 경우, 조세 목적상 조직은 표준화된 접대비 금액만 비용으로 인정할 수 있습니다.

표준화된 비용에 대한 "매입" 부가가치세 금액은 지정된 기준에 해당하는 금액으로 공제가 허용됩니다. 이 조항은 러시아 연방 조세법에 의해 제정되었습니다.

메모!

조직의 계정 57 "이체 중 이체"는 회계 부서에서 전표 및 영수증을 수령하고 법인의 자금이 상각되었음을 확인하는 특수 카드 계정의 명세서를 받기 전에 처리된다는 사실에 기인합니다. 계정.

우리는 규정 번호 23-P의 4.6항 1, 2, 4 - 8항의 거래를 위해 법인 계정에서 인출된 자금이 법인 카드 소지자의 계정으로 발행된 것으로 간주된다는 사실에 이미 주목했습니다. 또한, 카드 소지자는 결제 카드를 직접 사용하여 현금을 인출할 수 있습니다. 이 거래는 다음과 같이 회계에 반영됩니다.

차용 자금을 활동에 사용할 때 차용 조직은 2001년 8월 2일자 러시아 재무부 명령 No. 60n "회계 규정 승인 시" 대출 및 신용 및 비용 회계에 따라야 합니다. 서비스 제공” PBU 15/01.” 본 문서의 16항과 17항에 따라:

"16. 조직은 대출 계약 및/또는 신용 계약에 설정된 절차에 따라 받은 대출 및 신용에 대해 이자를 발생시킵니다.

17. 받은 대출 및 신용에 대한 부채는 계약 조건에 따라 보고 기간 말에 지불되는 이자를 고려하여 표시됩니다.

차용 조직의 회계에서 차용 자금 사용으로 발생한이자 금액은 운영 비용에 포함되며 (PBU 10/99 문단 11 기준) 계정 91 "기타 수입 및 비용"에 반영됩니다.

메모!

세법은 모든 유형의 채무에 대한 이자 금액을 러시아 연방 세법의 영업 외 비용으로 분류합니다. 또한, 25장 "조직 이익세"에서는 러시아 연방 세법에 따라 세금 목적으로 고려되는 비용으로 채무에 대한 이자를 분류하는 특별 절차를 제공합니다.

비용으로 인정되는 최대 이자 금액은 다음과 같습니다. 러시아 연방 중앙 은행의 재융자율과 같거나 루블로 채무를 발행하는 경우 1.1배, 외화로 채무를 발행하는 경우 15% ​​증가합니다. 또는 비슷한 조건으로 채무에 대해 수령한 금액과 동일합니다.

받은 대출 상환 및 발생한이자 지불은 계정 ()에 해당하는 현금 회계 계정의 신용에 반영됩니다.

예.

지난 1월 무역회사는 발급은행과 기업신용카드 수령 및 서비스 협약을 체결했다. 발행 은행은 계약에 따라 4개월 동안 16%의 이율로 224,200루블의 대출을 제공했습니다. 조직은 이 법인카드를 사용하여 재판매할 상품의 대금을 지불했습니다.

빌린 금액이 은행으로 이체되었습니다.

고려된 예에서, 발행 은행은 계약 조건에 따라 처음에 대출 금액을 고객의 특별 카드 계좌로 이체했습니다. 그러나 이것이 법인카드를 이용해 차입금으로 결제할 수 있는 유일한 방법은 아닙니다.

민법은 당좌 계좌에 자금이 부족함에도 불구하고 은행 계좌 계약에 따라 은행이 고객에게 지불하는 상황, 즉 계좌의 단기 입금이 수행되는 상황을 허용합니다 (850 조) 러시아 연방 민법). 이러한 유형의 대출을 초과인월이라고 합니다. 은행이 고객의 지불 한도를 초과하는 거래를 수행하여 신용 카드 거래에 자금을 조달하는 경우 당좌 대월이 발생할 수 있습니다.

법인카드로 결제할 경우에는 제공되는 초과인출과 제공되지 않는 초과인출을 구분해야 합니다.

당사자들이 신용 카드 발급 및 서비스에 대한 계약을 체결할 때 당좌 대월 가능성, 제공 조건, 상환 조건 및 이자를 제공한 경우 해당 당좌 대월이 제공된 것으로 간주됩니다.

일반적으로 은행 명세서를 받으면 공개됩니다. 당좌차월은 단기대출의 일종이므로 계좌를 이용한 회계처리에 반영됩니다. 은행 명세서를 받고 당좌 대월을 확인한 후 회계사는 이를 회계에 반영해야 합니다. 당좌차월 발생일은 은행이 자체 자금으로 대월을 지급한 날짜입니다. 이 경우 회계에 다음과 같은 항목이 입력됩니다.

차변 55 "은행 특별 계좌"하위 계정 "특별 카드 계좌"크레디트 66 "단기 대출 및 차입 정산". 제공된 당좌대월에 발생한 이자는 차입금 사용에 대한 이자로 일반적인 방식으로 고려됩니다.

다만, 법인카드 발급 및 서비스 제공에 관한 약정을 체결할 때 당사자들이 카드 결제한도를 초과한 경우 단기대출이 가능하다는 규정을 두지 아니한 경우에는 결제한도를 초과한 경우 소위 예상치 못한 초과인월이 발생합니다. 이 경우 은행은 예상치 못한 당좌 대월, 비용 상환 및 다른 사람의 자금 사용에 대한이자 금액을 허용 한 조직에 요구할 권리가 있습니다 (러시아 연방 민법 제 1017 조). 이자는 러시아 연방 민법 제 395조의 요구 사항에 따라 타인의 자금 사용에 대해 계산됩니다. 민법의 요구 사항에 따라 부당하게 수령한 자금 사용에 대한 이자는 조직이 수령의 부당성을 알게 된 순간부터 계산됩니다. 즉, 초과 지출을 반영하는 계정 명세서를 받을 때입니다.

JSC "BKR Intercom-Audit" "플라스틱 카드를 사용한 정산" 책에서 플라스틱 카드를 사용하여 수행된 거래의 회계 및 과세와 관련된 문제에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다.