Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219: kinnisvaramaksu mahaarvamine. Sotsiaalmaksu mahaarvamised
Yugururu.ru / Vene Föderatsiooni maksuseadustik / Peatükk 23. Üksikisiku tulumaks / Artikkel 219. Sotsiaalmaksu mahaarvamised
Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Peatükk 23. Üksikisiku tulumaks
Artikkel 219. Sotsiaalmaksu mahaarvamine
1. Maksubaasi suuruse määramisel vastavalt käesoleva seadustiku artikli 210 lõikele 3 on maksumaksjal õigus saada järgmisi sotsiaalmaksu mahaarvamisi:
1) maksumaksja poolt vastavatest eelarvetest osaliselt või täielikult rahastatava rahalise abina teadus-, kultuuri-, haridus-, tervishoiu- ja sotsiheategevuslikul eesmärgil üle antud tulu ulatuses, samuti kehalise kasvatuse ja sotsiaalkindlustuse organisatsioonidele. spordiorganisatsioonid, haridus- ja koolieelsed asutused kodanike kehalise kasvatuse vajadusteks ja spordimeeskondade ülalpidamiseks, samuti maksumaksja poolt usuorganisatsioonidele nende põhikirjalise tegevuse elluviimiseks üle kantud (tasutud) annetuste ulatuses. tegelikult tehtud kulude summa, kuid mitte rohkem kui 25 protsenti maksustamisperioodil saadud tulu summast;
2) maksumaksja poolt maksustamisperioodil õppeasutuses õppimise eest tasutud summas - tegelikult kantud õppekulude summas, arvestades käesoleva artikli lõikega 2 kehtestatud piirangut, samuti maksumaksja poolt tasutud summas. maksumaksja-vanem oma kuni 24-aastaste laste koolitamiseks, maksumaksja-eestkostja (maksumaksja-halduri) poolt alla 18-aastaste hoolealuste täiskoormusega koolitamiseks õppeasutustes - tegeliku õppesumma ulatuses. selle hariduse kulud, kuid mitte rohkem kui 50 000 rubla iga lapse kohta mõlema vanema (eestkostja või usaldusisiku) kogusummas.
Nimetatud sotsiaalmaksusoodustuse saamise õigus on maksumaksjal, kes täitis eestkostja või usaldusisiku ülesandeid nende eestkostetavate kodanike üle pärast eestkoste või eestkoste lõppemist juhtudel, kui maksumaksjad tasusid nende kodanike täiskoormusega õppe eest Eesti Vabariigi seaduse alusel. 24. eluaastat haridusasutustes.
Nimetatud sotsiaalmaksu mahaarvamine toimub juhul, kui õppeasutusel on vastav tegevusluba või muu õppeasutuse staatust kinnitav dokument, samuti esitab maksumaksja oma tegelikke õppekulusid kinnitavad dokumendid.
Nende isikute õppeasutuses õppimise aja, sealhulgas õppetöö ajal ettenähtud korras väljastatud akadeemilise puhkuse eest tehakse sotsiaalmaksusoodustus.
Sotsiaalmaksusoodustust ei kohaldata, kui õppekulude tasumine toimub lastega perede riikliku toetuse täiendavate meetmete rakendamise tagamiseks eraldatud ema- (pere)kapitali vahenditest;
Nimetatud sotsiaalmaksusoodustuse saamise õigus kehtib ka õpilase vennast (õest) maksumaksjal juhtudel, kui maksumaksja tasub alla 24-aastase venna (õe) täiskoormusega õppimise eest õppeasutuses. ;
3) summas, mille maksumaksja on maksustamisperioodil maksnud talle Vene Föderatsiooni raviasutuste poolt osutatud raviteenuste eest, samuti maksumaksja poolt tema abikaasa, tema vanemate ja (või) tema laste raviteenuste eest. 18-aastane vanus Vene Föderatsiooni meditsiiniasutustes (vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse poolt kinnitatud meditsiiniteenuste loetelule), samuti ravimite maksumuse summa (vastavalt ravimite loetelule) Vene Föderatsiooni valitsuse poolt heaks kiidetud), mille on määranud nende raviarst, ostavad maksumaksjad oma kulul.
Käesolevas lõikes sätestatud sotsiaalmaksu mahaarvamise kohaldamisel arvestatakse maksumaksja poolt maksustamisperioodil tasutud kindlustusmaksete summad vabatahtliku isikukindlustuslepingu alusel, samuti abikaasa, vanemate ja (või) nende laste eest vabatahtliku kindlustuslepingu alusel. Arvesse võetakse 18. eluaastat, mille ta on sõlminud kindlustusorganisatsioonidega, kellel on vastavat tüüpi tegevuseks litsentsid, mis näevad ette selliste kindlustusorganisatsioonide tasumist ainult raviteenuste eest.
Käesoleva alapunkti lõigetes 1 ja 2 sätestatud sotsiaalmaksu mahaarvamise kogusumma aktsepteeritakse tegelikult tehtud kulutuste summas, kuid käesoleva artikli lõikes 2 sätestatud piirangus.
Vene Föderatsiooni meditsiiniasutustes kulukate raviliikide puhul aktsepteeritakse maksusoodustuse summat tegelike tehtud kulude summas. Kallite raviliikide loetelu kinnitatakse Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega.
Maksumaksjale tehakse mahaarvamine ravikulude tasumiseks ja (või) kindlustusmaksete tasumiseks, kui ravi toimub raviasutustes, millel on vastavad litsentsid ravitegevuseks, samuti kui maksumaksja esitab dokumendid. tema tegelike kulutuste kinnitamine ravile, ravimite ostmisele või kindlustusmaksete tasumisele.
Nimetatud sotsiaalmaksu mahaarvamine tehakse maksumaksjale, kui organisatsioon ei tasunud ravi ja ostetud ravimite eest ja (või) kindlustusmakseid tööandjate kulul;
4) maksumaksja poolt mitteriikliku pensionifondiga enda kasuks ja (või) kasuks sõlmitud mitteriikliku pensionifondi lepingu (lepingute) alusel maksumaksja poolt maksustamisperioodil tasutud pensionimaksete summas. abikaasa (sealhulgas lese, lese kasuks), vanemate (sh lapsendajate), puudega laste (sh eestkoste (eestkoste) all oleva lapsendatud lapse) ja (või) maksumaksja poolt maksus tasutud kindlustusmaksete ulatuses. sõlmitud vabatahtliku pensionikindlustuslepingu (lepingute) periood) kindlustusorganisatsiooniga tema kasuks ja (või) abikaasa (sh lesk), vanemate (sealhulgas lapsendaja), puuetega laste (sealhulgas alla lapsendatud lapse) kasuks. eestkoste (eestkoste)) - tegelikult kantud kulude summas, arvestades käesoleva artikli lõikes 2 sätestatud piiranguid.
Käesolevas lõigus nimetatud sotsiaalmaksu mahaarvamine toimub siis, kui maksumaksja esitab dokumendid, mis kinnitavad tema tegelikke kulutusi mitteriiklikule pensionile ja (või) vabatahtlikule pensionikindlustusele;
5) maksumaksja poolt maksustamisperioodil tasutud täiendavate kindlustusmaksete summas tööpensioni kogumisosa eest vastavalt föderaalseadusele „Tööpensioni kogumisosa täiendavate kindlustusmaksete ja moodustamise riikliku toetuse kohta. pensionisäästu” – tegelikult tehtud kulutuste summas, võttes arvesse käesoleva artikli lõikes 2 kehtestatud piirangut.
Selles alapunktis nimetatud sotsiaalmaksu mahaarvamine tehakse, kui maksumaksja esitab dokumendid, mis kinnitavad tema tegelikke kulutusi täiendavate kindlustusmaksete tasumiseks tööpensioni kogumisosa eest vastavalt föderaalseadusele "Täiendavate kindlustusmaksete kohta kogumispensioni osa eest". tööpension ja riiklik toetus pensionisäästu moodustamiseks" või kui maksumaksja esitab maksuagendi tõendi tema poolt makstud täiendavate kindlustusmaksete summade kohta tööpensioni kogumisosa eest, kinnipeetud ja ülekantud maksust. maksumaksja nimel maksude ja lõivude kontrolliks ja järelevalveks volitatud föderaalse täitevorgani heakskiidetud vormis.
2. Käesoleva artikli lõikes 1 nimetatud sotsiaalmaksu mahaarvamine tehakse siis, kui maksumaksja esitab maksustamisperioodi lõpus maksuhaldurile maksudeklaratsiooni.
Käesoleva artikli lõike 1 punktis 4 sätestatud sotsiaalmaksu mahaarvamise võib maksumaksjale teha ka enne selle maksustamisperioodi lõppu, mil ta võtab ühendust tööandjaga (edaspidi käesolevas lõikes - maksuagent), kui maksumaksja on dokumentaalselt kinnitanud. maksumaksja kulud vastavalt käesoleva artikli lõike 1 punktile 4 ning tingimusel, et mitteriikliku pensionilepingu ja (või) vabatahtliku pensionikindlustuse järgsed sissemaksed peeti maksumaksja kasuks tehtud maksetest kinni ja kandis tööandja vastavatesse fondidesse.
Käesoleva artikli lõike 1 punktides 2–5 nimetatud sotsiaalmaksu mahaarvamised (välja arvatud käesoleva artikli lõike 1 punktis 2 nimetatud maksumaksja laste koolitamise kulud ja lõike 1 lõikes 3 nimetatud kalli ravi kulud käesoleva artikli punkt) esitatakse tegelikult kantud kulude summas, kuid kokku mitte rohkem kui 120 000 rubla maksustamisperioodil. Kui maksumaksjal on ühel maksustamisperioodil kulutusi koolitusele, ravile, kulud mitteriikliku pensionilepingu (lepingute), vabatahtliku pensionikindlustuslepingu (lepingute) alusel ja täiendavate kindlustusmaksete tasumiseks tööjõu kogumisosa eest. pension vastavalt föderaalseadusele "Tööpensioni kogumisosa täiendavate kindlustusmaksete ja pensionisäästude moodustamise riikliku toetuse kohta" valib maksumaksja iseseisvalt, sealhulgas maksuagendiga ühenduse võtmisel, mis tüüpi kulud ja millistes summades. võetakse arvesse käesolevas punktis nimetatud sotsiaalmaksu mahaarvamise maksimumsumma piires.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219 Sotsiaalmaksu mahaarvamine- dokumendi täistekst koos juristide kommentaaridega ja võimalus vahetada õigusspetsialistidega arvamusi, esitada küsimusi või avaldada arvamust normatiivsete õigusaktide artiklite kohta, tutvuda kolleegide kommentaaridega.
Muud peatüki 23 artiklid. Üksikisiku tulumaks:
- Artikli 214 lõike 2.1. Maksubaasi määramise tunnused krediiditarbijate kooperatiivi liikmete (aktsionäride) vahendite kasutamise tasude, intresside, mille eest põllumajanduslik krediiditarbijate ühistu kasutab liikmetelt laenude vormis kogutud vahendite kasutamise eest tulu, maksubaasi määramise tunnused. põllumajanduskrediidi tarbijate ühistu või põllumajandusliku krediiditarbijate ühistu assotsieerunud liikmed
Art. 219 Vene Föderatsiooni maksuseadustik (2017): küsimused ja vastused
Art. 219 Vene Föderatsiooni maksuseadustikreguleerib üksikisiku tulumaksu sotsiaalsoodustuste saamise tingimusi. Tulenevalt asjaolust, et maksumaksjatel on koodeksi selle artikli sätete praktikas rakendamisel sageli raskusi ja õigusloomealase teabe tajumise hõlbustamiseks, soovitame teil tutvuda spetsiaalselt koostatud materjaliga.
Kuidas aitab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219 vähendada üksikisiku tulumaksu?
Sotsiaalmaksu mahaarvamise tõttu saavad üksikisikust maksumaksjad oma tulumaksu alandada. Mõnede sotsiaalse mahaarvamise alla kuuluvate kulude piirmäär on 120 000 rubla. Ja muudele kulutustele, mis on seotud näiteks kallite ravimite ostmise ja sama kallite raviteenuste eest tasumisega, piirmäära ei ole.
Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 219 kohaselt saab sotsiaalmaksu mahaarvamise vormis hüvitist enamikul juhtudel deklareerida aruandeperioodi maksudeklaratsiooni esitamisel. Samas saab tööandja poole pöördudes varem kasutada mahaarvamisi ravi- ja koolituskuludeks, samuti pensioni(kindlustus)maksete tasumisega mitteriiklikesse fondidesse.
Selleks, et deklareerida oma õigust sotsiaaltoetustele art. Maksuseadustiku artikli 219 kohaselt peavad maksumaksjal olema asjakohased dokumendid, mis tõendavad raha väljamaksmise fakti. Neid dokumente võib maksuinspektor nõuda hiljem mahaarvamisõiguse kasutamise õigsuse kontrollimisel. Maksumaksjal tuleb mõnikord maksuagendi poole pöördudes valida, millist olemasolevatest sotsiaalsetest mahaarvamistest ta kasutab, kui selliseid mahaarvatavaid kulusid on mitu ja need ei mahu kehtestatud piirmäära sisse.
Loe iga sotsiaalmaanduse liigi kohta lähemalt artiklist “Sotsiaalmaksu mahaarvamised üksikisiku tulumaksult 2017. aastal (nüansid)” .
Nüüd peate täpselt aru saama, milliseid kulutusi saab maksumaksja kasutada maksusoodustuse õiguse taotlemisel. On oluline, et need oleksid mõistlikud ja korralikult toetatud.
Kas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219 tagab pensionäridele sotsiaalmaksu mahaarvamise?
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219 lubab pensionimakseid, aga ka vabatahtliku elukindlustuse kindlustusmakseid liigitada sotsiaalseks mahaarvamiseks, mille võrra vähendatakse tasutud üksikisiku tulumaksu. Veelgi enam, me räägime mitteriiklikesse pensionifondidesse tehtud sissemaksetest ja, mis oluline, osast väljamaksetest, mis on suunatud pensioni kogumisossa. Need õigused on määratletud alajaotuses. 4 ja 5 lõige 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219.
Lisaks saab sotsiaalse mahaarvamisena kasutada ka maksumaksja poolt lähisugulaste või pereliikmete kasuks tehtud pensionimakseid. See võib hõlmata ka vanavanemate, vendade/õdede, vanemate/abikaasade, laste/lastelaste pensionimakseid.
Millisel juhul ei saa hariduskulusid sotsiaalsete mahaarvamiste alla liigitada?
Vastavalt sub. 2 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 219 kohaselt saab üksikisik vähendada oma tulumaksu maksmise kohustust koolitusele kulutatud summa võrra. Sotsiaalseks mahaarvamiseks loetakse ju tegelikud kulud, mis on tehtud ülikooli täiskoormusega õppeks (enda või alla 24-aastaste alaealiste laste omad).
Kuid on mitmeid olukordi, kus üksikisiku tulumaksu arvestamisel ei saa õppemaksu arvesse võtta. Lisaks makset kinnitavate dokumentide puudumisele on mitmeid nüansse, mille tõttu sotsiaalne mahaarvamine ei ole maksumaksjale kättesaadav:
1. Kui üliõpilane õpib osakoormusega lepingu alusel, siis õppemaksu tasunud vanemal ei ole õigust sotsiaalsoodustusele. Põhjus on selles, et nagu eespool mainitud, tehakse mahaarvamist ainult täiskoormusega õppivate laste vanematele.
Kui aga üliõpilane töötab ja leping õppeasutusega on vormistatud tema nimele, siis saab ta õppemaksu ise kasutada sotsiaalsete mahaarvamistena, et vähendada palgast kinnipeetavat üksikisiku tulumaksu summat.
Kui ema tasus lapse hariduse eest enda arvel, on õpilasel ainsaks võimaluseks sotsiaalmaksu mahaarvamist kasutada emale väljastatud volikirjaga, mis annab õiguse panustada lapse raha õppemaksuna.
2. Kui vanem maksab alla 24-aastase lapse täiskoormusega õppe eest ülikoolis, kuid laps on abielus, siis võetakse vanemalt õigus sotsiaalmaksu mahaarvamisele vastavalt alapunktile. 2 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219.
Asi on selles, et pärast seadusliku abielu sõlmimist omandab laps mitte ainult õigus-, vaid ka teovõime. See tähendab, et vanem ei ole enam abielus lapse seaduslik esindaja ja on seega ilma jäetud õigusest sotsiaaltoetustele. Sama olukord võib tekkida siis, kui lapsel on oma lapsed ilma seaduslikku abielu sõlmimata.
Siiski on oluline, et ülikoolil oleks haridusteenuse osutamise tegevusluba või mõni muu õppeasutuse staatust kinnitav dokument. Lisaks saab vanem mahaarvamist kasutada ainult summas, mis ei ületa 50 000 rubla. 1 lapse kohta maksustamisperioodil üksikisiku tulumaksu tasumiseks. Pealegi, kui mõlemad vanemad taotlevad lapse hariduse eest tasumiseks sotsiaaltoetust, kehtib mõlemale selle summa ülempiir.
4. Kui laps otsustab jätkata õpinguid magistriõppes, kas vanemad saavad kasutada mahaarvamisõigust?
Kui laps saab 24-aastaseks ja jätkab täiskoormusega õpinguid ülikoolis, kaob vanematel võimalus kasutada sotsiaaltoetusi.
Teil on õigus sotsiaaltoetustele säilitada, kui laps maksab hariduse eest ise. Kui ta töötab ja maksab üksikisiku tulumaksu, on tal sotsiaaltoetuste taotlemiseks aega 3 aastat vastavalt art. 78 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
5. Kas õppeasutuses õppimise ajal õppevahendite ostmiseks kulutatud summadelt tehakse sotsiaalne mahaarvamine?
Õppematerjalide ostmiseks kulutatud vahendeid ei saa seostada koolituse tegeliku tasumisega, mistõttu ei saa neid kasutada üksikisiku tulumaksu arvestamisel sotsiaalse mahaarvamisena.
6. Kas õigus maksusoodustusele säilib, kui lapse hariduse eest tasuti rasedus- ja sünnituskapitalist?
Ei, sel juhul ei saa te sotsiaalset mahaarvamist kasutada. See keeld on maksuseadustikus sõnaselgelt sätestatud.
7. Kas õde saab kasutada sotsiaalset mahaarvamist, kui ta maksab oma venna hariduse eest, kes pole veel saanud 24. sünnipäevaks?
Jah, saab, aga ainult siis, kui vend õpib täiskoormusega tegevusloaga õppeasutuses.
Et teada saada, kas kasuisale on võimalik õppekulude mahaarvamine, lugege materjali "Kasuisale ei tehta lapse õppemaksu mahaarvamist". .
Kas kõiki kulukatele raviteenustele tehtud kulutusi saab piiranguteta kasutada?
Vastavalt sub. 3 punkt 1 ja punkt 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 219 kohaselt võib maksumaksja kasutada kulukate meditsiiniteenuste eest tasumise kulusid ilma summat piiramata sotsiaalse mahaarvamisena, kuid ainult juhul, kui teave nende kohta on kantud valitsuse dekreediga kinnitatud nimekirja. Vene Föderatsiooni 19. märtsi 2001. a nr 201.
Kui neid meditsiiniteenuseid selles loendis ei ole, on võimalik kasutada maksusoodustust 120 000 rubla ulatuses. aasta pärast. Lisaks on oluline, et maksumaksjal säiliksid kõik tasumise fakti kinnitavad dokumendid. Ja kui kasutate meditsiiniteenuste eest makstavate maksete arvutamiseks sotsiaalseid mahaarvamisi, on vajalik, et neid pakkunud isik (juriidiline isik või üksikettevõtja) teostaks litsentseeritud meditsiinilist tegevust.
Eraisikute maksusoodustuste piirväärtuse kohta saate lisateavet meie artiklist "Kui suur on üksikisiku tulumaksu mahaarvamise piirmäär aastatel 2015-2016?" .
Millist kindlustust saab kasutada sotsiaalse mahaarvamisena?
Maksubaasi vähendamiseks üksikisiku tulumaksu arvutamisel saate kasutada sotsiaalset mahaarvamist:
1. Vastavalt alapunktile. 3 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 219 kohaselt saab VHI lepingu alusel kindlustuse maksmise kulusid kasutada sotsiaalsete mahaarvamistena. Sel juhul saab vabatahtliku kindlustuse vormistada nii maksumaksjale endale kui ka tema alaealistele lastele, abikaasale ja/või vanematele.
Maksusoodustuse õiguse kinnitamiseks peab maksumaksja esitama tõendi oma kindlustusmaksete tasumise kohta. Lisaks peab kindlustusandjal olema meditsiiniteenuste eest tasumisega seotud tegevusluba.
Lisateavet vabatahtliku ravikindlustuse kohta leiate meie artiklist "Vabatahtliku ravikindlustuse maksete eest saate sotsiaalmaksu mahaarvamist" .
2. Vastavalt sub. 4 lõige 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 219 kohaselt hõlmavad sotsiaalsed mahaarvamised ka mitteriikliku vabatahtliku pensionikindlustuse lepingute kindlustusmakseid ja elukindlustuslepingute sissemakseid, mis on sõlmitud nii maksumaksja enda kui ka tema pereliikmete ja vanemate kasuks. Eelduseks on, et leping peab kestma vähemalt 5 aastat. Sotsiaalmakse suurus on piiratud 120 000 rublaga.
Millistel juhtudel ei ole võimalik kohaldada sotsiaalmaksu mahaarvamist raviteenuste kulude (ravimite või kindlustusmaksete) pealt?
Meditsiinilise sotsiaalse mahaarvamise kasutamise õigus kaob, kui raviteenuste, ravimite või kindlustuspoliiside eest tasus tööandja. See on otse öeldud alapunkti viimases lõigus. 3 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219.
Millised annetused võivad vähendada üksikisiku tulumaksu suurust?
Ainult need, mis on loetletud alajaotuses. 1 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 219 kohaselt võivad annetused vähendada üksikisiku tulumaksu sotsiaalmaksu saamise õiguse deklaratsiooni vormis. Need sisaldavad:
- heategevus- või usuorganisatsioonide abistamine;
- annetused MTÜ-dele, mis tegutsevad sotsiaalse suunitlusega sfääris, teaduse, spordi (v.a kutsealane), hariduse, tervishoiu või kultuuri (sh füüsiline) valdkonnas;
- sissemaksed mittetulundusühingutele sihtkapitali täiendamiseks.
Piirangud on ka annetuste suurusele - maksimaalselt 25% aasta üksikisiku tulumaksuga maksustatava tulu summast. Ja loomulikult tuleb kõik loetletud maksed dokumenteerida.
Kuidas saada sotsiaaltoetusi enne maksustamisperioodi lõppu?
Selleks, et kasutada ära lõigetes sätestatud pensionimaksete sotsiaalne mahaarvamine. 4 ja 5 spl. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 219 peaks maksumaksja võtma ühendust oma tööandjaga, kes arvab maksuagendina palgast maha üksikisiku tulumaksu. Sel juhul peab maksumaksja esitama kõik mitteriiklikesse fondidesse pensionimaksete või pensioni kogumisosa või kindlustuslepingu alusel kindlustusmaksete tasumiseks tehtud tegelikke kulutusi kinnitavad dokumendid. Kohustuslik tingimus: kindlustuslepingud peavad olema sõlmitud perioodiks üle 5 aasta ning maksumaksja töötaja kasuks tehtud väljamaksetelt peeti kinni täiendavad sissemaksed pensioni kogumisossa.
Samuti on sel aastal võimalik saada mahaarvamisi tööl koolituse ja arstiabi kuludest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 219 punkt 2 ja punkt 3). Kuid sel juhul peate esmalt võtma ühendust föderaalse maksuteenistusega, esitades mahaarvamise õigust kinnitavad dokumendid. Nende dokumentide läbivaatamise tulemuste põhjal peab maksuhaldur hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul avalduse esitamise kuupäevast väljastama mahaarvamisõiguse teatise, mille maksumaksja esitab tööandjale.
Teavet selle kohta, milliste dokumentidega ravikulude kinnitamiseks kasutatakse, loe materjalist “Dokumendid ravimaksusoodustuse saamiseks” .
Maksuagendi tehtud sotsiaalsed mahaarvamised on mingisuguse rahalise hüvitise väljastamine maksumaksjale, kes oli sunnitud kulutama raha avalikele kuludele. Näiteks kui üksikisik panustas materiaalseid vahendeid templi rekonstrueerimiseks, on tal seaduse järgi õigus teatud osa sellest annetusest tagastada.
TÄHTIS! Juhime tähelepanu, et sotsiaalmaksu soodustust saavad kasutada vaid need inimesed, kes on kõigist oma tuluallikatest – 13% tulust – õigeaegselt tasunud üksikisiku tulumaksu.
Millistesse rühmadesse jagunevad sotsiaalsed mahaarvamised?
Sotsiaalmaksu mahaarvamised (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219) jagunevad tavaliselt kuueks rühmaks, millel pole praktiliselt mingeid sarnasusi:
Millal saan oma raha tagasi?
Kõik mahaarvamise taotlejad peavad arvestama sellega, et maksu ei saa tagastada kohe, vaid alles järgmisel aastal, mis saabub pärast sotsiaalteenuste eest tasumise aastat.
Kui aga üksikisik soovib mingil põhjusel võimalikult kiiresti rahalist hüvitist saada, on see protsess täiesti võimalik. Selleks tuleb koostada tööandjale adresseeritud vastav avaldus, lisada sellele mahaarvamiseks vajalikud dokumendid ja oodata positiivne vastus.
Kui keeldud üksikisiku tulumaksu ennetähtaegselt tagastamast, saad mahaarvamise alles järgmisel aastal ja mitte tööandja, vaid maksuameti töötajate kaudu.
Mõõtmed
Igal üksikjuhul tehakse sotsiaalmaksu mahaarvamisi täiesti erinevas summas, need sõltuvad kulude suurusest ja liigist ning neil on maksimaalne lubatud piirmäär. Palka arvutamiseks, võttes arvesse maksukrediiti, peate tegema järgmised toimingud:
Haridusmaksusoodustuse suurus
Igal isikul, kes on tasunud enda või lähedaste hariduse eest, on õigus saada tagasi kuni 13% tehtud kulutuste summast. Sedalaadi maksusoodustusele kehtestavad maksualased õigusaktid aga teatud piiri - 120 000 rubla. See tähendab, et maksimaalne rahaline hüvitis koolituse eest ei tohi ületada 15 600 rubla (kuna see on 13% maksimumlimiidist).
2017. aastal ei ütle Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219 tavaliste maksude mahaarvamiste kohta midagi. Maksuseadusandlus eeldab siiski laste hariduse eest makstava standardse rahalise hüvitise kogumist. Kuna laste ülalpidamisel antakse tavalisi maksusoodustusi ja nende hariduse eest sotsiaaltoetusi, on need kaks mõistet veidi segunenud.
Ravi summa
Meditsiiniteenuste või ravimite ostmise eest tehtav mahaarvamine arvutatakse sarnaselt hariduse maksusoodustusega, leides 13% sotsiaalkulude kogusummast ning samuti ei tohi see olla suurem kui 120 000 rubla. 
TÄHTIS! Hoolimata asjaolust, et maksimaalne võimalik summa on 15 600 rubla, võetakse mõnel juhul maksumaksjalt suurem summa. See juhtub siis, kui ta on kulutanud raha kallitele ravidele. Teisisõnu, mahaarvamise piirmäär 120 000 rubla kehtib ainult odavate meditsiiniteenuste puhul.
Arvutamise näide
Teatud Oleg Nikolajevitš Petrov sai 2016. aasta eest aastapalka 450 000 rubla. Ta andis üksikisiku tulumaksuks riigikassasse summa, mis võrdub 58 500 rubla. 2016. aastal kulutas ta oma naise hambaravile 150 000 rubla ja enda operatsiooni eest 190 000 rubla, mis on kallis raviliik.
Sel juhul arvutatakse ravihüvitis järgmiselt:
- Määrame mahaarvamiste suuruse. Kuna hambaravi ei kuulu kallite meditsiiniteenuste hulka, võib Oleg Nikolajevitš selle sotsiaalkulu eest maha arvata mitte rohkem kui 120 000 rubla, kuid see reegel ei kehti kirurgia puhul ja selle eest tuleb tasuda 190 000 rubla.
- Võtame maksusoodustused kokku. Pärast 120 000 rubla ja 190 000 rubla lisamist saame arvu - 310 000 rubla, mis on kogu sotsiaalse mahaarvamise summa ravi eest.
- Leiame 13% kogu mahaarvamisest. Pärast selle matemaatilise toimingu sooritamist tuleb summaks 40 300 rubla. Täpselt nii palju hakkab maksuteenus Oleg Nikolajevitšilt sotsiaalhüvitisena maksma.
1. Maksumaksjal on maksubaasi suuruse kindlaksmääramisel vastavalt artikli 210 lõikele 3 vastavalt käesoleva seadustiku artiklitele 214.1 ja 214.9 õigus saada järgmisi investeeringumaksu mahaarvamisi, tingimusel, et investeeringute maksustamise erisusi arvesse võttes ja käesoleva seadustiku artiklites 214.1 ja 214.9. käesolevas artiklis sätestatud viisil:
1) korraldatud väärtpaberiturul kaubeldavate, käesoleva seadustiku artikli 214.1 lõike 3 lõigetes 1 ja 2 nimetatud ja omanduses olevate väärtpaberite müügist (lunastamisest) maksumaksjale maksustamisperioodil laekunud positiivse majandustulemuse ulatuses. maksumaksja poolt rohkem kui kolm aastat;
2) maksumaksja poolt maksustamisperioodil individuaalsele investeerimiskontole kantud vahendite summas;
3) individuaalsel investeerimiskontol kajastatud tehingutest saadud positiivse finantstulemuse ulatuses.
2. Käesoleva artikli lõike 1 lõigus 1 sätestatud investeeringumaksu mahaarvamisel võetakse arvesse järgmisi tunnuseid:
1) positiivse majandustulemuse summa, mille ulatuses tehakse maksusoodustust, määratakse kindlaks käesoleva seadustiku artiklite 214.1 ja 214.9 kohaselt;
2) maksustamisperioodi maksusoodustuse maksimaalne summa määratakse väärtpaberikoefitsiendi ja 3 000 000 rubla suuruse korrutisena.
Sel juhul määratakse väärtpaberikoefitsiendi väärtus järgmises järjekorras:
maksustamisperioodil selliste väärtpaberite müümisel (lunastamisel), mille omandiõigus on maksumaksja poolt sellise müügi (lunastamise) hetkel, arvestatuna täisaastates - müüdud (lunastatud) väärtpaberite omandiõiguse täisaastate arvuna maksumaksja (olenemata nende kogustest);
maksustamisperioodil maksumaksja poolt erineva omandiperioodiga väärtpaberite müümisel (lunastamisel) täisaastates arvutatuna määratakse väärtpaberikoefitsiendi väärtus valemiga:
kus Vi on tulu maksustamisperioodil kõigi maksumaksja omandiperioodiga väärtpaberite müügist (lunastusest), arvestatuna täisaastates ja summas i aastat. Vi määramisel võetakse arvesse väärtpaberite müügist (lunastamisest) saadud tulu tingimusel, et väärtpaberi müümisel (lunastamisel) on selle müügist (lunastamisest) saadud tulu ja soetamismaksumuse vahe positiivne väärtus;
n - maksumaksja omandis olevate, maksustamisperioodil müüdud (lunastatud) väärtpaberite perioodide arv täisaastates, mille järel on maksumaksjal õigus saada maksusoodustust. Veelgi enam, kui maksumaksja kahe või enama maksustamisperioodil müüdud (välja lunastatud) väärtpaberi omamise perioodid täisaastates arvestatuna langevad kokku, siis näitaja n määramisel võetakse selliste perioodide arv võrdseks 1;
3) maksumaksja väärtpaberi omamise perioodi arvutamisel lähtutakse esimesena soetatud väärtpaberite müügi (lunastus) viisist (FIFO). Kus:
periood, mille jooksul väärtpaberid on maksumaksja omandis, hõlmab ajavahemikku, mille jooksul väärtpaberid maakleriga sõlmitud väärtpaberilaenulepingu ja (või) tagasiostulepingu alusel maksumaksja omandist eemaldatakse;
Väärtpaberite müük (lunastamine) ei hõlma investeerimisfondide investeerimisaktsiate vahetamise tehinguid, mis on tehtud vastavalt 29. novembri 2001. aasta föderaalseadusele N 156-FZ “Investeerimisfondide kohta”. Investeerimisosakute omamise periood maksumaksja poolt on antud juhul periood, mida arvestatakse investeerimisosakute omandamise päevast kuni sellise vahetuse (vahetuste) tulemusena saadud investeerimisosakute tagasivõtmise kuupäevani;
4) maksumaksjale tehakse maksusoodustus maksuagendi poolt maksu arvutamisel ja kinnipidamisel või maksudeklaratsiooni esitamisel. Sel juhul, kui maksuagendi teeb maksusoodustuse:
Väärtpaberite suhtarv määratakse käesoleva punkti alapunkti 2 tähenduses seoses müüdavate (lunastavate) väärtpaberitega, millelt tulu maksab see maksuagent;
maksumaksjale esitatakse vastav arvestus temale tehtud mahaarvamise suuruse kohta;
5) kui maksusoodustuse tegemisel mitme maksuagendi poolt selle kogusumma ületab käesoleva lõike 2. lõike kohaselt arvutatud maksimumsummat, on maksumaksjal kohustus esitada maksudeklaratsioon ja tasuda täiendav maksusumma;
6) maksusoodustust ei kohaldata individuaalsel investeerimiskontol arveldatavate väärtpaberite müümisel (lunastamisel).
3. Käesoleva artikli lõike 1 lõigus 2 sätestatud investeeringumaksu mahaarvamisel võetakse arvesse järgmisi tunnuseid:
1) tehakse maksusoodustus maksustamisperioodil individuaalsele investeerimiskontole deponeeritud rahasumma ulatuses, kuid mitte rohkem kui 400 000 rubla ulatuses;
2) maksumaksjale tehakse maksusoodustus maksudeklaratsiooni esitamisel rahaliste vahendite individuaalsele investeerimiskontole krediteerimise fakti kinnitavate dokumentide alusel;
3) maksumaksjale tehakse maksusoodustus tingimusel, et individuaalse investeerimiskonto pidamise lepingu kehtivusajal ei olnud maksumaksjal muid individuaalse investeerimiskonto pidamise lepinguid, välja arvatud juhul, kui temaga sõlmitud leping lõpetati. kogu individuaalsel investeerimiskontol kajastatud vara ülekandmine teisele samale eraisikule avatud individuaalsele investeerimiskontole;
4) individuaalse investeerimiskonto pidamise lepingu lõpetamisel enne käesoleva artikli lõike 4 lõigus 1 nimetatud tähtaegade möödumist (välja arvatud juhul, kui leping lõpetatakse poolte tahtest sõltumatutel põhjustel) , ilma kogu sellel individuaalsel investeerimiskontol kajastatud vara ülekandmiseta , samale eraisikule avatud teisele individuaalsele investeerimiskontole maksumaksja poolt eelarvesse tasumata maksusumma, mis on seotud lõikes 2 sätestatud maksusoodustuste kohaldamisega. Nimetatud individuaalsele investeerimiskontole deponeeritud rahaliste vahendite osas kuulub käesoleva artikli lõike 1 punkt 1, mis tuleb taastada ja tasuda eelarvesse ettenähtud viisil koos maksumaksjalt vastavate trahvisummade sissenõudmisega.
4. Käesoleva artikli lõike 1 punktis 3 sätestatud investeeringumaksu mahaarvamisel võetakse arvesse järgmisi tunnuseid:
1) maksusoodustus tehakse individuaalse investeerimiskonto pidamise lepingu lõppemisel, kui maksumaksja poolt individuaalse investeerimiskonto pidamise lepingu sõlmimisest on möödunud vähemalt kolm aastat;
2) maksumaksja ei saa kasutada maksusoodustuse tegemise õigust, kui ta vähemalt üks kord individuaalse investeerimiskonto pidamise lepingu kehtivusaja jooksul (samuti muu individuaalse investeerimiskonto pidamise lepingu kehtivusaja jooksul) , mis lõpetati kogu sellele teisele individuaalsele investeerimiskontole arveldatud vara ülekandmisega sama eraisiku poolt avatud teisele individuaalsele investeerimiskontole) kasutas enne selle õiguse kasutamist investeeringumaksu mahaarvamise võimaldamise õigust, mis on sätestatud 1. lõike 1 lõigus 2. see artikkel;
3) maksusoodustuse teeb maksuhaldur maksumaksjale maksudeklaratsiooni esitamisel või maksuagendi poolt maksu arvutamisel ja kinnipidamisel, kui esitatakse maksuhalduri tõend selle kohta, et:
maksumaksja ei kasutanud käesoleva artikli lõike 1 lõikes 2 sätestatud maksusoodustuse saamise õigust individuaalse investeerimiskonto pidamise lepingu, samuti muude varade üleandmisega lõppenud lepingute kehtivusajal. individuaalse investeerimiskonto käesoleva seadustiku artikli 226 lõike 1 punktis 9.1 sätestatud viisil;
Individuaalse investeerimiskonto pidamise lepingu kehtivusajal ei olnud maksumaksjal muid individuaalse investeerimiskonto pidamise lepinguid, välja arvatud lepingu lõpetamise juhud kogu individuaalsel investeerimiskontol arvel oleva vara üleandmisega ettevõttele. samale eraisikule avatud teine individuaalne investeerimiskonto.
Artikkel 219. Sotsiaalmaksu mahaarvamine
1. Maksubaasi suuruse määramisel vastavalt käesoleva seadustiku artikli 210 lõikele 3 on maksumaksjal õigus saada järgmisi sotsiaalmaksu mahaarvamisi:
1) maksumaksja poolt annetustena üle kantud tulu ulatuses: heategevusorganisatsioonidele;
sotsiaalse suunitlusega mittetulundusühingud, et viia ellu Vene Föderatsiooni mittetulundusühinguid käsitlevate õigusaktidega ettenähtud tegevusi;
mittetulundusühingud, mis tegutsevad teaduse, kultuuri, kehakultuuri ja spordi (v.a profisport), hariduse, valgustuse, tervishoiu, inim- ja kodanikuõiguste ja -vabaduste kaitse, sotsiaalse ja õigusliku toetuse ning kodanike kaitse, abistamise valdkonnas. kodanike kaitsmine eriolukordade eest, keskkonnakaitse ja loomade heaolu;
usuorganisatsioonid oma põhikirjalise tegevuse elluviimiseks;
mittetulundusühingud sihtkapitali moodustamiseks või täiendamiseks, mis viiakse läbi 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 275-FZ “Mittetulundusühingute sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta” kehtestatud viisil. ”.
Käesolevas lõigus nimetatud mahaarvamine tehakse tegelikult tehtud kulude summas, kuid mitte rohkem kui 25 protsenti maksustamisperioodil saadud ja maksustatava tulu summast. Kui annetuste saajad on kultuurivaldkonnas tegutsevad riigi- ja munitsipaalasutused, samuti mittetulundusühingud (sihtasutused) neile sihtkapitali moodustamiseks nende asutuste toetamiseks annetuste ülekandmise korral, on maksimaalne Käesoleva lõikega kehtestatud mahaarvamise summat võib Vene Föderatsiooni subjekti seadusega suurendada kuni 30 protsendini maksustamisperioodil saadud ja maksustatava tulu summast. Nimetatud Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusega võib kehtestada ka kultuurivaldkonnas tegutsevate riigi- ja munitsipaalasutuste ning mittetulundusühingute (sihtasutuste) kategooriad, mille annetusi võib maha arvata suurendatud maksimumsummas.
Maksumaksjale annetuse tagastamisel, mille ülekandmisel kohaldas ta vastavalt käesolevale lõikele sotsiaalmaksu mahaarvamist, sealhulgas MTÜ sihtkapitali lõpetamise korral annetuse tühistamise või muul juhul, kui mittetulundusühingu sihtkapitali moodustamiseks või täiendamiseks üle antud vara tagastamine, mis on ette nähtud annetuslepinguga ja (või) 30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 275-FZ MTÜ sihtkapitali moodustamise ja kasutamise kord“, on maksumaksjal kohustus arvata selle maksustamisperioodi maksustamisbaasi, millal vara või selle raha ekvivalent tegelikult tagastati. seos vastava annetuse ülekandmisega MTÜ-le;
2) maksumaksja poolt maksustamisperioodil koolituse eest õppetegevusega tegelevates organisatsioonides tasutud summas - tegelikult kantud koolituskulude ulatuses, võttes arvesse käesoleva artikli lõikes 2 kehtestatud piirangut, samuti summa, mille maksumaksja-vanem maksab oma alla 24-aastaste laste koolitamise eest, maksumaksja-eestkostja (maksumaksja-haldur) alla 18-aastaste hoolealuste täiskoormusega õppe eest haridustegevusega tegelevates organisatsioonides - summas selle hariduse tegelikest kuludest, kuid mitte rohkem kui 50 000 rubla iga lapse kohta mõlema vanema (eestkostja või usaldusisiku) kogusummas.
Nimetatud sotsiaalmaksusoodustuse saamise õigus on maksumaksjal, kes täitis eestkostja või usaldusisiku ülesandeid nende endiste eestkostetavate kodanike üle pärast eestkoste või eestkoste lõppemist juhtudel, kui maksumaksjad tasusid nende kodanike täiskoormusega õppe eest. 24. eluaastat haridustegevusega tegelevates organisatsioonides .
Nimetatud sotsiaalmaksu mahaarvamine toimub juhul, kui haridustegevusega tegeleval organisatsioonil, füüsilisest isikust ettevõtjal (välja arvatud juhul, kui üksikettevõtja tegeleb haridustegevusega vahetult) on tegevusluba või kui välisriigi organisatsioonil on staatust kinnitav dokument. haridustegevust läbiviiva organisatsiooni või juhul, kui üksikettevõtjate ühtne riiklik register sisaldab teavet koolitustegevuse elluviimise kohta koolitustegevusega otseselt tegeleva üksikettevõtja poolt, samuti maksumaksja poolt tema haridustegevust kinnitavate dokumentide esitamise kohta. tegelikud koolituskulud.
Nende isikute õppeperioodi eest õppetegevusega tegelevas organisatsioonis, sealhulgas koolitusprotsessi käigus ettenähtud korras välja antud akadeemilise puhkuse eest tehakse sotsiaalmaksusoodustus.
Sotsiaalmaksusoodustust ei kohaldata, kui õppekulude tasumine toimub lastega perede riikliku toetuse täiendavate meetmete rakendamise tagamiseks eraldatud ema- (pere)kapitali vahenditest;
Nimetatud sotsiaalmaksusoodustuse saamise õigus kehtib ka maksumaksjal, kes on õppuri vend (õde) juhtudel, kui maksumaksja tasub alla 24-aastase venna (õe) täiskoormusega õppimise eest organisatsioonides, mis tegelevad sellega. õppetegevuses;
3) summas, mille maksumaksja on maksustamisperioodil maksnud meditsiiniliste organisatsioonide, meditsiinitegevusega tegelevate üksikettevõtjate, talle, tema abikaasale, vanematele, alla 18-aastastele lastele (sh lapsendatud lastele), eestkostetavale. alla 18-aastased (vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse poolt kinnitatud meditsiiniteenuste loetelule), samuti nende raviarsti määratud ja maksumaksja ostetud meditsiiniliste ravimite maksumuse ulatuses. omal kulul.
Käesolevas lõikes sätestatud sotsiaalmaksu mahaarvamise rakendamisel arvestatakse maksumaksja poolt maksustamisperioodil tasutud kindlustusmaksete summad vabatahtliku isikukindlustuslepingu alusel, samuti vabatahtliku kindlustuslepingu alusel abikaasa, vanemate, laste (sh lapsendatud laste) eest. alla 18-aastased, alla 18-aastased hoolealused, mille ta on sõlminud kindlustusorganisatsioonidega, kellel on vastavat tüüpi tegevuseks litsentsid, mis näevad ette selliste kindlustusorganisatsioonide makseid eranditult meditsiiniteenuste eest.
Käesoleva alapunkti lõigetes 1 ja 2 sätestatud sotsiaalmaksu mahaarvamise kogusumma aktsepteeritakse tegelikult tehtud kulutuste summas, kuid käesoleva artikli lõikes 2 sätestatud piirangus.
Meditsiiniorganisatsioonide kulukate raviviiside puhul aktsepteeritakse meditsiinilist tegevust tegevate üksikettevõtjate puhul maksusoodustuse summat tegelike tehtud kulude ulatuses. Kallite raviliikide loetelu kinnitatakse Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega.
Meditsiiniteenuste maksumuse ja (või) kindlustusmaksete tasumisel tehakse maksumaksjale mahaarvamine, kui meditsiiniteenuseid osutatakse meditsiiniorganisatsioonides, üksikettevõtjatelt, kellel on meditsiinitegevuseks vastavad litsentsid, mis on välja antud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktid, samuti kui maksumaksja esitab dokumendid, mis kinnitavad tema tegelikke kulutusi osutatud raviteenustele, meditsiiniliste ravimite ostmisele või kindlustusmaksete tasumisele.
Nimetatud sotsiaalmaksu mahaarvamine tehakse maksumaksjale juhul, kui raviteenuste ja ostetud ravimite maksumuse eest tasumine ja (või) kindlustusmaksete tasumine ei ole toimunud tööandja kulul;
4) maksumaksja poolt mitteriikliku pensionifondiga tema kasuks ja (või) kasuks sõlmitud mitteriikliku pensionifondi lepingu (lepingute) alusel maksumaksja poolt maksustamisperioodil tasutud pensionimaksete ulatuses. pereliikmed ja (või) lähisugulased vastavalt Vene Föderatsiooni perekonnaseadustikule (abikaasad, vanemad ja lapsed, sealhulgas lapsendajad ja lapsendatud lapsed, vanavanemad ja lapselapsed, täis- ja pooled (kellel on ühine isa või ema) vennad ja õed ), eestkostel (eestkostel) olevad puudega lapsed ja (või) maksumaksja poolt maksustamisperioodil tasutud kindlustusmaksete summas kindlustusorganisatsiooniga tema enda kasuks sõlmitud vabatahtliku pensionikindlustuslepingu (lepingute) alusel ja (või) abikaasa (sh lesk), vanemate (sealhulgas lapsendajate), puuetega laste (sealhulgas eestkostel (eestkoste) oleva lapsendatud lapse) kasuks ja (või) maksumaksja poolt maksus tasutud kindlustusmaksete ulatuses. vabatahtliku elukindlustuslepingu (lepingute) periood, kui sellised lepingud on sõlmitud vähemalt viieks aastaks, sõlmitud (sõlmitud) kindlustusorganisatsiooniga enda ja (või) abikaasa (sealhulgas lese) kasuks , lesk), vanemad (sealhulgas lapsendajad), lapsed (sealhulgas eestkostel (eestkoste) olevad lapsendatud lapsed ), - tegelikult tehtud kulutuste ulatuses, arvestades käesoleva artikli lõikes 2 kehtestatud piirangut.
Käesolevas lõigus nimetatud sotsiaalmaksu mahaarvamine tehakse, kui maksumaksja esitab dokumendid, mis kinnitavad tema tegelikke kulutusi mitteriiklikule pensionile ja (või) vabatahtlikule pensionikindlustusele ja (või) vabatahtlikule elukindlustusele;
5) maksumaksja poolt maksustamisperioodil tasutud kogumispensioni täiendavate kindlustusmaksete summas vastavalt föderaalseadusele "Kogumispensioni täiendavate kindlustusmaksete ja pensionisäästude moodustamise riikliku toetuse kohta" - summas tegelikult tehtud kulutustest, võttes arvesse käesoleva artikli lõikes 2 kehtestatud piirangut.
Käesolevas alapunktis nimetatud sotsiaalmaksu mahaarvamine toimub siis, kui maksumaksja esitab dokumendid, mis kinnitavad tema tegelikke kulutusi kogumispensioni täiendavate kindlustusmaksete tasumiseks vastavalt föderaalseadusele "Kogumispensioni täiendavate kindlustusmaksete ja riikliku toetuse kohta kogumispensioni moodustamiseks". pensionisäästud" või kui maksumaksja esitab föderaalse täitevvõimu poolt kinnitatud vormis maksuagendi tõendid kogumispensioni jaoks makstud täiendavate kindlustusmaksete summade kohta, mille maksuagent on maksumaksja nimel kinni pidanud ja üle kandnud. maksude ja tasude alast kontrolli ja järelevalvet teostama volitatud asutus;
6) summas, mille maksumaksja maksis maksustamisperioodil oma kvalifikatsiooni sõltumatu hindamise eest kvalifikatsiooninõuetele vastavuse hindamiseks organisatsioonides, mis teostavad selliseid tegevusi vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele - tegelike kulude summas, mis on tehtud maksumaksja jaoks. läbima sõltumatu kvalifikatsiooni hindamise kvalifikatsiooninõuetele vastavuse osas, võttes arvesse käesoleva artikli lõike 2 lõikes 7 kehtestatud suurusepiirangut.
2. Käesoleva artikli lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu mahaarvamine tehakse siis, kui maksumaksja esitab maksustamisperioodi lõpus maksuhaldurile maksudeklaratsiooni, kui käesolevast lõikest ei tulene teisiti.
Käesoleva artikli lõike 1 punktides 2 ja 3 sätestatud sotsiaalmaksu mahaarvamine ning käesoleva artikli lõike 1 punktis 4 sätestatud vabatahtliku elukindlustuslepingu (lepingute) kindlustusmaksete summa sotsiaalmaksu mahaarvamine, võib anda maksumaksjale enne maksustamisperioodi lõppu tema taotlusel koos kirjaliku avalduse esitamisega tööandjale (edaspidi käesolevas lõikes - maksuagent), tingimusel et maksumaksja esitab maksuagendile kinnituse maksumaksja õiguse kohta saada sotsiaalmaksu mahaarvamised, mille maksuhaldur väljastab maksumaksjale maksude ja lõivude kontrollimiseks ja järelevalveks volitatud föderaalse täitevorgani poolt heaks kiidetud vormis. Maksumaksja õigust nimetatud sotsiaalmaksu mahaarvamisele peab maksuhaldur kinnitama hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul arvates päevast, mil maksumaksja esitab maksuhaldurile kirjaliku avalduse ja nimetatud sotsiaalmaksu mahaarvamise saamise õigust tõendavad dokumendid. .
Käesoleva artikli lõike 1 punktides 2 ja 3 sätestatud sotsiaalmaksu mahaarvamine ning käesoleva artikli lõike 1 punktis 4 sätestatud vabatahtliku elukindlustuslepingu (lepingute) alusel tehtud kindlustusmaksete summa sotsiaalmaksu mahaarvamine, esitab maksuagent maksumaksjale alates kuust, mil maksumaksja pöördus nende kättesaamiseks käesoleva lõike lõikes 2 sätestatud viisil.
Juhul, kui maksumaksja taotleb maksuagendilt ettenähtud viisil käesoleva artikli lõike 1 lõigetes 2 ja 3 sätestatud sotsiaalmaksu mahaarvamist ning vabatahtliku elu kindlustusmaksete summalt sotsiaalmaksu mahaarvamist. käesoleva artikli lõike 1 punktis 4 sätestatud kindlustuslepingu (lepingute) alusel pidas maksuagent maksu kinni ilma sotsiaalmaksu mahaarvamisi arvestamata, maksumaksja kirjaliku avalduse saamisel kinnipeetud kindlustusmakse summa kuulub tagastamisele. maksumaksja käesoleva seadustiku artiklis 231 sätestatud viisil.
Kui maksustamisperioodil tehti käesoleva artikli lõike 1 punktides 2 ja 3 sätestatud sotsiaalmaksu mahaarvamisi ning vabatahtliku elukindlustuslepingu (lepingute) alusel tehtud kindlustusmaksete summas tehtud sotsiaalmaksu mahaarvamist, mis on maksustamisperioodi lõikes 4 sätestatud. käesoleva artikli lõike 1 kohaselt on maksumaksjale antud käesolevas artiklis sätestatust väiksemas summas, on maksumaksjal õigus need kätte saada käesoleva lõike 1. lõikes sätestatud viisil.
Maksumaksjale võib teha käesoleva artikli lõike 1 punktides 4 ja 5 sätestatud sotsiaalmaksu mahaarvamisi (välja arvatud sotsiaalmaksu mahaarvamine vabatahtliku elukindlustuslepingu (lepingute) alusel kindlustusmaksete tasumise kulude summas). enne maksustamisperioodi lõppu, kui ta võtab ühendust maksuagendiga, kellel on maksumaksja kulude dokumentaalne kinnitus vastavalt käesoleva artikli lõike 1 lõigetele 4 ja 5, ning tingimusel, et mitteriikliku pensionikindlustuse lepingu (lepingute) kohased sissemaksed. , peeti vabatahtliku pensionikindlustuse ja (või) kogumispensioni täiendavate kindlustusmaksete lepingu (lepingute) alusel maksumaksja kasuks tehtud maksetest kinni ja tööandja kandis need üle vastavatele fondidele ja (või) kindlustusorganisatsioonidele.
Käesoleva artikli lõike 1 punktides 2–6 sätestatud sotsiaalmaksu mahaarvamised (välja arvatud käesoleva artikli lõike 1 punktis 2 nimetatud maksumaksja laste koolitamise kulude ja nimetatud kuluka ravi kulud). käesoleva artikli lõike 1 lõigus 3), esitatakse tegelikult tehtud kulude summas, kuid kokku mitte rohkem kui 120 000 rubla maksustamisperioodil. Kui maksumaksjal on ühe maksustamisperioodi jooksul kulutusi koolitusele, raviteenustele, kulud mitteriikliku pensionilepingu (lepingute), vabatahtliku pensionikindlustuslepingu (lepingute), vabatahtliku elukindlustuslepingu (lepingute) alusel (kui sellised lepingud sõlmitakse vähemalt viieks aastaks) ja (või) täiendavate kogumispensioni kindlustusmaksete maksmiseks vastavalt föderaalseadusele “Kogumispensioni täiendavate kindlustusmaksete ja pensioni moodustamise riikliku toetuse kohta kokkuhoid” või oma kvalifikatsiooni sõltumatu hindamise tasumiseks valib maksumaksja iseseisvalt, sealhulgas maksuagendi poole pöördudes, milliseid kululiike ja mis summades käesolevas nimetatud sotsiaalmaksu mahaarvamise maksimumsummas arvesse võetakse. lõik.
