Asutaja rahaline abi postitamine 1c. Lähetuse asutaja rahaline abi

Vajalik on välistada sissemakse määratlus tuluna.Lubatud on raha üle kanda asutaja isiklikult kontolt. Sularahata ülekande korral tuleb maksekorralduse tasumise eesmärgis ära märkida ülekande põhjus, vastasel juhul võib raha laekumist tõlgendada maksustatava tehingu avansina. Loe ka artiklit: → “Organisatsiooni põhikapitali arvestus. Asutajatega arvelduste arvestus. Skoor 80, 75. Üks asutaja sissemaksete tüüpe arvelduskontole on osaluse tasumine Ühendkuningriigis. Sissemakse tegemisel kantakse rahalised vahendid kassasse koos märkega isiku, kohtumise, osaluse % ja summa kohta. Info kajastub saabuvas kassaorderis. Sarnased andmed näitab kassapidaja raha ülekandmisel sularaha sissemakse kuulutuses. Andmed on kinnituseks kriminaalkoodeksi moodustamise kohustuste täitmise asutaja poolt.

Kontole tehakse järgmised kanded:

1. Arvesse võeti rahaliste vahendite laekumine kassasse: Dt 50 Kt 66 summas 500 rubla;
2. Summa ülekandmine panka kajastub: Dt 51 Kt 50 summas 500 rubla;
3. Komisjonitasu suurus arvestati muude kulude hulka: Dt 91 Kt 51 summas 500 rubla.

Laenu tagasimaksmine toimub kassast või pangaülekandega asutaja kontole. Asutaja panus ettevõtte NA suurendamisse Ettevõtte netovara taseme hoidmine on ettevõtte tegevuse läbiviimise eelduseks.

Kui NA väärtus langeb alla MC väärtuse, on oht, et IFTS algatab organisatsiooni sulgemise. NA väärtus on oluline näitaja bilansi struktuuri hindamisel investeeringute laekumisel.

Kuidas kajastada finantsabi raamatupidamises

Toimingu nimetus Toimingu kirje raamatupidamisregistrites Asutajalt abi saamise kajastus Dt 50 (51) Kt 91/1 Kajastatud aasta lõpp Dt 91/1 Kt 99 Kajastatud puhaskasum Dt 99 Kt 84 Kajastatud reservfondi moodustamine Dt 84 Kt 82 Reservfondi vahendeid kulutatakse põhikirjaga määratletud eesmärkidel, sealhulgas kasumi puudumisel asutajatele dividendide maksmiseks. Asutaja panus mitterahalises vormis Asutajal on õigus panustada ettevõtte omandisse vara, kui varalise sissemakse tegemise võimalus on dokumentaalselt tõendatud.
Vara sissemakse toimimiseks ei ole riiklikku registreerimist vaja.

Rahaline abi asutajalt

Tähelepanu

Samas ei arvestata saadud laenusummat organisatsiooni tulude hulka ega maksustata tulumaksuga. Samuti ei maksustata tulumaksuga intresside säästmisest tekkivat varalist kasu.

Tähtis

Reeglina valivad asutajad selle rahalise abi andmise meetodi. Laenulepingus võib lisaks summa ja intressimäärade täpsustamisele olla ka teave, milleks see raha kulutada, milline on tagasimakse tähtaeg ja kord.

Asutajalt tagastatava rahalise abi arvestus: lähetused

Raamatupidamises tehke järgmised kanded: - D51 K98 alamkonto 2 "Toetusvabad laekumised" - kajastub asutaja tasuta rahaline abi; - D98 alamkonto 2 "Toetuseta laekumised" K91 alamkonto 1 "Muu tulu" - muude tuludena kajastatud asutajalt saadud rahaline abi; - D68 K99 - kajastatakse püsiva maksuvara tekkimist. 4 Kui soovite panustada rahalist abi täiendava kapitalina, kajastage seda kirjega: - D51 K83 - kajastatud rahaline abi asutajalt. 5 Kui otsustate oma raha tagasi saada, märkige see saadud laenuna. Selleks sõlmi kindlasti laenuleping. 6 Raamatupidamises kajastage seda järgmiselt: - D51 või 50 K66 või 67 - kajastatakse asutajalt laenu saamine - D66 või 67 K51 või 50 - kajastatakse laenu tagastamine asutajale.

Milliseid postitusi teha operatsiooni "asutaja rahaline abi" jaoks 1s?

Kui see on vajalik kahjude katmiseks ja pankroti ärahoidmiseks, on asutajatel õigus anda oma organisatsioonile rahalist abi. Seda saab teha laenu, sissemaksena organisatsiooni varasse (ainult OÜ-de puhul) või raha (vara) tasuta ülekandena.

Asutajalt aasta jooksul saadud vahendid tuleb arvata muude tulude hulka:

• Dt 50 (51) - Kt 91-1 - annetatud raha laekumine asutajalt.

Tuleb märkida, et kontot 98.02 "Toetused" ei kasutata rahalise abi saamisel, kuna see võtab arvesse tulu mitterahaliste varade tasuta laekumisest. Näide 1 - asutaja sissemakse tehingu arvelduskontole 10.09.2015 Firma "A" sai tasuta rahalist abi rahas asutajalt Ivanov A.A.

Asutaja või direktori tasuta rahalise abi tehingud

Juhend 1 Korraldage seltsi liikmete koosolek, mille päevakord on järgmine: "Asutaja täiendava panuse andmine." Koosolekul peavad osalema kõik aktsionärid. Kui asutajaid on ainult üks, määrab ta ise osalejad.

Dokumenteerige koosoleku tulemused protokolli või otsuse vormis. Sisesta siia rahalise abi andmise eesmärk, selle suurus ja makseviis (näiteks arvelduskontole).

Arvestage finantsabi osana muudest tuludest. Tuleb märkida, et see summa ei suurenda tulumaksu arvutamisel maksustatavat baasi, mistõttu tekib raamatupidamises püsiv erinevus, millega kaasneb püsiva maksuvara moodustamine.

See on märgitud maksuseadustikus (artikkel 251) ja dokumendis PBU 18/02.

Laenu sõlmimisel koostatakse leping ettevõtte ja isiku vahel. Asutaja vahendite ajutiseks kasutamiseks üleandmine toimub tasuta või isiku poolt laenu tulemusena saadud intresside äranäitamisega.

Info puudumisel intressimaksete sageduse kohta toimub tasu ülekandmine igakuiselt. Kriminaalkoodeksi suurendamine toimingu kirje raamatupidamisregistrites Asutaja panus NA suurendamisse Toimingu kirje Peegeldunud põhikapitali suuruse suurendamine Dt 75 Kt 80 Raha laekumine Dt 50 (51) Kt 83 Kajastatud asutaja panus Dt 51 (50) Kt 75 sissemakse laekumine varaliselt Dt 10, 41 , 08 Kt 83 Asutaja sissemaksed kahjude katteks Otsuse ettevõtte kahjumi katmiseks teevad asutajad koosoleku käigus. aasta lõpus, kuid enne bilansside esitamist.
Asutaja ja organisatsiooni vahelise kokkuleppe puudumisel tekib tulu juriidilisel isikul raha laekumisel, eraisikul - sularaha või sissemakstud vara samaväärse tagastamisel. Asutaja sissemaksed arvelduskontole Ettevõtte asutaja saab arvelduskontot täiendada sularahas või pangaülekandega.

Arvelduskonto sularahas täiendamine toimub ettevõtte kassa kaudu. Asutajal ei ole õigust otse arvelduskontole sularaha sisse kanda, kui seaduses ei ole sätestatud teisiti.

Kassapidaja peab:

• Võtke raha vastu PQS-i alusel, märkides isiku andmed, summa, sissemakse aluse.
• Kassaorderile lisada tõendava dokumendi koopia.
• Kandke raha üle arvelduskontole. Sularaha üleandmisel on oluline makse eesmärk.

Buh postitades ajutist rahalist abi koos tagastamisega, kuid mitte laenuga

2014. aasta lõpus sai firma "A" 1 000 000 rubla kahjumit. Sellega seoses on ettevõtte asutajad Ivanov A.A. ja Petrov B.V. otsustasid enne raamatupidamise aastaaruande kinnitamist katta tekkinud kahju omal kulul.

Seega 05.02.2015 Ivanov A.A. kandis 520 000 rubla firma "A" arvelduskontole Petrov B.V. - 480 000 rubla. Firmas “A” tehti järgmised raamatupidamiskanded: Kuupäev Konto Dt Konto Kt Summa Tehingu sisu Dokument 02.05.2015 75 / “Kahjumi tasumiseks kasutatud Ivanovi rahalised vahendid” 84 520000 Otsustati kahju osaliselt tasuda autor Ivanov A.A.

02.05.2015 75/ "Kahjumi tasumiseks kasutati Petrovi vahendeid" 84 480000 Võeti vastu otsus maksta kahju osaliselt Petrov B.V.
Sissemakse eesmärk Tehingu kirjeldus Sissemakse põhikapitali suurendamiseks Tehtud asutajate otsuse alusel IFTS muudatuste registreerimisega Sissemakse netovara suurendamiseks Laekumine ei suurenda põhikapitali väärtust Raha ülekandmine täiendada reservkapitali Sularaha läheb ettevõtte omandisse, asutajal on õigus saada dividende Mitterahaline sissemakse Vahendid Asutajalt saadud tulu vara näol suunatakse lisakapitali täiendamiseks Tasutava laenu andmine Sissemakse vormistatakse tagasimaksmise tingimusega kokkuleppel - rahaliste vahendite kasutamise piiratud perioodi märge Asutajalt organisatsioonile üle kantud vahendid, mis on nõuetekohaselt registreeritud, ei ole ettevõtte tulud. Rahaliste vahendite ülekandmine ettevõttele on dokumenteeritud.
Üleandmise-vastuvõtmise akt 20 02 Põhivara kulumi arvestamine Raamatupidamise aruanne 98 / "Toetusvabad laekumised" 91 / "Muud tulud" Põhivara kulu kantakse maha muude tuludena Debiteerimisakt, raamatupidamisaruanne Kui finants abi saadi materjalide näol, siis: Konto Dt Konto Kt Tehingu sisu Dokument 10 98 / "Toetusvabad kviitungid" Kajastab tasuta saadud materjalide turuväärtust Üleandmise-vastuvõtmise akt 20 10 Kasutatud materjalide mahakandmine Kirjuta - mahakandmise akt, raamatupidamisaruanne 98 / "Toetusvabad laekumised" 91 / "Muud tulud" Kasutatud materjalide maksumuse mahakandmine muudesse tuludesse Mahakandmise akt, raamatupidamisaruanne Näide 2 - abi kahju hüvitamiseks

Kui see on vajalik kahjude katmiseks ja pankroti ärahoidmiseks, on asutajatel õigus anda oma organisatsioonile rahalist abi. Seda saab teha laenu, sissemaksena organisatsiooni varasse (ainult OÜ-de puhul) või raha (vara) tasuta ülekandena.

Asutajalt aasta jooksul saadud vahendid tuleb arvata muude tulude hulka:

• Dt 50 () - Kt 91-1 - annetatud raha laekumine asutajalt.

Tuleb märkida, et "toetuste" kontot ei kasutata rahalise abi saamisel, kuna see võtab arvesse tulu mitterahaliste varade tasuta laekumisest.

Näide 1 - asutaja sissemakse tehingu arvelduskontole

2015 Ettevõte "A" sai tasuta rahalist abi rahas asutajalt Ivanov A.A. Sularaha summas 300 000 rubla. laekusid käibekapitali täiendamiseks ja kanti ettevõtte arvelduskontole. Firma "A" raamatupidamisosakond teeb järgmise kirje:

Kui asutaja tasuta rahaline abi anti põhivarana, peab ettevõte seda kajastama järgmiste kannetega:

Kui rahalist abi saadi materjalide kujul, siis:

Näide 2 – abi kahju hüvitamiseks

Mõelgem, kuidas kajastada raamatupidamises asutajalt tasuta antud rahalist abi, mille eesmärk on aruandeaasta kahjumi tagasimaksmine.

2014. aasta lõpus sai firma "A" 1 000 000 rubla kahjumit. Sellega seoses on ettevõtte asutajad Ivanov A.A. ja Petrov B.V. otsustasid enne raamatupidamise aastaaruande kinnitamist katta tekkinud kahju omal kulul. Seega 02.02.2015 Ivanov A.A. kandis 520 000 rubla firma "A" arvelduskontole Petrov B.V. - 480 000 rubla.

Ettevõte A tegi järgmised raamatupidamiskanded:

Näide 3 - reservfondi täiendamine asutajalt

Kui asutaja tasuta rahaline abi läheb organisatsiooni reservfondi täiendamiseks, peab see esmalt kajastuma muudes tuludes, kuna reservfondi saab täiendada ainult jaotamata kasumist. Need summad arvatakse pärast majandustulemuste kokkuvõtmist aasta lõpus reservfondi.

Neid tehinguid saab raamatupidamiskirjetes kajastada järgmiselt:

Ettevõtte elus tuleb ette igasuguseid kokkupõrkeid, mistõttu kui on vaja kiireloomulisi makseid tasuda või kahjumit katta, saavad asutajad ettevõtet rahaliselt aidata. Seda tehakse laenu, varalise sissemakse (ainult LLC jaoks), raha või vara tasuta ülekandmise kaudu. Mõelgem välja, kuidas neid laekumisi ettevõtte raamatupidamises arvesse võetakse.

Abi asutajalt

Seadusandja ei takista asutajat, andes talle õiguse ettevõtet aidata. Üheks sularahaabi liigiks on laen ehk ajutine rahaline abi, mis kantakse tagasi tagasimakse alusel. Ja saate tasuta ettevõtet rahastada või vara panustada, täiendades seeläbi ettevõtte kapitali. Igal juhul peavad tehtud tehingud raamatupidamises kajastuma. Alles pärast seda saab asutaja erijuhiste olemasolul saadud raha kulutada ettevõtte vajadustele või sihtotstarbeliselt.

Kuidas taotleda asutajalt tasuta rahalist abi

Tasuta abi üleandmise dokumenteerimise protsessi alguseks on ettevõtte osalejate koosolek, kus lepitakse kokku selle andmise üksikasjad. Tehtud otsused kantakse protokolli.

Seejärel koostatakse olenevalt asutaja tasuta abi liigist vastavad lepingud: annetuslepingud, varade tasuta üleandmine, laenud, laenud jne. Lepingud jõustuvad pärast vara võõrandamist.

Tasuta asutajaabi: postitused

Asutaja abi andmine on tavaline viis ettevõtte abistamiseks. See vormistatakse kirjaliku otsusena, milles näidatakse ära, millistele eesmärkidele tuleks üleantav vara suunata. Raha krediteeritakse asutajalt muude tulude/kulude kontolt - 91.

Tasuta laekumiste kontot 98/2 ei kasutata toiminguteks rahaliste vahenditega, kuna see on mõeldud vara laekumise tulude kajastamiseks. Peamised postitused asutaja tasuta abiga:

Asutaja tasuta rahaline abi: maksustamine

Maksuarvestuses arvatakse juriidiliselt või füüsiliselt isikult saadud tasuta rahalise abi näol saadav kasum maksustatava tegevusvälise tulu hulka. Kuid erinevalt raamatupidamisest ei kajastata asutaja tasuta laekumisi alati maksus. See sõltub asutajale kuuluva põhikapitali osa suurusest. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 38, 250, 251 loetlevad juhud, kui tasuta ülekantud sissemakseid ei maksustata:

See kord on vastuvõetav kõikidele omandivormidele. Asutaja tasuta rahalise abi sooduskategooria maksustamise mõttes sisaldab intressivaba laenulepingut, kuna sellelt rahalt intressi ei võeta ja laenuperioodi lõpus laen tagastatakse. Sellisena ettevõttel kasumit ei olnud, mis tähendab, et laenusummalt maksu ei võeta.

Asutaja rahaline abi tagastamisel: lähetused

Sularahalaen on asutaja tagastatav rahaline abi, mis tagastatakse asutajale pärast kindlaksmääratud perioodi. Vahendid kantakse üle laenulepingu alusel. See võib olla intressikandv või intressivaba.

Laenu andmise tingimused on kirjas lepingus:

• Kui laen väljastatakse intressiga, siis on intressimäär ette nähtud lepingus;
• Intressivaba laen tähendab intresside täielikku puudumist.

Lisaks on lepingutes sageli ette nähtud, millistel eesmärkidel raha kulutada.

Laenude arvestuses kasutatakse kontot 66 (lühiajalised, kuni 1 aasta) või kontot 67 (pikaajalised, üle 1 aasta). Nendest asjaoludest lähtuvalt on postitused järgmised.

Liikmed, sealhulgas asutajad või aktsionärid, võivad anda oma organisatsioonile rahalist abi. Vajadusel täiendage käibekapitali, et vältida pankrotti ja katta kahjusid. On mitmeid viise, tavaliselt on need:

• vara, sealhulgas raha, tasuta üleandmine organisatsiooni omandisse;

• vara võõrandamine tasuta kasutamiseks ehk laenuks.

Kui me räägime LLC-st, saab selle osaleja pakkuda abi kinnisvara sissemakse või põhikapitali täiendava sissemakse vormis.

Iga kujundusvõimaluse kiireks mõistmiseks, igat tüüpi finantsabiga seotud raamatupidamisfunktsioonide ja piirangute mõistmiseks vaadake laud.

Mitterahaline abi

Osaleja saab anda rahalist abi mitterahalises vormis. See tähendab põhivara, materjalide, kaupade, immateriaalse vara üleandmist organisatsioonile. Raamatupidamise kord sõltub sel juhul kinnisvara tüübist. Selle kohta lisateabe saamiseks vaadake:

• Kuidas põhivara laekumist tasuta registreerida ja kajastada ;

• Kuidas kajastada kaubamärgi omandamist (loomist) raamatupidamises .

Abi rahaga

Kui osaleja rahaline abi saadakse sularahas, sõltub raamatupidamise kord selle saamise perioodist:

• aruandeaasta jooksul - mis tahes eesmärgil;

• aruandeaasta lõpus - kontol 84 "Jaotamata kasum (katmata kahjum)" tekkinud kahjumi katteks.

Osalejalt aasta jooksul laekunud raha arvata muude tulude hulka. Tehke oma kontole kanne:

Deebet 50 (51) Krediit 91-1

- kajastatud tasuta raha laekumine osalejalt.

Ärge kasutage raha laekumisel kontot 98-2 “Toetusvabad kviitungid”. See on mõeldud ainult mitterahaliste varade tasuta vastuvõtmisest saadava tulu arvestamiseks. See järeldus võimaldab teil teha kontoplaani juhiseid.

Näide asutaja sularahas antud rahalise abi kajastamisest raamatupidamises

Selle aasta märtsis alustas Alpha LLC asutaja A.V. Lvov andis organisatsioonile rahalist abi rahas. Rahalise abi eesmärk on organisatsiooni käibekapitali täiendamine, summa on 500 000 rubla. Raha laekus organisatsiooni pangakontole 15. märtsil.

Alfa raamatupidamisse tehti kanne.

Deebet 51 Krediit 91-1
- 500 000 rubla. - Sai asutajalt rahalist abi.

Kahjude katmine

Kui osalejalt laekub raha aruandeaasta lõpus tekkinud kahjumi tasumiseks, siis kontot 91 mitte kasutada.

Osalejate, sealhulgas asutajate või aktsionäride otsus kahjumi katteks rahalise abi andmise kohta tehakse reeglina pärast aruandeaasta lõppu, kuid enne raamatupidamise aastaaruande kinnitamist. Sellist otsust kajastatakse sündmusena pärast aruandekuupäeva. Rahaline abi kantakse koheselt kontole 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)”. Samas aruandeperioodi raamatupidamises kandeid ei tehta. See tuleneb PBU 7/98 lõigetest 3 ja 10.

Sissetulevate rahaliste vahendite arvestamiseks kasutage kontot 75 “Arveldused asutajatega”. Selle jaoks tasub avada alamkonto "Kahjumi tagasimaksmisele suunatud osalejate vahendid."

Aruandeaasta lõpus tekkinud kahjumi katteks rahalise abi laekumine raamatupidamises kajastavad kanded.

1. Päeval, mil rahalise abi andmise otsus dokumenteeritakse osalejate, sealhulgas aktsionäride üldkoosoleku protokolliga või ainuasutaja otsusega:

Deebet 75 alamkonto "Kahjumi tagasimaksmiseks mõeldud osalejate vahendid" Krediit 84

- otsustati kahju katta osalejate arvelt.

2. Raha laekumise päeval:

Deebet 50 (51) Krediit 75 alamkonto "Kahjumi tagasimaksmiseks mõeldud osalejate vahendid"

- osalejatelt laekus vahendeid aruandeaasta lõpus tekkinud kahjumi katteks.

See protseduur tuleneb kontoplaani juhendist (konto 75).

Reservfondi täiendamine

Olukord: kuidas kajastada raamatupidamises osalejalt (asutaja, aktsionäri) tasuta rahalise abi laekumist reservfondi (kapitali) täiendamiseks?

Reservfondi saab täiendada ainult jaotamata kasumi arvelt. Seetõttu kajastage finantsabi esmalt osana muudest tuludest. Aasta lõpus pärast finantstegevuse tulemuste summeerimist kanda need summad reservfondi.

Reservfondi rahalise abi arvelt muul viisil moodustada ei saa. Seetõttu kajastage esmalt osana muudest tuludest kontol 91-1 osalejatelt saadud raha.

Konto 91-1 "Muud tulud" deebeti käibed suurendavad organisatsiooni puhaskasumit, mis moodustatakse kontol 99 "Kasum ja kahjum".

Aasta lõpus moodustage pärast konto 84 “Jaotamata kasum” tulemuste summeerimist jaotamata kasumist reservfond.

Raamatupidamises kajastage seda kõike järgmiste kannetega:

Deebet 50 (51) Krediit 91-1

- kajastatud tasuta raha laekumine osalejalt (asutaja, aktsionär);

Deebet 91-1 Krediit 99

- kajastatud kasum aasta lõpus;

Deebet 99 Krediit 84

- kajastatud puhaskasum aasta lõpus;

Deebet 84 Krediit 82

- tehti mahaarvamisi reservfondi (kapitali) vastavalt hartaga kinnitatud standarditele.

Selline järeldus tuleneb kontoplaani juhendist (kontod 84, 82).

Kui pärast reservkapitali (fondi) suurendamist ületab selle väärtus organisatsiooni põhikirjas kehtestatud piirmäärasid, muutke põhikirja.

Kõik see tuleneb PBU 9/99 lõikest 7, 26. detsembri 1995. aasta seaduse nr 208-FZ artikli 35 lõikest 1 ja artiklist 12, veebruari seaduse artikli 30 lõikest 1, artikli 12 lõikest 4 8, 1998 nr 14-FZ , Kontoplaani juhised (kontod 84, 99) ja on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 23. augusti 2002. aasta kirjas nr 04-02-06 / 3/60 .

Kui tulumaksu arvestamisel ei võeta arvesse rahalist abi

Mõnel juhul ei pea tulumaksu arvestamisel arvesse võtma rahalist abi tulu osana. Need olukorrad on loetletud allolevas tabelis.

Kui osalejalt, sh asutajalt või aktsionärilt saadud rahaline abi ei suurenda tulumaksu arvutamise baasi, tekib raamatupidamises püsiv erinevus, millega on vaja arvutada püsimaksuvara (p 7 PBU 18/02). ).

Rahalist abi sissetulekute netovara suurendamiseks arvesse ei võeta. See reegel kehtib ka nende olukordade kohta, kui osanike, asutajate või aktsionäride nõudmisel äriühingu võlgnevus nende ees väheneb või lõpetatakse. Näiteks kui ettevõte ei ole täitnud laenulepingust tulenevaid kohustusi osaleja ees, saab ta laenu üle anda netovara suurendamiseks. Seega lõpetab ta ettevõtte lepingust tulenevad kohustused (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 20. juulist 2011 nr ED-4-3 / 11698).

Samas ei kajastata selliselt laenult kogunenud ja võlgade kustutamisega maha kantud intresse netovara suurendamise eesmärgil tasuta saadud varana. Tegelikult neid vahendeid ühiskonnale üle ei kanta. Seetõttu arvab võlgnik need Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 lõike 18 alusel mittetegevustulu hulka. Sellised täpsustused on toodud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. mai 2012. aasta kirjas nr ED-3-3/1581.

Näide netovara suurendamiseks asutajatelt tasuta saadud põhivara kajastamisest raamatupidamises ja maksustamisel. Organisatsioon rakendab üldist maksustamissüsteemi

2015. aasta tulemuste kohaselt näitas Trading Firm Germes LLC, et netovara summa on väiksem kui põhikapital.

2016. aasta märtsis osales üks osalejatest - A.S. Glebova - otsustas netovara suurendamiseks teha ettevõttesse varalise sissemakse - arvuti Sony VAIO VPC-L22Z1R / B väärtusega 78 000 rubla. Samal kuul toimunud osalejate üldkoosolekul see otsus kinnitati ja protokolliti. Arvuti anti üle Glebova Seltsile ja võeti kasutusele samal kuul.

Märtsis tehti Hermese raamatupidamisse järgmised kanded:

Deebet 08 Krediit 83 alamkonto "Glebova panus netovara suurendamisse"
- 78 000 rubla. - arvestati Glebovalt netovara suurendamiseks saadud põhivara;

Deebet 01 alamkonto "Põhivara kasutuses" Krediit 08
- 78 000 rubla. - põhivara võetakse arvestusse ja võetakse kasutusele.

Tulumaksu arvutamisel ei võeta arvesse tasuta saadud arvuti maksumust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 alapunkt 3.4, punkt 1).

Olukord: kas tulumaksu arvestamisel on võimalik arvestada asutaja rahalise abiga tasutud kulutusi? Asutaja osalus põhikapitalis ületab 50 protsenti.

Jah, sa saad.

Pärast asutajalt tasuta saadud raha krediteerimist läheb see organisatsiooni omandisse. Seetõttu kulutavad nad neid omavahenditena. Seetõttu saab nende vahendite arvelt tasutud kulusid tulumaksu arvestamisel arvesse võtta. Muidugi eeldusel, et kulud on majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkt 1).

Sarnast seisukohta kajastavad Venemaa Rahandusministeeriumi 20. märtsi 2012 kirjad nr 03-03-06 / 1/142, 29. juuni 2009 nr 03-03-06 / 1/431 , 21.01.2009 nr 03 -03-06/1/27 ja vahekohtupraktikaga kinnitatud (vt nt Loode ringkonna FAS-i 12. aprilli 2007 otsused nr A56-13199 / 2006, Volga-Vjatka rajoon, 28. august 2006 nr A29-13543/2005a).

Näide asutaja rahalise abi arvelt tasutud kulude kajastamisest raamatupidamises ja maksustamisel. Asutaja osalus organisatsiooni põhikapitalis on 55 protsenti

Veebruaris asus OOO Trading Firm asutaja Germes A.V. Lvov andis organisatsioonile sularahas tasuta rahalist abi. Raha anti nende endi käibekapitali täiendamiseks. Abi suurus on 150 000 rubla. Samal kuul kasutati saadud raha materjalide ostmiseks. Ostetud materjalide maksumus on 150 000 rubla. (koos käibemaksuga - 22 881 rubla). Märtsis lasti materjalid tootmisse.

Organisatsioon kasutab tekkepõhist meetodit. Tulumaks makstakse igakuiselt.

Postitused tehakse organisatsiooni raamatupidamises.

Veebruaris:

Deebet 51 Krediit 91-1
- 150 000 rubla. - saanud raha asutajalt;

Deebet 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused" Krediit 99
- 30 000 rubla. (150 000 rubla × 20%) - kajastub püsiv maksuvara;

Deebet 60 Krediit 51
- 150 000 rubla. - kandis raha üle materjalide tarnijale;

Deebet 10 Krediit 60
- 127 119 rubla. - materjalid on krediteeritud;

Deebet 19 Krediit 60
- 22 881 rubla. - kajastatud sisendkäibemaks;

Deebet 68 alamkonto "KM arveldused" Krediit 19
- 22 881 rubla. - aktsepteeritud sisendkäibemaksu mahaarvamiseks.

Märtsis:

Deebet 20 Krediit 10
- 127 119 rubla. - Tootmiseks maha kantud materjalid.

Veebruaris tulumaksu arvestamisel ei arvestanud Hermese raamatupidaja asutajalt saadud vahendeid tulude hulka. Märtsikuu tulumaksu arvestamisel võeti kuluna arvesse tootmisse maha kantud materjalide kulu.

Millal ja kuidas tuleks rahaline abi tulumaksu arvestamisel tulude hulka arvata

Kui ükski saadud finantsabi maksust vabastamise tingimus ei ole täidetud, arvestage seda mittetegevusest tuleneva tuluna (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 8).

Tunnista tulu:

Need reeglid kehtivad nii tekkepõhise kui ka sularahameetodi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktid 1 ja 2, punkt 4, artikkel 271, punkt 2, artikkel 273).

Kui osalejalt (asutajalt, aktsionärilt) saadud rahaline abi suurendab tulumaksu arvutamise baasi, kuid ei kajastu raamatupidamises tulude koosseisus, tekib püsiv vahe, millega on vaja arvutada püsiv maksukohustus. . See tuleneb PBU 18/02 lõigete 4 ja 7 sätetest. Näiteks võib selline olukord tekkida aruandeaasta lõpus tekkinud kahjumi tasumiseks raha saamisel või vara tasuta kasutusse saamisel.

Näide asutajatelt aruandeaasta lõpus kahjumi tasumiseks tasuta saadud vahendite kajastamisest raamatupidamises ja maksustamisel. Organisatsioon rakendab üldist maksustamissüsteemi

2015. aasta tulemuste põhjal sai LLC "Torgovaya firma "Germes"" kahjumi summas 1 000 000 rubla. "Hermese" asutajad on A.V. Lvov (osa Hermese põhikapitalis on 51%) ja A.S. Glebov (osakaal - 49%).

2016. aasta märtsis (enne raamatupidamise aastaaruande kinnitamist) otsustasid asutajad katta tekkinud kahjumi omal kulul järgmistes proportsioonides:

• Lviv - summas 510 000 rubla;
• Glebov - summas 490 000 rubla.

Samal kuul tuli asutajate raha Hermese arvele.

2016. aasta märtsis tehti Hermese raamatupidamises järgmised kanded:

Deebet 75 alamkonto "Kahjumi tasumiseks kasutatud Lvivi vahendid" Krediit 84
- 510 000 rubla. - otsustati osa kahjust Lvovi poolt välja maksta;

Deebet 75 alamkonto "Glebovoy vahendid kahju hüvitamiseks" Krediit 84
- 490 000 rubla. - võeti vastu otsus maksta osa Glebova kahjust;

Deebet 51 Krediit 75 alamkonto "Kahjumi tasumiseks kasutatud Lvivi vahendid"
- 510 000 rubla. - sai Lvivist raha kahju hüvitamiseks;

Deebet 51 Krediit 75 alamkonto "Glebovoy vahendid, mida kasutatakse kahjumi tasumiseks"
- 490 000 rubla. - sai Glebovalt raha kahjumi tasumiseks.

Raamatupidamises, kui asutajatelt laekuvad vahendid kahjumi tasumiseks, tulu ei teki. Tulumaksu arvestamisel arvestatakse tulude hulka Glebovalt saadud vahendid (kuna asutaja osa on alla 50%). Tulemuseks on püsiv erinevus ja püsiv maksukohustus:

Deebet 99 alamkonto "Püsivad maksukohustused" Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"
- 98 000 rubla. (490 000 rubla × 20%) - kajastub püsiv maksukohustus.

Olukord: kas tulumaksu arvestusse on vaja kaasata asutajalt äriorganisatsioonilt saadud tasuta abi? Antud abi suurus ületab 3000 rubla.

Jah vaja. Kuid ainult siis, kui ei ole täidetud tingimused, mis võimaldavad sissetulekutes mitte arvestada rahalist abi.

Fakt on see, et olenemata asutajalt saadud tasuta abi suurusest ei tohiks seda sissetulekutes arvesse võtta ainult rangelt määratletud olukordades. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 lõike 8, artikli 251 lõike 1 punktidest 11 ja 3.4.

Tasuta abi puhul, mille summa ületab 3000 rubla, kinnitab selle korra kohaldamise võimalust vahekohtupraktika (vt nt Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 23. detsembri 2005. a otsuseid nr. A56-4986 / 2005, Volga ringkond, 6. detsember 2007 nr A65-5602/2007-CA1-7).

Tähelepanu: olukorras, kus asutajaorganisatsioon annab tasuta abi rohkem kui 3000 rubla ulatuses, on oht, et saaja võib olla sunnitud tulumaksu arvestamisel arvesse võtma tulutoetust.

Nii et vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 575 on äriorganisatsioonide vahelised annetused rohkem kui 3000 rubla ulatuses. keelatud. Ja lähtuvalt maksuseadustiku sätetest järeldub, et sellised tehingud on lubatud. Tasuta üle antud või saadud vara mõiste tulumaksu arvutamisel on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 248 lõikes 2. Samas ei ole antud vara väärtusele piiranguid.

Mitmel juhul on kohtutes tõendatud, et tulumaksu arvutamisel on summad üle 3000 rubla. tuleks ikka sissetulekute hulka arvata. Kuna abi ühelt organisatsioonilt teisele maksuvabastuse saamiseks peab vastama mitte ainult maksuseadustikus sätestatud tingimustele, vaid ka Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklis 575 sätestatud tingimustele. Näiteks Moskva rajooni FAS-i 5. detsembri 2005. a resolutsioonid nr KA-A40 / 11321-05, 30. juuni 2005 nr KA-A40 / 3222-05.

Seetõttu on kindlam vormistada asutajalt saadav rahastus intressivaba laenulepinguna või (OÜ puhul) sissemaksena varasse.

käibemaks

Käibemaksu arvutamisel ärge arvestage tasuta abina osalejalt, sealhulgas asutajalt või aktsionärilt saadud rahalisi vahendeid. Seda seletatakse asjaoluga, et raha laekumist maksustatakse käibemaksuga ainult siis, kui see on seotud müüdud kaupade, tööde või teenuste eest tasumisega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 162 alapunkt 2, punkt 1).

Tasuta rahalise abi andmist rahas müügina ei kajastata. Sarnast seisukohta kajastab Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 9. juunist 2009 nr 03-03-06/1/380.

Olukord: kas osalejalt (asutajalt, aktsionärilt) tasuta saadud raha arvelt ostetud kaupade, tööde või teenuste käibemaksu on võimalik maha arvata?

Jah, sa saad.

Tingimused, mille alusel organisatsioonil on õigus sisendkäibemaksu maha arvata, on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 171 ja 172. Mis allikatest kaubad, tööd või teenused osteti, ostja käibemaksu mahaarvamise õigus ei sõltu. Seega saab vaadeldavas olukorras sisendkäibemaksu maha arvata üldistel alustel.

Sarnast seisukohta kajastavad Venemaa Rahandusministeeriumi 29. juuni 2009 kirjad nr 03-03-06 / 1/431, 6. juuni 2007 nr 03-07-11 / 152 ja kinnitatud vahekohtupraktika alusel (vt näiteks Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 28. augusti 2006. a otsuseid nr A29-13543 / 2005a, 17. november 2005 nr A29-933 / 2005a, Moskva rajooni 12. märts 2008 nr KA-A40 / 1240-08).

USN

Lihtsustatud maksusüsteemis tulude määramisel ei võeta arvesse samu laekumisi, mis tulumaksu arvestamisel. See tähendab, et ühekordse maksu arvutamisel ei võeta arvesse ka rahalist abi, mis on saadud sõltuvalt asutajalt või kelleltki, kellele kuulub üle 50 protsendi saaja põhikapitalist. Nagu aga ja abi netovara suurendamiseks. See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15, artikli 250 punktiga 8, artikli 251 punkti 1 alapunktidega 3.4 ja 11 ning Venemaa Rahandusministeeriumi 18. aprilli 2011. aasta kirjadega nr 03- 03-06 / 1/243, 9. juuni 2009 nr 03-03-06/1/380. Kuigi ülaltoodud kirjad on pühendatud rahalise abi arvestamise korrale tulumaksu arvestamisel, saab nende sätteid lihtsustatult laiendada ka ühe maksu arvestamisele.

Kui need tingimused ei ole täidetud, tuleks osaleja, sealhulgas asutaja või aktsionäri abi arvesse võtta mittetegevustulu osana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.15 ja artikli 250 punkt 8). .

Tunnista tulu:

• raha arvelduskontole või kassasse laekumise päeval;

• vara kättesaamise kuupäeval (näiteks vastuvõtmise-üleandmise akti registreerimine).

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõike 1 sätetest.

UTII

UTII maksustamise objekt on kaudne tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 1). Seetõttu ei mõjuta rahalise abi kujul saadav sissetulek reeglina UTII arvutamist.

OSNO ja UTII

Kui rahalist abi saadakse ja selle maksustamisest vabastamise tingimused ei ole täidetud, siis tuleb seda tulumaksu arvestamisel arvestada tegevusvälisel tulul.

Kehtiv maksuseadusandlus ei sisalda mehhanismi mittetegevusest tuleneva tulu jaotamiseks erinevate tegevusliikide vahel. Kui te ei suuda kindlaks teha, kas mittetegevusest tulenev tulu kuulub ühe või teise tegevusliigi alla, siis tuleks kogu selle summa arvata tulumaksu maksubaasi hulka ja maksustada 20-protsendilise määraga. Sellele seisukohale on asunud Venemaa Rahandusministeerium 15. märtsi 2005. aasta kirjas nr 03-03-01-04/1/116.

Turul positsiooni pärast konkureerimine nõuab ettevõtetelt pidevat muutumist, kohanemist tarbijate vajadustega. Piiratud käibekapitali tingimustes pöörduvad paljud ettevõtted abi saamiseks asutaja poole. Mõelge asutajalt tasuta rahalise abi saamisel loodud peamistele kirjetele.

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule saab asutajalt tulu saada hüvitataval alusel (intressi kandva laenu vormis) ja tasuta (vara üleandmine, intressivaba laen või raha kui tagatisraha). kingitus).

Intressikandvad laenud toovad ettevõttele täiendava krediidikoormuse intresside näol, mille laekumisel peab asutaja - eraisik tasuma ka üksikisiku tulumaksu.

Vara (põhivara, materjalid, kaubad jne) omandisse või tasuta kasutusse andmise näol antav mitterahaline abi ei ole ettevõtte jaoks kuigi oluline. Seetõttu kaalume tasuta rahalise (rahalise) abi andmise võimalusi.

Asutaja tasuta abi eest arvestamise kord

Tasuta rahalise abi andmisel on kaks peamist eesmärki: käibekapitali täiendamine või ettevõtte kapitali suurendamine.

Käibekapitali täiendamine

PBU 9/99 kohaselt loetakse tasuta abi raamatupidamises muuks tuluks.

Asutajalt rahalise abi saamine kajastub konteeringus Dt 50 (51) Kt 91.1, samas kui käibemaksu ei eraldata, kuna tehingut ei kajastata müügina. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 punkti 1 alusel ei arvestata maksu arvutamisel tulu hulka asutaja tasuta abi, kellele kuulub üle 50% põhikapitalist. Seetõttu on raamatupidamises erinevus, mis moodustab püsiva maksuvara (PBU 18/02), mis kajastub kirjestuses Dt68 Kt99.

Kui asutaja omab 50% või vähem osalust, tuleks tasuta abi kajastada maksuarvestuses tuluna.

Kontot 98 “Kingituseta kviitungid” rahalise abi saamisel ei kasutata. See võib võtta arvesse mitterahaliste varade tasuta laekumise summat. Oluline on teada, et varalise abi näol on lubatud maksuarvestuses tuluna mitte kajastada vaid juhul, kui ettevõte seda aasta jooksul kolmandatele isikutele üle ei anna.

Olukord: Krona ettevõttes on kolm asutajat, nende vahel jagunevad aktsiad võrdselt. Asutaja nr 3 võõrandati 12.06.2016. Ettevõtte arvele tasuta abi töötasu maksmiseks summas 1,5 miljonit rubla. Kroon 15.06.2016 maksis töötajatele palka 1,305 miljonit rubla, üksikisiku tulumaksu 0,195 miljonit rubla.

Asutaja rahaline abi - postitused kajastuvad raamatupidamises:

Hankige tasuta 267 1C videotundi:

Lisaks kajastame tulumaksu maksuarvestuses:

Kapitali suurendamine (lisa- või reservkapitali moodustamisega)

Reservfondi on lubatud moodustada jaotamata kasumi arvelt, vastavalt suurendatakse reservkapitali konto 84 “Jaotamata kasum” summeerimisel aasta lõpus (Rahandusministeeriumi 23. augusti 2002 kiri nr. 04-02-06/ 3/60). Sellest lähtuvalt tuleb esmalt arvestada asutaja tasuta sissemakseid 91.1.

Postituse asutaja tasuta rahaline abi:

Kui pärast reservkapitali suurendamist ületab selle suurus hartaga kehtestatud piiranguid, tuleb selles teha asjakohased muudatused (seaduse nr 14-FZ "On LLC" artikkel 12, artikkel 30, 08.02.2002). 1998; 26. detsembri 1995. aasta seaduse nr 208-FZ artikkel 35)

Kui lisakapitali moodustamiseks makstakse rahalist abi, kajastab raamatupidaja seda, postitades Dt51 (50) Kt83.

Äritehingute dokumenteerimiseks on vaja vormistada asutaja otsus (üldkoosoleku protokoll), kus on märgitud rahalise abi suurus, üleantud vara (kui abi ei ole rahaline) ja selle otstarve. Kui see tingimus on täidetud, vähendatakse maksuriskid nullini.

Asutajalt intressivaba laenu arvestamise kord

Kui tasuta sissemakse plaanitakse asutajale teatud aja möödudes tagastada, kajastatakse see laenuna ja arvestatakse Dt 51 (50) Kt 66 (67) postitamisega.

Laenu taotlemiseks on vaja vormistada vastav leping, kus on kohustuslikult märgitud intressi suurus ja tagasimakse periood. Laen võib olla ka sihtotstarbeline, mis kajastub lepingus.

Teoreetiliselt on asutajal õigus anda ettevõttele intressivaba laenu. Selliseid tehinguid tõlgendatakse aga saamata jäänud materiaalse kasu seisukohast mitmeti mõistetavalt, kui tehing on tunnistatud kontrollituks Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 105.

Sellise abi maksustatava tuluna kajastamise riski vähendamiseks on parem sõlmida intressikandvale laenuleping. Asutaja, kes sellise laenu andis, tingimusel, et talle kuulub rohkem kui 50% põhikirjajärgsest kapitalist, võib kogunenud intressi summa maksutagajärgedeta andeks anda (föderaalse maksuteenistuse 06.03.2009 kiri nr 3-2-06 / 32). Intressivabastus kajastub raamatupidamises konteerimisega Dt 66.3 (67.3) Kt 91.1.

Olukord: Ettevõttes Krona on üks asutaja, kes läks üle 30.06.2015. Ettevõtte arvele laen 3 aastaks summas 1,5 miljonit rubla. 15% aastas. 31. märtsil 2016 andis Asutaja Seltsile laenu ja kogunenud intressisumma andeks.

Asutaja tasuta rahaline abi lähetuslaenu kujul:

Lisaks kajastame maksuarvestuses püsivat maksuvara:

Kuid selles küsimuses lähevad rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse seisukohad lahku (rahandusministeeriumi kirjad 14. oktoobrist 2010 nr 03-03-06 / 1/ 646, 17. aprill 2009 nr 03 -03-06 / 1/ 259 jne), seetõttu on asutajapoolse tasuta rahalise abi andmise üle otsustamisel soovitav ettevõttel valikud hoolikalt läbi kaaluda.