Mida tavaliselt nimetatakse rahalisteks dokumentideks. Eelarvearvestus: mis on rahadokumendid ja kuidas nendega eelarveasutuses töötada

Rahaliste vahendite hoidmise, kasutamise ja arvestuse üldreeglid kehtestab Venemaa Keskpank. Tänaseni kehtib Venemaa Keskpanga kiri 22.09.1993 nr 40 “Vene Föderatsioonis sularahatehingute tegemise korra kinnitamise kohta”. Lisaks on äärmiselt oluline juhinduda:

• Tasub öelda - Venemaa Keskpanga määrus 01.05.1998 nr 14-P "Vene Föderatsiooni territooriumil sularaharingluse korraldamise reeglid";
• 22. mai 2003. aasta föderaalseadus nr 54-FZ “Kassaaparaatide kasutamise kohta sularahaarveldustel ja (või) maksekaartidega arveldamisel”.

Sularahaarvelduste teostamiseks peab igal organisatsioonil olema kassa ja pidama ettenähtud vormis kassaraamatut.

Sularaha vastuvõtmine organisatsioonide poolt elanikega arveldamisel toimub kassade abil.

Kehtivad õigusaktid näevad ette:

• spetsiaalselt varustatud kassa; kassapidaja täielik rahaline vastutus;
• sularaha jääkide piiramine;
• nende säilitusaja piiramine;
• ettevõtlusega seotud ettemaksete, sõidukulude katteks kasutamise suurus ja kestus.

Kui organisatsioonil pole võimalust kassa jaoks spetsiaalselt varustatud ruumi pakkuda, on rahaliste vahendite hoidmiseks vaja seifi.

Kassapidaja peab tööle võtmisel tutvuma kviitungi vastu sularahatehingute tegemise korraga. Temaga on kokkulepe täieliku vastutuse kohta. Kassa ajutine asendamine toimub administratsiooni kirjaliku korraldusega. Materiaalse vastutuse leping sõlmitakse ka asendustöötajaga. Kui personalitabelis ei ole kassapidaja ametikohta ette nähtud, määratakse need ülesanded töötajale kombineerimise järjekorras.

Organisatsioon saab oma kassas hoiustada sularaha panga poolt kehtestatud piires, kokkuleppel organisatsiooni juhiga. Vajadusel vaadatakse üle sularahajääkide limiidid.

Organisatsioonid on kohustatud teenindavate pankadega kokkulepitud viisil ja aja jooksul pangale üle andma kogu sularaha, mis ületab kassas oleva sularaha jäägi kehtestatud piirmäära.

Kassa esmased dokumendid on Venemaa Keskpanga välja töötatud dokumendid.

Sularaha vastuvõtmine organisatsioonide kassadesse toimub vastavalt pearaamatupidaja või organisatsiooni juhi kirjaliku korraldusega ϶ᴛᴏ volitatud isiku poolt allkirjastatud kassa laekumise orderitele. Raha laekumisel väljastatakse kassa laekumise orderile kviitung, millele on alla kirjutanud pearaamatupidaja või ϶ᴛᴏ volitatud isik ja kassapidaja. Kviitung on kinnitatud kassapidaja pitsati (templi) või kassaaparaadi jäljendiga.

Sularaha väljastamine organisatsioonide kassadest toimub vastavalt kassaorderitele või muudele nõuetekohaselt vormistatud dokumentidele (makse, palgaarvestus, raha väljastamise avaldused, arved jne) koos templiga nendele dokumentidele kassaorderi andmetega. Dokumendid raha väljastamiseks peavad olema allkirjastatud organisatsiooni juhi ja pearaamatupidaja või ϶ᴛᴏ poolt volitatud isikute poolt.

Sularahakorralduste täitmisel kehtivad erinõuded. Parandused pole lubatud. Täidetud sularahadokumendid tühistatakse spetsiaalsete templitega ("Tasub öelda - saadud" või "Tasutud")

Kõik sissetulevad ja väljaminevad kassaorderid registreeritakse spetsiaalses ajakirjas (ühtne vorm nr K2)

Pange tähele, et rahaliste vahendite jooksvat arvestust peab kassaraamatus kassapidaja. See registreerib rahajäägi päeva alguses, tehingud tulude ja kulude kohta (päevas), summeerib laekumised ja väljamaksed ning kuvab päeva lõpus jäägi.

Kassaraamatu kanded säilitatakse kahes eksemplaris läbi kopeerpaberi. Teine eksemplar - eemaldatav - toimib kassaaruandena. Kõik sissetulevad ja väljaminevad dokumendid lisatakse aruandele ning tööpäeva lõpus antakse need raamatupidaja kviitungi vastu üle raamatupidamisele.

Automatiseeritud arvestusvormiga moodustatakse iga päev kassaraamatu üksikud lehed masinskeemide kujul: 1. leht - kassaraamatu lahtine leht, 2. leht - kassaaruanne.

Aruandeperioodi lõpus kinnitatakse kassaraamat pearaamatupidaja ja organisatsiooni juhi allkirjadega, pitseeritakse ja pitseeritakse.

Lisaks kassapidaja päevaaruandele viiakse administratsiooni poolt kehtestatud tähtaegadel läbi kassa audit. Audit peaks olema äkiline ja seda tuleks läbi viia vähemalt kord kuus. Juhtkonna korraldusel moodustatakse inventuurikomisjon, auditi käigus kontrollitakse leht-lehe haaval üle kõik dokumendid ja kõik rahalised vahendid. Tulemus dokumenteeritakse.

Alates 21. novembrist 2001 kehtestatakse Venemaa Keskpanga 14. novembri 2001 juhendi nr 1050-U alusel juriidiliste isikute vaheliste sularahaarvelduste maksimaalne summa ühes tehingus summas 60 tuhat rubla.

Pangas arvelduskontode avamise ja nendega toimingute tegemise kord

Regulatiivdokument, mis määrab kindlaks sularahata maksete tegemise korra, on Venemaa Keskpanga määrus 03.10.2002 nr 2-P "Sularahata maksete kohta Vene Föderatsioonis" (muudetud 03.03.2003)

Organisatsioonil võib korraga olla mitu arvelduskontot. Oma äranägemise järgi valib ta konto avamiseks panga. Organisatsioon saab teha igat tüüpi toiminguid igalt arvelduskontolt.

Arveldus- ja muude kontode avamise, tehingute teostamise ja sooritamise korra kehtestab Venemaa Keskpank.

Pangakonto avamiseks on äärmiselt oluline esitada järgmised dokumendid:

• põhikirja notariaalselt kinnitatud koopia (ja asutamislepingu notariaalselt kinnitatud ärakiri selle olemasolul);
• registreerimiskambris registreerimistunnistuse notariaalselt kinnitatud koopia;
• maksuhalduris registreerimise tõendi notariaalselt kinnitatud koopia;
• organisatsiooni juhi ja organisatsiooni pitseriga kinnitatud statistikakoodide valguskoopia;
• koopia asutaja otsusest (asutajate üldkoosoleku protokoll) organisatsiooni juhi ametisse nimetamise kohta, kinnitatud selle juhi ja pitseriga;
• organisatsiooni pearaamatupidaja määramise korralduse koopia, mis on kinnitatud selle juhi ja pitseriga;
• sotsiaalkindlustusfondi, kohustusliku ravikindlustusfondi ja pensionifondi tõendid;
• pangakaart organisatsiooni juhi ja pearaamatupidaja notariaalselt kinnitatud allkirjadega.

Organisatsiooni nime, tegevuse iseloomu, kontoomanike koosseisu muutmisel tehakse ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ parandused dokumentatsioonis ning organisatsiooni ümberkorraldamisel esitatakse pangale uued dokumendid.

Kõik toimingud kontol tehakse kontoomaniku kirjalike juhiste alusel:

• sularahasummade sissemaksmine - sularaha sissemakse kuulutuse alusel;
• sularaha saamine kontolt - sularahatšekk;
• ülekanne - maksekorraldus, arveldustšekk, maksetaotlus-korraldus.

Ilma aktseptita saab pank raha maha kanda elektri, soojusvarustuse, veevarustuse jms eest tasumiseks (arvutused planeeritud maksete järjekorras)

Samuti tehakse ilma aktsepteerimiseta mahakandmine kohtu- ja maksuameti otsusega.

Raamatupidamisregistrites kannete tegemise aluseks on pangaväljavõtted - nimekiri kõigist kontol perioodil tehtud tehingutest, millele on lisatud maksedokumentide koopiad. Kõik krediidiväljavõtte kanded tähendavad laekumist kontole, deebetiks - kontolt mahakandmist.

Tuvastatud vead parandatakse kokkuleppel pangaga, milleks on määratud tähtaeg - 10 päeva alates väljavõtte kättesaamise päevast.

Arveldused maksekorraldustega

Maksekorraldus- ϶ᴛᴏ kontoomaniku (maksja) arveldusdokumendiga koostatud korraldus teda teenindavale pangale teatud rahasumma ülekandmise kohta ϶ᴛᴏ-s või muus pangas avatud raha saaja kontole. Pank täidab maksejuhise õigusaktides sätestatud või pangakonto lepinguga kehtestatud või panganduspraktikas kasutatavate äritavadega määratud lühema tähtaja jooksul.

Maksekorraldus kehtib 10 päeva, sealhulgas selle tegemise päev.

Rahaülekandeid saab teha maksekorraldustega:

• tarnitud kaupade, tehtud tööde, osutatud teenuste eest;
• kõikide tasandite ja eelarveväliste fondide eelarvetesse;
• krediidi (laenud)/hoiuste tagastamiseks/panemiseks ja nendelt intresside tasumiseks;
• muudel seaduses või lepingus sätestatud eesmärkidel.

Põhilepingu tingimustega ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii-s saab maksekorraldusi kasutada kaupade, tööde, teenuste eest ettemaksuks või perioodiliste maksete tegemiseks.

Maksekorraldusi võtab pank vastu olenemata rahaliste vahendite olemasolust maksja kontol.

Pank on maksja nõudmisel kohustatud teda teavitama maksejuhise täitmisest hiljemalt järgmisel tööpäeval pärast maksja pangale pöördumist, kui pangakonto lepingus ei ole ette nähtud teist tähtaega. Maksja teavitamise kord määratakse pangakonto lepinguga.

Akreditiivides hoitavate rahaliste vahendite arvestus

Akreditiiv kujutab endast panga (edaspidi väljastanud pank) poolt aktsepteeritud tingimuslikku rahalist kohustust maksja nimel teha raha saaja kasuks väljamakseid, kui viimane esitab dokumendid ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ, mis vastavad akreditiivi tingimustele, või volitada sellist makset täitvasse panka (tema viidatud panka) teostama.

Pangad saavad avada järgmist tüüpi akreditiive:

• kaetud (deponeeritud) ja katmata (garantiiga);
• tühistatav ja tagasivõtmatu (saab kinnitada)

Tagatud (deponeeritud) akreditiivi avamisel kannab väljastanud pank maksja rahaliste vahendite või talle antud krediidi arvelt täitva panga käsutuses oleva akreditiivi (katte) summa kogu akreditiivi kehtivusaja jooksul.

Katteta (garantiiga) akreditiivi avamisel annab väljastanud pank täitvale pangale õiguse oma korrespondentkontolt raha maha kanda akreditiivi ulatuses.

Akreditiiv on tühistatav, mida väljastanud pank saab muuta või tühistada maksja kirjaliku korralduse alusel ilma raha saajaga eelnevalt kokku leppimata ja ilma akreditiivi väljastanud panga ees kohustusteta pärast akreditiivi tagasivõtmist. Akreditiiv tunnistatakse tühistamatuks, mille saab tühistada ainult raha saaja nõusolekul.

Akreditiiv on mõeldud arveldusteks ühe raha saajaga. Akreditiivi alusel arveldamise kord on sätestatud põhilepingus, mis kajastab:

• väljastanud panga nimi;
• raha saajat teenindava panga nimi;
• raha saaja nimi;
• akreditiivi summa;
• akreditiivi tüüp;
• raha saaja teavitamise viis akreditiivi avamisest;
• täitva panga poolt avatud raha deponeerimise kontonumbri maksjale teatamise viis;
• raha saaja esitatud dokumentide täielik loetelu ja täpne kirjeldus;
• akreditiivi tingimused, kauba tarnimist (tööde tegemine, teenuste osutamine) kinnitavate dokumentide esitamine ja nende dokumentide vormistamise nõuded;
• maksetingimused (akseptsiooniga või ilma);
• vastutus kohustuste täitmata jätmise (mittekohase täitmise) eest.

Põhileping võib sisaldada muid tingimusi, mis on seotud akreditiiviga arveldamise korraga.

Akreditiivi alusel tasumine toimub sularahata, kandes akreditiivi summa raha saaja kontole. Osalised maksed akreditiivi alusel on lubatud.

Transiitülekannete arvestus

Mõistet "transiitülekanded" kasutatakse rahaliste vahendite liikumise (ülekannete) arvestamiseks juhtudel, kui dokumenteeritud debiteerimise hetke ja raha ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙarvestuskontole krediteerimise hetke vahel on ajavahe, eelkõige:

• kauplemistegevusega tegelevate organisatsioonide toodetud kaupade müügitulu, mis on kantud krediidiasutuste kassadesse, hoiukassadesse või postkontorite kassadesse organisatsiooni arveldus- või muule kontole krediteerimiseks, kuid mida ei ole veel sihtotstarbeliselt krediteeritud;
• Krediidiasutuste kassadesse organisatsiooni arveldus- või muule kontole krediteerimiseks sissemakstud välisvaluutas raha (ülekanded), mida ei ole veel sihtotstarbeliselt krediteeritud.

Rahaliste dokumentide arvestusse võtmise aluseks on kviitungid krediidiasutusest, hoiukassast, postkontorist, koopiad kaasasolevatest väljavõtetest laekumise inkassojatele üleandmise kohta jne.

Kui pangaasutused koostavad pangakontodelt väljavõtteid üldtunnustatud vormist erinevas vormis ja need väljavõtted sisaldavad teavet organisatsioonile laekunud, kuid arvelduspanga dokumentidega veel kinnitamata rahasummade kohta, siis kajastab organisatsioon selliseid summasid raamatupidamises "ülekandena" ja tal ei ole õigust neid käsutada enne, kui krediidiasutus on saanud makset kinnitavad arveldusdokumendid.

Rahaliste dokumentide arvestus

Organisatsiooni kassasse saab hoida selliseid rahalisi dokumente nagu puhkekodude ja sanatooriumide tasulised vautšerid, postmargid, riigilõivu margid, vekslid, tasutud sõidupiletid jne. Rahaliste dokumentide laekumine ja väljastamine toimub sissetulevate ja väljaminevate kassaorderite alusel, millele järgneb kassadokumentide koostamine aruande kohta.

Rahalisi dokumente hinnatakse raamatupidamises nende soetamiseks tehtud tegelike kulude summas.

Analüütiline arvestus toimub rahaliste dokumentide liikide kaupa.

Mõned kodumaised organisatsioonid kasutavad oma majandustegevuses sularaha ja teevad sularahamakseid. Samal ajal võimaldavad siseriiklikud õigusaktid kasutada tsiviilõigussuhete subjektidel või töösuhete pooltel rahaliste dokumentide ringlust, mille arvestust on vastav organisatsioon kohustatud ettenähtud viisil läbi viima.

Dokumendid, mis on rahalised

Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium kinnitas oma 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega nr 94n mitte ainult organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaani, vaid ka selle rakendamise juhendi.

Samuti tuleb erilist tähelepanu pöörata kassa laekumise orderi koostamise ja väljastamise vajadusele, kui sellised dokumendid antakse üle ettevõtte kassasse. Kui dokumendid väljastatakse kolmandatele isikutele organisatsiooni kassast, siis peab organisatsioon väljastama kassakulude orderi.

Kassadokumentide CRS-i ja PKO oluline erinevus sularahadokumentidest, mille vajadus tekib sularahaarvelduste tegemisel, on sularahaks olevate dokumentide arvestuseks kassadokumentide kandmise vajadus, kirje "laojääk".

Kõik saabunud või väljastatud dokumendid peavad kajastuma kassadokumentide registris. Tuleb meeles pidada, et selline registreerimine toimub sularaha arvelduste jaoks sularahadokumentide registreerimisest eraldi.

Rahaliste dokumentide arvestus

Lisaks dokumentide liikumise kajastamise vajadusele kassaraamatus ja kassadokumentide registris on juhendi punktis 5 sätestatud rahaliste dokumentide arvestuse üldine kord.

Nimetatud siseriikliku õiguse normide kohaselt teostatakse analüütilist arvestust kontol 50 "Kassa" olevate dokumentide liikide kaupa.

Rahaliste dokumentidega tehingute puhul toimub raamatupidamine konto 50 deebetis, kui dokumendid on laekunud ettevõtte kassasse. Kui dokumendid väljastatakse ettevõtte kassast, siis raamatupidamine toimub konto 50 kreeditkontol.

Kassaraamatus on vaja registreerida ja kajastada nii ettevõtte kassasse saabuvad kui ka organisatsiooni kassast kolmandatele isikutele väljastatud dokumendid. Kuid selline raamatupidamine toimub kassaraamatu eraldi lehtedel, millele tuleb kanda märge “laoseisu”.

Vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 30. märtsi 2015. aasta korraldusega nr 52n kinnitatud kassaraamatu taotlemise ja täitmise juhistele kajastab organisatsiooni kassaraamat kassadokumentide liikumist. Sel eesmärgil kasutatakse raamatu eraldi lehti, millele tuleks kleepida silt “varu”.

Rahaliste dokumentide arvestuse kassaraamatut täites tuleb meeles pidada, et raamatu read "ja" päeva lõpus kassas ei ole täidetud.

Kanded rahaliste dokumentide liikumise kohta tuleks teha kohe pärast vastava dokumendi väljastamist või kättesaamist.

Kokkuvõttes tuleb märkida, et erinevalt sularahamaksetest ei ole seadusandja välja töötanud ega sätestanud kolmandatele isikutele väljastatud rahaliste dokumentide arvestamiseks kasutatava dokumendi vormi.

Nagu on sätestatud artikli lõikes 1, Raamatupidamise föderaalseaduse artikli 9 kohaselt peab iga ettevõtte majandustegevuse fakt olema kinnitatud vastava esmase dokumendiga.

Sellised dokumendid võivad olla mitte ainult kinnitatud vormid, vaid ka asjaomase majandusüksuse poolt iseseisvalt välja töötatud vormid. Selliste dokumentide kohustuslik nõue on artikli lõikes 2 otseselt loetletud üksikasjade olemasolu neis. Föderaalseaduse "Raamatupidamise kohta" artikkel 9.

Eelnevast järeldub, et selliste dokumentide liikumise nõuetekohaseks fikseerimiseks peab neid kasutav ettevõte iseseisvalt välja töötama rahaliste dokumentide liikumise aruande vormi, milles on kohustuslikult ära märgitud kõik vajalikud andmed.

Oluline on meeles pidada, et hoolimata asjaolust, et sellised dokumendid ei ole sularaha, peavad kodumaised ettevõtted ja organisatsioonid pidama selliste dokumentide üle arvestust.

Ettevõtte poolt seadusest tuleneva rahaliste dokumentide kajastamise kohustuse täitmata jätmine võib olla aluseks sellisele ettevõttele või selle ametnikele kassadistsipliini rikkumise eest haldustrahvi määramiseks.

Peaaegu iga ettevõte seisab oma tegevuses silmitsi rahaliste dokumentidega: tasulised lennu- ja raudteepiletid, vautšerid, kütuse- ja määrdeainete kupongid. 1C eksperdid räägivad rahadokumentide arvestuse funktsioonidest programmi 1C: Accounting 8 näitel, väljaanne 3.0, sealhulgas käibemaksu jaoks.

Rahaliste dokumentide arvestuse korraldamine

Rahalised dokumendid on dokumendid, mis tõendavad tasumise fakti ja õigust tööde või teenuste hilisemale kättesaamisele. Reeglina koostatakse sellised dokumendid rangetel aruandlusvormidel (BSO).

Organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaani rakendamise juhendi (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldusega nr 94n, edaspidi kontoplaan) kohaselt organisatsiooni kassas olevad rahalised dokumendid (makstud lennupiletite, MSW ja raudteepiletite äravedu). jm) kajastatakse alamkontol 50-3 "Rahadokumendid" tegelikult summas x soetuskulud. Rahaliste dokumentide, mille väärtus on väljendatud välisvaluutas, arvestamiseks on "1C: Raamatupidamine 8" ette nähtud eraldi alamkonto 50.23 "Rahadokumendid (valuutas)".

Kontodel 50.03 ja 50.23 peab programm arvestust nii summaarselt kui ka kvantitatiivselt. Analüütiline raamatupidamine on korraldatud rahadokumentide kontekstis (selleks kasutatakse teatmeteost ). Iga rahalise dokumendi puhul on märgitud selle tüüp:

• Piletid;
• Vautšerid;
• Margid;
• Kütusetalongid;
• muud.

Rahalise dokumendi kaardile andmete sisestamisel saab määrata selle väärtuse, seejärel sisestatakse see automaatselt vastava dokumendi kviitungi või väljastamise registreerimisel.

Selleks, et toimingud rahaliste dokumentidega oleksid kasutajale kättesaadavad, on vaja lubada rakenduse vastav funktsionaalsus (jaotis Peamine – Funktsionaalsus). Järjehoidja Pank ja kassa lipp tuleks panna Sularaha dokumendid(Joonis 1).

Riis. 1. Funktsionaalsuse seadistamine

Pärast lipu seadmist jaos Pank ja kassa programmid muutuvad kättesaadavaks dokumentideks Ja Rahaliste dokumentide väljastamine ja ka palgist Sularaha dokumendid. Logist on võimalik genereerida Aruanne rahaliste dokumentide liikumise kohta, mis on mõeldud vastuvõetud ja väljastatud rahaliste dokumentide kontrollimiseks. Rahaliste dokumentide liikumise ohutuse ja analüüsi kontrollimiseks saate kasutada ka standardseid raamatupidamisaruandeid.

Dokument Rahaliste dokumentide vastuvõtt on mõeldud kajastama rahalise dokumendi saamise fakti organisatsiooni kassasse. Dokumendi päises tuleb määrata rahaliste dokumentide arvestuse konto (50.03 või 50.23). Kui valitud on konto 50.23, siis tuleb määrata rahaliste dokumentide arvestusvaluuta. Sõltuvalt rahalise dokumendi kättesaamise viisist valitakse toimingu tüüp:

• Kviitung tarnijalt;
• ;
• Teine sissetulek.

Kui registreeritud Kviitung tarnijalt, siis põllul Arvelduskonto peate määrama konto vastaspoolega arvelduste arvestamiseks.

Dokumendis aga Rahaliste dokumentide vastuvõtt ei ole ette nähtud nii vastaspoolega arvelduste arvestuskonto kui ka ettemaksete arvelduste arvestuse konto üheaegset näitamist. Seetõttu on mugav arvelduskontona kasutada kontot 76.05 “Arveldused teiste tarnijate ja töövõtjatega”. Sama konto tuleks märkida ka tarnijale makse kajastamisel, siis ei teki raskusi ettemaksete tasaarveldamisega.

Iga laekunud rahaliste dokumentide nomenklatuuri kohta märgitakse nende arv ja summa (koos maksudega). Käibemaksu dokumendi summas ei jaotata, kuna rahalise dokumendi kättesaamise fakt ei ole kauba või teenuse arvestusse võtmise fakt, mille saamise õigus dokument annab. Kaubad (tööd, teenused) saab arvesse võtta hiljem (näiteks töötaja lähetusse mineku avansiaruande vormistamisel või kupongil kütuse ja määrdeainete ostmisel), siis arvestatakse üldreeglina käibemaksu.

dokument Rahaliste dokumentide väljastamine kajastatakse järgmist tüüpi äritehinguid:

• Väljastamine vastutavale isikule;
• Tagasi tarnijale. Tagastamisel tuleb täpsustada tagastuse summa, samuti tulude või kulude konto, kuna tagastamise summa võib erineda rahalise dokumendi väärtusest;
• Muu väljastamine.

Kütuse ja määrdeainete arvestus kupongide järgi

Kütuste ja määrdeainete hulka kuuluvad kütus (bensiin, diislikütus, vedelgaas, surumaagaas), määrdeained (mootori-, käigukasti- ja eriõlid, määrded), samuti erivedelikud (pidur, jahutus). Organisatsioon saab osta kütust ja määrdeaineid sularaha eest ja sularahata.

Kui organisatsioon on valinud sularahata vormi, sõlmitakse kütuse tarnijaga tarneleping, mille kohaselt organisatsioon kannab raha tarnija arvelduskontole ja saab vastutasuks kuponge või kütusekaarte, mille järgi juhid tankivad autosid tanklates (tanklates).

Kupongide kasutamine kütuse ja määrdeainete eest maksmise viisina on muutunud laialt levinud. Selliste tehingute arvestamisel on oluline, millist tüüpi kuponge organisatsioon kasutab ning mis hetkel läheb kütuse ja määrdeainete omandiõigus organisatsioonile.

Kuponge on kahte tüüpi:

• liiter (kvantitatiivne), kus on märgitud kütuse kogus ja mark ilma kogust märkimata (kütuse ja määrdeainete hind on fikseeritud kupongide tasumise kuupäeval, kupongidel seda tavaliselt ei märgita);
• summa või väärtus (raha), kus on märgitud vaid kogus, mille eest saab tankida (kütuse ja määrdeainete hind määratakse tankimise kuupäeval, kupongidel ei ole märgitud hinda ega kogust, küll aga saab märkida kütuse margi).

Sõltuvalt naftasaaduste tarnelepingu tingimustest võib kütuse ja määrdeainete omandiõiguse organisatsioonile üle anda kas kupongide vastuvõtmise ajal või tanklas auto tankimise ajal. Tankimisel annab juht kupongi, vastutasuks saab ärarebitava kupongi, millel on tühistatud kupongi tempel ja kassatšekk. Kupongidel on kütusemüüjaga sõlmitud lepingus kehtestatud kehtivusaeg.

Kütused ja määrdeained kuuluvad varudesse (IPZ) ja võetakse arvestusse tegeliku maksumuse alusel vastavalt raamatupidamismäärusele "Varude arvestus" (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi korraldusega 09.06.2001 nr 44n, edaspidi - PBU 5/01). Vastavalt kontoplaanile kasutab programm kütuse ja määrdeainete arvestuseks alamkontot 10.03 "Kütus".

Kui tarnijaga sõlmitud lepingu alusel läheb kütuse ja määrdeainete omandiõigus tanklas autopaaki tankimise ajal organisatsioonile, saab kütuse ja määrdeainete kuponge arvesse võtta:

• rahaliste dokumentide osana kontol 50.03 (reeglina summakupongide, aga ka kvantitatiivsete kupongide puhul);
• bilansivälisel kontol 006 "Range aruandluse vormid" (reeglina kvantitatiivsete kupongide puhul).

Dokument, mis kinnitab auto kütusekulu, andmeid tegeliku läbisõidu ja marsruudi tootmismahu kohta, on saateleht (kinnitatud Venemaa Riikliku Statistikakomitee määrusega 28.11.1997 nr 78). See dokumendivorm on kohustuslik ainulte. Teised organisatsioonid võivad välja töötada oma dokumendivormi, mis peab sisaldama 6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ "Raamatupidamise kohta" artiklis 9 ja Venemaa Transpordiministeeriumi 18. septembri 2008. aasta korralduses nr 152 "Kohustuslike andmete kinnitamise ja menetluse läbiviimise kohta" sätestatud kohustuslikke üksikasju.

Kui organisatsiooni sõidukid on varustatud elektroonilise läbisõidu (või läbisõidu ja kütuse) seiresüsteemiga, siis saab kütusekulu kinnitada vastutava isiku allkirjastatud prinditud süsteemi aruande alusel.

Õigusaktid ei näe ette kulude reguleerimist kütusele ja määrdeainetele, kuid organisatsioon saab ise kehtestada kütusekulu määrad juhataja korraldusel.

Sel juhul võite juhinduda Venemaa transpordiministeeriumi 14. märtsi 2008. aasta korraldusest nr AM-23-r või sõiduki kasutusjuhendis täpsustatud standarditest.

Kui norme ei määrata, siis kantakse tegelik kütusekulu saatelehtede alusel maha tavategevuse kuluna. Kui organisatsiooni arvestuspoliitika näeb ette kütusekulumäärade kasutamise, siis normide piires tarbitud kütuse kogus arvestatakse organisatsiooni tavategevuse kuludeks ning norme ületav hulk muudeks kuludeks.

Maksuarvestuses saab kütuse ja määrdeainete ostukulusid arvesse võtta ühel järgmistest viisidest:

• materiaalsete kulude osana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 lõike 5 lõike 1 alusel);
• muude tootmise ja (või) müügiga seotud kulude osana ametisõidukite hoolduskuludena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11, punkt 1 artikkel 264).

Kasumi maksustamisel ei ole kulud kütusele ja määrdeainetele standardiseeritud ja neid võetakse täies mahus arvesse, kui need on majanduslikult põhjendatud, dokumenteeritud ja tehtud tulu teenimiseks suunatud tegevuste läbiviimiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkt 1).

Ostetud kütuste ja määrdeainete käibemaks võetakse mahaarvamiseks üldiselt tarnija esitatud arve alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, artikkel 171, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1). Tarnija esitab reeglina kuu lõpus dokumentide komplekti (veoseleht, arve) kuu jooksul müüdud kütuse koguhulga kohta. Kütuse kogus vastavalt tarnija arve ja juhtide avansiliste aruannete (rebitavate kupongide ja kassatšekkide järgi) peab ühtima.

Näide 1

Tarnijale kupongide eest tasumine registreeritakse programmis dokumendiga Arvelduskontolt mahakandmine koos operatsiooni tüübiga Muud arveldused vastaspooltega, kus arvelduskontoks märkida konto 76.05.

Dokumendi konteerimise tulemusena moodustatakse raamatupidamiskanne:

Deebet 76.05 Krediit 51 - ettemaksu summa (58 500 rubla) eest.

Märge, nendel kontodel, kus maksuarvestust toetatakse, kantakse vastavad summad raamatupidamisregistri eriressurssidesse maksuarvestuse tarbeks. Käesolevas artiklis käsitletud näidetes ei ole raamatupidamise ja maksuarvestuse vahel erinevusi.

Rahaliste dokumentide laekumist kajastab samanimeline dokument koos operatsiooni tüübiga Kviitung tarnijalt(Joonis 2).

Riis. 2. Rahaliste dokumentide vastuvõtmine

Dokumendi päises peaksite määrama esmase dokumendi andmed: kuupäev ja number. Järjehoidja Kellelt kasutaja poolt täidetud järgmiselt:

Järjehoidja Sularaha dokumendid nupu abil Lisama sissetulevad rahadokumendid valitakse kataloogist Rahadokumentide nomenklatuur. Näites 1 näeb rahadokument välja selline Kütusetalongid(joonis 3). Märgitakse laekunud rahaliste dokumentide arv ja summa.

Riis. 3. Rahadokumentide nomenklatuur

Dokumendi konteerimisel kantakse raamatupidamisregistrisse järgmised kanded:

Deebet 76,05 Krediit 76,05 - ettemaksu summa (58 500 rubla) eest. Tasaarvestus toimub vastaspooltega arvelduste dokumentide vahel Rahaliste dokumentide vastuvõtt Ja Arvelduskontolt mahakandmine; Deebet 50.03 Krediit 76.05 - bensiini eest saadud kupongide summa (58 500 rubla) eest summas 30 tk.

Juhile kupongide väljastamine kajastub dokumendis Rahaliste dokumentide väljastamine koos operatsiooni tüübiga Väljastamine vastutavale isikule. Järjehoidja Kellele Üksikisikud.

Järjehoidja Sularaha dokumendid märgitakse kupongi nimi (valitud kataloogist Rahadokumentide nomenklatuur) ja kogus näiteks 10 tk. Piletihinnad arvutatakse automaatselt.

Dokumendi postitamise tulemusena moodustub konteering:

Deebet 71.01 Krediit 50.03 - aruandekohustuslasele väljastatud rahaliste dokumentide summa (19 500 rubla) eest 10 tk.

Dokumendis kajastub juhi poolt kupongidega ostetud bensiini postitamine ja saadud bensiini sisendkäibemaksu arvestamine Eelaruanne(peatükk Pank ja kassa). Oletame, et juht on arvestanud kõigi talle väljastatud kupongidega.

Dokumendi päisesse on vaja märkida aruandja vastutav isik ja avansiaruande koostamise kuupäev. Kui organisatsioon peab laoarvestust ladude kaupa, siis täitke väli Varud.

Järjehoidja Ettemaksed nupu kaudu Lisama vali dokument Rahaliste dokumentide väljastamine, mille kohaselt sai vastutav isik kuponge.

Kuna aruandekohustuslane soetas inventari esemeid, siis dokument Eelaruanne täitke järjehoidja Kaubad. Sellel vahekaardil, nupul Lisama tabeliosa täidetakse (joonis 4):

Riis. 4. Tabeliosa dokumendi "Eelaruanne" vahekaardil "Kaubad"

• põllul Dokument (kulu) märgitakse tarnijalt saadud esmaste dokumentide andmed;
• vastavatele väljadele on märgitud ostetud bensiini nomenklatuur, kogus ja hind, samas kui väli Summa arvutatakse automaatselt;
• on märgitud kütuse tarnija;
• arve registreerimiseks seadke väljale lipp SF, ja põllul Arve üksikasjad sisestage tarnijalt saadud arve kuupäev ja number. Pärast käsu täitmist põletada põllul Arve üksikasjad dokument Eelaruanne automaatselt lisatakse link loodud dokumendile Arve kättesaamisel;
• põldudel raamatupidamiskonto Ja käibemaksu arve näidatakse kütuse ja määrdeainete konto ning käibemaksukonto.

Dokumendi läbiviimisel Eelaruanne juhtmestik tekib:

Deebet 10.03 Krediit 71.01 - ilma käibemaksuta (16 525 rubla) saadud bensiini maksumuse eest 500 liitrit; Deebet 19.03 Krediit 71.01 - käibemaksu summa (2975 rubla) eest.

Ostetud bensiini käibemaksu mahaarvamine kajastub arve laekumise kuupäeval lipu seadmisel dokumendi kujul Arve kättesaamisel.

Vaikimisi on arve laekumise kuupäev eelkuupäev, kuid vajadusel saate laekumise kuupäeva muuta. Kui lipp eemaldatakse, saab mahaarvamist dokumendis kajastada (peatükk Toimingud – regulatiivsed käibemaksutoimingud) 3 aasta jooksul pärast kütuse ja määrdeainete registreerimist.

Bensiini maksumuse kuludesse lisamiseks peate looma dokumendi Arve nõue(peatükk Tootmine).

Oletame, et kupongidega ostetud bensiin kulus vastavalt saatelehele täielikult ära. Dokumendi päisesse märgitakse kütuse ja määrdeainete mahakandmise kuupäev (kuu viimane päev) ja väli täidetakse Varud.

Järjehoidja materjalid märgitud on bensiini nimetus ja kogus (500 l). Kui kauba seadistused on eelkonfigureeritud, siis raamatupidamisarve täidetakse automaatselt. Järjehoidja Kulukonto valitakse kulukonto, kuhu materjalid maha kantakse, näiteks konto 26 “Ettevõtluse üldkulud”.

Dokumendi postitamisel genereeritakse kirje:

Deebet 26 Krediit 10,03 - kuludesse kaasatud bensiini maksumus (16 525 rubla).

Reisidokumentide arvestus

Kulud töötaja töölähetuskohta ja tagasi alalisele töökohale sõiduks sisalduvad töölähetuse kuludes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkti 12 punkt 1). Reisidokumente (lennu- ja rongipiletid) saab lähetusse lähetatud töötaja soetada iseseisvalt. Sel juhul on tööandja kohustatud töötajale need kulud hüvitama (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 168). Samuti saab organisatsioon osta reisidokumente spetsiaalsete transpordiagentuuride kaudu.

Reisidokumendid väljastatakse rangetel aruandlusvormidel (Vene Föderatsiooni valitsuse 06.05.2008 määrusega nr 359 kinnitatud sularahaarvelduste ja (või) arvelduste teostamise eeskirjade punkt 2 ilma kassaaparaate kasutamata maksekaarte kasutades. Töötajate lähetuskohta ja tagasi toimetamise kulu käibemaksu mahaarvamise aluseks on reisidokument, milles on maks eraldi real välja toodud. Selline pilet või selle koopia registreeritakse osturaamatus pärast töötaja avansiaruande kinnitamist (Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. a määrusega nr 1137 kinnitatud osturaamatu pidamise eeskirja punkt 18).

Sageli ostetakse kõik reisidokumendid mittedokumentaalsel kujul (elektroonilised piletid). Samal ajal on ranged aruandlusdokumendid:

• elektroonilise pileti teekonnakviitung (Venemaa Transpordiministeeriumi 08.11.2006 korralduse nr 134 punkt 2);
• elektroonilise raudteepileti kupong (Venemaa transpordiministeeriumi 21. augusti 2012. a korralduse nr 322 punkt 2).

Vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi selgitustele võetakse elektroonilisel kujul lennupiletite ostmisel mahaarvamiseks paberkandjal trükitud elektroonilise reisijapileti teekonnakviitungil eraldi reana eraldatud käibemaksusumma (vt 01.30 kirjad nr 03-07-11 / 3522. Praktikas kehtib see täpsustus ka elektroonilise raudteepileti kupongi kohta.

Kui töötaja lendab tööreisile lennukiga, siis lisaks elektroonilise pileti marsruudi kviitungile on lennu maksumuse kinnitamiseks vajalik ka pardakaart. Samal ajal on organisatsioonil õigus põhjendada lennutransporditeenuse tarbimist mis tahes muude dokumentidega, mis otseselt või kaudselt kinnitavad ostetud lennupiletite kasutamise fakti (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 18.12.2017 nr 03-03-РЗ / 84409).

Kui töötaja läheb lähetusse raudteel, siis on tema lähetuskulusid tõendavaks dokumendiks elektroonilise reisidokumendi kontrollkupong (Rahandusministeeriumi kiri 14.04.2014 nr 03-03-07 / 16777).

Nende kulude kinnitamiseks ei ole vaja elektroonilise pileti tasumist tõendavaid dokumente (näiteks pangakaardi väljavõte) (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 18.12.2017 nr 03-03-RZ / 84409).

Kehtiv seadusandlus ei sisalda elektrooniliste sõidupiletite arvestuse korda reguleerivaid erieeskirju. E-pileti ostmist saab käsitleda rahalise dokumendi kviitungina (kuna e-pilet vastab täielikult oma kriteeriumidele) või transporditeenuse eest ettemaksuna (kuna teenuseid tarbitakse hiljem). Seega peab nende toimingute kajastamise kord organisatsiooni raamatupidamises kajastuma arvestuspoliitikas.

Näide 2

Raha ülekandmine töötaja isiklikule kontole, mis on kinnitatud pangaväljavõttega, kajastub dokumendis Arvelduskontolt mahakandmine koos operatsiooni tüübiga Üleandmine vastutavale isikule. Põllul Saaja näidatakse vastutav isik, kes valitakse kataloogist Üksikisikud.

Pärast dokumenti Arvelduskontolt mahakandmine raamatupidamiskanne genereeritakse:

Deebet 71.01 Krediit 51 - aruande jaoks väljastatud rahasumma eest (9000 rubla).

Arveldusettevõttega saab arveldada kontol 76.05, kasutades järgmisi dokumente:

• Arvelduskontolt mahakandmine koos operatsiooni tüübiga Tasumine tarnijale - makse registreerimiseks;
• Rahaliste dokumentide vastuvõtt koos operatsiooni tüübiga Kviitung tarnijalt- rahaliste dokumentide saamisel;
• Kviitung (akt, arve) koos operatsiooni tüübiga Teenused- kajastada ülekandeteenuste kulusid.

Kus leping transagensiga peaks välja nägema järgmine:

• Tarnija- dokumentides Arvelduskontolt mahakandmine koos operatsiooni tüübiga Tasumine tarnijale Ja Kviitung (akt, arve);
• muud- dokumentides Rahaliste dokumentide vastuvõtt Ja Arvelduskontolt mahakandmine koos operatsiooni tüübiga Muud arveldused töövõtjatega.

Seega arveldatakse näites 2 tehinguettevõttega kahe erinevat tüüpi lepingu alusel.

Maksmine asutusele registreeritakse dokumendiga Arvelduskontolt mahakandmine koos operatsiooni tüübiga Tasumine tarnijale(kokkuleppel vaatega Tarnija). Pärast dokumendi konteerimist luuakse raamatupidamiskanne:

Deebet 76,05 Krediit 51 - lennupiletite maksumus, võttes arvesse kogutud teenustasu (10 869 rubla).

Pärast standardse dokumendi käes hoidmist Kviitung (akt, arve) koos operatsiooni tüübiga Teenused, kantakse raamatupidamisregistrisse järgmised kanded:

Deebet 76,05 Krediit 76,05 - krediteeritud ettemakse summa (295 rubla). Tasaarvestus toimub arveldusdokumentide vahel Kviitung (akt, arve) Ja Arvelduskontolt mahakandmine; Deebet 26 Krediit 76,05 - vahendusteenuste maksumus ilma käibemaksuta (250 rubla); Deebet 19.04 Krediit 76.05 - käibemaksu maksumus (45 rubla).

Elektroonilise pileti ostmine kajastub dokumendis Rahaliste dokumentide vastuvõtt koos operatsiooni tüübiga Kviitung tarnijalt. Näites 2 näeb rahadokument välja selline Piletid. Dokumendi postitamisel kantakse raamatupidamisregistrisse kanne:

Deebet 50,03 Krediit 76,05 - saadud pileti summa (10 574 rubla) eest summas 1 tk.

Kokkuleppel vaatega muud ettemaksu ei ole. Tarnijale ettemaksu tasaarvestamiseks (lepingu alusel tüübiga Tarnija) saate kasutada dokumenti Võlgade korrigeerimine koos operatsiooni tüübiga Võlgade kustutamine, mille järel luuakse juhtmestik:

Deebet 76,05 Krediit 76,05 - ettemaksu summa (10 574 rubla) eest. Tasaarvestus toimub arveldusdokumentide vahel Rahaliste dokumentide vastuvõtt Ja Arvelduskontolt mahakandmine. Pärast seda toimingut konto 76.05 suletakse.

Elektroonilise pileti väljastamine vastutavale isikule on dokumenteeritud Rahaliste dokumentide väljastamine koos operatsiooni tüübiga Väljastamine vastutavale isikule ja seda peegeldab juhtmestik:

Deebet 71,01 Krediit 50,03 - töötajale aruandluse jaoks väljastatud rahalise dokumendi summa (10 574 rubla) summas 1 tk.

Töölähetusest naastes esitab vastutav isik avansiaruande. Sõidukulude kuludesse kandmiseks ja sisendkäibemaksu kajastamiseks koostatakse dokument eelaruanne. Järjehoidja Ettemaksed nupu kaudu Lisama dokumendid on loetletud:

• Rahaliste dokumentide väljastamine, mille kohaselt vastutav isik sai reisidokumendi;
• Arvelduskontolt mahakandmine, mille kohaselt kanti rahalised vahendid töötaja pangakaardile.

Info lähetuskulude (reis, majutus ja päevaraha) kohta kajastub vahekaardil muud. See vahekaart täidetakse vastavalt vastutava isiku esitatud dokumentidele. Väljad näitavad järgmisi andmeid (joonis 5):

Riis. 5. Tabelijaotis dokumendi "Eelaruanne" vahekaardil "Muu"

Dokumendi läbiviimisel Eelaruanne juhtmestik tekib:

Deebet 26 Krediit 71,01 - pileti maksumus ilma käibemaksuta (9644 rubla); Deebet 19.04 Krediit 71.01 - käibemaksu summa eest (930 rubla); Deebet 26 Krediit 71,01 - elukalliduse jaoks (7000 rubla); Deebet 26 Krediit 71,01 - päevaraha summa (2100 rubla) eest.

Elektroonilise pileti käibemaksu mahaarvamine kajastub lipu pealepanekul ettemaksuaruande kuupäevaks Käibemaksu mahaarvamine kajastada osturaamatus kättesaamise kuupäevaks dokumendi kujul Arve (range aruandluse vorm).

Kui lipp eemaldatakse, saab mahaarvamist dokumendis kajastada Osturaamatu kannete moodustamine.

Arvelduste seisu vaatamiseks vastutava isikuga saate kasutada aruannet Käibe bilanss arvel 71.01 "Arveldused vastutavate isikutega".

Konto 71.01 bilansis on krediidijääk 100 rubla. See tähendab, et organisatsioon peab aruandekohustuslasele tasuma raha ületamise (sularahas kassast või ülekandega töötaja pangakaardile).

Reisidokumentide vahetus ja tagastamine

Praktikas tuleb ette olukordi, kus pilet tuleb tagastada või ümber vahetada. Samal ajal peab vedaja kinni vahendustasu (trahvi) reisidokumendi (sh elektroonilise) tagastamise või vahetamise eest. Transpordiagentuur võib nõuda oma teenuste eest ka lisatasu.

Kui pileti vahetamine või raha tagastamine on tingitud operatiivsest vajadusest, võib organisatsioon kasumimaksuga seotud kulude hulka arvata nii algselt ostetud pileti maksumuse (miinus lennufirma tagastatud summa) kui ka uue pileti maksumuse (Venemaa Rahandusministeeriumi 02.05.2007 kiri nr 03-03-06/1/252). Kulutused piletite uuesti väljastamise ja tagastamise trahvi näol vähendavad ettevõtte tulumaksu maksubaasi (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 08.09.2017 nr 03-03-06/1/57890).

Näide 3

Pärast dokumenti Arvelduskontolt mahakandmine koos operatsiooni tüübiga Tasumine tarnijale luuakse raamatupidamiskirje:

Deebet 76,05 Krediit 51 - lennupiletite maksumus, võttes arvesse komisjonitasu ja lisateenuseid (3880 rubla).

Lennupileti vahetamine transagensi kaudu kajastub järgmistes dokumentides:

• Rahaliste dokumentide vastuvõtt koos operatsiooni tüübiga Kviitung vastutavalt isikult(kui raamatupidamises kajastus aruandekohustuslasele pileti väljastamine);
• Rahaliste dokumentide väljastamine koos operatsiooni tüübiga Tagasi tarnijale;
• Rahaliste dokumentide vastuvõtt koos operatsiooni tüübiga Kviitung tarnijalt.

Lisaks peate looma dokumendi Kviitung (akt, arve) koos operatsiooni tüübiga Teenused kajastama transagensiteenuste lisakulusid (590 rubla). Dokumendi täitmisel Rahaliste dokumentide vastuvõtt koos operatsiooni tüübiga Kviitung vastutavalt isikult järjehoidja peal Kellelt andmed on täidetud Vastutav isik Ja Võetud(Trükitud vormi töötaja täisnimi).

Järjehoidja Sularaha dokumendid märgitakse rahadokumendi nimi, kogus (1 tk) ja selle väärtus täidetakse automaatselt. Pärast dokumendi postitamist genereeritakse kirje:

Deebet 50.03 Krediit 71.01 - saadud pileti summa (10 574 rubla) eest summas 1 tk.

Dokument Rahaliste dokumentide väljastamine koos operatsiooni tüübiga Tagasi tarnijale järjehoidja peal Sularaha dokumendid märgitakse mitte ainult rahadokumendi nimi, selle kogus (1 tk) ja maksumus (10 574 rubla), vaid ka tagasimakse summa (9 374 rubla), kuna vedaja peab kinni vahendustasu 1200 rubla ulatuses. (10 574 rubla - 1 200 rubla = 9 374 rubla) (joon. 6).

Riis. 6. Rahadokumendi tagastamine tarnijale

Lisaks peate vahelehel sisestama üksikasjad Tulude ja kulude kontod et kajastada erinevusi rahaliste instrumentide arvestusliku väärtuse ja tagasimakse summa vahel:

• Tulude ja kulude kirje- valitud kataloogist Muud tulud ja kulud;
• Tulukonto - konto tulude arvestuseks, mis tulenevad tootluse summa ületamisest rahaliste dokumentide bilansilise väärtuse üle;
• Kulukonto - konto rahaliste dokumentide arvestusliku väärtuse ületamisest deklaratsiooni summast tulenevate kulude arvestamiseks.

Deebet 76,05 Krediit 50,03 - tagastatud pileti maksumus (10 574 rubla); Deebet 91,02 Krediit 76,05 - tagastamise eest kinnipeetud vahendustasu summa (1200 rubla).

Seejärel looge uus dokument Rahaliste dokumentide vastuvõtt koos operatsiooni tüübiga Kviitung tarnijalt, kus kajastada uue lennupileti saabumist . Pärast dokumendi postitamist genereeritakse postitused:

Deebet 50,03 Krediit 76,05 - saadud pileti summa (12 664 rubla) eest summas 1 tk.

Edasised toimingud elektroonilise piletiga on sarnased näites 2 kirjeldatuga.

Kasutamata reisidokumentide arvestus

Alati ei ole võimalik reisidokumenti tagastada või ümber vahetada. Näiteks osteti pilet ilma tagastamisõiguseta või on tagastamise aeg juba möödas. Kui reis jäi ära mõjuvatel põhjustel, siis on organisatsioonil õigus tulumaksu maksubaasi määramisel arvestada kasutamata pileti kuludega (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 14.04.2006 nr 03-03-04 / 1/338).

Näide 4

Kasutamata reisidokumendi mahakandmine ja selle maksumuse arvestamine kuludes võib kajastuda järgmistes dokumentides:

• Rahaliste dokumentide vastuvõtt koos operatsiooni tüübiga Kviitung vastutavalt isikult(Selle dokumendi täitmist käsitletakse näites 3);
• Rahaliste dokumentide väljastamine koos operatsiooni tüübiga Muu väljastamine.

Dokument Rahaliste dokumentide väljastamine koos operatsiooni tüübiga Muu probleem järjehoidja peal Kellele kasutamata pileti ostmiseks on vaja täita deebetkonto ja kuluarvestuse analüüs (joonis 7):

Riis. 7. Kasutamata reisidokumendi mahakandmine

Väli Välja antud kasutatakse ainult trükitud vormi jaoks ja selle võib tühjaks jätta.

Järjehoidja Sularaha dokumendid näidatakse debiteeritava rahadokumendi nimetus ja kogus, kusjuures selle väärtus täidetakse automaatselt.

Pärast dokumendi postitamist genereeritakse postitus:

Deebet 91,02 Krediit 50,03 - mahakantud pileti maksumuse (10 574 rubla) eest summas 1 tk.

Munitsipaal- ja riigiasutused oma tegevuses kasutavad raha dokumendid. eelarve raamatupidamises need on nimiväärtusega maksevahendid. Neid vahendeid kasutatakse juhtudel, kui arveldused on tehtud, kuid teenuseid, mille eest maksti, pole veel osutatud.

Sularaha dokumendid on...

Vaadeldavateks finantsinstrumentideks on näiteks tasulised toidutalongid, kütus, õli. Arvestuspoliitikas iseloomustab organisatsioon oma tegevuse põhiaspekte. Samuti määratleb see äritegevuses kasutatavate rahaliste dokumentide loendi. Asutus juhindub valikul juhendi nr 157n punktist 169. Vastavalt sätetele sularaha dokumendid on:

1. Teatised postitellimuste kohta.
2. Tasulised vautšerid laagripaikadesse, sanatooriumisse, puhkemajadesse. Erandiks on asutustele FSS piirkondlikelt osakondadelt saadud tasuta saatekirjad ametiühingutelt, avalik-õiguslikelt ja muudelt organisatsioonidelt.
3. Nendega postmargid ja ümbrikud.

Asutus võib lisada arvestuspoliitikasse jm raha dokumendid. See võib olla:

1. Linna ühistranspordis kasutatavad sõidukaardid.
2. Maksekaardid mobiilside, rahvusvaheliste / kaugekõnede, Interneti-ühenduse jaoks.
3. Rongi- ja lennupiletid.

Nüansid

Kassadokumendid on käibevara, sisuliselt. Juhendi järgi tuleks neid hoida asutuse kassas. Kviitung ja väljastamine tuleks vormistada krediidi-/kulukorraldusega. Viimaste vormid kinnitati Rahandusministeeriumi korraldusega nr 173n. Sissetulevad/väljaminevad korraldused tuleb kajastada vastavas ajakirjas eraldi sularahatehinguid kajastavatest paberitest.

Raamatupidamine

Sularaha dokumendid kajastatakse kassaraamatus eraldi lehtedel. Samal ajal on neile märgitud "Stock". Analüütikas võetakse neid liikide kaupa arvesse arvelduste fondide ja toimingute kokkuvõtliku teabe kaardil. Kaart avatakse aasta alguses jääksummade kannetega. Jooksev teave sisestatakse hiljemalt operatsiooni kuupäevale järgneval päeval. Kuu lõpus arvutatakse saldod.

Vautšerid

Need on esitatud aruande all. Puhkuse korraldamine sanatooriumides peaks olema ette nähtud asutuse harta või muu kohaliku aktiga. Pärast naasmist esitavad töötajad ettekande, millele on lisatud vautšeri täpp (tagasipilet).

Piletid

Kui need on ette ostetud, on vaja neid hoiustada. Ostetud piletid antakse üle kassasse. See registreerib need kui . Pileteid väljastatakse töötajatele, kelle töö on seotud pideva reisimisega.

Maksekaardid

Tavaliselt ostetakse need operaatoritelt. Igal kaardil on individuaalne number. Asutus peab välja töötama ja kinnitama kohaliku side kasutamist reguleeriva seaduse. See määrab kindlaks töötajate nimekirja, kellel on õigus saada maksekaart, ning tingimused, mida nad peavad selle kasutamisel täitma. Näiteks hüvitatakse tööajal tehtavate kõnede maksumus. Lisaks tuleks reguleerida personali tehtud kulutuste kinnitamise kord.

Toidutalonge

Õigusaktiga kehtestatakse õpilaste kategooriate loetelu, kellele õppeasutus peab tagama tasuta lõuna- ja hommikusöögi. Toitlustamine toimub vautšerite alusel. Need peavad sisaldama järgmisi üksikasju:

1. Number.
2. Kehtivus.
3. Võimsuse tüüp.
4. Hind.
5. Asutuse tempel.
6. Vastutava ametniku allkiri.

Kütuse kupongid

Kui vastavalt lepingule tasutakse vastava margi kütuse ja määrdeainete kehtestatud koguse eest, kajastatakse sularahana dokumendid, mille asutus saab transpordijuhtide tankimiseks. Kupongid väljastatakse vastavalt vajadusele aruande alusel vastutavale ametnikule. Kütusearvestus toimub inventuuri vormis peale avansiaruande esitamist. Sellele on lisatud tõendavad dokumendid tanklast, mis sularahadokumentide vastu täitis sõiduki.

Sissekanded

Raamatupidaja peab arvestuse pidamisel kajastama teavet kassadokumentide kassasse laekumise kohta:

1. Põhiasutuse ja selle allüksuste vaheliste arvelduste osana.
2. Vastuvõtmise ja üleandmise akti alusel riigiasutustelt tasuta.
3. Osana mitterahalise kahju hüvitamisest.
4. Inventuuri käigus tuvastatud ülejääk. Teabeallikaks on asjakohane auditiaruanne.
5. Tasuta põhiasutusest allüksustesse.

Lisaks peab spetsialist kajastama teavet dokumentide väljastamise ja utiliseerimise kohta varguse, puuduse, kahjustumise, sh vääramatu jõu tõttu.

Normatiivne alus

Maksevahendina toimivate dokumentide arvestus toimub kontol. 201 35 000. Finantsinstrumentide liikumise arvestuse tegemisel peavad spetsialistid juhinduma juhendist nr 157n. Selle dokumendiga kiideti heaks riigi- ja territoriaalsete ametiasutuste, riiklike teaduste akadeemiate ja eelarveväliste riigifondide juhtorganite ühtne kontoplaan. Lisaks on soovitused juhendis nr 174n. Selle dokumendiga kinnitati eelarveliste asutuste kontoplaan ja selle selgitused.

Kontol 50 "Kassa", alamkontol 3 "Rahadokumendid" võetakse arvesse rahalistesse dokumentidesse investeeritud vahendeid, nimelt postmargid, tasutud, kuid väljastamata vautšerid puhkekodudele ja sanatooriumidele jne. Rahalisi dokumente hoitakse organisatsiooni kassas, nende arvestus toimub nende soetamise tegelike kulude summa järgi.

Tasutud rahaliste dokumentide summa kohta tehakse arvestuskanne: konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” deebet, konto 51 “Arvelduskonto”, 50 “Sularaha”, alamkonto 1 “Organisatsiooni sularaha” deebet. Rahaliste dokumentide ostmisel tehakse alamkonto 50-3 “Rahadokumendid” deebetile kanne kontode 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, 71 “Arveldused vastutavate isikutega”, 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” jne kreedit. Organisatsiooni töötajatelt väljastatud rahaliste vahendite laekumisel väljastatakse neile väljastatud debiteerimiskonto. arv 50-1 “Organisatsiooni kassa” ja alamkonto krediit 50-3 “Rahadokumendid”. Ringreisi maksumuse osalise tasumise korral organisatsiooni kulul tuleb teha kanne konto 92 “Mittetegevusega mitteseotud tulud ja kulud” deebetile ja alamkonto 50-3 “Rahadokumendid” deebetile. Rahaliste dokumentide kasutamisel äritegevuses: postmargid, sõidupiletid, saab nende mahakandmise kontode deebetile teha kande tootmiskulude arvestuse (25, 26 jne) ja alamkonto 50-3 “Rahadokumendid” kreedit.

Laekunud ja debiteeritud summa kohta koostatakse väljastatud rahalised dokumendid, kassakviitungid ja maksekorraldused. Analüütilist arvestust peetakse kassaraamatu eraldi jaotises, kus iga rahaliste dokumentide liigi kohta avatakse raamatu levik.

2.5.Välisvaluutaarvestus

Agrotööstuskompleksi organisatsioonid saavad sealt vastu võtta ja väljastada sularaha välisvaluutat, mida tuleb reeglina kasutada rangelt määratletud eesmärkidel välislähetusteks.

Sularaha välisvaluuta vastuvõtmisel kassas väljastab kassa sissetuleva sularaha orderi KO-1v. Selle dokumendi eripäraks on see, et see kajastab valuuta ja rubla ekvivalendi nominaalväärtust Valgevene Vabariigi keskpanga ametliku vahetuskursi alusel postitamise kuupäeval.

Sularaha välisvaluuta väljastamine kassast väljastatakse konto sularaha orderiga KO-2v. See dokument kajastab emiteeritud valuuta nimiväärtust ja rubla ekvivalenti Valgevene Vabariigi keskpanga ametliku kursi alusel. Kui organisatsioon kasutab välisvaluutat sularahas, peab kassapidaja eraldi kassaraamatut vormil KO-4v. See täidetakse sissetulevate ja väljaminevate sularaha orderite alusel.

Tehingud kajastatakse valuuta nominaalväärtuses ja Valgevene Vabariigi keskpanga ametlikus vahetuskursis.

Tööpäeva lõpus arvutab kassapidaja tulude ja kulude kogusummad ning kuvab saldo. Pärast seda arvutab ta päevakäibe ekvivalendi Valgevene rublades kassas.

Valuuta kassaraamatu lehe ärarebitav osa koos valuuta- ja kassadokumentidega antakse kassaraamatusse kviitungi vastu üle raamatupidamisele.

Kassaraamatus olevate aruannete andmed kantakse üle päevakorraldusele 1APK, mille kanded kajastatakse eraldi real valuutade nominaalides ja rubla ekvivalendis.

Välisvaluutaga tehingute tegemisel sularahas võivad Valgevene rubla ametliku vahetuskursi muutumisel välisvaluuta suhtes tekkida vahetuskursi erinevused. Erinevused võivad olla positiivsed või negatiivsed. Positiivsed erinevused tulenevad rubla odavnemisest välisvaluuta suhtes, negatiivsed aga rubla kursi kasvust välisvaluuta suhtes.

Valuutafondide ümberhindlusel valuutavahe tekkimine

Arveldus arvel 98.