Käskkiri 33n juhendi kinnitamise kohta. Vene Föderatsiooni seadusandlik alus

Muudatused on tehtud aruande rea 230 täitmise järjekorras. Praegune par. 16 juhendi 33n punkt 18 eeldab, et kontol 0 205 00 000 “Sissetulekute arvestused” on kreeditsaldo kajastatud miinusmärgiga, kuigi tegelikult kajastus sellel real nõuded maksete eest asutuse tuludesse. Selle lõike uus redaktsioon nõuab, et selles lõikes kajastataks asutuse tuludesse väljamaksete eest saadavaid arveid.

Real 320 kajastus konto 0 209 00 000 “Arveldused varakahjude eest” jääk. Kuna see konto on juhendi nr 157n uues väljaandes kõlab nagu “Kahjude ja muude tulude arvestused”, tehti vastavad muudatused p. 23 Juhend nr  33n.

Real 331 peaks selle asemel, et kajastada konto 0 210 01 000 “Soetatud materiaalsete varade, tööde, teenuste käibemaksuarveldused”, saldot konto 0 210 10 000 “Käibemaksu mahaarvamise arvestused”. See on tingitud muudatustest, mis on toimunud konto 0 210 01 000 (juhendi nr 157n p 224) rakendamisel.

Asutuse majandustulemus sisaldab reserve tulevaste kulude katteks (konto jääk 0 401 60 000 “Reservid tulevaste kulude katteks”), mistõttu real 620 näitaja sisaldab ridade 623, 623.1, 624, 625 ja 626 summat (lõige 2 juhendi punkt 20 33n). Real 626 (vormi uus rida) kajastatakse konto 0 401 60 000 saldot.

Foto: www.ru.123rf.com

Bilansiväliste kontode vara ja kohustuste olemasolu tõend.

Käesolevat aruandlusvormi on täiendatud ridadega 270, mis kajastavad konto 27 “Töötajatele (töötajatele) isiklikuks tarbeks väljastatud materiaalne põhivara” ja 280 näitajaid, mis kajastavad kontol 30 “Arveldused rahaliste kohustuste täitmiseks läbi kolmanda peod”.

Asutuse majandustulemuste aruanne (f. 0503721).

Käskkirjaga nr 172n tehakse ettepanek teha sellel vormil mitmeid muudatusi. Juhendi 33n lõike 53 praegune versioon ütleb, et real 030 näidatakse summat konto 0 401 10 120 “Omatulu” järgi. Samas tekkis käibemaksuga alati küsimus: kas märgitud summa sisaldab seda? Rahandusministeerium võttis seda tegematajätmist arvesse ja nägi korralduses nr 172n ette, et sellel real peab kajastama viitlaekumiste summat konto 2 401 10 120 "Tulu varalt" miinus sellelt tulult kogunenud käibemaksu summad (vastavalt konto deebet 2 401 10 120) . Tegelikult nii saigi rida täidetud, aga juhendis nr  33n selle kohta midagi ei öeldud.

Real 110 veerus 5 sõnad «konto 2 401 40 130 kreedit- ja deebetkäibe vahe «Aruandluse jooksul kujunenud tasuliste teenuste osutamise edasilükkunud tulu

perioodil” asendati sõnadega “konto 0 401 40 000 “Aruandeperioodil tekkinud edasilükkunud tulu” kreedit- ja deebetkäibe vahe”. See tähendab, et sellel real peavad kajastuma kõik konto 0 401 40 000 näitajad, mitte ainult konto 2 401 30 130 näitajad. Tegelikult kajastasid asutused aruandevormi täitmisel varem real 110 näitajaid kontol 0 401 40 000, kuid see ei olnud seadusega reguleeritud.

Eelarvejuhendi 33n uue redaktsiooni aruande veerus 5 ridadel 160 - 269 on kajastatud tegevuskoodi 7 "Kohustusliku ravikindlustuse vahendid" näitajad.

Vormi rea 303 “Reservid tulevaste kulude katteks” lisamise tulemusena määratakse ridade 301 ja 302 vahena põhitegevuse puhastulem (aruande rea 300 näitaja), mis liidetakse real 303 näitajale. .

Asutuse bilansi seletuskiri (f 0503760).

Selles aruandlusvormis 2 «Asutuse tegevuse tulemused» täiendati uue vormiga 0503762 «Teave asutuse tegevuse tulemuste kohta riikliku (omavalitsuse) ülesande täitmisel ning muuks otstarbeks toetuste ja toetuste andmise tingimustes sätestatud eesmärkide saavutamisel. kapitaliinvesteeringuteks”.

* * *

Võttes arvesse muudatusi, mis on toimunud raamatupidamise metoodikas pärast Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 29. augusti 2014 korralduse nr 89n jõustumist , tuleb märkida, et Rahandusministeerium korraldusega nr 172n viib juhendisse nr 33n sisse minimaalsed võimalikud muudatused, mida peaks rakendama 2014. aasta aruannete koostamisel. 2015. aasta aruandluses tehakse tõsiseid korrektiive, kuid sellest räägime ajakirja järgmistes numbrites.

Kinnitatud riigiasutuste (valitsusorganite), kohalike omavalitsusorganite, riigieelarveväliste fondide juhtorganite, riiklike teaduste akadeemiate, riigi (omavalitsusüksuste) asutuste raamatupidamise ühtse kontoplaani kasutamise juhend. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldus 1. detsembrist 2010 nr 157n.

„Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 1. detsembri 2010. aasta korralduse nr 157n „Riigiasutuste (valitsusorganite), kohalike omavalitsusorganite, juhtorganite raamatupidamisarvestuse ühtse kontoplaani kinnitamise kohta” muutmise kohta Riigieelarveväliste fondide, riiklike teaduste akadeemiate, riiklike (omavalitsuslike) institutsioonide ja selle kasutamise juhend”.

T. Silvestrov
Peatoimetaja
"Avalikud organisatsioonid: raamatupidamine ja maksustamine"

Põhineb Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artiklil 165 (Sobranie Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1998, N 31, art. 3823; 2005, N 1, art. 8; 2006, N 1, art. 8; 2007, N 18 Vene Föderatsiooni valitsuse 7. aprilli 2004. aasta dekreedi N 185 "Venemaa rahandusministeeriumi küsimused" art 2117; N 45, punkt 5424; 2010, N 19, punkt 2291), lõiked 4 ja 5 Föderatsioon" (Vene Föderatsiooni õigusaktide kogumik, 2004, N 15, artikkel 1478; N 49, artikkel 4908; 2007, N 45, artikkel 5491; 2008, N 5, artikkel 411), 21. novembri 1996. aasta föderaalseadus -FZ "Raamatupidamise kohta" (Vene Föderatsiooni koosolekute seadusandlus, 1996, N 48, punkt 5369; 1998, N 30, punkt 3619; 2002, N 13, punkt 1179; 2006, N 45, punkt 408, 463; , punkt 5711; 2010 , N 19, art 2291) ning riigi (omavalitsuse) autonoomsete asutuste ja riigi (omavalitsuse) eelarveliste asutuste poolt koostamise, esitamise ühtse korra kehtestamiseks tellin:

2. Käesolevat korraldust ei kohaldata riiklike (omavalitsuste) eelarveasutuste, autonoomsete asutuste suhtes, et nad saaksid vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele teostada volitusi täita avalikke kohustusi üksikisiku ees, kui rahaline täitmine, riigi (omavalitsuse) tellija volitused sõlmida ja täita vastava avalik-õigusliku juriidilise isiku nimel riigi (omavalitsuse) lepinguid riigiasutuste (riigiorganite), riigieelarveväliste fondide juhtorganite nimel. , kohaliku omavalitsuse organid, kes on riigi (omavalitsuse) kliendid, eelarveliste investeeringute tegemisel riigi (omavalitsuse) varasse ja eelarveliste investeeringute saamisel riigi (omavalitsuse) vara kapitaalehitusobjektidesse ja (või) kinnisvaraobjektide soetamiseks. riigi (omavalitsuse) vara eelarveliste vahendite saajatele kehtestatud viisil, samuti elluviimisel olulisemate teadus-, haridus-, kultuuri- ja tervishoiuasutuste poolt, mis on määratud eelarve kulude osakondade struktuuris, tegevuste lõikes. oma volituste teostamist eelarvevahendite peamise haldajana.

Juhend
riigi (omavalitsuse) eelarveliste ja autonoomsete asutuste aasta-, kvartaliaruannete koostamise, esitamise korra kohta
(kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 25. märtsi 2011. aasta korraldusega N 33n)

1. Riigi (omavalitsusüksuse) autonoomsed asutused, riigi (omavalitsusüksuse) eelarveasutused (edaspidi käesoleva juhendi tähenduses - asutused) koostavad ja esitavad käesoleva juhendi kohaste vormide kohased aasta-, kvartaliaruanded (edaspidi eesmärkidel ). käesoleva juhendi punkt – finantsaruanded).

2. Raamatupidamisaruanded koostatakse asutuste poolt järgmisteks kuupäevadeks: kvartaalne - jooksva aasta 1. aprilli, 1. juuli ja 1. oktoobri seisuga, kord aastas - aruandlusele järgneva aasta 1. jaanuari seisuga.

Vastloodud asutuste puhul on esimene aruandeaasta ajavahemik nende registreerimise kuupäevast Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud korras kuni asutamise aasta 31. detsembrini.

Riigi (omavalitsuse) eelarvelise autonoomse asutuse jaoks, mis loodi majandusaasta jooksul riigi (omavalitsuse) riigiasutuse liigi muutmisega, on esimeseks aruandeaastaks, mille kohta koostatakse käesoleva juhendi kohaselt raamatupidamise aastaaruanne, periood alates aruandeaasta hetkest. tüübi muutmine selle loomise 31. detsembriks.

Riigi(omavalitsuse)eelarvelisele autonoomsele asutusele, kelle suhtes otsustati majandusaasta jooksul muuta selle liiki riigi(omavalitsuse)riigiasutuse loomiseks, koostatakse aruandeaasta, mille kohta koostatakse raamatupidamise aastaaruanne vastavalt Eesti Vabariigile. käesolev juhend on ajavahemik selle majandusaasta algusest, mil määratud otsus tehakse (alates registreerimise kuupäevast vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud korrale riigi (omavalitsuse) eelarvelise autonoomse asutuse loomisel; riigi (omavalitsuse) eelarvelise autonoomse asutuse loomise hetkest selle liigi muutmise teel) ja riigi (omavalitsuse) eelarvelise autonoomse asutuse tüübi muutmise hetkeni riigi omandis olevaks asutuseks.

5. Raamatupidamise aruanne peab sisaldama majandusüksuse kõigi osakondade, sealhulgas selle filiaalide ja esinduste tulemusnäitajaid, sõltumata nende asukohast.

Raamatupidamise aastaaruandele kirjutavad alla asutuse juht ja pearaamatupidaja. Plaanilisi (prognoosi) ja analüütilisi näitajaid sisaldavate raamatupidamisaruannete vormid allkirjastavad ka finants- ja majandusteenistuse juht (kui asutuse struktuuris on olemas) ja (või) analüütilise teabe kujundamise eest vastutav isik.

Juhul, kui asutuse juht annab raamatupidamise üle vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ja koostab selle alusel lepingu (lepingu) alusel aruanded teisele riiklikule (omavalitsuse) asutusele, organisatsioonile (edaspidi tsentraliseeritud raamatupidamine) , finantsaruanded koostab ja esitab asutuse nimel tsentraliseeritud raamatupidamine käesolevas juhendis ettenähtud viisil. Tsentraliseeritud raamatupidamise osakonna koostatud raamatupidamisaruannetele kirjutavad alla raamatupidamist üle andnud asutuse juht, raamatupidamist pidava tsentraliseeritud raamatupidamise osakonna juhataja ja erialaraamatupidaja.

Tsentraliseeritud raamatupidamisosakonna poolt asutuse raamatupidamisaruannete esitamine, mille kohta tsentraliseeritud raamatupidamine peab raamatupidamisarvestust, raamatupidamisaruannete kasutajatele toimub kokkuleppel nimetatud asutuse juhiga.

6. Raamatupidamise aastaaruande esitab asutus ametiasutusele (riigiorganile), asutuse suhtes asutaja ülesandeid ja volitusi teostavale kohalikule omavalitsusele (edaspidi asutaja) või hiljemalt avalik-õigusliku juriidilise isiku finantsasutuse, mille eelarvest asutusele antakse toetusraha, otsus nimetatud finantsasutusele paberkandjal ja (või) elektroonilise dokumendi kujul, esitades elektroonilisel meedial või edastamine telekommunikatsioonikanalite kaudu asutaja (finantsasutuse) kehtestatud tähtaegadel.

Asutaja sätestab finantsaruannete esitamise korra kindlaksmääramisel asutuse poolt elektroonilise dokumendi vormis elektroonilisel meedial või sidekanalite kaudu edastamise teel kohustuslikud nõuded finantsaruannete elektroonilisel kujul edastamise vormidele ja meetoditele. järgima selle avalik-õigusliku juriidilise isiku, kelle eelarvest asutus toetust saab, volitatud finantsasutuse (edaspidi asjaomane finantsasutus) eelarvearuannete elektroonilisel kujul edastamise vormidele ja meetoditele esitatavaid kohustuslikke nõudeid, samuti sätteid. kohustusliku infoturbe kohta.

Paberkandjal raamatupidamisaruanded esitab asutuse nimel asutuse pearaamatupidaja või asutuses (tsentraliseeritud raamatupidamisosakonnas) raamatupidamise, raamatupidamisaruannete koostamise ja esitamise eest vastutav isik, köidetud ja nummerdatud, koos tabeliga sisu ja kaaskiri.

Asutajal, muul raamatupidamise aastaaruande kasutajal ei ole õigust keelduda asutusele raamatupidamisaruannet aktsepteerimast ja asutuse esindaja nõudmisel käesolevas lõikes sätestatud kaaskirjal, samuti üleval vasakul. Riigi(omavalitsuse)asutuse saldo (Riigi(munitsipaal)asutuse eraldumise (likvideerimise) saldo) tiitellehe nurgas on tehtud märge asutuse raamatupidamise aastaaruande laekumisele, mis sisaldab laekumise kuupäeva, asutaja vastutava täitja ametikoht, allkiri (koos dekodeerimisega). Juhul, kui asutus esitab raamatupidamisaruanded telekommunikatsioonikanalite kaudu, saadetakse asutusele teatis raamatupidamise aastaaruande kättesaamise kohta elektroonilise dokumendina.

Raamatupidamise aastaaruande esitamise kuupäevaks loetakse selle telekommunikatsioonikanalite kaudu saatmise kuupäev või tegeliku omandiõiguse alusel üleandmise kuupäev.

Juhul, kui asutaja poolt kehtestatud asutuse raamatupidamise aastaaruande esitamise kuupäev langeb kokku puhkusega (puhkepäev), esitab asutus raamatupidamise aastaaruande hiljemalt kehtestamispäevale järgneval esimesel tööpäeval. esitamisest.

7. Autonoomne asutus esitab asutajale, finantsaruannete muule väliskasutajale lisaks iga-aastastele finantsaruannetele ka teabe nende arvestamise kohta autonoomse asutuse nõukogus vastavalt Vene Föderatsiooni kehtivatele õigusaktidele.

8. Asjaomasel finantsorganil, asutajal on õigus kehtestada täiendavad vormid ning nende koostamise ja esitamiseks esitamise kord kvartaliaruande osana.

9. Finantsaruanded koostatakse Vene Föderatsiooni õigusaktidega asutustele kehtestatud andmete ja muude raamatupidamisregistrite alusel koos analüütiliste raamatupidamisregistrite käivete ja saldode kohustusliku vastavusseviimisega sünteetilistes raamatupidamisregistrites olevate käivete ja saldodega.

Asutuse raamatupidamise aastaaruandes kajastatud andmed peavad olema kinnitatud asutuse poolt raamatupidamispoliitika kujundamise raames tema poolt kehtestatud viisil läbiviidud varade ja kohustuste inventuuri tulemustega.

See ei tööta Väljaanne alates 25.03.2011

Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 25. märtsi 2011. aasta MÄÄRUS N 33n "RIIGIASTEERIMISE JA AUTOMAATSEADUSE AASTAARUANDE AASTARAAMATUPIDAMISE, KVARTALI RAAMATUPIDAMISE ARUANDE KOOSTAMISE, ESITAMISE JUHENDITE KINNITAMISE KOHTA"

See dokument registreeritakse Vene Föderatsiooni justiitsministeeriumis. Vene Föderatsiooni justiitsministeeriumis registreerimisel võidakse dokumendi teksti muuta.

Käesolev dokument jõustub alates 2011. aasta finantsaruannetest ().

Telli

Põhineb Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artiklil 165 (Sobranie Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1998, N 31, art. 3823; 2005, N 1, art. 8; 2006, N 1, art. 8; 2007, N 18 artikkel 2117; N 45, punkt 5424; 2010, N 19, punkt 2291), lõiked ja Vene Föderatsiooni valitsuse 7. aprilli 2004. aasta dekreet N 185 "Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi küsimused" (kogutud Vene Föderatsiooni õigusaktid, 2004, N 15, punkt 1478; N 49, punkt 4908; 2007, N 45, punkt 5491; 2008, N 5, punkt 411), artiklid, 21. novembri 1996. aasta föderaalseadus NZ12. "Raamatupidamise kohta" (Vene Föderatsiooni kogumisõigusaktid, 1996, N 48, artikkel 5369; 1998, N 30, artikkel 3619; 2002, N 13, artikkel 1179; 2006, N 45, artikkel 46035, 248, artikkel 20035; 5711; 2010 , N 19, art 2291) ning riigi (omavalitsuse) autonoomsete asutuste ja riigi (omavalitsuse) eelarveliste asutuste poolt koostamise, esitamise ühtse korra kehtestamiseks, mille osas vastavalt osades sätestatule. ja 8. mai 2010. aasta föderaalseaduse nr N 83-FZ artikkel 33 "Teatavate Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muudatuste sisseviimise kohta seoses riiklike (omavalitsuslike) institutsioonide õigusliku staatuse parandamisega" (Sobraniye) Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2010, N 19, art. 2291) riigiasutused (riigiorganid), kohalikud omavalitsused otsustasid anda neile vastavast eelarvest toetusi vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 lõikele 1, annan:

1. Kinnitada lisatud juhend riigi (omavalitsuse) eelarveliste ja autonoomsete asutuste majandusaasta, kvartaliaruannete koostamise ja esitamise korra kohta.

2. Käesolevat korraldust ei kohaldata riiklike (omavalitsuste) eelarveasutuste suhtes nende rakendamiseks 12. jaanuari 1996. aasta föderaalseaduse N 7-FZ "Mitteäriliste organisatsioonide kohta" artikli 9 lõike 2 kohaselt (kogu õigusaktid). Vene Föderatsioon, 1996, N 3, artikkel 145; 2010, N 19, artikkel 2291) vastavalt föderaalriigi ametiasutuse (riigiorgani), Vene Föderatsiooni moodustava üksuse riigivõimu täitevorgani volitused , kohaliku omavalitsuse organ üksikisiku ees olevate avalike kohustuste täitmiseks, mis kuuluvad täitmisele rahalises vormis .

3. Jõustada käesolev korraldus, alustades 2011. aasta raamatupidamise aastaaruandega.

rahandusministri asetäitja
Venemaa Föderatsioon
T.G. NESTERENKO

KINNITUD
ministeeriumi korraldusel
Vene Föderatsiooni rahandus
25. märtsil 2011 N 33n

1. Riigi (omavalitsusüksuse) autonoomsed asutused, riigi (omavalitsusüksuse) eelarveasutused, mille suhtes vastavalt 8. mai 2010. aasta föderaalseaduse N 83-FZ osade ja artikli 33 sätetele "Teatavate seadusandlike õigusaktide muutmise kohta Vene Föderatsiooni seadused seoses riiklike (omavalitsuslike) institutsioonide õigusliku staatuse parandamisega "riigiasutuste (riigiorganite) poolt otsustasid kohalikud omavalitsused anda neile vastavast eelarvest toetusi vastavalt Vene Föderatsiooni artikli 78.1 lõikele 1. Vene Föderatsiooni eelarveseadustik (edaspidi käesoleva juhendi tähenduses - institutsioonid) koostab ja esitab iga-aastased kvartaliaruanded vastavalt käesoleva juhendi lisale vastavatele vormidele (edaspidi käesoleva juhendi tähenduses - finantsaruanded).

2. Raamatupidamisaruanded koostatakse asutuste poolt järgmisteks kuupäevadeks: kvartaalne - jooksva aasta 1. aprilli, 1. juuli ja 1. oktoobri seisuga, kord aastas - aruandlusele järgneva aasta 1. jaanuari seisuga.

Vastloodud asutuste puhul on esimene aruandeaasta ajavahemik nende registreerimise kuupäevast Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud korras kuni asutamise aasta 31. detsembrini.

Riigi (omavalitsuse) eelarvelise autonoomse asutuse jaoks, mis loodi majandusaasta jooksul riigi (omavalitsuse) asutuse liigi muutmisega, on esimene aruandeaasta, mille kohta koostatakse käesoleva juhendi kohaselt raamatupidamise aastaaruanne, ajavahemik muutmise hetkest. tüüpi kuni 31. detsembrini aastal tema looming.

Riigi(omavalitsuse)eelarvelisele autonoomsele asutusele, kelle suhtes otsustati majandusaasta jooksul muuta selle liiki riigi(omavalitsuse)riigiasutuse loomiseks, koostatakse aruandeaasta, mille kohta koostatakse raamatupidamise aastaaruanne vastavalt Eesti Vabariigile. käesolev juhend on ajavahemik selle majandusaasta algusest, mil määratud otsus tehakse (alates registreerimise kuupäevast vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud korrale riigi (omavalitsuse) eelarvelise autonoomse asutuse loomisel; riigi (omavalitsuse) eelarvelise autonoomse asutuse loomise hetkest selle liigi muutmise teel) ja riigi (omavalitsuse) eelarvelise autonoomse asutuse tüübi muutmise hetkeni riigi omandis olevaks asutuseks.

Kvartaliaruanne on vahearuanne ja koostatakse tekkepõhiselt jooksva majandusaasta algusest.

4. Raamatupidamisaruanded koostatakse tekkepõhiselt alates aasta algusest rublades teise kümnendkoha täpsusega pärast koma.

5. Raamatupidamise aktidele kirjutavad alla asutuse juht ja pearaamatupidaja. Kavandatavaid (prognoosi) ja analüütilisi näitajaid sisaldavate raamatupidamisaruannete vormid allkirjastab ka finants- ja majandusteenistuse juhataja (kui see on asutuse struktuuris olemas).

Juhul, kui asutuse juht annab raamatupidamise üle vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ja koostab selle alusel lepingu (lepingu) alusel aruanded teisele riiklikule (omavalitsuse) asutusele, organisatsioonile (edaspidi tsentraliseeritud raamatupidamine) , finantsaruanded koostab ja esitab asutuse nimel tsentraliseeritud raamatupidamine käesolevas juhendis ettenähtud viisil. Tsentraliseeritud raamatupidamise osakonna koostatud raamatupidamisaruannetele kirjutavad alla raamatupidamist üle andnud asutuse juht, raamatupidamist pidava tsentraliseeritud raamatupidamise osakonna juhataja ja erialaraamatupidaja.

Tsentraliseeritud raamatupidamisosakonna poolt asutuse raamatupidamisaruannete esitamine, mille kohta tsentraliseeritud raamatupidamine peab raamatupidamisarvestust, raamatupidamisaruannete kasutajatele toimub kokkuleppel nimetatud asutuse juhiga.

6. Raamatupidamisaruanded esitab asutus asutuse suhtes asutaja ülesandeid ja volitusi teostavale riigiasutusele (riigiorganile), kohaliku omavalitsuse organile (edaspidi asutaja) paberkandjal ja (või) elektroonilise dokumendi kujul, esitades elektroonilisel meedial või edastades sidekanalite kaudu asutaja kehtestatud tähtaegadel.

Asutaja, määrates kindlaks asutuse poolt raamatupidamisaruannete esitamise korra elektroonilisel kujul elektroonilisel kujul või telekommunikatsioonikanalite kaudu edastades, sätestab kohustuslikud nõuded raamatupidamisaruannete elektroonilisel kujul edastamise vormidele ja viisidele. aasta eelarvest, mille on kinnitanud avalik-õigusliku juriidilise isiku finantsasutus, mille eelarvest asutusele antakse toetus (edaspidi vastav finantsasutus), samuti teabekaitse kohustusliku tagamise sätted.

Paberkandjal raamatupidamisaruanded esitab asutuse nimel asutuse pearaamatupidaja või asutuses (tsentraliseeritud raamatupidamisosakonnas) raamatupidamise, raamatupidamisaruannete koostamise ja esitamise eest vastutav isik, köidetud ja nummerdatud, koos tabeliga sisu ja kaaskiri.

Asutajal, muul finantsaruannete kasutajal vastavalt 21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse N 129-FZ "Raamatupidamise kohta" artiklile 15 ei ole õigust keelduda asutusel finantsaruannete aktsepteerimisest ja esindaja taotlusel. asutuse, käesoleva lõike lõikes 3 sätestatud kaaskirjal, samuti Riigi(omavalitsuse)asutuse bilansis (Riigi eraldumise (likvideerimise) bilansis) tiitellehe vasakus ülanurgas. munitsipaal)asutus) teeb asutuse raamatupidamise aastaaruande kättesaamisele märgise, mis sisaldab laekumise kuupäeva, ametikohta, asutaja vastutava täitja allkirja (koos dekodeerimisega). Juhul, kui asutus esitab raamatupidamisaruanded telekommunikatsioonikanalite kaudu, saadetakse asutusele teatis raamatupidamise aastaaruande kättesaamise kohta elektroonilise dokumendina.

Raamatupidamise aastaaruande esitamise kuupäevaks loetakse selle telekommunikatsioonikanalite kaudu saatmise kuupäev või tegeliku omandiõiguse alusel üleandmise kuupäev.

Juhul, kui asutaja poolt kehtestatud asutuse raamatupidamise aastaaruande esitamise kuupäev langeb kokku puhkusega (puhkepäev), esitab asutus raamatupidamise aastaaruande hiljemalt kehtestamispäevale järgneval esimesel tööpäeval. esitamisest.

7. Autonoomne asutus esitab asutajale kord kvartalis oma finantsmajandusliku tegevuskava täitmise aruande ja raamatupidamise aastaaruande pärast aruannete läbivaatamist autonoomse asutuse nõukogus.

8. Asjaomasel finantsorganil, asutajal on õigus kehtestada täiendavad vormid ning nende koostamise ja esitamiseks esitamise kord kvartaliaruande osana.

9. Finantsaruanded koostatakse pearaamatu ja muude Venemaa Föderatsiooni õigusaktidega asutustele kehtestatud raamatupidamisregistrite andmete alusel koos analüütiliste raamatupidamisregistrite käivete ja saldode kohustusliku vastavusseviimisega sünteetilise raamatupidamise käivete ja saldodega. registrid.

Asutuse raamatupidamise aastaaruandes kajastatud andmed peavad olema kinnitatud asutuse poolt läbi viidud varade ja kohustuste inventuuri tulemustega.

10. Juhul kui kõik käesoleva juhendiga kinnitatud finantsaruannete vormis sätestatud näitajad ei oma numbrilist väärtust, siis sellist aruandlusvormi ei koostata ega esitata aruandluse jaoks finantsaruannete osana. periood.

Eeldusel, et raamatupidamisnäitaja on negatiivse väärtusega, kajastub selline näitaja asutuse raamatupidamisaruannetes negatiivses väärtuses - käesolevas juhendis sätestatud juhtudel miinusmärgiga.

11. Asutuse poolt raamatupidamise aastaaruande koostamisel tehtud vigade avastamisel nii asutuse enda kui ka asutaja poolt esitatud raamatupidamise aastaaruande koostamise ja esitamise nõuetele vastavuse kontrollimise käigus. käesoleva juhendi ja õigusakti, millega kinnitatakse vastavalt käesoleva juhendi lõikele 8 täiendavad vormid (edaspidi käesoleva juhendi tähenduses – raamatupidamisaruannete dokumentaalne audit), mille teeb teine ​​finantskontrolli teostav organ, asutus kokkuleppel asutajaga. , esitab parandusi sisaldavad finantsaruanded.

Tuvastatud vigade parandusi sisaldavad raamatupidamisaruanded esitatakse asutajale (teistele raamatupidamisaruannete kasutajatele) koos kaaskirjaga, mis sisaldab tehtud muudatuste loetelu ning asutaja poolt tuvastatud vigade paranduste korral raamatupidamise aastaaruannete dokumentaalne audit – koos koopiaga teatisest raamatupidamisaruannetes tuvastatud lahknevuse kohta, mille asutaja on saatnud raamatupidamisaruannete dokumentaalse auditi tulemuste põhjal). Nimetatud aruandluse esitab asutus käesoleva juhendi punktides 5–7 ettenähtud viisil.

Juhul, kui asutus esitab paberkandjal vormistatud raamatupidamisaruande, kantakse riigi (omavalitsuse) bilansi tiitellehe vasakusse ülanurka asutaja märge selle aktsepteerimise kohta raamatupidamisaruannete auditi tulemuste põhjal. ) asutus (Riigi (omavalitsuse) asutuse eraldumise (likvideerimise) bilanss), kaaskirjal (kvartaalse aruandluse järgi), kuhu on märgitud asutaja vastutava täitja vastuvõtmise kuupäev, seisukoht ja allkiri (koos ärakirjaga).

Juhul, kui asutus esitab raamatupidamise aastaaruanded telekommunikatsioonikanalite kaudu, saadetakse asutusele elektroonilise dokumendina asutajapoolse raamatupidamisaruande aktsepteerimise teade.

12. Finantsaruannetes sisalduvad järgmised aruannete vormid:

Riigi(omavalitsuse)asutuse bilanss (f. 0503730);

Aruanne asutuse finantsmajandusliku tegevuskava täitmise kohta (f. 0503737);

Asutuse bilansi seletuskiri (f. 0503760);

13. Riigi(omavalitsuse)asutuse (f. 0503730) bilansi (edaspidi käesoleva juhendi tähenduses - saldo (f. 0503730) moodustab asutus (selle eraldiseisvad raamatupidamist teostavad struktuuriüksused (filiaalid)). (edaspidi käesoleva juhendi tähenduses - eraldi jagu ) aruandeaastale järgneva aasta 1. jaanuari seisuga.

14. Näitajad kajastuvad bilansis (f. 0503730) seoses:

asutuse rahalise toetuse liigid (tegevused):

Toetused muuks otstarbeks ja eelarvelised investeeringud (edaspidi raamatupidamise aastaaruande koostamise eesmärgil - sihtotstarbeliste vahenditega tegevused) (veerud 3, 7);

Toetused riikliku (omavalitsuse) ülesande täitmiseks, asutuse omatulu, kohustusliku ravikindlustuse vahendid (edaspidi raamatupidamise aastaaruande koostamise eesmärgil - teenuste osutamise (tööde) tegevused (veerud 4, 8);

Ajutiselt käsutatavad vahendid (veerud 5, 9);

näitajad aasta alguses (veerud 3, 4, 5), aruandeperioodi lõpus (veerud 7, 8, 9) ja kogunäitajad aruandeperioodi alguses ja lõpus (veerud 6 (summa veerud 3, 4, 5) ja 10 (summa veerg 7, 8, 9).

15. Veergudel "Aasta alguses" näidatakse andmed varade, kohustuste, majandustulemuste kohta aasta alguses (algbilanss), mis peavad vastama veergude "Lõpus aruandeperiood" eelmise aasta (lõppbilanss), võttes arvesse aruandeaasta alguse andmeid ümberkorraldamise (olemasolu korral) või asutuse liigi muutmise kohta eelarvelise (autonoomse) asutuse loomiseks, samuti kui muud andmed, mis muutsid algbilansi näitajaid Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud juhtudel.

16. Veergudel "Aruandeperioodi lõpus" näidatakse andmed varade ja kohustuste väärtuse, majandustulemuse kohta aruandeaastale järgneva aasta 1. jaanuari seisuga, arvestades teostatud raamatupidamisarvestuse lõppkäivet. 31. detsembril majandusaasta lõpus.

17. Jaotises "Mittefinantsvarad" kajastatakse asutuse mittefinantsvarade olemasolu näitajaid raamatupidamiskontode kontekstis:

rida 010 - kontojääk 010100000 "Põhivara" (ridade 011 - 014 summa);

rida 011 - kontojääk 010110000 "Põhivara - asutuse kinnisvara";

rida 012 - kontojääk 010120000 "Põhivara - asutuse eriti väärtuslik vallasvara";

Rida 013 - konto 010130000 "Põhivara - muu asutuse vallasvara" jääk;

rida 014 - kontojääk 010140000 "Põhivara - liisinguesemed";

Rida 020 - konto 010400000 "Amortisatsioon" (010411000, 010412000, 010413000, 010415000, 010415000, 010415000, 010415000, 010420404020,5042004040) analüütilise raamatupidamisarvestuse vastavate kontode saldode summa. 010427000, 010428000, 010431000, 010432000, 010433000, 010434000, 010435000 010436000 010437000 010438000 010441000 010442000 010443000 010444000 010445000 010446000 010447000 0104480 010447000 0104480 010440

Rida 021 - konto 010410000 "Asutuse kinnisvara kulum" jääk;

Rida 022 - konto 010420000 "Asutuse eriti väärtusliku vallasvara kulum" jääk miinus konto 010429000 "Immateriaalse vara - asutuse eriti väärtuslik vallasvara amortisatsioon" jääk;

rida 023 - konto 010430000 "Asutuse muu vallasvara kulum" jääk miinus konto 010439000 "Immateriaalse vara amortisatsioon - asutuse muu vallasvara" jääk;

Rida 024 - konto jääk 010440000 Liisinguobjektide kulum" miinus konto 010449000 "Immateriaalse põhivara amortisatsioon - liisinguobjektid" jääk;

rida 030 - ridade 010 ja 020 erinevus;

rida 031 - ridade 011 ja 021 erinevus;

Rida 032 - ridade 012 ja 022 erinevus;

rida 033 - ridade 013 ja 023 erinevus;

rida 034 - ridade 014 ja 024 erinevus;

rida 040 - konto 010200000 "Immateriaalne põhivara" jääk (ridade 041 - 043 summa);

rida 041 - konto 010220000 "Immateriaalne põhivara - asutuse eriti väärtuslik vallasvara" jääk;

rida 042 - konto 010230000 "Immateriaalne põhivara - muu asutuse vallasvara" jääk;

rida 043 - kontojääk 010240000 "Immateriaalne põhivara - rendiobjektid";

Rida 050 - konto 010400000 "Amortisatsioon" (010429000, 010439000, 010449000) analüütilise raamatupidamisarvestuse vastavate kontode saldode summa (ridade 051 - 053 summa);

rida 051 - konto 010429000 "Immateriaalse vara - asutuse eriti väärtuslik vallasvara - amortisatsioon" jääk;

rida 052 - konto 010439000 "Immateriaalse vara amortisatsioon - asutuse muu vallasvara" jääk;

rida 053 - kontojääk 010449000 "Immateriaalse põhivara amortisatsioon - rendiobjektid";

Rida 060 - ridade 040 ja 050 erinevus;

rida 061 - ridade 041 ja 051 erinevus;

rida 062 - ridade 042 ja 052 erinevus;

rida 063 - ridade 043 ja 053 erinevus;

Rida 070 - kontojääk 010300000 "Mittetoodetud vara";

rida 080 - kontojääk 010500000 "Varud";

rida 081 - konto 010520000 "Inventar - asutuse eriti väärtuslik vallasvara" jääk;

rida 090 - konto 010600000 "Investeeringud mittefinantsvaradesse" saldo (ridade 091 - 094 summa);

rida 091 - konto 010610000 "Investeeringud asutuse kinnisvarasse" jääk;

Rida 092 - konto 010620000 "Investeeringud asutuse eriti väärtuslikku vallasvarasse" jääk;

Rida 093 - konto 010630000 "Investeeringud asutuse muusse vallasvarasse" jääk;

rida 094 - konto 010640000 "Investeeringud liisinguobjektidesse" jääk;

rida 100 - kontojääk 010700000 "Traniidil mittefinantsvarad" (ridade 101 - 104 summa);

rida 101 - konto 010710000 "Asutuse läbisõidul olev kinnisvara" jääk;

rida 102 - konto 010720000 "Eriti väärtuslik asutuse läbisõidul olev vallasvara" jääk;

Rida 103 - konto 010730000 "Muu asutuse vallasvara läbisõidul" jääk;

rida 104 - kontojääk 010740000 "Liisinguesemed teel";

Rida 140 - konto 010900000 "Valmistoodete valmistamise, tööde teostamise, teenuste kulud" saldo;

rida 150 – ridade 030, 060, 070, 080, 090, 100, 140 summa.

Ridad 010, 011 - 014, 020, 021 - 024, 040, 041 - 043, 050, 051 - 053, 081 ei sisaldu saldo valuutas.

Veergude 5, 9 ridu 010 - 150 ei täideta.

18. Jaotises "Finantsvarad" kajastatakse finantsvarade olemasolu näitajaid raamatupidamiskontode kontekstis:

Rida 170 - konto 020100000 "Asutuse sularaha" jääk (ridade 171 - 179 summa);

Rida 171 - konto 020111000 "Asutuse rahalised vahendid kassaasutuse isiklikel kontodel" jääk;

rida 172 - konto 020113000 "Asutuse vahendid teel olevas kassaorganis" jääk;

rida 173 - konto 020121000 "Asutuse rahalised vahendid krediidiasutuse kontodel" jääk. Rida 173 ei täida riigi (omavalitsuse) eelarveasutused;

rida 174 - konto 020123000 "Asutuse vahendid transiidis olevas krediidiasutuses" jääk;

Rida 175 - konto 020126000 "Akreditiivid asutuse kontodel krediidiasutuses" jääk;

Rida 176 - konto 020127000 "Asutuse vahendid välisvaluutas krediidiasutuse kontodel" jääk;

rida 177 - kontojääk 020134000 "Kassa";

rida 178 - kontojääk 020135000 "Rahadokumendid";

rida 179 - konto 020122000 "Krediidiasutuse hoiustele paigutatud asutuste vahendid" jääk. Rida 179 ei täida riigi (omavalitsuse) eelarveasutused;

Rida 210 - kontojääk 020400000 "Finantsinvesteeringud" (ridade 211-213 summa);

rida 211 - konto 020420000 "Väärtpaberid, va aktsiad" jääk;

Rida 212 - konto 020430000 "Aktsiad ja muud kapitaliosaluse vormid" jääk;

rida 213 - kontojääk 020450000 "Muud finantsvarad";

rida 230 - konto jääk 020500000 "Arvutused tulude kohta", konto krediidijääk kajastub miinusmärgiga;

rida 260 - konto 020600000 "Arveldused väljastatud ettemaksetega" jääk;

rida 290 - kontojääk 020700000 "Arveldused laenudel, laenudel (laenud)" (ridade 291 - 292 summa);

Rida 291 - konto 020710000 "Arveldused antud laenudel, laenudel (laenud)" jääk;

Rida 292 - konto 020720000 "Arveldused sihtotstarbeliste välislaenude (võlakohustuste) raames" jääk;

rida 310 - konto 020800000 "Arveldused aruandekohustuslastega" jääk, konto krediidijääk kajastatakse miinusmärgiga;

rida 320 - konto 020900000 "Arveldused varakahjude eest" jääk;

rida 330 - kontojääk 021000000 "Muud arveldused võlgnikega" (ridade 331, 333, 335, 336 summa);

Rida 331 - konto 021001000 "Soetatud materiaalsete varade, tööde, teenuste käibemaksuarveldused" saldo;

Rida 333 - kontojääk 021003000 "Sularahaarveldused finantsasutusega";

rida 335 - kontojääk 021005000 "Arveldused teiste võlgnikega";

rida 336 - konto 021006000 "Arveldused asutajaga" jääk, konto krediidijääk kajastub miinusmärgiga;

rida 370 - kontojääk 021500000 "Investeeringud finantsvaradesse" (ridade 371 - 373 summa);

rida 371 - konto 021520000 "Investeeringud väärtpaberitesse, va aktsiatesse" jääk;

Rida 372 - konto 021530000 "Investeeringud aktsiatesse ja muud kapitaliosaluse vormid" jääk;

Rida 373 - konto 021550000 "Investeeringud muudesse finantsvaradesse" saldo;

rida 400 – ridade 170, 210, 230, 260, 290, 310, 320, 330, 370 summa.

Veergude 5, 9 ridu 175, 178, 179, 210 - 373 ei täideta.

Rida 410 – ridade 150, 400 summa.

19. Jaotises "Kohustused" kajastatakse asutuse võlgnevuste olemasolu näitajaid raamatupidamisarvestuse kontekstis:

Rida 470 - konto 030100000 "Arveldused võlausaldajatega võlakohustuste kohta" jääk (ridade 471, 472, 474 summa);

Rida 471 - konto 030110000 "Arveldused võlakohustuste kohta rublades" jääk;

rida 472 - konto 030120000 "Võlakohustuste arveldused sihtotstarbeliste väliskrediidi (võlakohustuste) pealt" jääk;

rida 474 - kontojääk 030140000 "Arveldused välisvaluutas võlakohustuste kohta";

rida 490 - konto 030200000 "Arveldused võetud kohustuste pealt" jääk;

rida 510 - konto 030300000 "Arveldused makseteks eelarvetesse" jääk (ridade 511 - 515 summa);

Rida 511 - konto 030301000 "Füüsilise isiku tulumaksu arvestused" jääk;

Rida 512 - kontode 030302000 "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete arvestused ajutise puude korral ja seoses emadusega", 030306000 "Tööõnnetuste ja kutsehaiguste kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete arvestused" saldode summa. Kontode deebetjääk kajastub "miinus" märgiga;

Rida 513 - konto 030303000 "Ettevõtte tulumaksu arvestused" jääk, konto deebetjääk kajastub miinusmärgiga;

rida 514 - konto 030304000 "Käibemaksuarvestus" saldo, konto deebetsaldo kajastatakse miinusmärgiga;

Rida 515 - kontode 030305000 "Arvestused muude maksete kohta eelarvesse", 030312000 "Ettevõtte tulumaksu arvestused", 030313000 "Maamaksu arvestused" saldode summa. Kontode deebetjääk kajastub "miinus" märgiga;

rida 516 - kontode saldode summa 030307000 "Kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksete arvutused föderaalsele kohustuslikule haigekassale", 030308000 "Territoriaalsele kohustuslikule ravikindlustuse kindlustusmaksete arvestused", 90030030C kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksete summa. pensionikindlustuse lisakindlustusmaksete jaoks", 030310000 "Kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete arvestused tööpensioni kindlustusosa maksmiseks", 030311000 "Kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete arvestused tööjõu kogumisosa väljamaksmiseks" pension". Kontode deebetjääk kajastub "miinus" märgiga;

rida 530 - konto 030400000 "Muud arveldused võlausaldajatega" jääk (ridade 531 - 534, 536 summa), konto deebetsaldo kajastatakse miinusmärgiga;

Rida 531 - konto 030401000 "Arveldused ajutisel käsutamisel saadud rahaliste vahendite arveldused" jääk;

rida 532 - kontojääk 030402000 "Arveldused hoiustajatega";

Rida 533 - konto 030403000 "Arvutused palgamaksete mahaarvamiste kohta" jääk;

rida 534 - konto 030404000 "Sisearveldused" saldo, konto deebetjääk kajastub miinusmärgiga;

rida 536 - konto 030406000 "Arveldused teiste võlausaldajatega" jääk, konto deebetjääk kajastub miinusmärgiga;

rida 600 on ridade 470, 490, 510, 530 summa.

Veergude 5, 9 ridu 470 - 516, 532, 533, 534 ei täideta.

20. Jaotises "Majandustulemus" kajastatakse raamatupidamisarvestusel moodustatud asutuse tegevuse majandustulemuse näitajaid:

rida 620 - konto 040100000 "Majandusüksuse majandustulemus" jääk (ridade 623 - 625 summa), konto deebetjääk kajastatakse miinusmärgiga;

rida 623 - konto 040130000 "Eelmiste aruandeperioodide majandustulemus" jääk, konto deebetjääk kajastatakse miinusmärgiga;

Rida 624 - konto 040140000 "Eeldatud tulu" jääk;

rida 625 - konto 040150000 "Eeldatud kulud" jääk, konto deebetjääk kajastub miinusmärgiga.

Veergude 5, 9 read 620 - 625 ei ole täidetud.

Rida 900 on ridade 600, 620 summa.

21. Bilansiväliste kontode vara ja kohustuste olemasolu tõend (edaspidi käesoleva juhendi tähenduses - bilansis olev tõend (f. 0503730) koostatakse vara ja kohustuste arvestuse näitajate alusel, mis on kajastatud bilansivälistel kontodel. järgmised bilansivälised kontod:

Konto 01 "Kasutusse võetud vara" (rida 010) - kinnisvara, sealhulgas mittetoodetud vara (kasutusel olevad maatükid) ja vallasvara kontekstis, mis on rühmitatud materiaalsete varade liikide järgi, mille institutsioon on heaks kiitnud arvestuspoliitika kujundamine, võttes arvesse asutaja nõudeid avalikustada asutuse raamatupidamise aastaaruandes informatsioon vara koosseisu, arvelduste ja kohustuste kohta (edaspidi käesoleva juhendi tähenduses - asutaja nõuded asutuse raamatupidamise aastaaruandes) analüütika) (read 011–015);

Konto 02 "Materiaalne vara, mis on vastu võetud ladustamiseks" (rida 020) - rühmitusega materiaalsete varade liikide järgi, mille asutus on heaks kiitnud osana arvestuspoliitika kujundamisest, võttes arvesse asutaja analüütikanõuete nõudeid (read). 021-029);

konto 03 "Range aruandluse vormid" (rida kood 030) - rühmitusega vormide tüübi järgi, mille asutus on heaks kiitnud arvestuspoliitika kujundamise osana, võttes arvesse asutaja nõudeid analüütikale (read 031 - 039). );

Konto 04 "Maksejõuetute võlgnike kustutatud võlg" (read 040) - võlgnike kontekstis asutuse tehtud suuremate tehingute, sõltuvusega tehingute, muu nõuete liikide (tulude (nende liikide) järgi), kulude ( nende liigid), mille asutus on heaks kiitnud arvestuspoliitika kujundamise raames, võttes arvesse asutaja nõudeid analüütikale (read 041 - 049);

konto 05 "Materiaalsed varad, mille eest tasutakse tsentraliseeritud varustamise teel" (rida 050) - mittefinantsvara liikide lõikes: põhivara (varagruppide lõikes: eriti väärtuslik vallasvara, muu vallasvara), varud (vararühmade kaupa: eriti väärtuslik vallasvara) vara , muu vallasvara) (read 051 - 059);

konto 06 "Õpilaste ja üliõpilaste võlad tagastamata materiaalsete varade eest" (rida 060);

Konto 07 "Jooksvad auhinnad, auhinnad, karikad ja väärtuslikud kingitused, suveniirid" (rida 070) - eraldi tingimisi arvestatud vara ja soetusmaksumuse kohta (read 071, 072);

konto 08 "Maksamata vautšerid" (rida 080);

konto 09 "Kulunud asendamiseks väljastatud sõidukite varuosad" (rida 090);

konto 10 "Tagatis kohustuste täitmiseks" (rida 100) - tagatise liigi järgi (deposiit, pant, pangagarantii, garantii, muu tagatis) (read 101 - 105);

Konto 12 "Spetsiaalsed seadmed tellijatega sõlmitud lepingute alusel uurimistööde tegemiseks" (rida 120);

konto 13 "Katseseadmed" (rida 130);

Konto 15 "Riigi(valla)asutuse arvel olevate rahaliste vahendite puudumise tõttu tähtaegselt tasumata arveldusdokumendid" (rida 150);

konto 16 "Pensionide ja toetuste enammaksmine pensioni ja hüvitisi käsitlevate õigusaktide ebaõige kohaldamise tõttu, arvestusvead" (rea kood 160);

konto 17 "Raha laekumised asutuse kontodele" (rida 170) - tulude, muude laekumiste kogusummade kontekstis - vahendite puudujäägi rahastamise allikad (read 171, 173 vastavalt), samuti kulud, muud maksed asutuse rahaliste vahendite puudujäägi rahastamisallikate tagastamiseks (sealhulgas asutuse ja tema loodud eraldi allüksuse või eraldi allüksuste vaheliste arvelduste eest) (read vastavalt 172, 173);

konto 18 "Rahaliste vahendite väljavõtmine asutuse kontodelt" (rida 180) - asutuse rahaliste vahendite puudujäägi finantseerimisallikate lõikes kulude ja väljamaksete kogusummade kontekstis (read 181, 182 vastavalt);

konto 20 "Võlg kustutatud, võlausaldajate poolt sissenõudmata" (rida 200) - võlausaldajate kontekstis asutuse tehtud suuremate tehingute puhul tehingud, mille vastu on huvi (edaspidi käesoleva juhendi mõistes - intressiga tehingud ), teine ​​võlgnevuste liikide järgi rühmitus (selle tingimused), mille asutus on heaks kiitnud osana arvestuspoliitika kujundamisest, võttes arvesse asutaja nõudeid analüütikale (read 201–209);

konto 21 "Kasutuses olev põhivara väärtusega kuni 3000 rubla" (rida 210) - põhivaragruppide kontekstis: eriti väärtuslik vallasvara, muu vallasvara, muu asutuse osana kinnitatud põhivara liikide järgi rühmitamine. arvestuspoliitika kujundamisest, arvestades nõuete analüütika asutajat (read 211 - 219);

Konto 22 "Tsentraliseeritud tarne kaudu saadud materiaalne vara" (rida 230) - jaotatud mittefinantsvara liikide kaupa: põhivara (varagruppide kaupa: eriti väärtuslik vallasvara, muu vallasvara), varud (varagruppide kaupa: eriti väärtuslik) vallasvara , muu vallasvara) (read 221 - 229);

konto 23 "Perioodilised väljaanded kasutamiseks" (rida 230);

Konto 24 "Usaldushaldusse antud vara" (rida kood 240) - mittefinantsvara kontekstis: põhivara (varagruppide kaupa: kinnisvara, eriti väärtuslik vallasvara, muu vallasvara), immateriaalne vara (gruppide kaupa) vara: eriti väärtuslik vallasvara, muu vallasvara); varud (varagruppide kaupa: eriti väärtuslik vallasvara, muu vallasvara) ja finantsvarad (varaliikide lõikes) (read 241 - 249);

konto 25 "Tasuliseks kasutuseks (rentimiseks) antud vara" (rida 250) - jaotatud mittefinantsvara liikide ja rühmade kaupa (kinnisvara, eriti väärtuslik vallasvara, muu vallasvara), muu asutuse poolt osana kinnitatud rühmitus. arvestuspoliitika kujundamine, võttes arvesse asutaja nõudeid analüütikale (read 251 - 259);

konto 26 "Tasuta kasutusse antud vara" (rida 260) - mittefinantsvara (kinnisvara, eriti väärtuslik vallasvara, muu vallasvara) liikide ja rühmade kaupa, muu asutuse poolt vara moodustamise osana kinnitatud rühmitus. arvestuspoliitika, võttes arvesse asutaja nõudeid analüütikale (read 261 - 269).

Näitajad kajastuvad tõendil bilansi osana (f. 0503730) teenuste osutamise (tööde) (veerud 4, 7), sihtotstarbeliste vahenditega tegevuste (veerud 5, 8) ja tegevuste kontekstis. lõppnäitaja aasta alguses ja aruandeperioodi lõpus (vastavalt veerud 6, 9).

Täiendavate analüütiliste näitajate loendi ridade "sh:" jaoks kehtestab asutus osana arvestuspoliitika kujundamisest, võttes arvesse asutaja nõudeid analüütikale.

22. Asutus, kelle alluvuses on eraldi allüksused (edaspidi juhtasutus), koostab koondbilansi (f. 0503730) eraldi allüksuste poolt koostatud ja esitatud saldode (f 0503730) alusel summeerimise teel. samanimelised näitajad aruannete ridade ja veergude kaupa.

23. Asutuse koondarvelduste tõendi (f. 0503725) (edaspidi käesoleva juhendi tähenduses - tunnistuse (f. 0503725) moodustavad juhtasutuse ja selle eraldiseisvad allüksused, et määrata kindlaks omavahel seotud näitajad, mis kuuluvad väljaarvamisele. kui juhtasutus koostab raamatupidamise aastaaruannete koondvormid ja esitatakse järgmistele aruandekuupäevadele:

Jooksva aasta 1. aprilli, 1. juuli ja 1. oktoobri seisuga - sularahata arvelduste ja sularahata arvelduste osas omavahel seotud näitajate määramise osas finantsmajandusliku tegevuskava elluviimiseks (prognoositud tulu ja asutuse kulud;

muul emaasutuse, asutaja, kehtestatud aruandekuupäeval.

Tõend (f. 0503725) koostatakse tekkepõhiselt majandusaasta algusest aruandekuupäeva seisuga kajastatud andmete alusel:

Konto 030404000 "Osakondadevahelised arveldused" vastavatel kontodel peakontori ja eraldiseisvate osakondade vaheliste sisearvelduste konsolideerimiseks;

kontodel 040120241 "Riigi- ja munitsipaalorganisatsioonidele tasuta ülekannete kulud", 040110180 "Muud tulud" finants-, mittefinantsvarade ja -kohustuste tasuta üleandmise (saamise) arvelduste konsolideerimiseks emaasutuse ja tema alluvate eraldi allüksuste vahel ( filiaalid), millel on juriidilise isiku staatus, sealhulgas tsentraliseeritud hanked, tsentraliseerimine ja raha jaotamine.

Sertifikaat (f. 0503725) koostatakse iga selles lõigus loetletud kontokoodi jaoks eraldi.

24. Tõend (f. 0503725) vormistatakse eraldi rahalise tagatise liikide kohta: asutuse omatulu (liigi kood - 2), toetus riikliku (omavalitsuse) ülesande täitmiseks (liigi kood - 4), toetused muuks otstarbeks (liigikood - 5) , eelarvelised investeeringud (liigi kood - 6), vahendid kohustuslikuks ravikindlustuseks (liigi kood - 7).

25. Aruandlusele järgneva aasta 1. jaanuari seisuga tunnistuse (f. 0503725) näitajaid kajastatakse, arvestamata 31. detsembril teostatud majandusaasta lõpus tehtud raamatupidamise sulgemise lõpptoimingute tulemust. aruandeaasta majandusaasta.

26. Sertifikaadil (f. 0503725) kontokoodi 030404000 "Osakondadevahelised arveldused" all (edaspidi käesoleva juhendi tähenduses - Tõend (f. 0503725 kontokoodi 030404000 all) kajastab eraldi: allüksusasutus(

Veerus 2 - juhtasutuse poolt töövoo süstematiseerimiseks määratud asutuse (eraldi allüksuse) kood, finants(raamatupidamislik) teave (edaspidi käesoleva juhendi tähenduses - kood vastavalt eraldi allüksuste loetelule) ;

veerus 3 - konto 030404000 "Osakondadevahelised arveldused" analüütilise raamatupidamise vastava konto number, mis kajastab arveldusi vastaspoolega;

Real "Kokku":

veerge 2, 3, 6 ei täideta;

veergudes 4, 5 - osapooltega arvelduste kogusumma vastavalt deebetis (krediit);

real "sealhulgas kontonumbri järgi":

veerg 2, 6 ei ole täidetud;

veerus 3 näidatakse konto 030404000 "Sisearveldused" analüütilise raamatupidamise vastava konto number, mis sisaldab vastavates kategooriates raamatupidamiskonto numbreid: rahalise toetuse (tegevuse) liigi kood, laekumiste liigi analüütilised koodid. (utiliseerimine);

Veergudes 4, 5 - osapooltega deebet (kreedit) arvelduste kogusumma veerus 3 näidatud kontonumbrite kontekstis;

Veergudes 4, 5 - sularahatehingute (edaspidi sularahaarveldused) arvelduste (edaspidi sularahaarveldused) kogusumma veerus 3 näidatud kontonumbrite kontekstis, mis on kokku võetud vastavate kontode numbritega. näidatud veerus 6;

veerus 6 - vastava raamatupidamiskonto number;

veerus 2 - kood vastavalt eraldi jaotiste loetelule;

veerus 3 märgitakse vastava konto number 030404000 "Osakondadevahelised arveldused";

Veergudes 4, 5 - sularahaga mitteseotud tehingute (edaspidi mitterahalised arveldused) arvelduste (edaspidi mitterahalised arveldused) kogusumma deebet (kreedit) veerus 3 näidatud kontonumbrite kontekstis ja summeeritud numbritega. veerus 6 näidatud vastavatest kontodest;

27. Konsolideeritud arvelduste tõendil (f. 0503725) kontokoodiga 040120241 "Riigi- ja munitsipaalorganisatsioonide tasuta ülekannete kulud" (edaspidi käesoleva juhendi tähenduses - tõend (f. 0503725 kood KOSGU 241 järgi). ), kajastab emaasutus (eraldi alljaotis):

Veerus 1 - kajastatud arvelduste vastaspoole nimi;

veerus 3 - vastava konto number 040120241 "Riigi- ja munitsipaalorganisatsioonide tasuta ülekannete kulud", mis kajastab arveldusi vastaspoolega;

veergudes 4, 5 - vastaspoolega arvelduste summa vastavalt deebetis (krediit);

veerus 6 - vastava raamatupidamiskonto number;

Read "Kokku", "sh kontonumbri järgi", "rahalised arveldused", "mitterahalised arveldused" moodustatakse järgmises järjekorras:

Real "Kokku":

veerge 2, 3, 5, 6 ei täideta;

veerus 4 kajastatakse arvutuste kogusumma;

veerus 4 - vastaspooltega arvelduste kogusumma veerus 3 näidatud kontonumbrite kontekstis;

veerge 5, 6 ei täideta;

Real "sularahaarveldused" arveldustes osalevate osapoolte kontekstis (koodid vastavalt veerus 2 näidatud eraldi jaotiste loendile):

veerus 3 kajastatakse kontonumber 040120241 "Riigi- ja munitsipaalorganisatsioonidele tasuta ülekannete kulud";

veerus 4 - vastaspooltega tehtud sularahaarvelduste kogusumma veerus 3 näidatud kontonumbrite kontekstis ja summeeritud veerus 6 näidatud vastavate kontode numbritega;

veerg 5 ei ole täidetud;

Veerus 6 - vastava raamatupidamiskonto number;

Real "mitterahalised arveldused" arveldustes osalevate osapoolte kontekstis (koodid vastavalt veerus 2 näidatud eraldi jaotiste loetelule):

veerus 3 kajastatakse kontonumber 040120241 "Riigi- ja munitsipaalorganisatsioonidele tasuta ülekannete kulud";

veerus 4 - vastaspooltega tehtud mitterahaliste arvelduste kogusumma veerus 3 näidatud kontonumbrite kontekstis ja summeeritud veerus 6 näidatud vastavate kontode numbritega;

rida 5 ei ole täidetud;

Veerus 6 - vastava raamatupidamiskonto number.

Veeru 4 näitajate moodustamisel ridadel "Kokku", "sh konto numbri (koodi) järgi", "rahalised arveldused", "mitterahalised arveldused", krediidiarvelduste näitajate summa (veerg 5 ) kajastub negatiivses väärtuses.

28. Tõendil (f. 0503725) kontokoodi 040110180 "Muud tulud" all (edaspidi käesoleva juhendi tähenduses - Tõendil (f. 0503725 KOSGU koodi 180 all) kajastab emaasutus (eraldi allüksus):

veerus 1 - kajastatud arvelduste vastaspoole nimi;

Veerus 2 - koodid vastavalt eraldi jaotiste loetelule;

veerus 3 - vastava konto 040110180 "Muud tulud" number, mis kajastab arveldusi vastaspoolega;

Veergudes 4, 5 - vastavalt vastaspoolega arvelduste summa deebetis (krediit);

veerus 6 - vastava raamatupidamiskonto number.

Read "Kokku", "sh kontonumbri järgi", "rahalised arveldused", "mitterahalised arveldused" moodustatakse järgmises järjekorras:

real "Kokku":

veerge 2, 3, 4, 6 ei täideta;

veerus 5 kajastatakse arvutuste kogusumma;

Real "sealhulgas kontonumbri järgi" arveldustega seotud osapoolte kontekstis (koodid vastavalt veerus 2 näidatud eraldi alajaotuste loetelule):

Veerus 5 - vastaspooltega arvelduste kogusumma veerus 3 näidatud kontonumbrite kontekstis;

veerge 4, 6 ei täideta;

real "sularahaarveldused" arveldustes osalevate osapoolte kontekstis (koodid vastavalt veerus 2 näidatud eraldi jaotiste loetelule):

veerus 3 kajastatakse kontonumber 040110180 «Muud tulud»;

veerg 4 ei ole täidetud;

Veerus 5 - vastaspooltega tehtud sularahaarvelduste kogusumma veerus 3 näidatud kontonumbrite kontekstis ja summeeritud veerus 6 näidatud vastavate kontode numbritega;

veerus 6 - vastava raamatupidamiskonto number;

Real "mitterahalised arveldused" arveldustes osalevate osapoolte kontekstis (koodid vastavalt veerus 2 näidatud eraldi jaotiste loetelule):

veerus 3 kajastatakse kontonumber 040110180 «Muud tulud»;

veerg 4 ei ole täidetud;

veerus 5 - vastaspooltega tehtud mitterahaliste arvelduste kogusumma veerus 3 näidatud kontonumbrite kontekstis ja summeeritud veerus 6 näidatud vastavate kontode numbritega;

veerus 6 - vastava raamatupidamiskonto number.

Veeru 5 näitajate moodustamisel ridadel "Kokku", "sealhulgas konto numbri (koodi) järgi", "rahalised arveldused", "mitterahalised arveldused", deebetarvelduste näitajate summa (veerg 4 ) kajastub negatiivses väärtuses.

29. Peakontor koostab koondväljavõtte (vorm 0503725, kontokood 030404000) eraldi allüksuste kaupa esitatud Väljavõtete (vorm 0503725, konto kood 030404000) alusel, liites aruande ridade ja veergude kaupa samanimelised näitajad.

Emaasutuse koostatud koondtõendil (f. 0503725 kontokoodi 030404000 puhul) peavad veergudes 4, 5 kajastatud konto numbri 030404000 "Osakondadevahelised arveldused" deebet- ja kreeditkäibete summad olema vastavalt üksteisega võrdsed. aruande iga lõpprea kohta: "Kokku", "sh kontonumbri järgi", "rahalised arveldused", "mitterahalised arveldused".

30. Peakontor koostab koondsertifikaadid (f. 0503725 kontokoodide puhul 040120241, 040110180) Sertifikaatide (f. 0503725 kontokoodide 040120241, 040110) alusel, mille allüksused on esitanud allüksused 040120241, 0401101801101. Samanimelised näitajad ridade ja veergude aruannetes.

31. Aruandeaasta raamatupidamisarvestuse asutuse poolt sõlmitud tõendi (f. 0503710) (edaspidi käesoleva juhendi tähenduses - tõendi (f. 0503710) moodustab asutus (eraldi allüksus) osana. aasta aruande vormide lõikes ja kajastab käivet kehtestatud korras aruandeaasta lõpus suletavatel raamatupidamiskontodel sihtotstarbeliste rahaliste vahenditega tegevuste ja teenuste (tööde) osutamise tegevuste kontekstis.

32. Asutus genereerib konto 030404000 "Osakondadevahelised arveldused", 040110000 "Jooksva majandusaasta tulud" (f. 0503730) analüütiliste kontode andmete alusel tõendi (f 0503710) saldole (f. 0503730). jooksva majandusaasta" näitajate summas , mis on moodustatud aruandeaastale järgneva aasta 1. jaanuari seisuga, enne lõpptehinguid (veerud 2-5) ja 31. detsembril tehtud kontode sulgemise lõpptehingute summas, aruandeaasta lõpus (veerud 6 - 13).

33. Peakontor koostab eraldi allüksuste poolt esitatud sertifikaatide (f. 0503710) alusel koondbilansi (f. 0503710) koondtõendi (f. 0503710), liites veergudes kajastatud samanimelised näitajad. 2 - 13 vastavalt raamatupidamiskontode vastavatele numbritele ning omavahel seotud käivete väljajätmine emaasutuse ja eraldiseisvate osakondade vaheliste finants-, mittefinantsvarade ja -kohustuste tasuta ülekandmise (vastuvõtmise) tehingute osas järgmises järjekorras:

Vastavalt konto 030404000 "Sisearveldused" analüütilise raamatupidamise vastavatele kontode numbritele (veerud (2, 7, 10), (3, 6, 11) ja (4, 9, 12), (5, 8, 13) koondtõendist (f. 0503710), koondbilansis (f. 0503730) viidete veerus 4, 5 toodud näitajate alusel (f. 0503725 kontokoodi 030404000 all) vastavalt tegevusalade kohta. sihtotstarbelised rahalised vahendid ja tegevused teenuste (tööde) osutamiseks;

vastavalt kontonumbritele 040120241 "Riigi- ja munitsipaalorganisatsioonide tasuta ülekannete kulud" ja 040110180 "Muud tulud" (veerud (2, 7, 10), (3, 6, 11) ja (4, 9, 12), (5) , 8 , 13) koondtunnistuse (vastavalt 0503710) tunnistuste (f. 0503725 vastavalt KOSGU koodidele 241, 180) veerus 4 ja 5 olevate näitajate summa ulatuses esitatud eraldi osakondadena. aruandekuupäevast.

34. Asutuse finantsmajandusliku tegevuskava (f. 0503737) täitmise aruande (edaspidi käesoleva juhendi tähenduses - Aruanne (f. 0503737) koostab asutus (eraldi allüksus) a rahalise toetuse (tegevuse) liikide kontekst: asutuse omatulu (koodi tüüp - 2), toetus riikliku (omavalitsuse) ülesande täitmiseks (liigi kood - 4), toetused muuks otstarbeks (liigi kood - 5), eelarvelised investeeringud (liigi kood - 6), kohustusliku ravikindlustuse vahendid (liigi kood - 7 ), aruandeaastale järgneva aasta 1. aprilli, 1. juuli, 1. oktoobri, 1. jaanuari seisuga.

35. Aruandes (f. 0503737) kajastuvad näitajad aruandlusele järgneva aasta 1. jaanuari seisuga, võtmata arvesse 31. detsembril tehtud raamatupidamise lõpptoimingute tulemust majandusaasta lõpus. aruandeaasta majandusaasta.

36. Aruanne (f. 0503737) kajastab tekkepõhiselt asutuse (oma eraldiseisva allüksuse) tegevusnäitajaid finantsmajandusliku tegevuse plaani aruandeperioodil (prognoositud tulud ja kulud) jooksva (aruandliku) finantstegevuse kohta. aasta (edaspidi plaani tulemusnäitajad).

Plaani tulemusnäitajad kajastatakse asutuse raamatupidamise analüütiliste andmete alusel tululiigi (muud laekumised, sh laenudest (asutuse vahendite puudujäägi rahastamise allikad)) analüütiliste koodide kontekstis (edaspidi nimetatud laekumised) ja kulud (muud maksed, sh laenude tagasimaksmine ) (edaspidi käsud) aruande (f. 0503737) jaotiste kaupa:

Jagu 1. Asutuse sissetulek;

jagu 2. Asutuse kulud;

Jagu 3. Asutuse rahaliste vahendite puudujäägi rahastamisallikad.

37. Kava tulemusnäitajate kohta teabe avalikustamiseks, võttes arvesse asutuse finantsmajanduslike tegevuste (prognoositavad tulud ja kulud) plaaniga kinnitatud laekumiste (pensionide) üksikasjalikumat (laiendatud) analüütikat, tuleb asutuse finantsmajandusliku tegevuse (prognoositavad tulud ja kulud) kohta käia. asutaja akti, võib vastava finantsasutuse aruande jaotistesse (f. 0503737) lisada täiendavaid alamstringe.

38. Aruande veerus 4 (f. 0503737) on kajastatud vastavalt aruande osade lõikes - "Asutuse tulud", "Asutuse kulud", "Asutuse rahaliste vahendite puudujäägi rahastamise allikad", Finantsmajandustegevuse kavaga kinnitatud jooksvaks (aruande) majandusaastaks kavandatud tulude summa, kulud, laekumised laenudest ja laenu tagasimaksmiseks tehtud maksed (edaspidi - asutuse rahaliste vahendite puudujäägi rahastamisallikate laekumised ja väljamaksed) asutuse hinnangulised tulud ja kulud jooksval (aruande) majandusaastal, võttes arvesse aruandekuupäeval ettenähtud korras tehtud hilisemaid muudatusi (edaspidi käesoleva juhendi tähenduses - kinnitatud planeeritud ametisse nimetamised), mis on kajastatud vastavas aruandes. konto 050410000 "Jooksva majandusaasta arvestuslikud (plaanilised) kokkusaamised" analüütilise raamatupidamise kontod.

Jaotise "Asutuse rahaliste vahendite puudujäägi rahastamise allikad" real 700 veerus 4 kajastatakse finantsmajandusliku tegevuskavaga kavandatud asutuse rahaliste vahendite jäägi muutuse näitaja aruandeaasta alguse suhtes. Asutuse (hinnangulised tulud ja kulud): asutuse rahaliste vahendite jäägi kavandatud muutuse, sealhulgas autonoomse asutuse poolt oma deposiitkontodele paigutatud vahendite arvu (suurenemise, vähenemise) osas:

asutuse rahaliste vahendite jäägi suurendamise kavandatav näitaja kajastub real 700 miinusmärgiga;

asutuse sularaha jäägi vähendamise kavandatud näitaja kajastub real 700 plussmärgiga.

Veergu 4 ridadel 710, 720 ei täideta.

Ridadel 820, 821, 822 jao "Asutuse rahaliste vahendite puudujäägi rahastamise allikad" veergudel 4 kajastatakse asutuse rahaliste vahendite laekumiste (väljavoolude) kavandatud jaotamine emaasutuse ja selle eraldiseisva allüksuse vahel. ühe asutuse eraldi allüksuste vahel):

real 821 kajastatakse planeeritud sularaha laekumiste näitaja, indikaator on kajastatud plussmärgiga;

real 822 kajastatakse planeeritud raha väljavoolu näitaja, indikaator on kajastatud miinusmärgiga;

real 820 olev indikaator võrdub ridade 821 ja 822 summaga.

Ridadel 830, 831, 832 on jaotise "Asutuse rahaliste vahendite puudujäägi rahastamise allikad" veergudel 4 kajastatud asutuse muudest rahaliste vahendite (tegevuse) liikidest rahaliste vahendite kaasamise arvestustes kavandatav muudatuste määramine täitmisel. asutuse omavahendite saldo piires olevad kohustused (rahalised kohustused):

real 831 kajastatakse rahaliste vahendite jääkide kaasamiseks kavandatav arvelduste suurendamine, näitaja on kajastatud plussmärgiga;

real 832 kajastatakse arvelduste kavandatav vähendamine vahendite jääkide kaasamiseks, indikaator on kajastatud miinusmärgiga;

rea 830 näitaja on võrdne ridade 831 ja 832 summaga.

39. Aruandekuupäeval veerus 10 "Täitmata planeeritud määramised" kajastub erinevus vastavalt aruande osades - "Asutuse tulud", "Asutuse kulud", "Puujäägi rahastamise allikad". asutuse vahenditest" veeru 4 ja 9 vahel.

Ridade puhul, mis ei sisalda veerus 4 andmeid, veergu 10 ei täideta.

Veeru 10 näitaja ridadel 010, 200, 520, 620 määratakse lõigu (ridade rühma) täitmata ülesannete summana.

Veergu 10 ridadel 710, 720, 731, 732 ei täideta.

40. Aruande real 450 kajastatakse veergudes 4, 5, 6, 7, 8 vastavalt jaotise "Asutuse tulud" real 010 ja "Asutuse kulud" real 200 vahe, 9.

Veergu 10 real 450 ei täideta.

41. Aruande real 500 kajastatakse veergudes 4, 5, 6, 7, 8, 9 vastavalt ridade 520, 620 700, 730, 820, 830 summa.

Jaotise "Asutuse rahaliste vahendite puudujäägi rahastamise allikad" real 500 veergudes 4, 5, 6, 7, 8, 9 olevad näitajad peaksid võrduma veergude 4, 5, 6 real 450 kajastatud näitajatega. , 7, 8, 9 jao "Kuluasutused" vastavalt vastupidise märgiga.

42. Jaotises «Asutuse tulud» kajastatakse:

Andmed tulude sularahalaekumiste kohta (arvestades nende tulusid), vormistatud: sularahateenuseid osutavas asutuses asutusele avatud isiklike kontode kaudu - veerg 5; asutusele vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele krediidiasutustes avatud rubla- ja välisvaluutakontode kaudu (edaspidi pangakontod) - veerg 6; asutuse kassa kaudu - veerg 7;

andmed planeeritud vastuvõttude täitmise kohta asutuse tulude kohta ilma rahavoota (edaspidi sularahata tehingud) - veerg 8;

Veerus 5 - analüütiliste andmete alusel bilansivälistel kontodel 17 "Rahade laekumised asutuse kontodele" avatud kontodele 020111000 "Asutuse sularaha isiklikel kontodel riigikassas" ja 020113000 "Asutuse sularaha teel kassas", samuti andmed asutuse poolt ülemääraselt laekunud, muu finantsallika arvelt teostatud tulude tagastamise kohta, mis on kaasatud isikliku konto rahajäägi piires. asutuse, kajastub kirjavahetuses konto 030406000 "Arveldused teiste võlausaldajatega" deebetiga. Samas ei ole veerus 5 kajastatud toiminguid asutuse kassasse tuluna laekunud sularaha krediteerimiseks asutuste isiklikele kontodele;

Veerus 6 - analüütiliste andmete alusel bilansivälistel kontodel kajastatud tululiikide lõikes 17 "Raha laekumised asutuse kontodele", avatud kontodele 020121000 "Asutuse sularaha krediidiasutuse kontodel" (autonoomsetele asutused), 020123000 "Teel olevas krediidiasutuses sularahaasutused" ja 020127000 "Asutuse sularaha välisvaluutas krediidiasutuse kontodel", samuti andmed asutuse poolt ülemääraselt laekunud tulude tagastuse täitmise kohta, täidetakse asutuse arvelduskonto 030406000 "Arveldused teiste võlausaldajatega" kirjavahetuses kajastatud rahajäägi piires kaasatud muu finantsallika arvelt. Samal ajal ei sisaldu veerus 6 autonoomsete asutuste toiminguid pangakontode krediteerimiseks sularahaga (rublades), mis on asutuse kassasse laekunud tuluna;

Veerus 7 - asutuse kassasse aruandeperioodil laekunud ja kontol 020134000 "Kassa" kajastatud tululiikide analüütiliste andmete alusel, samuti ülemääraselt laekunud tulu tagastuse täitmise andmete alusel. asutus, teostatud muu finantsallika arvelt, mis on kaasatud asutuse sularaha jäägi piires, mis kajastub kirjavahetuses konto 030406000 "Arveldused teiste võlausaldajatega" deebetiga;

veerus 8 - analüütilise raamatupidamise asjakohaste kontode andmete alusel, mis kajastavad asutuse tulude kohta tehtud sularahata tehinguid, jooksvaks (aruandlus) majandusaastaks kavandatavate ametissenimetustega ette nähtud tululiikide kontekstis.

43. Jaotises «Asutuse kulud» kajastatakse:

Andmed kulude tasumise kohta (arvestades nende katmist), vormistatud: asutusele sularahateenuseid osutavas asutuses avatud isiklike kontode kaudu - veerg 5; Venemaa Föderatsiooni õigusaktide kohaselt asutuse jaoks krediidiasutustes avatud rubla- ja välisvaluutakontode kaudu - veerg 6; asutuse kassa kaudu - veerg 7;

asutuse kulude teostamise sularahata tehingute andmed - veerg 8;

Aruandeperioodi lõpetatud planeeritud kohtumiste kogusumma - veerg 9 (veergude 5, 6, 7, 8 summa).

Aruande osa moodustamisel kajastuvad näitajad:

Veerus 5 - kontodele 020111000 "Asutuse sularaha isiklikel kontodel riigikassas" avatud bilansivälistel kontodel 18 "Rahade väljavõtmine asutuse kontodelt" kajastatud kululiikide analüütiliste andmete alusel, samuti andmed asutuse isikliku konto rahajäägi piires kaasatud muu finantsallika arvelt tehtud kulude (rahalised kohustused) tegemise kohta, mis kajastuvad kirjavahetuses arvelduskonto 030406000 deebetiga. koos teiste võlausaldajatega". Samas ei ole veerus 5 kajastatud toiminguid sularaha laekumiseks asutuste isiklikelt kontodelt asutuse kuludelt väljamaksete tegemiseks;

veerus 6 - kontodele 020121000 "Asutuse sularaha krediidiasutuse kontodel" avatud bilansivälistel kontodel 18 "Raha väljamaksed asutuse kontodelt" kajastatud kululiikide analüütiliste andmete alusel ( autonoomsetele asutustele), 020126000 "Akreditiivid asutuse kontodele krediidiasutuses" ja 020127000 "Asutuse rahalised vahendid välisvaluutas krediidiasutuse kontodel", samuti andmed asutuse poolt kulude täitmise kohta. (rahalised kohustused) teostatud muu finantsallika arvelt, mis on kaasatud asutuse arvelduskonto 030406000 "Arveldused teiste võlausaldajatega" kirjavahetuses kajastatud rahajäägi piires. Samas ei ole veerus 6 kajastatud toiminguid sularaha laekumiseks asutuste pangakontodelt asutuse kuludelt väljamaksete tegemiseks;

Veerus 7 - asutuse kassast aruandeperioodil tehtud ja kontol 020134000 "Kassa" kajastatud kulude väljamaksete liikide analüütiliste andmete alusel, samuti asutuse poolt maksete tegemise andmete alusel. muu finantsallika arvelt täidetud kulud (rahalised kohustused), mis on kaasatud asutuse kassas oleva sularaha jäägi piires, kajastatud kirjavahetuses konto 030406000 "Arveldused teiste võlausaldajatega" deebetiga;

Veerus 8 - asutuse kulude sularahata tehinguid kajastavate analüütilise raamatupidamise kontode andmete alusel jooksva (aruandlus) majandusaasta planeeritud lähetustega ettenähtud kululiikide kontekstis. .

44. Jaotises «Asutuse rahaliste vahendite puudujäägi rahastamise allikad» kajastatakse:

andmed asutuse rahaliste vahendite puudujäägi finantseerimisallikate sularaha laekumise ja realiseerimise kohta, teostatud: asutusele sularahateenuseid osutavas asutuses avatud isiklike kontode kaudu - veerg 5; Venemaa Föderatsiooni õigusaktide kohaselt asutuse jaoks krediidiasutustes avatud rubla- ja välisvaluutakontode kaudu - veerg 6; asutuse kassa kaudu - veerg 7;

Andmed sularahata tehingute kohta asutuste rahaliste vahendite puudujäägi rahastamisallikate laekumiste (maksete) täitmiseks - veerg 8;

aruandeperioodi lõpetatud planeeritud vastuvõttude kogusumma - veerg 9 (veergude 5, 6, 7, 8 summa).

Jaotise ridade 520, 620 moodustamisel kajastatakse summad:

ridadel 521, 523, 525, 527 621, 625 olevad näitajad kajastuvad positiivse väärtusega (plussmärgiga), ridadel 522, 524, 526, 528, 622, 626 - miinusmärgiga;

Veerus 5 - asutuse vahendite puudujäägi rahastamisallikate laekumiste (maksete) liikide analüütiliste andmete alusel, mis on kajastatud bilansivälistel kontodel 17 "Raha laekumine asutuse kontodele" ja 18 " Raha väljamaksed asutuse kontodelt", avatud kontole 020111000 "Asutuse rahalised vahendid riigikassa isiklikel kontodel" ja 020113000 "Asutuse rahalised vahendid teel kassas", positiivses ja negatiivses väärtuses ​​käesoleva lõike lõikes 6 määratletud näitajatest, samuti andmed asutuse poolt finantseerimisallikate lõikes tehtud maksete teostamise kohta asutuse rahaliste vahendite puudujäägi finantseerimise allikate lõikes, mis on teostatud muu finantsallika arvelt, kaasatud bilansi piires. asutuse isiklikul kontol olevad rahalised vahendid, mis kajastuvad kirjavahetuses konto 030406000 "Arveldused teiste võlausaldajatega" deebetiga. Samas ei ole veerus 5 kajastatud toiminguid sularaha krediteerimiseks asutuse isiklikele kontodele asutuse kassast;

veerus 6 - asutuse vahendite puudujäägi rahastamisallikate laekumiste (maksete) liikide analüütiliste andmete alusel, mis on kajastatud bilansivälistel kontodel 17 "Raha laekumine asutuse kontodele" ja 18. "Raha väljamaksed asutuse kontodelt" avatud kontodele 020121000 "Asutuse rahalised vahendid krediidiasutuse kontodel", 020123000 "Asutuse sularaha, mille krediidiasutus on teel", 020126000 "Akreditiivid asutuse kontod krediidiasutuses", 020127000 "Asutuse sularaha välisvaluutas krediidiasutuse kontodel", näitajate positiivses ja negatiivses väärtuses juhendi käesoleva lõike punkt kuus, samuti andmed asutuse maksete tegemise kohta finantseerimisallikate lõikes asutuse rahaliste vahendite puudujääk, mis on teostatud mõne muu finantsallika arvelt, kaasatud asutuse pangakonto vahendite jäägi piires, kajastub kirjavahetuses konto 030406000 " Arveldused teiste võlausaldajatega deebet. Samas ei ole veerus 6 kajastatud toiminguid sularaha krediteerimiseks asutuse pangakontodele asutuse kassast;

veerus 7 - asutuse rahaliste vahendite puudujäägi rahastamise allikate laekumiste (maksete) liikide analüütiliste andmete alusel, mis on aruandeperioodil tehtud asutuse kassast ja kajastatud kontol 020134000 „Sularaha. ", samuti andmed asutuse maksete tegemise kohta finantseerimisallikate lõikes asutuse rahaliste vahendite puudujääk, mis on teostatud muu finantsallika arvelt, kaasatud asutuse kassajäägi piires, kajastatud kirjavahetuses konto 030406000 "Arveldused teiste võlausaldajatega" deebet;

veerus 8 - analüütilise raamatupidamise asjakohaste kontode andmete alusel, mis kajastavad sularahata tehinguid asutuste rahaliste vahendite puudujäägi rahastamise allikate lõikes, võttes arvesse laekumiste (maksete) liike, mis on ette nähtud 2011. aasta eelarve kavandatud assigneeringutega. jooksev (aruande) majandusaasta.

Rea 700 veerg 5, 6, 7, 9 kajastab ridade 710 ja 720 summat.

Rida 710 moodustatakse:

Veerus 5 - asutuse isiklikele kontodele raha laekumise andmete alusel, mis on kajastatud kontode deebetis 020111000 "Asutuse sularaha vahendid isiklikel kontodel riigikassas", 020113000 "Asutuse rahalised vahendid". teel olevas kassaasutuses", välja arvatud laekumiste andmed, mis kajastuvad kirjavahetuses konto 020113000 krediidiga "Asutuse vahendid teel olevas kassas";

Veerus 6 - asutuse pangakontodele raha laekumise andmete alusel, mis on kajastatud kontode deebetis 020121000 "Asutuse sularaha krediidiasutuse kontodel" ja 020122000 "Asutuse sularaha hoiustele paigutatud raha". krediidiasutusega" (autonoomse asutuse puhul) , 020123000 "Krediidiasutusega teel oleva asutuse rahalised vahendid", 020126000 "Akreditiivid asutuse arvelduskontodel krediidiasutuses", 020127000 "Asutuse sularaha välisvaluuta krediidiasutuse kontodel", välja arvatud laekumiste andmed, mis kajastuvad kirjavahetuses laenukontoga 020113000 "Asutuse rahalised vahendid teel olevas riigikassas";

Veerg 7 asutuse kassasse raha laekumise (suurendamise) andmete alusel, mis kajastuvad konto 020134000 "Kassa" deebetis, välja arvatud andmed laekumiste kohta, mis kajastuvad kirjavahetuses konto 020121000 krediidiga " Asutuse rahalised vahendid krediidiasutuse kontodel" (autonoomse asutuse puhul), 020123000 "Asutuse vahendid teel olevas krediidiasutuses", 020127000 "Asutuse rahalised vahendid välisvaluutas krediidiasutuse kontodel";

8. veerg ei ole täidetud;

veerus 9 - real 710 veergude 5, 6, 7, 8 näitajate summa.

Rea 710 andmed kajastuvad negatiivse väärtusena.

Rida 720 moodustatakse:

Veerus 5 - asutuse isiklikel kontodel olevate rahaliste vahendite väljamaksete andmete alusel, mis on kajastatud kontode 020111000 krediteerimisel "Asutuse rahalised vahendid riigikassas olevatel isiklikel kontodel" 020113000 "Asutuse rahalised vahendid riigikassas. riigikassa teel”;

veerus 6 - asutuse isiklikelt kontodelt raha väljamaksete andmete alusel, mis kajastuvad kontode 020121000 krediteerimisel "Asutuse sularaha krediidiasutuse kontodel", 020123000 "Asutuse sularaha krediidiasutuses". asutus läbisõidul", 020126000 "Akreditiivid asutuse kontodel krediidiasutuses", 020127000 "Asutuse rahalised vahendid välisvaluutas krediidiasutuse kontodel";

veerus 7 - asutuse kassast rahaliste vahendite väljamaksete andmete alusel, mis on kajastatud konto 020134000 "Kassa" krediidis;

veerg 8 ei ole täidetud;

veerus 9 - real 720 veergude 5, 6, 7 näitajate summa.

Andmed real 720 kajastuvad positiivse väärtusena.

Rea 730 veerud 5, 6, 7, 9 kajastavad vastavalt veergude 5, 6, 7 ja 9 ridade 731 ja 732 summat.

Ridadel 731, 732 kajastatakse rahavoogude summa asutuse kontode (eraldi osakond), kontode ja asutuse sularaha vahel (eraldi jagu):

real 731 - asutuse kontole (sularaha) aruandeperioodil laekunud rahaliste vahendite summa (eraldi alljaotis). Näitaja kajastub positiivse väärtusena (plussmärgiga);

Real 732 - asutuse kontolt (kassast) aruandeperioodil välja võetud rahasumma (eraldi alljaotis). Indikaator kajastub negatiivse väärtusena (miinusmärgiga).

Veergu 7 ridadel 731, 732 ei täideta.

Rea 820 veerud 5, 6 ja 9 kajastavad vastavalt veergude 5, 6 ja 9 ridade 821 ja 822 summat.

Rea 820 veerge 7, 8 ei täideta.

Rida 821 täidetakse emaasutuse ja selle eraldiseisva allüksuse vahelistes arveldustes maksude tasumise ja (või) rahaliste vahendite tsentraliseerimise eesmärgil toimunud sisemiste arvelduste suurenemise andmete alusel sularaha laekumistehingute osas:

Veerus 5 - finantsasutuses avatud asutuse isiklikule kontole. Andmed kajastuvad vastavate kontode deebetkäivetes 020111000 "Asutuse sularaha isiklikel kontodel riigikassas", 020113000 "Asutuse sularaha riigikassas läbisõidul" vastavuses konto 030404510 "Osakonnasisene" krediidiga. arveldused sularahajääkide muutuse (suurenemise) kohta". Sissetulekunäitaja kajastub positiivse väärtusena;

veerus 6 - asutuste kontodele rublades ja välisvaluutas, mis on avatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele krediidiasutustes. Andmed kajastuvad vastavate kontode deebetkäivetes 020121000 "Asutuse sularaha krediidiasutuse kontodel", 020123000 "Teel oleva krediidiasutusega asutuse sularaha", 020127000 "Asutuse sularaha välisvaluutas krediidiasutuse kontodel" vastavuses konto 030404510 "Osakonnasisesed arveldused sularahajääkide muutuse (suurenemise) kohta" krediidiga. Sissetulekunäitaja kajastub positiivse väärtusena;

veerge 7, 8 ei täideta.

Rea 821 veerg 9 võrdub rea 821 veeru 5, 6, 7, 8 näitajate summaga.

Rida 822 täidetakse emaasutuse ja selle eraldiseisva allüksuse vaheliste arvelduste osana maksude maksmise ja (või) rahaliste vahendite tsentraliseerimise eesmärgil rahaülekandeoperatsioonide osas tehtavate sisearvelduste vähendamise andmete alusel:

veerus 5 - finantsasutuses avatud asutuse isiklikult kontolt. Andmed kajastuvad vastavate kontode kreeditkäibes 020111000 "Institutsioonilised vahendid isiklikelt kontodelt riigikassas" vastavuses konto 030404610 "Osakondadevahelised arveldused sularahajääkide muutuste (vähendamise) deebetiga". Sisearvelduste vähenemine kajastub negatiivses väärtuses;

Veerus 6 - asutuse kontodelt rublades ja välisvaluutas, mis on avatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele krediidiasutustes. Andmed kajastuvad vastavate kontode krediidikäibes 020121000 "Asutuse sularaha krediidiasutuse kontodel", 020123000 "Asutuse sularaha teel krediidiasutuses", 020127000 "Asutuse sularaha välisvaluutas kontodel krediidiasutuses" kirjavahetuses konto 030404610 "Osakonnasisesed arveldused sularahajääkide muutumise (vähendamise)" deebetiga. Sisearvelduste vähenemine kajastub negatiivses väärtuses;

Veergud 7, 8 ei ole täidetud.

Rea 822 veerg 9 võrdub rea 822 veeru 5, 6, 7, 8 näitajate summaga.

Rea 830 veerud 5, 6, 7, 8, 9 kajastavad vastavalt veergude 5, 6, 7, 8 ja 9 ridade 831 ja 832 summat.

Rida 831 täidetakse andmete alusel arvelduste suurenemise kohta asutuse poolt võetud rahaliste kohustuste (maksed, tootlus) eest tasumiseks muudest finantstoetuse (tegevuse) allikatest asutuse rahaliste vahendite jäägi piires. :

Veerus 5 - finantsasutuses avatud asutuse isikliku konto rahajäägi piires. Andmed kajastuvad konto 020111000 "Asutuse sularaha isiklikel kontodel riigikassas" deebetkäivetes, muudel kontodel asutuse maksete arvelduste vähendamiseks vastavalt konto 030406000 "Arveldused teiste võlausaldajatega" krediidile . Sissetulekunäitaja kajastub positiivse väärtusena;

Veerus 6 - krediidiasutustes vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele avatud asutuse konto saldo piires rublades ja välisvaluutas. Andmed kajastuvad vastavate kontode deebetkäivetes 020121000 "Asutuse sularaha krediidiasutuse kontodel", 020127000 "Asutuse sularaha välisvaluutas krediidiasutuse kontodel", muud kontod maksete arvelduste vähendamiseks. asutuse poolt konto 030406000 "Arveldused teiste võlausaldajatega" krediidiga. Sissetulekunäitaja kajastub positiivse väärtusena;

veerge 7, 8 ei täideta.

9. veeru rida 831 võrdub veeru 5, 6, 7, 8 rea 821 näitajate summaga.

Rida 832 täidetakse arvelduste vähendamise andmete alusel muude finantstoetuse allikate (tegevuse) asutuse poolt võetud rahaliste kohustuste tasumiseks vahendite jäägi piires tehtavate vahendite kaasamise toimingute osas:

veerus 5 - finantsasutuses avatud asutuse saldo piires. Andmed kajastuvad konto 020111000 "Institutsioonilised vahendid isiklikelt kontodelt riigikassas" kreeditkäibes deebetiga 030406000 "Arveldused teiste võlausaldajatega". Arvutuse vähenemise indikaator kajastub negatiivse väärtusena;

Veerus 6 - krediidiasutustes vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele avatud asutuse rublades ja välisvaluutas olevate kontode saldo piires. Andmed kajastuvad vastavate kontode 020121000 "Asutuse sularaha krediidiasutuse kontodel", 020127000 "Asutuse sularaha välisvaluutas krediidiasutuse kontodel" kreeditkäibes vastavalt konto deebetile 030406000 "Arveldused teiste võlausaldajatega". Arvutuse vähenemise indikaator kajastub negatiivse väärtusena;

Veerud 7 - asutuse kassa rahajäägi piires. Andmed kajastuvad konto 020134000 "Kassa" kreeditkäibes kirjavahetuses konto 030406000 "Arveldused teiste võlausaldajatega" deebetiga. Arvutuse vähenemise indikaator kajastub negatiivse väärtusena;

veerg 8 ei ole täidetud.

Rea 832 veerg 9 võrdub rea 832 veeru 5, 6, 7, 8 näitajate summaga.

45. Peakontor koostab eraldi osakondade poolt koostatud ja esitatavate Aruannete (vorm 0503737) alusel koondaruande (vorm 0503737), liites vastavate jaotiste ridadel ja veergudel samanimelised näitajad. aruanne ja välistades sellega seotud näitajad Sertifikaatide real "sularahaarveldused" andmete alusel (f. 0503725 kontokoodiga 030404000, 040110180, 040120241) järgmises järjekorras:

summeerides rubriigi «Asutuse tulud» real 010, jao «Asutuse kulud» real 200 ja jaotise «Asutuse tulud» read 520, 700, 730, 820, 830 olevad samanimelised näitajad. asutuse rahaliste vahendite puudujäägi finantseerimine" Aruannete veerg 4 (f 0503737), sisaldub koondaruande koosseisus (f 0503737);

Summeerida samanimelised näitajad, mis moodustavad jaotise "Asutuse tulud" real 010, jaotise "Asutuse kulud" real 200 ja rubriigi "Asutuse vahendite puudujäägi rahastamise allikad" real 520. asutus" Aruannete veerud 5, 6, 7, 8, 9 (f. 0503737), mis sisalduvad koondaruande (f.0503737) koosseisus;

koondaruandes sisalduvate Aruannete (f 0503737) jaotise "Asutuse rahaliste vahendite puudujäägi rahastamise allikad" veergude 4, 5, 6, 7, 9 ridade 710 ja 720 näitajate summeerimisega (f. 0503737);

Jättes välja koondaruande (f. 0503737) jaotise "Asutuse rahaliste vahendite puudujäägi rahastamise allikad" ridadel 710, 821 veergudel 4, 9 ja ridadel 720, 822 veergudel 4, 9 olevad omavahel seotud näitajad. emaasutuse ja selle eraldiseisvate osakondade vaheliste tehingute summa maksude tasumise eesmärgil raha ülekandmise (vastuvõtmise) ja (või) vahendite tsentraliseerimise ja jaotamise kohta peakontori poolt;

Jättes välja omavahel seotud näitajad rahaliste vahendite vastuvõtmise (ülekandmise) toimingute summas tsentraliseerimise ja tulude jaotamise raames maksujärgsete tegevustulemuste alusel, mis kajastuvad jaotise "Asutuse tulud" ja jaotise vastavatel ridadel. "Asutuse kulud" aruande veergudes 4, 9 ja koondaruande (f 0503737) ridadel 710, 720 veergudel 4, 9 kajastatud vahendite kasvunäitajad (vähenemine).

Koondaruande (vorm 0503737) jaotise "Asutuse rahaliste vahendite puudujäägi rahastamise allikad" ridade 820, 821 ja 822 veergude 4, 9 näitajad peavad olema võrdsed nulliga.

46. ​​Asutuse võetud kohustuste aruande (f. 0503738) (edaspidi - käesoleva juhendi tähenduses - Aruanne (f. 0503738) koostab asutus (eraldi allüksus).

Aruanne (f. 0503738) koostatakse ja esitatakse poole aasta, aasta tulemuste alusel, samuti asutaja (vastava finantsasutuse) poolt kehtestatud muul aruandekuupäeval.

47. Aruandes (f. 0503738) kajastatakse aruandeaastale järgneva aasta 1. jaanuari seisuga näitajaid enne aruandeaasta 31. detsembril tehtud lõpptoiminguid raamatupidamise aasta lõpu seisuga ning enne aruandeaastal tekkinud kulude autoriseerimise näitajate ülekandmist konto 050000000 "Kulude autoriseerimine" analüütilise raamatupidamise vastavatele kontodele.

48. Aruandes (f. 0503738) on asutuse rahalise toetuse liikide (tegevuste) kontekstis kajastatud:

Veerus 1 - nende kulude (maksete) nimetus, mille kulul on asutuse jooksvaks (aruandeliseks) majandusaastaks kinnitatud finantsmajanduslik tegevuskava (tulude ja kulude kalkulatsioon) ette nähtud asutuse kohustuste võtmiseks. sobivat liiki rahalist toetust (tegevust);

Veerus 4 - kulude (maksete) kinnitatud arvestuslike lähetuste aastamahud, arvestades aruandekuupäeva seisuga ettenähtud korras teostatud muudatusi. Näitajad on kajastatud konto 050410000 "Jooksva majandusaasta hinnangulised (plaanilised) määramised" (050410200, 050410300, 050410500, 050410800) vastavate analüütiliste kontode andmete alusel;

veergudes 5 - 11 - võetud, täidetud ja täitmata kohustuste (rahakohustuste) mahu näitajad;

Veerus 5 - konto 050211000 "Jooksva majandusaasta kulukohustused" 253, 050211262, 050211263, 050211263, 050211290, 050211290, 050211310 ja 050211310-31111050 kontol 050211310 ja 050211310 05040) analüütilise raamatupidamise vastavate kontode andmete alusel. aruandeperioodi alguses täitmata kohustused;

veerus 6 - aruandekuupäeval aktsepteeritud kulukohustuste summa, mis ületab aruandepäeval kinnitatud kulude arvestuslike määramiste mahtu - veerus 5 oleva näitaja ületamine veeru 4 näitajast;

Veerus 7 - konto 050212000 "Jooksvaks majandusaastaks aktsepteeritud rahalised kohustused" 2253, 050212262, 050212263, 050212290, 050212290, 050212290, 050212290, 050212290, 050212290, 050212290, 050212290, 050212290, 050212290, 050212290, 050212290, 050212250, 050212253112530) analüütilise raamatupidamise vastavate kontode andmete alusel. konto aruandeperioodi lõpus;

veerus 8 - aruandekuupäeval aktsepteeritud rahaliste kulukohustuste summa, mis ületab aruandekuupäeval kinnitatud kulude arvestuslike assigneeringute mahtu - veerus 7 oleva näitaja ületamine veerus 4 olevast näitajast;

Veerus 9 - bilansivälistel kontodel kajastatud võetud rahaliste kohustuste täitmise analüütiliste andmete alusel 18 "Raha väljavõtmine asutuse kontodelt", avatud kontodele 020100000 "Asutuse sularaha" vastavalt käibele. aruandeperioodi vastavate kontode andmed kulude (maksete) liikide kaupa;

veergude rühmas "Täitmata kohustused" kajastatakse võetud kulukohustuste maht, rahalised kohustused, mille täitmine on ette nähtud järgmistel aruandeperioodidel:

veerus 10 - veergude 5 ja 9 vahe;

veerus 11 - veergude 7 ja 9 vahe.

49. Peakontor koostab eraldi allüksuste poolt koostatud ja esitatud Aruannete (vorm 0503738) alusel koondaruande (vorm 0503738), summeerides rubriigi „Kohustused” reale 200 moodustavad samanimelised näitajad. Koondaruandes (f. 0503738) sisalduvate aruannete (vorm 0503738 ) veerud 4–11.

50. Asutuse majandustulemuste aruande (f. 0503721) (edaspidi käesoleva juhendi tähenduses - Aruanne (f. 0503721) koostab asutus (eraldi allüksus) ja see sisaldab andmeid oma asutuse majandustulemuste kohta. tegevused tulude (laekumiste), kulude (maksete) analüütiliste koodide kontekstis aruandlusele järgneva aasta 1. jaanuari seisuga.

51. Näitajad kajastuvad aruandes sihtotstarbeliste vahenditega tegevuste (veerg 4), teenuste osutamise (tööd) (veerg 5), ajutiselt käsutuses olevate vahendite (veerg 6) ja lõppnäitaja (veerg) kontekstis. 7, võrdne veergude 4 , 5, 6 näitajate summaga).

52. Näitajad kajastuvad aruandes, võtmata arvesse aruandeaasta 31. detsembril tehtud raamatupidamise lõpptoimingute tulemust majandusaasta lõpus.

53. Aruanne (f. 0503721) kajastab vastavalt tulude, kulude, varade muutuste, kohustuste näitajatele:

real 010 - ridade 030, 040, 050, 060, 090, 100, 110 summa;

4. veergu ridadel 030, 040, 050, 060, 062, 063, 096, 101, 104, 110 ei täideta;

6. veerg ridadel 010, 030, 040, 050, 060, 062, 063, 090, 091, 092, 093, 096, 099, 100, 101, 102, 103, 104, ei ole täidetud;

real 030 veerus 5 - summa vastavalt kontole 040110120 "Tulu varalt";

real 040 veerus 5 - konto 040110130 "Tulu tasuliste teenuste osutamisest" krediteerimisel kajastatud viitlaekumiste summa miinus sellelt tulult kogunenud käibemaksu summad (konto 040110130 deebetil);

Real 050 veerus 5 - summa vastavalt kontole 040110140 "Sissetulek sundraha väljavõtmise summadelt";

real 060 - ridade 062, 063 summa;

real 062 veerus 5 - summa vastavalt kontole 240110152 "Tulu laekumistelt riigiülestelt organisatsioonidelt ja välisriikide valitsustelt";

real 063 veerus 5 - summa vastavalt kontole 240110153 "Tulu rahvusvahelistelt finantsorganisatsioonidelt laekumisest";

real 090 veerus 5 - ridade 091, 092, 099 summa;

Real 091 veergudel 4, 5 - summa konto 040110171 "Tulu varade ümberhindlusest" järgi;

Real 092 veergudel 4, 5 - konto 040110172 "Tulu varaga tehtavatest toimingutest" järgne summa, mida on suurendatud selle tulu arvelt kogunenud ettevõtte tulumaksu summaga;

real 093 veergudel 4, 5 - konto 040110172 "Tulu varaga tehtavatest toimingutest" järgne summa, mida on suurendatud selle tulu arvelt kogunenud ettevõtte tulumaksu summaga tehingutelt mittefinantsvaraga;

Real 096 veerus 5 - konto 040110172 "Tulu varaga tehtavatest toimingutest" järgne summa, mida on suurendatud selle tulu arvelt kogunenud ettevõtte tulumaksu summaga tehingute osas finantsvaraga;

Real 099 veergudel 4, 5 - summa konto 040110173 "Erakorralised tulud varaga toimingutest" järgi;

real 100 veerud 4, 5 - ridade 101, 102, 103, 104 summa;

real 101 veerus 5 - summa konto 440110180 "Muud tulud" järgi;

real 102 veerus 4 - summa konto 540110180 "Muud tulud" järgi;

rida 102 veerg 5 ei ole täidetud;

real 103 veerus 4 - summa konto 640110180 "Muud tulud" järgi;

rida 103 veerg 5 ei ole täidetud;

Real 104 veerus 5 - konto 040110180 "Muud tulud" (240110180, 740110180) järgne summa;

Real 110 veerus 5 - aruandeperioodil tekkinud kreedit- ja deebetkäibe vahe kontol 240140130 "Tasuliste teenuste osutamisest saadud edasilükkunud tulu";

real 150 - ridade 160, 170, 190, 210, 230, 240, 260, 270, 280 summa;

KASU 6 RITEL 160, 161 - 163, 170, 171 - 176, 190, 191, 191, 192, 210, 211, 211, 230, 232, 232, 233, 240, 242, 243, 250, 260, 261, 264, 269, 290 ei ole täidetud;

real 160 veerud 4, 5 - ridade 161 - 163 summa;

Real 161 veergudel 4, 5 - summa konto 040120211 "Palgakulud" järgi;

real 162 veergudel 4, 5 - summa konto 040120212 "Muude maksete kulud" järgi;

Real 163 veergudel 4, 5 - summa vastavalt kontole 040120213 "Palgamaksete tekkepõhised kulud";

real 170 veerud 4, 5 - ridade 171 - 176 summa;

real 171 veergudel 4, 5 - summa vastavalt kontole 040120221 "Sideteenuste kulud";

real 172 veergudel 4, 5 - summa konto 040120222 "Veoteenuse kulud" järgi;

real 173 veergudel 4, 5 - summa konto 040120223 "Avalike teenuste kulud" järgi;

Real 174 veergudel 4, 5 - summa vastavalt kontole 040120224 "Kinnisvara kasutamise üürikulud";

Real 175 veergudel 4, 5 - summa vastavalt kontole 040120225 "Töökulud, kinnisvara korrashoiu teenused";

real 176 veergudel 4, 5 - summa vastavalt kontole 040120226 "Muude tööde, teenuste kulud";

real 190 veerud 4, 5 - ridade 191 ja 192 summa;

real 191 veerus 5 - konto 240120231 "Kulud elanike võlakohustuste teenindamiseks" järgi summa;

real 192 veerus 5 - summa konto 240120232 "Mitteresidentide võlakohustuste teenindamise kulud" järgi;

Veergu 4 ridadel 191, 192 ei täideta;

real 210 - ridade 211 ja 212 summa;

Real 211 veergudel 4, 5 - summa vastavalt kontole 040120241 "Riigi- ja munitsipaalorganisatsioonide tasuta ülekannete kulud";

real 212 veergudel 4, 5 - summa vastavalt kontole 040120242 "Organisatsioonide, välja arvatud riigi- ja munitsipaalorganisatsioonide tasuta ülekannete kulud";

real 230 - ridade 232 ja 233 summa;

real 232 veergudel 4, 5 - summa vastavalt kontole 040120252 "Kulutused riigiülestele organisatsioonidele ja välisriikide valitsustele tehtavatele ülekannetele";

Real 233 veergudel 4, 5 - summa vastavalt kontole 040120253 "Rahvusvahelistele organisatsioonidele tehtud ülekannete kulud";

Real 240 - ridade 242 ja 243 summa;

real 242 veergudel 4, 5 - summa vastavalt kontole 040120262 "Elanikkonna sotsiaaltoetuse kulud";

real 243 veergudel 4, 5 - summa vastavalt kontole 040120263 "Avaliku halduse sektori organisatsioonide makstud pensionikulud, hüvitised";

real 250 veergudel 4, 5 - summa konto 040120290 "Muud kulud" järgi;

real 260 veerud 4, 5 - ridade 261, 264, 269 summa;

Real 261 veergudel 4, 5 - summa konto 040120271 "Põhi- ja immateriaalse põhivara amortisatsiooni kulud" järgi;

real 264 veergudel 4, 5 - summa konto 040120272 "Varude kulud" järgi;

real 269 veergudel 4, 5 - konto 040120273 "Errakorralised kulud varaga tehtavatest tehingutest" järgne summa;

real 290 - summa vastavalt kontole 040150000 "Eeldatud kulud";

real 300 - ridade 301 ja 302 vahe, mis võrdub ridade 310 ja 380 summaga;

Real 301 - ridade 010 ja 150 vahe;

real 302 veerus 5 - aruandeperioodi kogunenud ettevõtte tulumaksu summa;

Rea 302 veerg 4, 6 ei ole täidetud;

real 310 - ridade 320, 330, 350, 360, 370 summa;

real 320 - ridade 321 ja 322 vahe;

real 321 - konto 010100000 "Põhivara", 010611000 "Investeeringud põhivarasse - asutuse kinnisvara", 010621000 "Investeeringud põhivarasse - eriti väärtuslik vallasvara" vastaval analüütilisel kontol kajastatud summa deebetkäivete järgi. asutuse", 010631000 " Investeeringud põhivarasse - asutuse muu vallasvara", 010641000 "Investeeringud põhivarasse - liisinguobjektid", 010711000 "Põhivara maksumus - asutuse transiidis olev kinnisvara", 010721000 " Põhivara maksumus - eriti väärtuslik asutuse läbisõidul olev vallasvara", 010731000 "Põhivara maksumus - asutuse muu vallasvara läbisõidul", 010741000 "Põhivara maksumus - teel olevad rendiesemed", v.a. sisemine ülekanne (objekti arvestamine tehtud investeeringute maksumuses);

Real 322 - konto 010100000 "Põhivara", 010611000 "Investeeringud põhivarasse - asutuse kinnisvara", 010621000 "Investeeringud põhivarasse - eriti väärtuslik vallasvara" vastaval analüütilisel kontol kajastatud summa krediidikäibe järgi. asutuse", 010631000 " Investeeringud põhivarasse - asutuse muu vallasvara", 010641000 "Investeeringud põhivarasse - liisinguobjektid", 010711000 "Põhivara maksumus - asutuse transiidis olev kinnisvara", 010721000 " Põhivara maksumus - eriti väärtuslik asutuse läbisõidul olev vallasvara", 010731000 "Põhivara maksumus - muu asutuse läbisõidul olev vallasvara", 010741000 "Põhivara maksumus - teel olevad liisingesemed", v.a. siseülekanne (objekti vastuvõtmine tehtud investeeringute maksumuse arvestusse), miinus konto 010400000 "Amortisatsioon" (010411000, 010412000, 010415000, 010415000, 010410020401,10410040401,104010401801, 010400000 -401,10010401) deebetkäibe 010431000 - 010438000, 010441410 - 010 448410);

real 330 - ridade 331 ja 332 vahe;

Real 331 - kontodel kajastatud deebetkäivete järgne summa 010220000 "Immateriaalne põhivara - asutuse eriti väärtuslik vallasvara" 010230000 "Immateriaalne põhivara - muu asutuse vallasvara", 010240000 "Immateriaalne põhivara - liisitud esemed", 20010620010. "Investeeringud immateriaalsesse varasse - asutuse eriti väärtuslik vallasvara", 010632000 "Investeeringud immateriaalsesse varasse - asutuse muu vallasvara", 010642000 "Investeeringud immateriaalsesse varasse - rendiobjektid", v.a käibed ettevõttesisesel võõrandamisel (vastuvõtt). objekt tehtud investeeringute väärtuses arvestuseks);

Real 332 - kontodel kajastatud kreeditkäibe järgne summa 010220000 "Immateriaalne põhivara - asutuse eriti väärtuslik vallasvara" 010230000 "Immateriaalne põhivara - muu asutuse vallasvara", 010240000 "Immateriaalne põhivara - liisitud esemed", 0010622 00106 "Investeeringud immateriaalsesse varasse - asutuse eriti väärtuslik vallasvara", 010632000 "Investeeringud immateriaalsesse varasse - muu asutuse vallasvara", 010642000 "Investeeringud immateriaalsesse varasse - liisinguobjektid", v.a käibed ettevõttesisesel võõrandamisel (vastuvõtmisel) objektil tehtud investeeringute maksumuses arvestamiseks), miinus deebetkäibetele arvel 010429000 "Immateriaalse vara - asutuse eriti väärtuslik vallasvara - kulum", 010439000 "Immateriaalse vara amortisatsioon - asutuse muu vallasvara";

real 350 - ridade 351 ja 352 vahe;

Real 351 - konto 010300000 "Mittetoodetud varad", konto 010613000 "Investeeringud mittetoodetud varasse - asutuse kinnisvara" vastavatel analüütilistel kontodel kajastuv summa deebetkäivete järgi, välja arvatud käibed sisemine ülekanne (objekti arvestamine tehtud investeeringute maksumuses );

real 352 - konto 010300000 "Mittetoodetud varad", konto 010613000 "Investeeringud mittetoodetud varasse - asutuse kinnisvara" vastavatel analüütilistel kontodel kajastatud krediidikäivete andmete kohane summa, v.a. siseülekande käibed (objekti võtmine tehtud investeeringute maksumuses arvele );

real 360 - ridade 361 ja 362 erinevus;

Real 361 - konto 010500000 "Materjalitagavara", 010624000 "Investeeringud varudesse - asutuse eriti väärtuslik vallasvara", 010634000 "Investeeringud muu vallasvara varudesse" vastaval analüütilisel kontol kajastatud summa deebetkäivete järgi. asutus", 010644000 "Investeeringud varudesse - liisinguesemed", 010723000 "Inventar - teel oleva asutuse eriti väärtuslik vallasvara", 010733000 "Inventar - asutuse muu vallasvara teel", 010743000 "Inventuur - liising teel olevad kaubad", välja arvatud siseliikumise käibed (objekti võtmine tehtud investeeringute maksumuses arvele);

real 362 - konto 010500000 "Materjalitagavara", 010624000 "Investeeringud varudesse - asutuse eriti väärtuslik vallasvara", 010634000 "Investeeringud varudesse - muu vallasvara" vastavatel analüütilistel kontodel kajastatud summa krediidikäibe järgi. asutus", 010644000 "Investeeringud varudesse - liisinguesemed", 010723000 "Inventar - teel oleva asutuse eriti väärtuslik vallasvara", 010733000 "Inventar - asutuse muu vallasvara teel", 010743000 "Inventuur - liising teel olevad kaubad", välja arvatud siseliikumise käibed (objekti võtmine tehtud investeeringute maksumuses arvele);

real 370 - ridade 371 ja 372 vahe;

real 371 - konto 010900000 "Valmistoodete, tööde, teenuste maksumus" vastavatel analüütilistel kontodel kajastatud deebetkäivete kohane summa;

Real 372 - konto 010900000 "Valmistoodete, tööde, teenuste maksumus" vastavatel analüütilistel kontodel kajastatud krediidikäibele vastav summa;

real 380 - ridade 390 ja 510 vahe;

Real 390 - ridade 410, 420, 440, 460, 470, 480 summa;

real 410 - ridade 411 ja 412 vahe;

real 411 - konto 020100000 "Asutuse sularaha" vastavatel analüütilistel kontodel kajastatud deebetkäivete kohane summa;

real 412 - konto 020100000 "Asutuse sularaha" vastavatel analüütilistel kontodel kajastatud krediidikäibe järgne summa;

real 420 - ridade 421 ja 422 vahe;

Real 421 - konto 020421000 "Võlakirjad", 020422000 "Võlakirjad", 020423000 "Muud väärtpaberid, v.a aktsiad", 0215210001 võlakirjad, 210001 investeeringud, 20001 "võlakirjad", 020422000 "võlakirjad", 020422000. arvetel", 021523000 "Investeeringud muudesse väärtpaberitesse, v.a aktsiad", v.a sisemised ülekanded (objektide arvestusse võtmine investeeringute arvel);

Real 422 - konto 020421000 "Võlakirjad", 020422000 "Võlakirjad", 020423000 "Muud väärtpaberid, v.a aktsiad", 021521000 "Muud väärtpaberid, v.a aktsiad", 021521000 "Võlakirjad", 021521000 "Võlakirjad", 021521000 vastavatel analüütilistel kontodel kajastatud krediidikäibele vastav summa. arvetel", 021523000 "Investeeringud muudesse väärtpaberitesse, v.a aktsiad", v.a sisemised ülekanded (objektide arvestusse võtmine investeeringute arvel);

real 440 - ridade 441 ja 442 vahe;

real 441 - kontodel 020431000 "Aktsiad", 020434000 "Muud kapitaliosaluse vormid", 021531000 "Investeeringud aktsiatesse", 021534000 "Investeeringud muudesse kapitaliosalustesse" kajastatud summa deebetkäibete andmetel. sisemiste ülekannete eest (investeeringute arvelt arvele võetavate objektide vastuvõtmine);

Real 442 - kontodel 020431000 "Aktsiad", 020434000 "Muud kapitaliosaluse vormid", 021531000 "Investeeringud aktsiatesse", 021534000 "Investeeringud muudesse kapitaliosaluse vormidesse" kajastatud krediidikäibe järgne summa, v.a. sisemised ülekanded (objektide vastuvõtmine arvestusse investeeringute arvelt);

real 460 - ridade 461 ja 462 vahe;

real 461 - konto 020700000 "Arveldused krediidi, laenude (laenud)" vastavatel analüütilistel kontodel kajastatud deebetkäivete järgi;

Real 462 - konto 020700000 "Arveldused laenude, laenude (laenud)" vastavatel analüütilistel kontodel kajastatud krediidikäibe andmetele vastav summa;

Real 470 - ridade 471 ja 472 vahe;

real 471 - konto 020451000 "Varad fondivalitsejates" 020452000 "Rahvusvaheliste organisatsioonide aktsiad", 020453000 "Muud finantsvarad", 021551000 rahvusvahelised organisatsioonid "Investeeringud" vastavatel analüütilistel kontodel kajastuv summa deebetkäibete andmetel. , 021553000 "Investeeringud muudesse finantsvaradesse", välja arvatud sisemised ülekanded (objektide arvestusse võtmine investeeringute arvelt);

Real 471 - konto 020451000 "Varad fondivalitsejates" 020452000 "Rahvusvaheliste organisatsioonide aktsiad", 020453000 "Muud finantsvarad", 021551000 "Investeeringud fondivalitsejates" vastavatel analüütilistel kontodel kajastuv summa krediidikäibe järgi. organisatsioonid", 021553000 "Investeeringud muudesse finantsvaradesse", välja arvatud sisemised ülekanded (objektide arvestusse võtmine investeeringute arvelt);

Real 480 - ridade 481 ja 482 erinevus;

Real 481 - summa vastavalt deebetpööretele, mis kajastub vastavatel kontode analüütilistel kontodel 020500000 “Tulude arveldused”, 020600000 “Arveldused väljastatud ettemaksete eest”, 020800000 “Arveldused vastutavate isikutega”, 020900000 varakahjud 020900000 Soetatud materiaalsete varade, tööde, teenuste käibemaksu arvestused", 021003000 "Arveldused finantsasutusega sularaha eest", 021005560 "Arveldused teiste võlgnikega";

Real 482 - konto 020500000 "Sissetulekuarveldused", 020600000 "Avansiliste maksete arvestused", 020800000 "Arveldused vastutavate isikutega", 0209000 vastavatel analüütilistel kontodel kajastatud krediidikäibele vastav summa, 0209000 varakahju hüvitamine. 021001000 "Soetatud materiaalsete varade, tööde, teenuste käibemaksu arvestus", 021003000 "Arveldused finantsasutusega sularaha eest", 021005560 "Arveldused teiste võlgnikega";

real 510 - ridade 520, 530, 540 summa;

real 520 - ridade 521 ja 522 vahe;

Real 521 veerus 5 - konto 230112000 "Arveldused võlausaldajatega riigi (omavalitsuse) väärtpaberite" kohta, 230114000 "Arveldused laenude, mis ei ole riigi (omavalitsuse) võlg" vastavatel analüütilistel kontodel kajastatud summa;

Real 522 veerus 5 - konto 230112000 "Arveldused võlausaldajatega riigi (omavalitsuse) väärtpaberite", 230114000 "Arveldused laenude, mis ei ole riigi (omavalitsuse) võlg" vastavatel analüütilistel kontodel kajastatud deebetkäivete summa;

liinil 530 - ridade 531 ja 532 vahe;

real 531 veerus 5 - konto 230124000 "Sihtotstarbeliste välislaenud (võlakohustuste) raames võetud laenude (mis ei ole riigi (omavalitsuse) võlg)" 230144000 raames kajastatud krediidikäibe andmetele vastav summa. Arvutused välisvaluutas võetud laenude kohta, mis ei ole riigi (omavalitsuse) võlg”;

real 532 veerus 5 - konto 230124000 "Arveldused võlakohustuste, mis ei ole riigi (omavalitsuse) võlgnevuste sihtotstarbeliste välislaenude (võlakohustuste) raames", 230144000 vastavatel analüütilistel kontodel kajastatud summa krediidikäibe andmetel. Välisvaluutas võetud laenude arveldused, mis ei ole riigi (omavalitsuse) võlg”;

real 540 - ridade 541 ja 542 vahe;

Real 541 - kontol 030200000 "Võetud kohustuste arveldused", kontol 03030000 "Arveldused eelarvetesse", kontol 030400000 "Muud arveldused võlausaldajatega" vastavatel analüütilistel kontodel kajastuv summa vastavalt krediidikäibele. Andmed konto koodi 030404000 "Sisearveldused" kreeditkäibe kohta kajastuvad enne aruande majandusaasta lõpu lõppkäivet kontodel;

Real 542 - konto 030200000 "Võetud kohustuste arveldused", konto 030300000 "Arveldused eelarvetesse", konto 030400000 "Muud arveldused võlausaldajatega" vastavatel analüütilistel kontodel kajastuv summa deebetkäivete järgi. Andmed konto koodi 030404000 "Sisearveldused" deebetkäibe kohta kajastuvad enne aruande majandusaasta lõpu lõppkäivet kontodel.

54. Vastavalt ridade 160 - 269 koodidele kajastatakse aruande veerus 5 täiendavalt aruandeperioodi tulude vähendamisena aktsepteeritud kulud. Andmed kajastuvad konto 040110130 "Tulu tasuliste teenuste osutamisest" (240110130, 440110130) deebetkäivetes:

Kooskõlas analüütilise raamatupidamise vastavate kontodega on kontod 010960000 "Valmistoodangu, tööde, teenuste maksumus" (210960000, 410960000) ja 010990000 "Turustuskulud" (210990000, 4100 tööde maksumus) -90000000. teostatud, osutatud teenused asjakohaste analüütiliste kulukoodide kontekstis;

real 264 veerus 5 - vastavuses konto 010527000 "Valmistoodang - asutuse eriti väärtuslik vallasvara", 010537000 "Valmistoodang - muu asutuse vallasvara", 010528000 "Kaubad - asutuse eriti väärtuslik vallasvara" krediidiga. asutus", 010538000 "Kauba - muu asutuse vallasvara" - müüdud valmistoodangu, kauba väärtuse ulatuses (arvestades müüdud kauba juurdehindlust);

Vastavate kontode kirjavahetuses konto 040120200 "Asutuse kulud" - valmistoodangu (kauba) müügiga kaasnevate kulude summas.

55. Emaasutus koostab koondaruande (vorm 0503721) eraldi osakondade Aruannete (vorm 0503721) alusel, liites aruande vastavate osade ridadel ja veergudel olevad samanimelised näitajad ning jättes välja aruande. seotud näitajad finants-, mittefinantsvarade ja -kohustuste ülekandetoimingute (saavutamise) kohta peakontori ja eraldi allüksuste vahel (eraldi allüksuste vahel), sealhulgas tsentraliseeritud tarnimise arvelduste raames, järgmises järjekorras:

koondaruande ridadel 541, 542 veergudes 4 ja 5 (f. 0503721) käibe summas kontokoodi 030404000 "Sisearveldused" all vastavate real "Kokku" veergude 4 ja 5 näitajate alusel. Juhtasutuste ja eraldiseisvate asutuste tunnistused (f. 0503725 kontokoodiga 030404000) vastavalt sihtotstarbeliste vahenditega tegevuste ja teenuste (tööde) osutamise tegevuste kohta;

Koondaruande (vorm 0503721) ridadel 411, 412 veergudel 4, 5 kontole 030404000 "Sisearveldused" vastavate kontode laekumiste (maksete) analüütiliste koodide käivete summas veergude näitajate alusel. Emaasutuse ja eraldiseisvate asutuste vastavate Sertifikaatide (f. 0503725 kontokoodi 030404000 all) rida 4, 5, 6 "sularahaarveldused" sihtotstarbeliste vahenditega tegevuste ja teenuste osutamise (tööde) eest;

Konsolideeritud aruande (vorm 0503721) veergude 4, 5 ridadel, mis vastavad kontole 030404000 "Osakondadevahelised arveldused" vastavate kontode laekumiste (maksete) analüütilistele koodidele, lähtudes veergude 4, 5, 6 näitajatest. emaasutuse ja eraldiseisvate asutuste vastavate Sertifikaatide (f. 0503725 kontokoodi 030404000 all) read "mitterahalised arveldused" sihtotstarbeliste vahenditega tegevuste ja teenuste osutamise (tööde) jaoks;

koondaruande (vorm 0503721) ridadel 100, 211 veergudel 4, 5 käibe arvestuses konto koodi 040110180 "Muud tulud" ja kontokoodi 040120241 "Riigi- ja munitsipaalorganisatsioonidele tasuta ülekannete kulud" veergude näitajate alusel. 4, 5, vastavalt emaasutuse ja juriidilise isiku staatusega eraldiseisvate asutuste Viidete (f. 0503725 KOSGU koodi 180, 241 all) read "sealhulgas kontonumbri järgi" sihtotstarbeliste vahenditega tegevuste jaoks. ja teenuste osutamine (tööd);

koondaruande veergude 4, 5 ridadel (f. 0503721), käivete summas vastavalt kontodele 040110180 "Muud tulud" ja 040120241 "Tasuta kulud" vastavate kontode laekumiste (käibete) analüütiliste koodide järgi. ülekanded riigi- ja munitsipaalorganisatsioonidele", mis põhinevad ridade "rahalised arveldused" ja "mitterahalised arveldused" näitajatel vastavate kontode koodide kontekstis vastavalt vastavate sertifikaatide veergudes 4 ja 5 (f. 0503725 vastavalt KOSGU koodile 180, 241) emaasutuse ja eraldi juriidilise isiku staatusega asutused vastavalt sihtotstarbeliste vahenditega tegevustele ja teenuste osutamise (tööde) tegevustele.

Koondaruande ridade (f. 0503721) näitajad, mis on moodustatud aruande vastavatelt ridadelt arvutuse teel, määratakse käesoleva juhendi punktis 53 ettenähtud viisil.

Koondaruande (f. 0503721) real 300 "Puhastegevustulemus" veergude 4, 5, 6 näitajad moodustatakse Aruannete rea 300 "Puhastegevustulemus" veergude 4, 5, 6 näitajate summeerimisel (f. 0503721) esitanud eraldi osakondade kaupa.

Koondaruande veerus 7 (f 0503721) on kajastatud veergude 4 - 6 näitajate summa.

56. Asutuse bilansi seletuskirja (f. 0503760) koostab asutus (eraldi allüksus) ja see koostatakse järgmiste jagude kontekstis:

1. jagu "Asutuse organisatsiooniline struktuur", sealhulgas:

Teave põhitegevuste kohta (tabel N 1);

Teave eraldi osakondade arvu kohta (f. 0503761);

muu olulist mõju avaldanud ja asutuse organisatsioonilist struktuuri aruandeperioodi iseloomustav teave, mis ei kajastunud jaotises sisalduvates tabelites ja lisades, sh:

nõukogu (asutuse juhtorgani) olemasolu ning selle koosseisu ja volituste muudatuste kohta aruandeperioodil;

Asutuse volituste koosseisu muutmise, sh plaanide, kalkulatsioonide, kalkulatsioonide, hindade jms kinnitamise kohta;

2. jagu "Asutuse tegevuse tulemused", sealhulgas:

olulist mõju avaldanud ja asutuse aruandeperioodi tegevuse tulemusi iseloomustav teave, mis ei kajastunud jaotises sisalduvates tabelites ja lisades, sh:

asutuse spetsialistide kvalifikatsiooni tõstmise ja ümberõppe meetmetest;

Ressursside kohta (töötajate arv, vara väärtus, kulud, ostude mahud jne);

muu teave asutuse tegevuse kohta;

Asutuse tehnilisest seisukorrast, kasutamise efektiivsusest, turvalisusest (selle struktuuriüksused, asutusele alluvad eraldi allüksused), põhivarast (vahendite suuruse, koosseisu ja tehnilise taseme vastavus, nende reaalne vajadus), põhimeetmetest. parandada põhivara seisukorda ja ohutust; täielikkuse omadus;

3. jagu "Institutsiooni tegevuskava täitmise aruande analüüs", sealhulgas:

Teave muuks otstarbeks toetuste ja eelarveliste investeeringute raames meetmete rakendamise kohta (f 0503766);

Teave sihtotstarbeliste välislaenude kohta (f. 0503767);

muu olulist mõju avaldanud ja kinnitatud plaani (hinnangu) asutusepoolse täitmise tulemusi iseloomustav teave, mis ei kajastu jaotises sisalduvates tabelites (teave), sealhulgas teave asutuse võetud kohustuste kohta (rahaline kohustused), mille täitmine on ette nähtud aruandeaastale järgnevatel vastavatel aastatel.

4. jagu "Asutuse aruandlusnäitajate analüüs", sealhulgas:

Teave asutuse mittefinantsvarade liikumise kohta (f. 0503768);

Teave asutuse debitoorsete ja võlgnevuste kohta (f. 0503769);

Teave asutuse finantsinvesteeringute kohta (f. 0503771);

Info laenusummade kohta (f. 0503772);

Teave asutuse bilansivaluuta saldo muutuste kohta (f. 0503773);

Teave varale tekitatud kahju võla kohta (f 0503776);

Muu asutuse aruandeperioodi tulemust oluliselt mõjutanud ja raamatupidamise aastaaruannet iseloomustav teave, mis ei kajastunud jaotises sisalduvates tabelites ja lisades;

5. jagu "Muud asutuse tegevusega seotud küsimused", sealhulgas:

Teave asutuse raamatupidamise tunnuste kohta (tabel N 4);

Teave sisekontrollimeetmete tulemuste kohta (tabel N 5);

Info inventuuride läbiviimise kohta (tabel N 6);

Teave väliste kontrollimeetmete tulemuste kohta (tabel N 7);

Muu asutuse aruandeperioodi tegevuse tulemusi oluliselt mõjutanud ja raamatupidamise aastaaruannet iseloomustav teave, mis ei kajastu jaotises sisalduvates tabelites ja lisades, sh raamatupidamise aastaaruandes mitte sisalduvate aruandlusvormide loetelus. asutusest näitajate arvväärtuste puudumise tõttu .

57. Kvartali raamatupidamise aastaaruannete koostamisel sisaldab asutuse bilansi (f. 0503760) seletuskiri:

asutuse bilansi seletuskirja tekstiosa (f 0503760);

Asutuse finantsmajandusliku tegevuskava (eelarve) kassa täitmise andmed (f 0503782);

Teave asutuse rahaliste vahendite jäägi kohta (f. 0503779);

samuti muu asutaja poolt esitamiseks antud teave.

58. Raamatupidamise aastaaruande koostamisel moodustatakse käesoleva juhendi punktis 56 sätestatud tabelite, taotluste ja muu teabe osana asutuse bilansi seletuskiri (f. 0503760).

59. Asutuse bilansi seletuskirja (f. 0503760) koondlisade (koond) moodustamisel kuuluvad paksu joonega esiletõstetud taotlusvormide veergudes kajastatud andmed summeerimisele samanimeliste näitajatega ja omavahel seotud näitajate väljajätmine konsolideeritud taotluste positsioonide kaupa.

60. Reorganiseerimise (ühinemise, ühinemise, jagunemise, eraldumise, ümberkujundamise), asutuse liigi muutmise või asutuse likvideerimise korral (edaspidi käesoleva juhendi tähenduses - reorganiseeritud (ümberkujundatud) või likvideeritud aruandlus). üksus), mis viiakse läbi vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, koostatakse ja esitatakse finantsaruanded ümberkorraldamise (liigi muutmise) või likvideerimise kuupäeval järgmises koosseisus:

Riigi (omavalitsuse) asutuse eraldumise (likvideerimise) bilanss (f. 0503830);

Asutuse koondarvelduste tõend (f. 0503725);

Tõend raamatupidamisarvestuse asutuse sõlmimise kohta aruandeaasta kohta (f. 0503710);

Asutuse finantsmajandusliku tegevuse plaani täitmise aruanne (f 0503737);

Asutuse võetud kohustuste aruanne (f 0503738);

Asutuse majandustulemuste aruanne (f. 0503721);

Asutuse bilansi seletuskiri (f 0503760).

61. Reorganiseeritav (ümberkujundatav) või likvideeritav aruandekohustuslane koostab raamatupidamisaruande käesoleva juhendi II jaos ettenähtud viisil, arvestades käesolevas jaos sätestatud eripärasid.

62. Raamatupidamise aruanded esitatakse asutajale, kes juhtis reorganiseeritud (ümberkujundatud) või likvideeritud aruandekohustuslast enne selle ümberkorraldamise (liigi muutmise) või likvideerimise kohta otsuse langetamist, ja täitevvõimule, kes reorganiseerinud (ümberkujundatud) või likvideeritud aruandekohustuslase otsuse tegi. otsus selle saneerimise (liigi muutmise), likvideerimise kohta .

63. Asutaja või asutuse ümberkorraldamise (likvideerimise) otsuse teinud täitevorgani poolt kinnitatud raamatupidamise aastaaruanne esitatakse asutuse ümberkorraldamise tulemusel uue osakonnalise alluvuse järgi asutusele.

64. Reorganiseeritute aruandluses kajastatud andmed

(ümberkujundatud) või likvideeritud aruandekohustuslane peab olema kinnitatud varade ja kohustuste inventuuriga.

65. Asutuse bilansi (f. 0503760) seletuskiri asutuse ümberkorraldamisel (liigimuutmisel) või likvideerimisel moodustatakse käesoleva juhendi II jaos sätestatud majandusaasta aruandluse vormide koosseisus.

Lisaks avalikustab asutus asutuse bilansi seletuskirja tekstiosas (f. 0503760) informatsiooni saneeritud (ümberkujundatud) aruandva üksuse kõigi kohustuste pärimise kohta kõigi võlausaldajate ja võlgnike suhtes, sealhulgas vaidlustatud kohustuste kohta. kohtus, samuti muu asutajale, vastavale finantsasutusele oluline informatsioon, mis iseloomustab saneeritud (ümberkujundatud) aruandekohustuslase aruandeperioodi tulemusnäitajaid.

Esitatakse Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 25. märtsi 2011. aasta MÄÄRUS N 33n "RIIGI (OMAVALDKONNA) EELARVE AASTAARUANDE AASTAARUANDE KVARTALI ARUANDE KOOSTAMISE, ESITAMISE KORRA JUHENDITE KINNITAMISE KOHTA" esitatakse. veebisait "Zakonbase" " viimases väljaandes. Kõiki juriidilisi nõudeid on lihtne täita, kui tutvute selle dokumendi 2014. aasta asjakohaste jaotiste, peatükkide ja artiklitega. Huvipakkuval teemal vajalike seadusandlike aktide otsimiseks tuleks kasutada mugavat navigeerimist või täpsemat otsingut.

Veebisaidilt "Zakonbase" leiate Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 25. märtsi 2011 korralduse N 33n "AASTARAAMATUPIDAMISE, KVARTALI ARUANDE ARUANDE KOOSTAMISE, ESITAMISE KORDA JUHENDITE KINNITAMISE KOHTA (ARUANDE) EELARVE- JA AUTONOOMSED INSTITUTSIOONID II" värskes ja täielikus versioonis, milles on tehtud kõik muudatused ja täiendused. See tagab teabe asjakohasuse ja usaldusväärsuse.

Samal ajal saate alla laadida Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 25. märtsi 2011 korralduse N 33n "EELAARVEARAAMATURU AASTAARUANNE, KVARTALI ARUANDE ARUANDE KOOSTAMISE, ESITAMISE KORDA KOHTA JUHENDITE KINNITAMISE KOHTA. JA AUTONOOMSED INSTITUTSIOONID" võib olla täiesti tasuta, nii tervikuna kui ka üksikute peatükkidena.

Põhineb Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artiklil 165 (Sobranie Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1998, N 31, art. 3823; 2005, N 1, art. 8; 2006, N 1, art. 8; 2007, N 18 artikkel 2117; N 45, punkt 5424; 2010, N 19, punkt 2291), lõiked ja Vene Föderatsiooni valitsuse 7. aprilli 2004. aasta dekreet N 185 "Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi küsimused" (kogutud Vene Föderatsiooni õigusaktid, 2004, N 15, punkt 1478; N 49, punkt 4908; 2007, N 45, punkt 5491; 2008, N 5, punkt 411), artiklid, 21. novembri 1996. aasta föderaalseadus NZ12. "Raamatupidamise kohta" (Vene Föderatsiooni kogumisõigusaktid, 1996, N 48, artikkel 5369; 1998, N 30, artikkel 3619; 2002, N 13, artikkel 1179; 2006, N 45, artikkel 46035, 248, artikkel 20035; 5711; 2010 , N 19, art 2291) ning riigi (omavalitsuse) autonoomsete asutuste ja riigi (omavalitsuse) eelarveliste asutuste poolt koostamise, esitamise ühtse korra kehtestamiseks, mille osas vastavalt osades sätestatule. ja 8. mai 2010. aasta föderaalseaduse nr N 83-FZ artikkel 33 "Teatavate Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muudatuste sisseviimise kohta seoses riiklike (omavalitsuslike) institutsioonide õigusliku staatuse parandamisega" (Sobraniye) Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2010, N 19, art. 2291) riigiasutused (riigiorganid), kohalikud omavalitsused otsustasid anda neile vastavast eelarvest toetusi vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 lõikele 1, annan:

1. Kinnitada lisatud juhend riigi (omavalitsuse) eelarveliste ja autonoomsete asutuste majandusaasta, kvartaliaruannete koostamise ja esitamise korra kohta.

2. Käesolevat korraldust ei kohaldata riiklike (omavalitsuste) eelarveasutuste suhtes nende rakendamiseks 12. jaanuari 1996. aasta föderaalseaduse N 7-FZ "Mitteäriliste organisatsioonide kohta" artikli 9 lõike 2 kohaselt (kogu õigusaktid). Vene Föderatsioon, 1996, N 3, artikkel 145; 2010, N 19, artikkel 2291) vastavalt föderaalriigi ametiasutuse (riigiorgani), Vene Föderatsiooni moodustava üksuse riigivõimu täitevorgani volitused , kohaliku omavalitsuse organ üksikisiku ees olevate avalike kohustuste täitmiseks, mis kuuluvad täitmisele rahalises vormis .

3. Jõustada käesolev korraldus alates

VENEMAA FÖDERATSIOONI RAHANDUSMINISTEERIUM

TELLIMINE

METOODIKAJUHENDITE KINNITAMISEL

Rahvusvaheliste finantsaruandluse standardite kohase raamatupidamise reformiprogrammi kohaselt, mis on heaks kiidetud Vene Föderatsiooni valitsuse 6. märtsi 1998. aasta dekreediga N 283, vastavalt föderaalseadusele "Raamatupidamise kohta" ja raamatupidamise määrusele "Raamatupidamine". põhivara jaoks" (PBU 6/97), kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 3. septembri 1997. aasta korraldusega N 65n, tellin:

1. Kinnitada lisatud põhivara arvestuse juhend.

2. Käesoleva määruse avaldamisega ei kehti Vene Föderatsiooni territooriumil:

a) NSVL rahandusministeeriumi kirjad kuupäevaga:

7. mai 1976 N 30 "Riigi-, kooperatiiv- (v.a. kolhoosid) ja avalike ettevõtete ja organisatsioonide põhivara (fondide) arvestuse eeskiri";

14. detsember 1976 N 91 "Riigi-, kooperatiiv- (v.a kolhoosid) ja avaliku sektori ettevõtete ja organisatsioonide põhivara (fondide) arvestuse määruse lõike 65 punkti "a" täpsustamise kohta";

12. oktoober 1987 N 195 "Riigi-, kooperatiiv- (v.a kolhoosid) ning riigiettevõtete ja organisatsioonide põhivara (fondide) raamatupidamise määrustiku muudatuste ja täienduste kehtestamise kohta";

14. novembri 1979. a kirja nr 181 "Kehtetuks tunnistamise ja ENSV Rahandusministeeriumi määruste muutmise kohta" lisa nr 3 punkt 4;

b) NSV Liidu Rahandusministeeriumi ja NSV Liidu Riikliku Plaanikomitee kirjad:

1. juuli 1985 N 100 "Ehitiste, rajatiste, masinate, seadmete, sõidukite ja muu põhivaraga (fondid) seotud vara mahakandmise korra tüüpjuhend";

23.09.1987 N 188 "Hoonete, rajatiste, masinate, seadmete, sõidukite ja muu põhivaraga (fondidega) seotud vara mahakandmise korra tüüpjuhendi muudatuste ja täienduste sisseviimise kohta";

28. mai 1990 N 64 "Kasutuskõlbmatuks muutunud hoonete, rajatiste, masinate, seadmete, sõidukite ja muu põhivaraga (fondidega) seotud vara mahakandmise korra tüüpjuhendi muudatuste ja täienduste sisseviimise kohta."

rahandusminister

Venemaa Föderatsioon

M.Zadornov

Vastavalt Vene Föderatsiooni justiitsministeeriumi 19. augusti 1998. aasta järeldusele N 5677-VE ei vaja Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 20. juuli 1998. aasta korraldus N 33n riiklikku registreerimist.

Kinnitatud

tellimuse järgi

Rahandusministeerium

Venemaa Föderatsioon

METOODILISED JUHISED

PÕHIVARA RAAMATUPIDAMINE

(muudetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 28. märtsi 2000. aasta määrusega N 32n)

1. Üldsätted

1. Käesolevad juhendid määravad kindlaks põhivara raamatupidamise korraldamise korra Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 3. septembri 1997. aasta korraldusega kinnitatud raamatupidamismääruse "Põhivara arvestus" (PBU 6/97) alusel. N 65n.

2. Põhivara - vara osa, mida kasutatakse töövahendina toodete tootmisel, tööde tegemisel või teenuste osutamisel või organisatsiooni juhtimisel kauemaks kui 12 kuuks või tavapäraseks töötsükliks, kui see ületab 12 kuud.

Põhivara hulka kuuluvad: hooned, rajatised, töö- ja jõumasinad ja -seadmed, mõõte- ja juhtimisinstrumendid ja -seadmed, arvutid, sõidukid, tööriistad, tootmis- ja majapidamisseadmed ja tarvikud, töö-, tootmis- ja aretuskarja, mitmeaastased istandused ja muud põhirajatised.

Põhivara hulka kuuluvad ka kapitaliinvesteeringud maa põhjalikuks parendamiseks (kuivendus, niisutus ja muud melioratsioonitööd) ning renditud põhivara.

Kapitaliinvesteeringud püsikuistutustesse, radikaalsesse maaparandusse arvatakse põhivarasse ekspluatatsiooni vastuvõetud aladega seotud kulude summas, sõltumata kogu tööde kompleksi valmimisest.

Põhivara koosseisus võetakse arvesse organisatsiooni omandis olevaid maatükke, loodusmajanduse objekte (vesi, maapõu ja muud loodusvarad).

3. Põhivara koosseisu ja rühmitamise määramisel tuleb juhinduda ülevenemaalisest põhivarade klassifikaatorist, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni riikliku standardimis-, metroloogia- ja sertifitseerimiskomitee 26. detsembri määrusega. 1994 N 359.

4. Põhivara arvestus peaks tagama järgmised ülesanded:

dokumentide korrektne vormistamine ja õigeaegne kajastamine põhivara laekumise, nende sisemise liikumise, käsutamise arvestuses;

põhivara müügi ja muu võõrandamise tulemuste usaldusväärne kindlaksmääramine;

põhivara töökorras hoidmisega seotud kulude täielik kindlaksmääramine (tehnilise kontrolli ja hoolduse kulud, igat liiki remondikulud);

kontroll arvestusse võetud põhivara ohutuse üle.

5. Käesoleva juhendi punktis 4 sätestatud ülesannete täitmiseks peab organisatsioon välja töötama ratsionaalse dokumendihaldussüsteemi vastavalt selles kinnitatud ajakavale ning selgitama välja põhivara ohutuse ja liikumise eest vastutavad isikud.

Kõik organisatsiooni tehtud äritehingud peavad olema dokumenteeritud tõendavate dokumentidega. Need dokumendid on esmased raamatupidamisdokumendid, mille alusel raamatupidamist peetakse.

Raamatupidamise algdokumendid võetakse raamatupidamisse, kui need on koostatud vastavalt raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide albumites sisalduvale vormile.

Põhivara arvestuse esmase dokumentatsiooni vormid ja lühijuhised nende täitmiseks kiideti heaks Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 30. oktoobri 1997. aasta määrusega N 71a "Raamatupidamise esmase raamatupidamisdokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta tööjõule ja selle tasumisele, põhi- ja immateriaalsele põhivarale, materjalidele, väheväärtuslikele ja kuluvatele asjadele, kapitaalehitustöödele". Nende hulka kuuluvad eelkõige:

vastuvõtmise - põhivara üleandmise akt (arve) (vorm N OS-1);

vastuvõtuakt - remonditud, rekonstrueeritud ja moderniseeritud rajatiste tarnimine (vorm N OS-3);

põhivara mahakandmise akt (vorm N OS-4);

sõidukite mahakandmise akt (vorm N OS-4a);

põhivara arvestuse inventarikaart (vorm N OS-6);

seadmete vastuvõtutunnistus (vorm N OS-14);

vastuvõtmise akt - seadmete üleandmine paigaldamiseks (vorm N OS-15);

akt tuvastatud seadmete defektide kohta (vorm N OS-16).

Dokumendid, mille vorm ei ole ette nähtud kindlaksmääratud loendis ja muudes esmaste raamatupidamisdokumentide ühtsete vormide albumites, peavad sisaldama järgmisi kohustuslikke üksikasju:

Dokumendi pealkiri;

dokumendi koostamise kuupäev;

organisatsiooni nimi, kelle nimel dokument koostatakse;

äritehingute arvestid füüsilises ja rahalises mõttes;

äritehingu tegemise eest vastutavate isikute ametikohtade nimetused ja selle registreerimise õigsus;

nimetatud isikute isiklikud allkirjad.

6. Põhivara arvestusüksus on inventar. Põhivara inventar on objekt koos kõigi inventari ja tarvikutega või eraldiseisev konstruktsiooniliselt eraldiseisev objekt, mis on ette nähtud teatud iseseisvate funktsioonide täitmiseks, või eraldiseisev struktuurselt liigendatud esemete kompleks, mis on ühtne tervik ja mis on mõeldud konkreetse töö tegemiseks.

Konstruktsiooniliselt liigendatud esemete kompleks on üks või mitu sama või erineva otstarbega eset, millel on ühised seadmed ja lisaseadmed, ühine juhtimine, mis on paigaldatud samale alusele, mille tulemusena saab iga kompleksi kuuluv ese täita oma ülesandeid ainult kui osa kompleksist, mitte iseseisvalt.

Kui ühel objektil on mitu erineva kasuliku elueaga osa, arvestatakse iga sellist osa iseseisva laoartiklina.

7. Raamatupidamise korraldamiseks ja põhivara ohutuse üle kontrolli tagamiseks tuleb igale põhivaraobjektile (inventariartikkel), olenemata sellest, kas see on kasutuses, laos või konserveerimisel, vastuvõtmisel määrata asjakohane inventarinumber. neid raamatupidamise jaoks.

Inventari kaubale määratud numbri võib märkida metallist märgi külge kinnitades, värvituna või muul viisil.

Juhtudel, kui varude artiklil on mitu osa, millel on erinevad kasulikud eluead ja mida arvestatakse iseseisvate laoartiklitena, omistatakse igale osale eraldi laonumber. Kui mitmest osast koosneval objektil on objekti jaoks ühine kasutusiga, on määratud objekt loetletud ühe inventarinumbri all.

Põhivaraüksusele määratud laonumbrit säilitab ta kogu selles organisatsioonis viibimise aja.

Raamatupidamisest mahakantud põhivara objektide inventuurinumbreid ei anta äsja arvestusele võetud objektidele viie aasta jooksul pärast mahakandmise aasta lõppu.

8. Organisatsiooni poolt rendilepingu kohaselt saadud põhivara objekti võib rentnik arvele võtta vastavalt rendileandja antud inventarinumbrile.

9. Põhivara objektide kaupa arvestust peab raamatupidamisteenistus põhivara arvestuse inventarikaartidel (vorm N OS-6). Iga inventuuriobjekti kohta avatakse inventarikaart.

Inventarikaarte saab rühmitada failikappi seoses ülevenemaalise põhivarade klassifikaatoriga ning sektsioonide, alajaotiste, klasside ja alamklasside sees - vastavalt tegevuskohale (organisatsiooni struktuurijaotused).

Organisatsioonis, kus on vähe põhivara, on soovitatav inventariraamatus läbi viia objektide kaupa arvestust, märkides põhivara kohta vajaliku teabe nende liikide ja asukohtade kaupa.

10. Inventuurikaartide (inventariraamatu) täitmine toimub põhivara vastuvõtmise - üleandmise akti (arve), tehniliste passide ja muude põhivara soetamise, ehitamise, teisaldamise ja mahakandmise dokumentide alusel. Inventarikaardid (inventariraamat) peaksid sisaldama põhivaraobjekti põhiandmeid: kasulik eluiga; amortisatsiooni meetod; amortisatsioonist vabastamine (kui see on olemas); objekti individuaalsed omadused. Inventarikaardid koostatakse reeglina ühes eksemplaris ja on raamatupidamisteenistuses.

11. Samuti on soovitatav avada renditud põhivara inventarikaardid, et viia läbi nende objektide bilansivälist arvestust organisatsiooni - üürniku raamatupidamisteenistuses.

12. Põhivara analüütiline ja sünteetiline arvestus korraldatakse raamatupidamisregistrite alusel, mida soovitab Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium või mille on välja töötanud ministeeriumid, osakonnad ja organisatsioonid, järgides raamatupidamise üldmetoodilisi põhimõtteid.

13. Kui põhivara on nende tegutsemiskohas (asukohas) palju, võib arvestust läbi viia inventarinimekirjas või muus asjakohases dokumendis, mis sisaldab andmeid inventarikaardi numbri ja kuupäeva, inventarinimekirja inventarinumbri kohta. objekt, objekti täielik nimetus, selle esialgne maksumus ja teave objekti käsutamise (ümberpaigutamise) kohta.

14. Aruandekuu jooksul arvestusse võetud, samuti raamatupidamisest debiteeritud põhivara inventarikaarte hoitakse kuu lõpuni muu põhivara inventarikaartidest eraldi.

15. Inventarikaarte kontrollitakse kokku põhivara sünteetilise arvestuse andmetega.

16. Asjakohaste raamatupidamis- ja tegevusarvestuse andmete ning tehnilise dokumentatsiooni alusel teostab organisatsioon operatiivkontrolli põhivara kasutamise üle.

Põhivara kasutamist iseloomustavate näitajate hulka kuuluvad eelkõige: andmed põhivara olemasolu kohta koos nende jaotusega oma või renditud; paigaldatud ja desinstallitud; aktiivne ja kasutamata; andmed seadmete, masinate ja sõidukite töötundide ja seisakuaegade kohta; andmed toodete (tööde ja teenuste) toodangu kohta jne.

17. Kasutusastme järgi jagunevad põhivarad paiknevateks:

töökorras;

laos (reserv);

valmimisjärgus lisavarustus, rekonstrueerimine ja osaline likvideerimine;

konserveerimisel.

18. Põhivara jaguneb vastavalt olemasolevatele õigustele objektidele:

organisatsioonile omandiõiguse alusel kuuluv põhivara (sh väljarenditud);

põhivara, mida organisatsioon hoiab operatiivjuhtimises või majandusjuhtimises;

organisatsiooni poolt rendile antud põhivara esemed.

2. Põhivara hindamine

19. Põhivara võetakse arvestusse nende soetamise, ehitamise ja valmistamise, asutajate sissemakse arvel põhikapitali (aktsia)kapitali sissemakse, annetuslepingu alusel laekumise ning muude tasuta vastuvõtmise ja muude laekumiste korral. .

20. Põhivara võetakse arvestusse selle algses soetusmaksumuses.

21. Tasu eest soetatud põhivara (ka kasutuses olnud) algmaksumus on organisatsiooni tegelike soetamise, ehitamise ja valmistamise kulude summa, välja arvatud käibemaks ja muud tagastatavad maksud (v.a. Vene Föderatsiooni õigusaktidega ettenähtud juhtudel).

Põhivara soetamise, ehitamise ja valmistamise tegelikud kulud koosnevad:

summad, mille organisatsioon maksab vastavalt tarnelepingule oma tarnijale, ostu-müügilepingule (müüjale);

organisatsioonidele ehituslepingu ja muude lepingute alusel tööde teostamise eest makstud summad;

organisatsioonidele põhivara soetamisega seotud teabe- ja konsultatsiooniteenuste eest makstud summad;

registreerimistasud, riigilõivud ja muud sarnased maksed, mis on tehtud seoses põhivaraobjekti õiguste omandamise (saamisega);

tollimaksud ja muud maksed;

seoses põhivaraobjekti soetamisega tasutud tagastamatud maksud;

vahendusorganisatsioonile, mille kaudu soetati põhivaraobjekt, makstud tasu;

muud põhivara soetamise, ehitamise ja valmistamisega otseselt seotud kulud ning kasutuskõlblikku seisukorda viimise kulud.

Põhivara soetamise tegelike kulude hulka ei arvata üldettevõtlus- ja muid sarnaseid kulusid, välja arvatud juhul, kui need on otseselt seotud põhivara soetamisega.

22. Põhivara soetamisega seotud tegelikud kulud, välja arvatud käibemaks ja muud hüvitatavad maksud (välja arvatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega sätestatud juhud), kajastuvad kirjavahetuses kapitaliinvesteeringukonto deebetis. arvelduste kontodega.

Põhivaraobjekti arvestusse võtmisel debiteeritakse kapitaliinvesteeringute kontol kajastatud tegelikud kulud põhivarakontolt.

Põhivara ehitamise (ehituse) ja valmistamise tegelikud kulud kajastatakse sarnaselt, välja arvatud käibemaks ja muud tagastatavad maksud (välja arvatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega sätestatud juhud).

23. Välistatud. - Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 28. märtsi 2000. aasta korraldus N 32n.

24. Organisatsiooni põhikapitali (reserv)kapitali kantud põhivara algmaksumus on nende rahaline väärtus, mille on kokku leppinud organisatsiooni asutajad (osalejad), kui Vene Föderatsiooni õigusaktidega ei ole sätestatud teisiti.

Rahas väljendatud põhivara kohta, mille organisatsiooni asutajad (osalejad) on ettevõtte asutamise ajal kokku leppinud, tehakse konto deebetisse kanne asutajatega arvelduste arvestamiseks (vastav alamkonto) vastavalt kontole. põhikapitali eest.

Asutajate poolt põhikapitali sissemaksete arvelt sissemakstud põhivara vastuvõtmine kajastub kapitaliinvesteeringute konto deebetis vastavalt asutajate arvelduste konto kreeditile (vastav alamkonto).

25. Organisatsioonile annetuslepingu alusel ja muudel tasuta vastuvõtmise juhtudel saadud põhivara algmaksumus on nende turuväärtus postitamise kuupäeva seisuga.

Turuväärtuse määramisel saab kasutada tootmisorganisatsioonidelt kirjalikult saadud andmeid sarnaste toodete hindade kohta; riigi statistikaasutustelt saadav teave hinnataseme kohta; kaubanduse kontrollid ja organisatsioonid; massimeedias ja erialakirjanduses avaldatud teave hinnataseme kohta; ekspertarvamused üksikute põhivarade väärtuse kohta.

Kindlustuslepingu alusel saadud põhivara kindlaksmääratud esemete kohaletoimetamise ja muudel tasuta vastuvõtmise kulud kajastatakse kapitalikuludena ja saajaorganisatsioonid seostavad need eseme algväärtuse suurenemisega. Need kulud kajastuvad kapitaliinvesteeringute kontol kooskõlas arvelduskontodega.

Lõige on välistatud. - Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 28. märtsi 2000. aasta korraldus N 32n.

26. Mitterahalises vormis kohustuste täitmist (tasumist) sätestavate lepingute alusel soetatud põhivara algmaksumus on organisatsiooni poolt üleantud või võõrandatavate kaupade (väärtuste) maksumus. Üleantavate või üleantavate kaupade (väärtuste) maksumus määratakse kindlaks hinna alusel, millega organisatsioon võrreldavatel asjaoludel tavaliselt sarnaste kaupade (väärtuste) maksumuse määrab.

(muudetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 28. märtsi 2000. aasta määrusega N 32n)

Maha kantud materjalide väärtus kajastatakse materjalide arvestuse konto kreeditil kooskõlas müügiarvestuse konto deebetiga. Vahetatava vara omandiõiguse ülemineku päeva seisuga debiteeritakse kapitaliinvesteeringukontot vastavalt müügikonto krediidile.

Nimetatud põhivaraobjektide tarnimise kulud kapitalikuludena seostavad vastuvõtjaorganisatsioonid eseme algmaksumuse suurenemisega ja kajastatakse kapitaliinvesteeringukonto deebetis kooskõlas arvelduskontodega.

Muu vara vastu soetatud põhivara arvestusse võtmisel tehakse põhivarakonto deebetisse kanne vastavalt kapitaliinvesteeringukonto kreeditile.

27. Põhikirjafondi moodustamise käigus riigiorgani või kohaliku omavalitsuse organi poolt ühtsele ettevõttele määratud põhivara maksumus kajastub raamatupidamisarvestuses asutajatega kirjavahetuses toimunud arvelduste konto deebetis. põhikapitali konto krediit.

Ühtne ettevõte kajastab nende objektide arvestusse võtmisel nende väärtust põhivarakonto deebetis kooskõlas asutajatega arvelduste kontoga.

28. Organisatsioon, kes on saanud riigi- või munitsipaalorganilt majandusjuhtimiseks või operatiivjuhtimiseks põhivaraobjekte, peab kajastama nende väärtust objektide arvestusse võtmisel põhivara konto deebetis vastavuses põhivara konto kreeditiga. arveldused riigi- ja munitsipaalorganiga. Samal ajal kajastatakse nimetatud objektide väärtus riigi- ja munitsipaalasutustega arvelduste arvestuse konto deebetile ja lisakapitali arvestuse konto kreeditile.

29. Põhivara, mille väärtus soetamisel määratakse välisvaluutas, hindamine toimub rublades, konverteerides välisvaluutat Vene Föderatsiooni Keskpanga kursi alusel, mis kehtib soetamise päeval organisatsiooni poolt. omandiõiguse, majandusjuhtimise, operatiivjuhtimise või rendilepinguga objektid.

30. Tellijad, aga ka organisatsioonid - arendajad, kes teostavad majanduslikult ehitamist, kasutusele võtavad, püstitavad ajutisi (omandiõigusega) hooneid ja põhivaraga seotud rajatisi (ehituskulude summas), kajastavad deebetis. põhivara arvestuskonto mittekapitalitööde arvestuse krediidikontoga vastavuses.

31. Paigaldust mittevajavate seadmete (sõidukid, eraldiseisev põhivara, ehitustehnika jms) teisaldamise kulud organisatsioonisiseselt on arvestatud tootmis- (ringluse) kuludesse.

Põhivarana loetletud mobiilsete ehitusmasinate ja -mehhanismide (ekskavaatorid, kraavid, kraanad, kivipurustid, betoonisegistid jne) puhul on nende masinate ekspluatatsioonikulude osana ette nähtud ehitusplatsile toimetamise, paigaldamise ja demonteerimise kulud. ja mehhanismid ning need ei sisaldu nende esialgses maksumuses.

Nihutatud objektide paigaldamise ja vundamendi nende uude tegevuskohta paigaldamise kulud kajastuvad kapitaliinvesteeringute arvestuse korras kehtestatud korras koos objekti algmaksumuse hilisema suurenemisega.

32. Organisatsiooni kapitaliinvesteeringud mitmeaastastesse istandustesse, samuti inventuuri iseloomuga kapitaliinvesteeringud maade radikaalsesse parendamiseks (kuivendus-, niisutus- ja muud melioratsioonitööd, välja arvatud kaevandamine ja kapital) igal aastal investeeringutega seotud kulude ulatuses. kasutusse vastuvõetud alad, olenemata kogu komplekssete tööde lõpetamisest, kajastatakse üldkehtivas järjekorras kapitaliinvesteeringukonto kreedit mahakandmisega vastavalt põhivara konto deebetile.

Tehtud kulutuste summa kohta tehakse inventarikaardile vastavad kanded koos hilisema objekti algmaksumuse suurendamisega.

33. Kapitaliinvesteeringud renditud põhivarasse on rentniku omand, kui rendilepingust ei tulene teisiti. Sel juhul saab rentnik tehtud kapitaliinvesteeringud üle anda liisinguandjale (tema nõusolekul võtta see bilanssi), s.o. kajastama nimetatud kapitaliinvesteeringute mahakandmist, tehes kapitaliinvesteeringute arvestuskonto kreeditile kandeid vastavalt konto deebetile erinevate võlgnike ja võlausaldajatega arvelduste arvestamiseks või moodustama uue inventuuriobjekti. Sel juhul kantakse kapitaliinvesteeringute konto krediidilt maha kapitaliinvesteeringute konto krediidilt tehtud kapitali iseloomuga tööde kulud ja avatakse eraldi inventarikaart üürniku poolt tehtud kulutuste summa kohta.

34. Inventuuri käigus leitud põhivara kirjed võetakse arvestusse turuväärtuses ja kajastatakse põhivara konto deebetis vastavalt majandustulemuste kontole (koos hilisema ülejäägi põhjuste ja süüdlase tuvastamisega). peod).

35. Rendiettevõtte üleandmisel pärast väljaostmist üürniku omandisse võetakse põhivara arvestusse üleandmisakti ja ettevõtte rendilepingu kohaselt määratud soetusmaksumuses ning kantakse rentniku poolt krediidi arvelt maha. oma raamatupidamiskontolt põhivara raamatupidamiskontoga vastavuses.

36. Kulud, mis on seotud trükiste (raamatud, brošüürid, ajakirjad jne) ostmisega toodete tootmiseks, tööde tegemiseks, teenuste osutamiseks, organisatsiooni juhtimiseks, kajastuvad sularaha krediidis. majandustegevuse üldkulude kontoga kooskõlas olevad kontod .

Nende trükiste eksemplaride arvestusse võtmisel suureneb raamatukogu fondi maksumus tehtud kulude võrra ning tehakse kanne põhivarakonto deebetile ja lisakapitalikonto kreeditile.

37. Põhivara maksumus, milles see arvestusse võetakse, ei muutu, välja arvatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega ja raamatupidamismäärusega "Põhivara raamatupidamine" (PBU 6/97) kehtestatud juhtudel. (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 3. septembri 1997. aasta määrusega N 65n).

Põhivara algmaksumuse muutmine on lubatud vastavate rajatiste või kapitaaltööde lõpetamise, lisavarustuse, rekonstrueerimise ja osalise likvideerimise korral. Põhivara esialgse maksumuse suurenemine (vähenemine) on seotud organisatsiooni täiendava kapitaliga.

Samal ajal kantakse kapitaliinvesteeringute kontol kajastuvad organisatsiooni kulud valmimise, lisavarustuse, põhivaraobjekti rekonstrueerimise või kapitali iseloomuga tööde lõpetamisel deebetisse. põhivara konto.

Samal ajal suureneb lisakapitali kontol olev summa põhivarakontoga seotud kulude võrra ja organisatsiooni käsutusse jääv omaallikas väheneb (v.a amortisatsioon).

38. Organisatsioonil on õigus mitte sagedamini kui üks kord aastas (aruandeaasta 1. jaanuari seisuga) põhivara täielikult või osaliselt ümber hinnata asendusmaksumuses indekseerimise (kasutades indeksit - deflaatorit) või otsese ümberarvutamise teel dokumenteeritud turuhinnad, omistades sellest tulenevad erinevused organisatsiooni täiendavale kapitalile, kui Vene Föderatsiooni õigusaktides ei ole sätestatud teisiti.

Raamatupidamises kajastub aruandeaasta alguse seisuga organisatsiooni bilansis kantud põhivara väärtuse suurenemine (vähenemine) nende asendusmaksumuseni ülaltoodud ümberhindlusmeetodite tulemusena deebetis (kreedit). ) põhivara kontodelt vastavuses lisakapitali arvestava konto deebetiga (kreeditiga) (vastavad allkontod).

Kajastatakse väärtuse muutuse indeksite (indeks - deflaator) või ümberarvestusteguri (otsekonverteerimise meetodi kasutamisel) abil ümberarvutamisega saadud amortisatsioonisumma ja enne aruandeperioodi algust kogunenud amortisatsioonisumma vahe. kreedit (ülejäägi korral) ja deebet (vähendamise korral) põhivara amortisatsioonikontol vastavalt lisakapitali kontole (vastavad alamkontod).

39. Põhivara objektide kaupa arvestust peetakse rublades.

40. Põhivara arvestusse vastuvõtmine toimub organisatsiooni juhi poolt kinnitatud põhivara vastuvõtmise ja üleandmise akti (arve) alusel, mis koostatakse iga üksiku inventuuriartikli kohta, ja muude dokumentide alusel. eelkõige nende riikliku registreerimise kinnitamine seadusega kehtestatud juhtudel.

(muudetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 28. märtsi 2000. aasta määrusega N 32n)

Põhivara vastuvõtmise ja üleandmise üldakt (arve) võib dokumenteerida sama liiki, sama väärtusega ja raamatupidamisteenistuse poolt raamatupidamisele vastu võetud objektide arvestusse võtmise korraga.

41. Üks organisatsiooni juhi poolt kinnitatud nimetatud akti eksemplaridest koos tehnilise dokumentatsiooniga antakse üle organisatsiooni raamatupidamisteenistusele, kes vastavalt nendele dokumentidele avab vastava inventarikaardi või teeb aruande. märge eseme utiliseerimise kohta inventarikaardil.

Antud inventuuriobjektiga seotud tehnilist dokumentatsiooni saab üle anda objekti tegutsemiskohta vastava märgisega inventarikaardil.

42. Tehtud tööde vastuvõtmine valmimisel, lisavarustus, rekonstrueerimine vormistatakse vastuvõtuaktiga - remonditud, rekonstrueeritud ja kaasajastatud rajatiste üleandmine (vorm N OS-3).

43. Paigaldamist mittevajavad seadmed (liikursõidukid, eraldiseisvad masinad, põllutöömasinad, ehitusmasinad jne), samuti paigaldust nõudvad, kuid laost hoiule mõeldud seadmed võetakse arvestusse 2010. a. seadmete vastuvõtu juhi poolt kinnitatud akt (vorm N OS-14).

44. Vastuvõtmise akti - remondi, rekonstrueerimise või kaasajastamise tulemusena objekti algmaksumust suurendavate remonditud, rekonstrueeritud ja kaasajastatud objektide üleandmine tehakse vastavad kanded eelmisele inventarikaardile, millel see võeti. arvesse. Kui märgitud inventarikaardil on raske kõiki muudatusi kajastada, avatakse uus inventarikaart (millele jääb varem määratud number), millel on kajastatud moderniseeritud või rekonstrueeritud objekti iseloomustavad näitajad.

3. Põhivara kulum

45. Põhivara maksumus tagastatakse amortisatsiooni teel, kui raamatupidamismääruses "Põhivara raamatupidamine" (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 3. septembri 1997. a korraldusega N 65n) ei ole sätestatud teisiti.

Lõike 46 kehtetuks tunnistamisest keeldumise kohta vt Vene Föderatsiooni Ülemkohtu 21. detsembri 2000. a otsust N GKPI 2000-1357.

Vene Föderatsiooni Ülemkohtu 6. märtsi 2001. a otsusega N KAS 01-71 jäeti see otsus muutmata.

46. ​​Amortisatsiooniobjektid on põhivara, mis on organisatsioonis omandiõiguse, majandusjuhtimise, operatiivjuhtimise alusel.

47. Väljarendile antud põhivaralt võtab amortisatsiooni rendileandja (välja arvatud ettevõtte rendilepingu alusel ja kapitalirendilepingus sätestatud juhtudel rentniku poolt varalt tehtud amortisatsiooni mahaarvamine).

Ettevõtte rendilepingu alusel vara amortisatsiooni arvestab üürnik organisatsiooni omandis olevale põhivarale ettenähtud viisil.

Renditud vara amortisatsiooni võtab sõltuvalt rendilepingu tingimustest liisinguandja või rentnik.

48. Elamufondile, välisparandusobjektidele ja muudele samalaadsetele metsanduse, teehoiu objektidele, navigatsiooni erirajatised jne. Amortisatsiooni ei võeta objektidel, produktiivsetel kariloomadel, pühvlitel, härgi ja hirvesid, kasutusealiseks mitte jõudnud püsikuid, samuti ostetud trükiseid (raamatud, brošüürid jms).

(muudetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 28. märtsi 2000. aasta määrusega N 32n)

Mittetulundusühingute põhivara objektid amortisatsioonile ei kuulu.

(lõige võeti kasutusele Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 28. märtsi 2000. aasta määrusega N 32n)

Amortisatsiooni ei arvestata filmifondiga seotud objektidelt, lavatehnikast, loomamaailma eksponaatidest loomaaedades ja muudes sarnastes asutustes.

Põhivaraobjektid, mille tarbimisomadused ajas ei muutu (maatükid, loodushoiuobjektid), ei kuulu amortisatsioonile.

Mobilisatsioonivõimsuste eest amortisatsiooni ei võeta, kui Vene Föderatsiooni õigusaktides ei ole sätestatud teisiti.

49. Välistatud. - Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 28. märtsi 2000. aasta korraldus N 32n.

50. Elamufondi objektidelt, mida organisatsioon kasutab tulu saamiseks ja mida arvestatakse kinnisvarainvesteeringute tulude arvelt, arvestatakse amortisatsiooni üldkehtestatud korras.

51. Põhivaraobjekti amortisatsiooni mahaarvamist alustatakse selle objekti arvestusse võtmise kuule järgneva kuu esimesest kuupäevast.

52. Amortisatsiooni mahaarvamisi arvestatakse kuni selle objekti väärtuse täieliku tagasimaksmiseni või selle objekti raamatupidamisest mahakandmiseni seoses omandiõiguse või muu varalise õiguse lõppemisega.

53. Amortisatsioonitasude arvestamist põhivara kasuliku eluea jooksul ei peatata, välja arvatud juhud, kui see on organisatsiooni juhi otsusel rekonstrueerimisel ja moderniseerimisel ning organisatsiooni juhi otsusel võõrandatud põhivara puhul. säilitamiseks kestusega, mis ei tohi olla lühem kui kolm kuud.

Põhivara bilansis säilitamise korra kehtestab ja kinnitab organisatsiooni juht, samas kui reeglina saab konserveerimisele üle viia teatud kompleksis, rajatises asuva põhivara, millel on lõppenud tootmistsükkel.

Põhivara taastamise ajaks, mille kestus ületab 12 kuud, peatatakse amortisatsiooni arvestamine.

54. Põhivaraobjekti amortisatsiooni mahaarvamine lõpetatakse selle objekti maksumuse täieliku tagasimaksmise või selle kirje raamatupidamisest mahakandmise kuule järgneva kuu esimesest kuupäevast.

55. Kasulik eluiga - kehtestatud korras arvestusele võetud põhivarale määratud ajavahemik, mille jooksul põhivaraobjekti kasutamine on ette nähtud organisatsioonile tulu teenimiseks või organisatsiooni tegevuse eesmärkide täitmiseks. Teatud põhivaragruppide puhul määratakse kasulik eluiga lähtuvalt toodete arvust või muust loomulikust näitajast selle objekti kasutamise tulemusena eeldatavalt saadava töö hulga kohta.

Põhivaraobjekti kasuliku eluea määrab organisatsioon objekti arvestusse vastuvõtmisel.

Põhivaraobjekti kasuliku eluea määramine, kui see ei ole tehnilistes kirjeldustes või ei ole kehtestatud tsentraliseeritud viisil, samuti muu organisatsiooni poolt varem kasutatud põhivaraobjekti kasuliku eluea määramine põhineb:

selle objekti eeldatav eluiga vastavalt eeldatavale jõudlusele või rakenduse võimsusele;

eeldatav füüsiline kulumine, olenevalt töörežiimist (vahetuste arv); looduslikud tingimused ja agressiivse keskkonna mõju, igat tüüpi planeeritud ja ennetavate remonditööde süsteem;

regulatiivsed - juriidilised ja muud piirangud selle objekti kasutamisele (näiteks rendiperiood).

56. Põhivara kulumit arvestatakse ühega järgmistest amortisatsiooni arvestamise meetoditest:

lineaarne viis;

tasakaalu vähendav meetod;

kulu mahakandmise meetod kasuliku eluea aastate arvude summa järgi;

kulu mahakandmise meetod proportsionaalselt toodete (tööde) mahuga.

Homogeensete põhivarade rühma puhul rakendatakse üht meetodit kogu selle kasuliku eluea jooksul.

57. Linealmeetodil määratakse amortisatsiooni aastasumma kindlaks põhivaraobjekti algse soetusmaksumuse ja selle objekti kasuliku eluea alusel arvutatud amortisatsiooninormi alusel.

Näide: Osteti objekt väärtusega 120 tuhat rubla. kasuliku elueaga 5 aastat. Aastane amortisatsioonimäär on 20 protsenti. Aastane amortisatsioonisumma on 24 tuhat rubla. (120 x 20:100).

58. Vähendava bilansi meetodil määratakse amortisatsiooni aastasumma kindlaks põhivara aruandeaasta alguse jääkväärtuse ja selle objekti kasuliku eluea alusel arvutatud amortisatsiooninormi alusel kiirendustegur, mis on kehtestatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

Kiirenduskoefitsienti rakendatakse vastavalt föderaalvõimude kehtestatud kõrgtehnoloogiliste tööstusharude ning tõhusate masinate ja seadmete tüüpide loetelule.

Kapitalirendi esemeks olevale põhivara aktiivsele osale kuuluvale vallasvarale võib vastavalt liisingulepingu tingimustele rakendada kiirendustegurit mitte rohkem kui 3.

Näide: Osteti põhivaraobjekt väärtusega 100 tuhat rubla. kasuliku elueaga 5 aastat. Aastane amortisatsioonimäär on 40. Kasuliku eluea alusel arvutatud amortisatsiooninormi, mis on 20 protsenti, suurendatakse kiirendusteguriga 2 (100 tuhat rubla : 5 \u003d 20 tuhat rubla) (100 x 20 tuhat rubla: 100 tuhat rubla x 2) = 40.

Esimesel tegevusaastal määratakse amortisatsiooni mahaarvamiste aastane summa objekti postitamise käigus tekkinud esialgse maksumuse alusel ja see on 40 tuhat rubla. Teisel tegevusaastal arvestatakse kulumit 40 protsenti (100 x 40: 100) jääkväärtusest, s.o. vahe objekti esialgse maksumuse ja esimesel aastal kogunenud amortisatsioonisumma vahel ((100–40) x 40: 100) ning on 24 tuhat rubla. Kolmandal tegevusaastal - 40 protsendi ulatuses teise tegevusaasta lõpus tekkinud objekti jääkväärtuse ja teise tegevusaasta amortisatsiooni summa vahest. 12,4 tuhat rubla. ((60–24) x 40: 100) jne.

59. Kasuliku eluea aastate arvude summa järgi soetusmaksumuse mahakandmise meetodil määratakse aastane amortisatsioonisumma põhivaraobjekti algmaksumusest ja aastasuhtest, kus lugeja on arv. aastatest, mis on jäänud objekti eluea lõpuni, ja nimetaja on tähtajalise objekti teenuste aastate arvu summa.

Näide: osteti põhivara 150 tuhande rubla väärtuses. Kasulikuks elueaks on määratud 5 aastat. Tööaastate arvude summa on 15 aastat (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Kindlaksmääratud rajatise esimesel tegevusaastal saab amortisatsiooni võtta 5/15 või 33,3%, mis on 49,95 tuhat rubla, teisel aastal - 4/15, mis moodustab 39,9 tuhat rubla. , kolmandal aastal - 3/15, mis moodustab 30 tuhat rubla. jne.

60. Põhivara kulumi arvestamine aruandeaasta jooksul toimub igakuiselt, olenemata kasutatud tekkeviisist, 1/12 ulatuses arvestuslikust aastasummast.

Kui põhivara objekt võetakse arvestusse aruandeaasta jooksul, on aastaseks kulumi summaks summa, mis määratakse selle objekti arvestusse võtmise kuule järgneva kuu esimesest kuupäevast kuni raamatupidamise aastaaruande aruandekuupäevani. Näiteks aruandeaasta aprillis võeti arvestusse põhivaraobjekt algmaksumusega 20 tuhat rubla; kasulik eluiga - 4 aastat; amortisatsiooni mahaarvamiste aastane summa on 5 tuhat rubla. (20 tuhat rubla: 4); aastane amortisatsioonimäär (organisatsioon kasutab lineaarset meetodit) - 25 protsenti (5 x 100: 20). Aprillis arvestusse võetud objekti järgi on esimesel kasutusaastal kulum (5 x 8: 12) = 3,33 tuhat rubla.

61. Hooajalises tootmises koguneb põhivara aastane amortisatsioonisumma ühtlaselt organisatsiooni aruandeaastal tegutsemise perioodi jooksul.

Näiteks 7 kuud aastas kaupade jõeveoga tegelev organisatsioon soetas põhivaraobjekti, mille esialgne maksumus on 200 tuhat rubla, kasulik eluiga on 10 aastat. Aastane amortisatsioonimäär on 10 protsenti (200: 10), (20: 200 x 100). Aastane amortisatsioonisumma on 20 tuhat rubla. kogunenud ühtlaselt 7 töökuu jooksul.

62. Proportsionaalselt toodete (tööde) mahuga kulu mahakandmise meetodil arvestatakse amortisatsiooni lähtudes aruandeperioodi toodete (tööde) mahu loomulikust näitajast ja aruandeperioodi algmaksumuse suhtarvust. põhivaraobjekt ja hinnanguline toodete (tööde) maht põhivaraobjekti kogu kasuliku eluea jooksul .

Näide. Üle 2-tonnise kandevõimega auto, mille hinnanguline läbisõit on kuni 400 tuhat km, osteti hinnaga 80 tuhat rubla. Aruandeperioodil on läbisõit 5 tuhat km, seetõttu on esialgse maksumuse ja eeldatava tootmismahu suhte alusel amortisatsiooni mahaarvamiste summa 1 tuhat rubla. (5 x 80: 400).

63. Naftapuuraukude puhul arvestatakse amortisatsiooni vastavalt kehtestatud normidele 15 aasta ja gaasipuuraukude puhul - 12 aasta eest, sõltumata nende tegelikust kasutusajast.

Likvideeritud ja alaamortiseerunud nafta- ja gaasipuuraukude puhul kogutakse amortisatsiooni mahaarvamisi kuni nende esialgse maksumuse täieliku ülekandmiseni ettevõtte toodetud naftale, gaasile ja muudele toodetele (kuid mitte rohkem kui organisatsiooni eluea jooksul).

64. Vastavalt 14. juuni 1995. aasta föderaalseadusele nr 88-FZ "Vene Föderatsiooni väikeettevõtluse riikliku toetamise kohta" on väikeettevõtjatel õigus nõuda tootmispõhivara amortisatsiooni kaks korda suuremas summas kui amortisatsioon. vastavatele põhivaraliikidele kehtestatud normid.fondid, samuti maha kanda täiendavalt amortisatsioonikuluna kuni 50 protsenti põhivara algsest maksumusest kasuliku elueaga üle kolme aasta.

65. Kapitalikulud renditud põhivarale, mis tuleb pärast rendilepingu lõppemist üle anda rendileandjale, amortiseerib rentnik igakuiselt rendiperioodi jooksul, lähtudes liisinguandja poolt kehtestatud amortisatsioonimeetodist objekti kohta, mille jaoks need kulud tehti. .

66. Põhivaralt kogunenud amortisatsioonitasud kajastuvad raamatupidamisdokumentides sellel aruandeperioodil, millega need on seotud, ja arvestatakse sõltumata organisatsiooni tegevuse tulemustest aruandeperioodil.

Kogunenud amortisatsiooni summa kajastub raamatupidamisarvestuses tootmis- või käibekulude arvestuse kontode deebetis (v.a renditud põhivara) vastavalt amortisatsioonikonto kreeditile.

67. Põhivara kulumi mahaarvamisi kajastatakse raamatupidamises vastavate summade akumuleerimisega eraldi amortisatsioonikontole.

68. Väljarendile antud põhivaralt teeb amortisatsiooni mahaarvamised rendileandja poolt (erandiks on amortisatsiooni mahaarvamine, mida rentnik teeb ettevõtte rendilepingu alusel vara pealt ja kapitalirendilepingus sätestatud juhtudel) ja kajastatakse rendileandja poolt. amortisatsiooniarvestuse konto eraldi alamkonto vastavalt konto deebetile rendilepingu alusel tulu laekumisega seotud kulude arvestuseks.

(muudetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 28. märtsi 2000. aasta määrusega N 32n)

4. Põhivara tagasinõudmine

69. Põhivara taastamine võib toimuda nii remondiga (jooksev, keskmine ja kapitali), kui ka kaasajastamise ja rekonstrueerimisega.

70. Põhivara remont on soovitatav teostada vastavalt plaanile, mille moodustavad remonditava põhivara liigid, rahaliselt, lähtudes organisatsiooni poolt välja töötatud ennetava hoolduse süsteemist, võttes arvesse põhivara tehnilistest omadustest, nende kasutustingimustest ja muudest põhjustest. Plaanilise ennetava hoolduse süsteem näeb ette põhivara hooldust, jooksvat ja keskmist remonti, samuti üksikute põhivarade kapitaal- ja eriti kompleksremonti.

Remondiplaani ja ennetava hoolduse süsteemi kinnitab organisatsiooni juht.

71. Põhivara hooldustööd, samuti jooksvad ja keskmised remonditööd hõlmavad töid nende süstemaatiliseks ja õigeaegseks kaitsmiseks enneaegse kulumise ja hoolduse eest.

72. Kapitaalremondi maksumuse arvestus korraldatakse üksikute esemete või põhivaragruppide kohta. Sel juhul tuleks eeldada, et kapitaalremondi käigus:

seadmete ja sõidukite puhul toimub reeglina agregaadi täielik demonteerimine, põhi- ja kereosade ning koostude remont, kõigi kulunud osade ja sõlmede asendamine või taastamine uute ja kaasaegsemate vastu, komplekteerimine, reguleerimine ja katsetamine. üksus;

hooned ja rajatised, kulunud konstruktsioonid ja osad asendatakse või asendatakse vastupidavamate ja säästlikumate vastu, mis parandavad remonditavate objektide töövõimet, välja arvatud põhikonstruktsioonide täielik väljavahetamine, mille kasutusiga selles objektis on pikim (hoonete kivi- ja betoonvundamendid, maa-aluste võrkude torud, sillatoed jne).

73. Põhivara kaasajastamise ja rekonstrueerimise kulud pärast nende valmimist, kui need kulud parandavad (suurendavad) põhivara varem vastu võetud standardseid jõudlusnäitajaid (kasulik eluiga, võimsus, kasutuskvaliteet jne), võivad suurendada algmaksumust. ja on seotud organisatsiooni lisakapitaliga.

Põhivara moderniseerimise ja rekonstrueerimisega kaasnevate kulude (sh kapitaalremondi käigus tehtud objekti kaasajastamise kulud) arvestus toimub kapitaliinvesteeringute arvestuseks kehtestatud korras.

74. Kui ühel objektil on mitu erineva kasuliku elueaga osa, arvestatakse iga sellise osa väljavahetamist taastamise käigus iseseisva eseme käsutamise ja soetamisena.

75. Põhivara remondiks tehtud kulutused kajastuvad asjakohastes materiaalsete varade vabastamise (kulutamise) toimingute arvestuse algdokumentides, töötasu arvestuses, võlgnevustes tarnijatele kapitaliga tehtud tööde ja muude liikide eest. remondi- ja muud kulud.

Põhivara lõpetatud remondi kulud, mis on tehtud:

lepingulisel viisil kajastatakse need raamatupidamises selle konto deebetis, millele näidatud kulud on akumuleeritud kooskõlas arvelduste kontodega;

majanduslikul viisil - tootmiskulude (ringluse) arvestuskontode deebetile vastavuses tehtud kulude arvestuskontode kreeditiga.

76. Objektide vastuvõtmine kapitaalremondi lõpetamisel toimub vastavalt vastuvõtmise aktile - remonditud, rekonstrueeritud ja kaasajastatud objektide üleandmine (vorm N OS-3). Samal ajal tuleks kontrollida tööde mahu õiget teostamist.

Põhivara õigeaegse remondist laekumise kontrollimiseks viiakse kartoteekkapis olevad inventarikaardid gruppi "Remondis põhivara". Remondist põhivara laekumisel teisaldatakse vastavad inventarikaardid.

77. Aruandeperioodi tootmis- või käibekuludesse eelseisvate põhivara remondikulude ühtlaseks arvestamiseks võib organisatsioon moodustada põhivara (sh liisitud) remondi kulude reservi.

Põhivara remondi kulude reservi moodustamisel arvestatakse tootmis- (käibe)kulude hulka remondi arvestusliku maksumuse alusel arvutatud mahaarvamiste summa.

Näiteks aastane remondikulude kalkulatsioon on 60 tuhat rubla, igakuine broneeringu summa on 5 tuhat rubla. (60 tuhat rubla: 12 kuud).

Põhivara (sh rendipinna) remondireservi inventeerimisel tühistatakse aasta lõpus ülereserveeritud summad.

Juhtudel, kui pika tootmisperioodiga objektide remonditööd ja oluline osa nimetatud töid lõpetatakse aruandeaastale järgneval aastal, siis põhivara remondireservi jääki ei pöörata tagasi. Remondi lõpetamisel kantakse reservi ülemäärane kogunenud summa aruandeperioodi majandustulemustesse.

78. Liisitud (renditud) põhivara remondikulud, mis on tehtud vastavalt lepingutingimustele, kulul:

liisinguandja - võetakse arvesse remondikulude kajastamiseks kehtestatud üldises korras ja kantakse majandustulemuste arvestuse konto deebetisse;

üürnik - sisalduvad toodete (tööd, teenused) maksumuses.

79. Tehnoülevaatuse ja hoolduse kulud, põhivara töökorras hoidmise kulud sisalduvad tootmisprotsessi teenindamise kuludes.

80. Põhivara taastamise kulud kajastuvad selle aruandeperioodi raamatupidamises, millega need on seotud.

5. Põhivara rentimise arvestus

81. Üürileandja (üürileandja) poolt üürnikule vara, mis selle kasutamise käigus oma looduslikke omadusi ei kaota, ajutise valdamise ja kasutamise tasu eest või ajutise kasutamise tasu eest andmine üürnikule vormistatakse üürilepinguga (vararendiga). ) kokkulepe.

Eraldi rendilepingute liigid on lepingud: rent, sõidukite liising (koos meeskonnaga, ilma meeskonnata), hoone või rajatise rent, ettevõtte liising, kapitalirent (liising).

82. Üürilepinguga võib ette näha üüritava vara üleandmise üürniku omandisse üüritähtaja lõppemisel või enne selle lõppemist tingimusel, et üürnik tasub kogu lepingus ette nähtud väljaostuhinna, antud juhul üürilepingus sätestatud väljaostuhinna. üürileping sõlmitakse sellise vara ostu-müügilepinguks ettenähtud vormis.

83. Üürilepingus märgitakse üürnikule üleantava vara asjakohased andmed (koosseis ja maksumus), üüritähtaeg, üüri suurus, kord, tingimused ja tähtajad, poolte kohustuste jaotus. hoidma vara lepingutingimustele ja vara otstarbele ning muudele renditingimustele vastavas seisukorras.

84. Üürnikule (üürnikule) ajutiseks valdamiseks ja kasutamiseks või ajutiseks kasutamiseks antud vara kuulub eraldi kajastamisele üürileandja (üürileandja) raamatupidamisarvestuses, välja arvatud ettevõtte rendilepingu alusel olev vara.

85. Põhivara üleandmine (laenuandja poolt) tasuta ajutiseks kasutamiseks teisele poolele (laenusaajale), kes kohustub tagastama sama eseme sellises seisukorras, milles ta selle sai, arvestades tavalist kulumist või lepingus sätestatud tingimus, on koostatud tasuta kasutamise lepinguga. Nimetatud lepingule kehtivad vastavad üürireeglid.

86. Ettevõtte kui terviku rendilepingujärgset vara kui kinnisvarakompleksi võtab rentnik arvele üleandmisakti ja ettevõtte rendilepingu kohaselt määratud soetusmaksumuses.

87. Liisingulepingu ja liisinguvõtja (laenusaaja) poolt tasuta kasutamiseks saadud põhivara ese võetakse arvele bilansivälisel kontol (v.a juhul, kui kapitalirendilepingu alusel ese on kajastatud üürniku bilansis) lepingus vastuvõetud hinnangus.

88. Kapitalirendi õiguste alusel saadud põhivaraobjekti kajastab rentnik bilansis pärast kapitalirendilepinguga aktsepteeritud perioodi möödumist, kui rentnik ei omandanud selle objekti omandit varem.

89. Kui kapitalirendilepingu tingimuste kohaselt on renditud vara kajastatud liisinguvõtja bilansis, kajastatakse renditava vara hankimisega seotud kulud selle vara arvestusse võtmisel kapitaliinvesteeringute kontol, siis tuleb vara arvestusse võtmisel kajastada renditava vara hankimisega seotud kulud. kantakse maha põhivara konto deebetile, eraldi alamkontole "Rendivara".

Renditud vara tagastamisel liisinguandjale (kui renditud vara oli lepingu tingimuste kohaselt kajastatud üürniku bilansis), tingimusel, et kapitalirendilepingus ettenähtud rendimaksete kogusumma on tasutud, üürniku raamatupidamine kajastub üürniku raamatupidamises üldkehtestatud korras põhivara mahakandmise kontol kirjavahetuse teel: raamatupidamiskonto kreeditiga põhivara, alamkontod "Rendile antud. vara" - algmaksumuse summas; amortisatsiooniarvestuse konto deebetiga, alamkonto "Rendivara kulum" - kogunenud kulumi summale.

90. Renditud vara väljaostmisel (kui kapitalirendilepingu tingimuste kohaselt on renditud vara kajastatud liisinguandja bilansis), kannab rentnik selle väärtuse omandi ülemineku kuupäeva seisuga alates 2010. aastast. bilansivälisele kontole. Ühtlasi teeb rentnik nimetatud väärtuses kande põhivarakonto deebetisse vastavalt põhivara amortisatsioonikonto kreeditile.

91. Kui kapitalirendilepingu tingimuste kohaselt on renditud vara arvele võetud üürniku bilansis, siis renditud vara väljaostmisel ja liisinguvõtja omandisse üleandmisel tingimusel, et renditud vara on tasutud liisingulepingu alusel. kogu lepingus ette nähtud liisingumaksete summa, põhivara kontodele tehakse sisemine kanne, põhivara amortisatsioon koos andmete ülekandega liisinguvara konto vastavatelt alamkontodelt oma põhivara kontodele.

92. Põhivara tootlust pärast rendiperioodi lõppu kajastatakse raamatupidamises:

liisinguandja poolt - renditud põhivara arvestuse kontolt mahakandmisega põhivara arvestuse kontole;

üürniku poolt - mahakandmine bilansiväliselt kontolt.

6. Materiaalse põhivara realiseerimine

93. Põhivara esemed võõrandatakse organisatsioonist:

objekti müük (realiseerimine) teisele juriidilisele või füüsilisele isikule;

mahakandmine moraalse ja (või) füüsilise olukorra halvenemise korral;

põhivara ülekandmine sissemaksena teiste organisatsioonide põhikirja (aktsia)kapitali;

likvideerimine õnnetuste, loodusõnnetuste ja muude hädaolukordade korral;

vahetuslepingute alusel ülekanded, põhivara annetused;

varem ostuõigusega liisitud põhivara mahakandmine nende põhivarade omandiõiguse üleminekul rentnikule;

muudel põhjustel.

94. Teha kindlaks põhivara otstarbekus ja kõlbmatus edasiseks kasutamiseks, nende taastamise võimatus või ebaefektiivsus, samuti vormistada organisatsioonis dokumentatsioon nende objektide mahakandmiseks (kui põhivara olemasolu on oluline ), võib juhataja korraldusega moodustada alalise komisjoni, kuhu kuuluvad vastavad ametiisikud, sealhulgas pearaamatupidaja (raamatupidaja) ja isikud, kes vastutavad põhivara ohutuse eest. Komisjoni töös võib kutsuda osalema vastavate inspektsioonide esindajad.

Komisjoni pädevus hõlmab:

mahakandmisele kuuluva objekti ülevaatus, kasutades selleks vajalikku tehnilist dokumentatsiooni, samuti raamatupidamisandmeid, tuvastades objekti taastamiseks ja edasiseks kasutamiseks sobimatuse;

rajatise kasutusest kõrvaldamise põhjuste väljaselgitamine (füüsiline ja moraalne halvenemine, rekonstrueerimine, töötingimuste rikkumine, õnnetused, loodusõnnetused ja muud hädaolukorrad, rajatise pikaajaline mittekasutamine toodete tootmiseks, tööde ja teenuste teostamiseks või juhtimisvajadused);

isikute väljaselgitamine, kes vastutasid põhivara ennetähtaegse kasutusest kõrvaldamise eest, ettepanekute tegemine nende isikute vastutusele võtmiseks kehtiva õiguse alusel;

kasutusest kõrvaldatud objekti üksikute komponentide, osade, materjalide kasutamise võimalus ja võimaliku kasutuse hindadest lähtuv hindamine, kontroll värviliste ja väärismetallide kasutusest kõrvaldatud põhivarast väljavõtmise üle, kaalu määramine ja tarnimine vastavasse lattu;

kontrolli teostamine värviliste ja väärismetallide kasutusest kõrvaldatud põhivarast väljavõtmise üle, nende koguse, kaalu määramine;

põhivara mahakandmise akti koostamine (vorm N OS-4), sõidukite mahakandmise akt (vorm N OS-4a) (koos avariiprotokolli rakendamisega õnnetuse põhjustanud põhjused , kui mõni).

95. Komisjoni tehtud otsuse tulemused dokumenteeritakse põhivara mahakandmise aktiga (vorm N OS-4) või sõidukite mahakandmise aktiga (vorm N OS-4a), kus on näidatud andmed. objekti iseloomustav (objekti arvestusse vastuvõtmise kuupäev, valmistamis- või ehitusaasta , kasutuselevõtu aeg, kasulik eluiga, algmaksumus ja arvestusandmete järgi arvestatud kulumi summa, teostatud remont, kõrvaldamise põhjused koos põhjuste põhjendusega kasutamise ebaotstarbekuse ja taastamise võimatuse eest, põhiosade, osade, sõlmede, konstruktsioonielementide seisukord). Akti kinnitab organisatsiooni juht.

96. Muu põhivara remondiks sobivad demonteeritud ja demonteeritud seadmete osad, komponendid ja komplektid, samuti muud materjalid võetakse arvele vanaraua või vanarauana turuväärtuses ning kasutuskõlbmatud osad ja materjalid võetakse arvele teisese toormena ning kajastuvad majandustulemuste kontole vastavate materjalide konto deebetis.

(muudetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 28. märtsi 2000. aasta määrusega N 32n)

97. Põhivara mahakandmiseks või organisatsiooni raamatupidamisteenistusele üleantud sõidukite mahakandmiseks tehtud toimingute alusel tehakse inventarikaardile (inventariraamatusse) märge vara käsutamise kohta. objekti. Põhivaraobjekti käsutamise kohta tehakse vastavad kanded selle asukohas avatud dokumenti.

Vananenud põhivara inventarikaarte säilitatakse organisatsiooni juhi määratud perioodi.

98. Objekti koosseisu kuuluvate üksikute osade, millel on erinev kasulik eluiga ja mis on arvele võetud iseseisva inventuuriartiklina, likvideerimine vormistatakse ülalkirjeldatud viisil.

99. Põhivara tasuta üleandmine annetuslepingu alusel ja põhivara vahetuslepingu alusel teostatav põhivara üleandmine teise juriidilise või füüsilise isiku omandisse vastutasuks teise toote eest vormistab põhivara vastuvõtmise ja üleandmise akt (arve) (vorm N OS -1).

Akti alusel teeb organisatsiooni raamatupidamisteenistus üleantava objekti inventarikaardile vastava kande ning lisab nimetatud kaardi põhivara vastuvõtmise ja üleandmise aktile (arvele). Vananenud objekti kaardi väljavõtmise kohta tehakse märge objekti asukohas avatud dokumenti (inventariraamat).

Nimetatud põhivara väärtus kantakse maha vastuvõtmise ja üleandmise akti (arve) alusel, millele on lisatud annetusleping ja vastuvõtva organisatsiooni kirjalik teatis (teatis) selle objekti vastuvõtmise kohta või vahetusleping raamatupidamiseks.

100. Põhivara üleandmine organisatsiooni struktuuriüksuste vahel dokumenteeritakse vastuvõtmise - põhivara üleandmise aktiga (arvega) (vorm N OS-1). Liisingu põhivara objekti tagastamine liisinguandjale dokumenteeritakse vastuvõtmise ja üleandmise aktiga (arvega) (vorm N OS-1), mille alusel liisinguvõtja raamatupidamisteenistus eemaldab tagastatud objekti bilansiväliselt. raamatupidamine.

101. Põhivara väärtuse mahakandmine kajastub raamatupidamises detailselt: põhivara mahakandmise (müügi) konto deebetis - objekti algmaksumus, kajastatud kontol. põhivarast ja põhivara realiseerimisega seotud kulud, mis on eelnevalt kogunenud raamatupidamiskontole abitootmise kulud (kogunenud töötasud ja põhivara realiseerimisega seotud toimingutes osalevate töötajate sotsiaalkindlustuseks tehtud mahaarvamised, maksud ja lõivud makstakse põhivara müügist saadavast tulust jne) ja määratud konto kreedit - kogunenud amortisatsiooni mahaarvamiste summa, materiaalse põhivara müügist saadud tulu summa.

(muudetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 28. märtsi 2000. aasta määrusega N 32n)

102. Välistatud. - Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 28. märtsi 2000. aasta korraldus N 32n.

103. Põhivara bilansist mahakandmisest tulenevad tulud, kulud ja kahjumid kajastatakse raamatupidamises sellel aruandeperioodil, millega need on seotud. Põhivara bilansist mahakandmisest tulenevad tulud, kulud ja kahjumid kantakse mahakandmise (realiseerimise) raamatupidamiskontolt organisatsiooni majandustulemustesse.

Ühing abistab teenuste osutamisel puidu müügil: konkurentsivõimeliste hindadega jooksvalt. Suurepärase kvaliteediga puittooted.