Ettevõttekaardid raamatupidamises: kõik, mida ettevõtte raamatupidaja peab teadma. Juriidiliste isikute ettevõttekaardid: omadused, tariifid ja tingimused Tehingute eemaldamine ettevõtte kaardilt

Viimasel ajal on klientidelt tulnud palju küsimusi ettevõtte kaartidega maksmise kohta: mida saab osta, kuidas seda raamatupidamises läbi viia.

Selgitame välja.

Variant üks : kaart on seotud spetsiaalse kaardikontoga, st. Sul on pangakonto ja kaardikonto. Võtad ostjatelt raha vastu arvelduskontole ja teed seejärel ülekande kaardikontole. Ja sealt maksate mõned ettevõtte kulud.

1. Kui kaart on nimeline (sisaldab peadirektori või muu juhi nime):

Dt 55.4 Kr 51 - raha ülekandmine arvelduskontolt kaardikontole (konto väljavõtte alusel)

Dt 71 Kr 55,4 - kaupade, teenuste eest tasumine (kaardikonto väljavõtte alusel)

Dt 10 (41,26,44) Kr 71 - arvestatakse aruandekohustuslase poolt tasutud kulud (mis on märgitud kaardil), lähetus moodustatakse etteantud avansiaruande alusel.

1. Kui kaart on nimetu (sellel pole nime märgitud):

Saate anda korralduse, mille kohaselt on kaarti kasutav raha haldaja. Tavaliselt on selleks tegevjuht või ostu eest vastutav isik. Siis on meil jälle konkreetne vastutav isik, kanded ei muutu.

Kui sellist korraldust pole. Seejärel saate teha postitusi, minnes mööda 71 kontost.

Variant kaks: Kaart on lingitud otse organisatsiooni arvelduskontoga. Sel juhul kontot 55.4 ei kasutata.

1. Kui kaart on nimeline:

Dt 71 Kr 51 - kaupade, teenuste eest tasumine (kaardikonto väljavõtte alusel)

Dt 10 (41,26,44) Kr 71 - arvestatakse aruandekohustuslase poolt tasutud kulusid (kui kaart on registreeritud või sellele on korraldusega määratud haldur)

1. Kui kaardil pole nime ja sellel pole haldurit, näiteks on see üksikettevõtja või ettevõtte tegevjuhi kaart, kus ta on nii tegevjuht kui ka asutaja ja ainus töötaja.

Võimalik juhtmestik:

Dt 60 Kr 51 – vahendite mahakandmine tarnijale kaupade või teenuste eest tasumiseks (väljavõtte alusel)

Dt 10 (41,26,44) Kr 60 - kauba või teenuse vastuvõtmine tarnijalt (tarnija esitatud dokumentide alusel)

Järgmine küsimus on: mida saab ettevõtte kaardiga osta?

Esiteks kõik, mis on seotud teie äritegevusega: materjalid, kontoriseadmed, kirjatarbed, kolmandate isikute spetsialistide teenused jne. Seda kõike saab arvestada oma organisatsiooni kuludes ja vähendada maksubaasi.

Teiseks saab kontorisse osta midagi, mis ei ole seotud äritegevusega, näiteks tasuda massaažiterapeudi teenuste eest, kes tuleb korra nädalas kontorisse ja masseerib kõiki töötajaid. Samas loetakse sellised kulud tehtuks puhaskasumi arvelt (st ei vähenda maksustamisbaasi).

Kolmandaks saab endale midagi osta, näiteks süüa, lastele mähkmeid jne. Sel juhul käsitletakse seda kaardioperaatori omastamisena ja hüvitatakse töötasu arvelt.

Ja veel kasulikku teavet:

- sularaha väljavõtmine on konto väljastamine juhatajale (võimalik, et teisele isikule);

- saate sealt töötasu üle kanda;

– saate raha üle kanda teistele isikutele, ärge unustage, et olete maksuagent ja olete kohustatud nende isikute eest maksma tulumaksu;

- Saate aktsepteerida kaardimakseid.

Loodame, et artikkel oli teile kasulik.

Kui teil on küsimusi - võtke meiega ühendust!

Ettevõtte pangakaart on väga populaarne vahend erinevate kulude, näiteks reisi- ja majapidamiskulude tasumiseks või vastaspooltega arveldamiseks. Selline pangakaart on seotud töötajaga, see tähendab, et see väljastatakse konkreetsele isikule. Üldine tööskeem on järgmine: raha kantakse sellele kaardile ettevõtte põhipangakontolt; töötaja kulutab saadud raha organisatsiooni vajadusteks, misjärel kinnitab nende kasutamise õiguspärasust eelaruande abil.

Kaardikontodega töötamiseks on ette nähtud konto 55 "Erikontod pankades". Mõelge väikesele praktilisele näitele selle konto toimingute kajastamisest programmis 1C: Accounting 8 väljaanne 3.0.
Esiteks peate kandma raha põhipangakontolt ettevõtte kaardi kontole. Selle toimingu kajastamiseks programmis 1C peate kasutama dokumenti “Deebet arvelduskontolt” (pank ja kassa - pangaväljavõtted).
Toimingu tüüp on märgitud "Ülekandmine organisatsiooni teisele kontole". Saaja konto on ettevõtte kaardikonto, deebetkonto on 55.04 "Muud erikontod".

Käime dokumendi läbi, vaatame postitusi. Põhipangakontolt, see tähendab kontolt 51, kanti raha ettevõtte kaardile, see tähendab deebetkontole - 55.04.

Pärast raha kaardile kandmist saab töötaja sellelt sularaha välja võtta. Sel juhul vajame ka dokumenti “Deebet arvelduskontolt”. Nüüd on valitud ainult toimingu tüüp "Üleandmine vastutavale isikule". Seejärel märgime töötaja, kellele kaart kuulub, ja summa, mille ta peab välja võtma. Seadsime konto - 55.04 ja väljale "Pangakonto" peate sisestama ettevõtte kaardi konto.

Kuid kauba eest tasumiseks ei pea arvelduskohustuslane kaardilt raha välja võtma. Ta saab nende eest tasuda näiteks poes pangaterminali abil. See toiming sarnaneb raha väljavõtmise toiminguga, see tähendab, et peame kasutama ka dokumenti "Arvelduskontolt väljavõtmine" toimingu tüübiga "Ülekandmine vastutavale isikule". Juhtmed on täpselt samad.
Teostame dokumendi. Summa kanti maha konto 71.01 “Arveldused vastutavate isikutega” deebetile.

Pank võib raha väljavõtmise eest võtta tasu, siis peab see toiming ka programmis kajastuma. Nendel eesmärkidel loome uuesti sama dokumendi “Deebet arvelduskontolt”.
Toimingu tüüp on seekord “Panga vahendustasu” või “Muu mahakandmine”. Deebetkonto - 91.02 "Muud kulud". Raamatupidamisarve on 55.04 ja ettevõtte kaardi pangakonto.

Üksikasjalik teave selle dokumendiga töötamise kohta, et kõik vahekaardid oleksid õigesti täidetud, on meie artiklis Eelaruanne - kuidas täita 1C: ettevõtte raamatupidamine 8

küsimus

Tere päevast. Oleme teie klient. Leping 49825. Kaks seotud probleemi.

Ettevõttekaart väljastatud otse arvelduskontole

1. Töötaja võttis sularahaautomaadist välja sularaha ja kandis selle organisatsiooni kassasse. Milliseid lähetusi ja millised esmased dokumendid vormistatakse (väljaminev kassaorder, sissetulev kassaorder, avansiaruanne)?
2. Töötaja tasus materjalide eest kaupluses pangakaardiga, sai 19. septembril kassatšeki ja müügikviitungi, pangaväljavõtte järgi debiteeriti raha 22. septembril. Milliseid lähetusi ja millised esmased dokumendid vormistatakse (väljaminev kassaorder, sissetulev kassaorder, avansiaruanne)?

Filippov Oleg Viktorovitš

Vastus

Ettevõtte kaardilt raha väljavõtmine on võrdsustatud aruandekohustuslike summade väljastamisega. Seetõttu on raamatupidamises vaja kajastada kõiki deebet- ja kreedittehingud kaardil.

Hankige töötaja käestavaldusaruande alusel raha väljastamise kohta. See peab sisaldama (direktiivi N 3210-U punkt 6.3, punkt 6):

- aruande alusel väljastatav summa;

- raha väljastamise periood;

- organisatsiooni juhi allkiri (muu isik, kes on volitatud allkirjastama aruande alusel raha väljastamise taotlusi volikirjaga);

- taotluse allkirjastamise kuupäev.

Kulude sularaha orderi (RKO) väljastamine vormil N KO-2, millele peab alla kirjutama organisatsiooni pearaamatupidaja (muu isik, kes on volitatud allkirjastama kassadokumente organisatsiooni juhi korralduse või volikirjaga) (p 4.2, 4.3 p 4, p 6 direktiivi N 3210-U).

Pärast seda, kui töötaja on RKO-le oma allkirja andnud, väljastab kassapidaja (töötaja, kelle tööülesannete hulka kuulub sularahatehingute tegemine) ja kui teda ei ole kohal, väljastab organisatsiooni juht töötajale ettevõttekaardi ja kirjutab alla RKO-le (punkt 6.2). , direktiivi N 3210-U punkt 6).

Aruande eest raha (kaardi) saanud töötaja peab esitama avansiaruande(vorm N AO-1) kolme tööpäeva jooksul raha väljastamise perioodi lõppemise kuupäevast (direktiivi N 3210-U punkt 6.3 punkt 6, töölähetuseeskirja p 26). See periood on märgitud töötaja raha väljastamise avalduses aruande all.

Töötaja peab avansiaruandele lisama tehtud kulutusi kinnitavad originaaldokumendid (kviitungid, BSO, kassa- ja müügitšekid jne). Nende dokumentide loetelu peab töötaja kuluaruande pöördele üles kirjutama.

Olles saanud töötajalt eelaruande, Anna tallekviitungeelaruande saamisel(vormi N AO-1 äralõigatud osa).

Pearaamatupidaja kontrollib avansiaruannet organisatsiooni kohaliku õigusaktiga (näiteks dokumendivoo määrusega) kehtestatud aja jooksul.

Analüütilist arvestust tuleks pidada kaardiomanike kontekstis. Kui ettevõte avas iga ettevõtte kaardi omaniku jaoks eraldi konto, siis iga konto jaoks. Kui ühe kontoga on seotud mitu kaarti, hoidke mitut alamkontot.

Ettevõttekaardi arveldusi arvestatakse kontol 55 “Erikontod pankades”.

Kaarditehingud kajastuvad järgmistes raamatupidamiskirjetes:

- Deebet 55 Krediit 51 - ettevõtte poolt raha krediteerimine kaardile;

- Deebet 55 Krediit 71 - kaardi täiendamine töötaja poolt sularahaautomaadi kaudu;

- Deebet 71 Krediit 55 - raha debiteerimine kaardilt, kui töötaja maksab sularahata või sularaha väljavõtmisel sularahaautomaadi kaudu;

- Deebet 26 (60 või 91) Kreedit 71 - avansiaruande esitamine;

- Deebet 50 Krediit 73 - töötaja rahaline panus kulude hüvitamiseks.

Seotud küsimused:

1. 
   Kuidas õigesti kajastada raamatupidamises projekteerimistööd (150 000 rubla) ja tulekahjusignalisatsiooni paigaldamine (844 800 rubla) ettevõtte kontoris
   ✒ Projekteerimistööd Ehituse projektdokumentatsiooni väljatöötamise kulud….
2. 
   Kas autovargusest tekkinud kahju on võimalik osaliselt maha kanda ja kuidas seda kõike deklaratsioonis näidata?
   ✒ Põhivaraobjekti utiliseerimisena kajastatakse raamatupidamises auto vargust (kaaperdamist). IN……
3. 
   Vastaspooltele kingituste arvestus ja maksuarvestus
   ✒ Organisatsiooni sümboolikat sisaldavate suveniiride maksumus, mis kantakse üle vastavalt ärikäibe tavadele, et luua ja (või) hoida vastastikust koostööd….
4. 
   Milline on parim konto toa rentimiseks?
   ✒ Raamatupidamiskanded raamatupidamiseks liisinguandja juures (üüritulu kajastamisel tavategevuse tuluna) Deebet 01 alamkonto "Põhivara välja renditud" Krediit 01 - Kajastub analüütilises ......

1) Vene Föderatsioonis asuva juriidilise isiku majandustegevusega seotud sularaha laekumine Vene Föderatsiooni vääringus arveldusteks Vene Föderatsioonis Venemaa Panga kehtestatud korras, samuti kulude tasumiseks. seotud Vene Föderatsioonis asuvate asjaomaste juriidiliste isikute töötajate lähetusega Vene Föderatsiooni valuutas;

2) asjaomaste juriidiliste isikute töötajate Vene Föderatsiooni piires lähetusega seotud kulude sularahata tasumine Vene Föderatsiooni vääringus;

3) juriidilise isiku põhitegevusega seotud sularahata tehingud Vene Föderatsiooni territooriumil Vene Föderatsiooni valuutas;

4) juriidilise isiku majandustegevusega seotud sularahata tehingud Vene Föderatsiooni territooriumil Vene Föderatsiooni valuutas;

5) Vene Föderatsiooni territooriumil esindusliku iseloomuga kulude sularahata tasumine Vene Föderatsiooni vääringus;

6) asjaomaste juriidiliste isikute töötajate välislähetusega seotud kulude sularahata tasumine välisvaluutas;

7) esinduskulude sularahata tasumine välisvaluutas väljaspool Vene Föderatsiooni;

8) sularaha vastuvõtmine välisvaluutas väljaspool Vene Föderatsiooni asjaomaste juriidiliste isikute töötajate välislähetusega seotud kulude katteks.

Käesoleva lõike punktides 1–5 nimetatud tehingute tegemisel võib Vene Föderatsiooni valuutas raha residendist juriidiliste isikute kontodelt debiteerida välisvaluutas.

Juhtudel, kui valuutaalased õigusaktid lubavad juriidilistele isikutele arveldamist välisvaluutas, võib käesoleva lõike punktides 6–8 nimetatud välisvaluutas tehingute tegemisel debiteerida raha residendist juriidiliste isikute kontodelt Venemaa valuutas. Föderatsioon. Sel juhul ei krediteerita välisvaluutas tehtud tehingute hilisemaks arveldamiseks kliendi rublakontode arvelt emitendi poolt soetatud välisvaluutat kliendi - rublakonto omaniku - arveldusvaluutakontole.

Käesoleva lõike punktides 1, 2, 4 - 8 nimetatud tehingute tulemusena juriidilise isiku kontolt debiteeritud vahendid loetakse juriidilise isiku poolt väljastatuks ettevõtte kaardi omaniku aruande alusel. Kasutamata raha tagastamine toimub vastavalt kehtivatele seadustele.

· saada Vene Föderatsiooni territooriumil arveldusteks Vene Föderatsiooni territooriumil sularaha Venemaa rublasid, mis on seotud juriidilise isiku majandustegevusega meie riigi territooriumil, samuti töötajate Venemaal asuvate lähetustega seotud kulude tasumiseks;

· saada sularaha välisvaluutat väljaspool Vene Föderatsiooni välislähetuste kulude tasumiseks;

· teostada töötajate Vene Föderatsiooni piires töölähetustega seotud kulude sularahata tasumist Vene rublades ja välislähetustega välisvaluutas;

· teostada Vene Föderatsiooni territooriumil juriidilise isiku põhitegevusega seotud sularahata tehinguid Vene rublades;

· teostada Venemaa Föderatsiooni territooriumil esindusliku iseloomuga kulude eest sularahata makseid Vene rublades ja välisvaluutas väljaspool Venemaad.

Tuleb märkida, et enamasti kasutavad organisatsioonid külalislahkuse ja reisikulude tasumiseks plastikkaarte. Pangakaartide kasutamise mugavust oskate eriti hinnata töötajate välislähetustele saatmisel. Veelgi enam, see on kasulik nii välismaale reisivatele eraisikutele (pole vaja sularaha kaasas kanda, lisaks säästetakse oluliselt aega tööreisi korraldamiseks) kui ka organisatsioonidele, kuna ostmiseks ei pea avama välisvaluutakontot. sularaha. Määruse nr 23-P kohaselt, kui kliendi kontolt debiteeritakse raha Vene rublades kulude tasumiseks välisvaluutas, ei krediteerita väljastanud panga poolt kliendi rublakontode arvelt soetatud välisvaluutat tema arvelduskontole. välisvaluuta konto.

Märge!

Määruse nr 23-P punkti 4.6 punktides 1, 2, 4 - 8 nimetatud tehingute tulemusena juriidilise isiku kontolt debiteeritud rahalised vahendid loetakse juriidilise isiku poolt väljastatuks ettevõtte kaardi omaniku konto arvelt. . Kasutamata raha tagastamine toimub vastavalt kehtivatele seadustele.

Tasu summa, mida pank võtab organisatsiooni raamatupidamises spetsiaalse kaardikonto teenindamise eest vastavalt PBU 10/99 "Organisatsiooni kulud" lõikele 11, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldusega kuupäev. 6. mai 1999 nr 33n "Raamatupidamise määruse kinnitamise kohta" Organisatsiooni "PBU 10/99" (edaspidi - PBU 10/99) kulud on tegevuskulud ja neid kajastatakse konto 91.2 "Muud" deebetis. kulud". Maksuarvestuses võetakse kasumi täies ulatuses maksustamisel arvesse panga poolt spetsiaalse kaardikonto teenindamise eest kinnipeetud tasu summasid vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule.

Tuleb märkida, et alamkonto "Erikaardikonto" analüütilise raamatupidamise korrektne korraldamine on väga oluline.

Selle alamkonto analüütiline arvestus tuleks korraldada konkreetses pangas avatud konkreetsete kaardikontode kontekstis. Lisaks mõjutavad analüütikat oluliselt panga pakutavad ettevõttekaartide väljastamise ja kasutamise tingimused. Nii näiteks seab pank pangaga lepingut sõlmides tingimuse, et organisatsiooni kontol on minimaalne saldo (kindlustushoius, mida saab erandjuhtudel kasutada arveldusteks makselimiidi ületamise katteks ). Otstarbekas oleks kasutada teise järjekorra alamkontosid "Kaardi erikonto - minimaalne saldo" ja "Kaardi erikonto - makselimiit".

Märge!

Vaatame näidet, kuidas ettevõtte arvelduskaarti kasutades kajastuvad tehingud organisatsiooni raamatupidamises.

Selles näites on restoranis ametliku õhtusöögi pidamise kulud organisatsioonid, mis vastavalt PBU 10/99 punktile 5 on tavapärase tegevuse kulud. Ametiorganisatsioonide raamatupidamises võetakse esinduskulud arvesse turustuskulude osana nende kajastamisega kontol 44 “Müügikulud”.

Esinduskulude kajastamise aluseks antud näites on restorani poolt väljastatud arveldusdokumendid.

Tulumaksu arvestamisel arvestatakse muude kulude koosseisus, mis on seotud MKS-i tootmise ja rakendamisega, esinduskulud, mis on seotud koostöö loomiseks läbirääkimistel osalevate teiste organisatsioonide esindajate ametliku vastuvõtu ja ülalpidamisega. Venemaa Föderatsioon). Tuletame meelde, et maksuarvestuse jaoks kuuluvad majutuskulud normeerimisele. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule arvatakse aruande(maksu)perioodi majutuskulud muude kulude alla summas, mis ei ületa 4% maksumaksja selle aruande(maksu)perioodi tööjõukuludest. Selles näites võib organisatsioon aruandeperioodi (6 kuud) kohta võtta muude kulude osana arvesse esinduskulusid summas 32 000 rubla (800 000 x 4%). Seega, kui organisatsioonil muid majutuskulusid ei olnud, saab ametliku õhtusöögi eest restoranis tasu antud aruandeperioodi kasumi maksustamisel täielikult arvesse võtta.

Restoranile tasutud käibemaksu saab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alusel täies mahus maha arvata pärast seda, kui raha on organisatsiooni arvelduskontolt debiteeritud ja kui on olemas arve, mille on väljastanud restorani maksuseadustiku kohane arve. Venemaa Föderatsioon).

Raamatupidamises kajastab organisatsioon seda järgmiste raamatupidamiskirjetega:

Märge!

Juhul, kui majutuskulude summa ületab maksuseadusandlusega kehtestatud normi, saab organisatsioon maksustamise eesmärgil kuluna aktsepteerida ainult majutuskulude normaliseeritud summat.

Normaliseeritud kulude "sisend" käibemaksu summad võetakse mahaarvamiseks kindlaksmääratud normidele vastavas summas. See säte on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga.

Märge!

Konto 57 “Ülekanded teel” kasutamine organisatsiooni poolt on tingitud asjaolust, et raamatupidamisosakond võtab vastu tšekid ja kviitungid ning neid töödeldakse seni, kuni laekub spetsiaalsele kaardikontole väljavõte, mis kinnitab raha debiteerimist kontolt. juriidilisest isikust.

Oleme juba juhtinud tähelepanu asjaolule, et määruse nr 23-P punkti 4.6 punktide 1, 2, 4–8 toimingute alusel juriidilise isiku kontolt debiteeritud rahalised vahendid loetakse väljastatuks juriidilise isiku aruande alusel. ettevõtte kaardi omanik. Lisaks saab kaardiomanik kasutada maksekaarti otse sularaha väljavõtmiseks. Selline toiming raamatupidamises kajastub järgmiselt:

Kasutades oma tegevuses laenatud rahalisi vahendeid, peab laenuvõtja organisatsioon juhinduma Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 2. augusti 2001. aasta korraldusest nr 60n „Raamatupidamise määruse „Laenude ja krediitide arvestus ning laenude ja krediidiasutuste kulude arvestus” kinnitamise kohta. Nende teenindus” PBU 15/01”. Vastavalt nimetatud dokumendi lõigetele 16 ja 17:

"16. Organisatsioon kogub saadud laenudelt ja krediitidelt intressi laenulepingus ja (või) krediidilepingus kehtestatud korras.

17. Võlgnevus saadud laenudelt ja krediitidelt on näidatud võttes arvesse aruandeperioodi lõpus tasumisele kuuluvat intressi, mis tuleb tasuda vastavalt lepingutingimustele.

Laenu võtva organisatsiooni raamatupidamises sisaldub laenatud vahendite kasutamise eest kogunenud intressisumma tegevuskuludes (PBU 10/99 lõike 11 alusel) ja kajastub kontol 91 “Muud tulud ja kulud”.

Märge!

Maksualased õigusaktid klassifitseerivad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt igasuguste võlakohustuste intressid mittetegevuskuludeks). Veelgi enam, peatükis 25 “Ettevõtte tulumaks” on Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud erikord võlakohustuste intresside maksustamisel arvestatavateks kuludeks klassifitseerimiseks.

Võetakse maksimaalselt kuluna kajastatud intressisumma: kas võrdne Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismääraga, mida suurendatakse 1,1 korda - rublades võlakohustuse väljastamisel ja 15% - välisvaluutas võetud võlakohustuste korral, või võrdne võlakohustuste eest saadud summaga võrreldavatel tingimustel.

Saadud laenu tagastamine ja kogunenud intresside tasumine kajastub kontoga () vastavate sularahakontode krediteerimisel.

Näide.

Jaanuaris sõlmis kaubandusorganisatsioon ettevõtte krediitkaardi väljastanud pangaga lepingu ettevõtte krediitkaardi vastuvõtmiseks ja teenindamiseks. Väljastanud pank andis vastavalt lepingule laenu 224 200 rubla perioodiks 4 kuud intressimääraga 16%. Organisatsioon on tasunud edasimüügiks hoitud kaupade eest selle ettevõtte krediitkaardiga.

Panka laenatud vahendite summa

Vaadeldavas näites kandis väljastanud pank vastavalt lepingutingimustele laenusumma algselt kliendi spetsiaalsele kaardikontole. Kuid see ei ole ainus võimalus, mis võimaldab teil maksta laenatud vahenditega, kasutades ettevõtte krediitkaarti.

Tsiviilõigus lubab olukorda, kus pangakonto lepingu kohaselt teeb pank kliendile väljamakseid, vaatamata rahaliste vahendite puudumisele arvelduskontol, see tähendab, et kontot krediteeritakse lühiajaliselt (artikli 850). Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik). Seda tüüpi laenu nimetatakse arvelduskrediidiks. Arvelduskrediit võib tekkida siis, kui pank finantseerib arveldusi krediitkaardiga, tehes tehinguid, mis ületavad kliendi makselimiiti.

Ettevõtte krediitkaartidega maksete tegemisel tuleb vahet teha ettenähtud arvelduskrediidil ja osutamata arvelduskrediidil.

Kui pooled nägid krediitkaardi väljastamise ja hooldamise lepingut sõlmides ette arvelduskrediidi võimaluse, selle andmise tingimused, tagasimakse perioodid ja intressid, siis loetakse selline arvelduskrediit pakutuks.

See selgub reeglina pangast väljavõtte saamisel. Kuna arvelduskrediit on lühiajalise laenu liik, siis kajastub see raamatupidamises konto abil. Pärast pangast väljavõtte saamist ja arvelduskrediidi tuvastamist peab raamatupidaja seda raamatupidamises kajastama. Arvelduskrediidi tekkimise kuupäevaks loetakse kuupäev, mil pank tegi makse omavahenditest. Sel juhul tehakse raamatupidamises järgmine konteering:

Deebet 55 "Erikontod pankades" alamkonto "Erikaardikonto" Krediit 66 "Arveldused lühiajaliste laenude ja võlakohustustega". Antud arvelduskrediidilt kogunev intress on laenatud vahendite kasutamise intress ja seda arvestatakse tavapärasel viisil.

Kui aga ettevõtte krediitkaardi väljastamise ja hooldamise lepingut sõlmides ei näinud pooled ette lühiajalise laenamise võimalust kaardi makselimiidi ületamise korral, siis makselimiidi ületamise korral. , tekib nn ettenägematu arvelduskrediit. Sel juhul on pangal õigus nõuda ettenägematut arvelduskrediidi võimaldanud organisatsioonilt oma kulude hüvitamist ja intresside summat võõraste vahendite kasutamise eest (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1017). Teiste inimeste raha kasutamise eest nõutakse intressi vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 395 nõuetele. Vastavalt tsiviilõiguse nõuetele arvestatakse alusetult saadud raha kasutamise eest intressi alates hetkest, mil organisatsioon sai teada nende alusetust laekumisest. See tähendab konto väljavõtte saamise ajal, mis kajastab kulude ületamist.

Lisateavet plastkaartidega tehtud tehingute raamatupidamise ja maksustamisega seotud küsimuste kohta leiate CJSC "BKR Intercom-Audit" raamatust "Arveldused plastkaartide abil".