Mis on otsesed kulud lihtsamalt öeldes. Kaudsed kulud

Tootmiskulude kujundamiseks ja juhtimisotsuste tegemiseks on oluline kulud õigesti jaotada. Valitud tellimust kasutatakse tulumaksu arvestamisel. Kuigi õigusaktides on kulude loetelu olemas, on kontoplaani kasutamise juhendis kirjas, et kirje “Põhitoodang” all näidatakse ainult toodete valmistamisega otseselt seotud summasid. Sellest artiklist saate teada, kuidas on otstarbekam otse- ja kaudkulusid jagada.

Definitsioon

Otsesed kulud on teatud tüüpi toote valmistamisega kaasnevad kulud, mis võivad sisalduda omahinnas. Need sisaldavad:

• tooraine ja põhimaterjalide maksumus;
• ostetud toodete ja pooltoodete hind;
• kütuse- ja elektrikulud;
• töötajate palgad;
• seadmete amortisatsioon.

Kaudsed kulud on toodete valmistamisega seotud kulud, mida ei saa otseselt seostada konkreetse tööliigiga. Need on jaotatud kogu vahemikus. Koefitsiendid ja näitajad, mille järgi klassifitseerimine toimub, on sätestatud arvestuspoliitikas.

Kulude jaotus tooteliikide kaupa

See protsess sõltub organisatsiooni valdkonna spetsiifikast ja valitud kuluarvestusmeetodist. Oluline on õigesti kindlaks määrata toodetud toodete ja tehtud kulude suhe. Kaudsed kulud saab jaotada kahes etapis. Esiteks rühmitatakse need päritolukoha järgi (töökoda, osakond või osakond). Seejärel jaotatakse need ümber tooteliikide kaupa. Samas on oluline määrata kindlaks kulude liigitamise alused. Näiteks administratsiooni töötasu arvutamisel saab kasutada töötajate arvu, elektri arvutamisel - pindala jne.

Otsene kuluarvestus

Toodete valmistamisega seotud kulud kajastuvad kontodel 20 "Põhi", 23 "Abitoodang". Analüütilised kuluartiklid avatakse nende jaotistes. Raamatupidamine toimub järgmiselt:

DT 20 (23) CT 2, 4, 5 - kulud kantakse tootmisse;

DT 20 KT 28 - abielust tulenevad kahjud võetakse arvesse.

Kaudsed kulud kajastuvad kirjetel "Üldtoodang", "Üldine äritegevus" ja "Müügikulud". Esimesse rühma kuuluvad:

• masinate ja seadmete kasutamise kulud;
• tootmises kasutatava põhivara amortisatsiooni- ja remondikulud;
• kommunaalmaksed;
• tootmises kasutatavate ruumide, masinate ja seadmete rent;
• tööliste palgad.

See kajastub kontoplaanis järgmiselt:

DT 25 KT 02, 60, 69, 70 - arvestatakse peamiste tööstusharude teenindamise kulusid.

Kuu lõpus kantakse kogunenud summad maha DT 20 (23) osas, mis sisaldub põhi(abi)toodangu kuludes.

Üldised jooksvad kulud

• halduskulud;
• personalikulud;
• üldettevõtte põhivara kulum;
• ruumide rent kontoriks;
• teabe, auditi ja muude teenuste eest tasumine.

Sellised summad kantakse maha:

1) kontole 20 ja jaotatakse teatud tüüpi teenuste vahel;

2) tinglikult püsikuludena arvele 46 «Müük».

Aruandeperioodi lõpus kajastab DT 20 käive toodete valmistamise otseseid muutuvkulusid ja näitab tegelikku maksumust. Saldo – lõpetamata toodangu väärtus.

Otseste kulude arvutamine ja analüüs

Kulude jaotamise parameetrid tuleks fikseerida organisatsiooni raamatupidamispoliitikaga. Organisatsiooni finantstulemus sõltub valitud meetodi kehtivusest. Vaatleme konkreetset näidet.

Ettevõte valmistas kuu ajaga 300 A-tüüpi ja 250 B-tüüpi laudu, otsesed tootmiskulud moodustasid 225 tuhat rubla. ja 425 tuhat rubla. vastavalt. Kaudsete kulude summa on 120 tuhat rubla. Kuu jooksul 200 tabelit A ja 100 tk. B.

1. Jaotada kaudsed kulud otseste kulude alusel.

• A: 120 * 225 / (225 + 425) \u003d 41,5 tuhat rubla;
• B: 120 * 425 / (225 + 425) = 76,1 tuhat rubla.

Arvutage maksumus = (otsesed kulud + muutuvkulud) \ valmistatud toodete arv:

• A: 225+ 41,5 / 300 = 0,9 tuhat rubla;
• B: 425 + 78,1 / 250 = 2 tuhat rubla.

Müügikulud = ühiku maksumus * müüdud kaupade arv:

• A: 0,9 * 200 = 180 tuhat rubla;
• B: 2 * 100 = 200 tuhat rubla.

KOKKU \u003d 380 tuhat rubla.

2. Jaotage kaudsed kulud ühtlaselt

Arvutage muutuvkulude summa:

• A: 120 * 300 / (300 + 250) = 65,4 tuhat rubla;
• B: 120 * 250 / (300 + 250) \u003d 54,5 tuhat rubla;

Ühiku maksumus:

• A: 225+ 65,4/ 300 = 0,97 tuhat rubla;
• B: 445 + 54,5 / 250 = 1,99 tuhat rubla.

Müügi hind:

• A: 0,97 * 200 = 194 tuhat rubla;
• B: 1,99 * 100 \u003d 199 tuhat rubla.

KOKKU \u003d 393 tuhat rubla.

Arvutuste erinevus on 13 tuhat rubla. Sama palju muutub ettevõtte aruandeperioodi majandustulemus.

Kuluarvestuse meetodi valik sõltub tootmistüübist, kasutatavatest tehnoloogiatest ja toodete omadustest. Näidatud meetod on rakendatav, kui tooteid toodetakse partiidena. Seejärel avatakse iga tellimuse kohta kaart, millel kuvatakse otsesed ja kaudsed kulud. Ühiku maksumus arvutatakse saadud summa jagamisel mitterahaliste toodete kogusega.

Suurtes tehnoloogiaorganisatsioonides on mitmeid osakondi. Nad tegelevad pooltoodete tootmisega ja on omavahel ühendatud ühe tootmisprotsessi kaudu. Sellistes ettevõtetes arvestatakse kulusid menetluslikult. Esiteks arvutatakse iga tsükli maksumus, seejärel summeeritakse need arvud ja arvutatakse lõpptulemus.

Standardskeemi miinused

Väikeettevõttes on kulude jaotamine lihtne. Kuid kui ühes töökojas valmistatakse seadmel mitut tüüpi tooteid, muutub protsess keerulisemaks. Sel juhul peavad planeerimisosakonna töötajad välja töötama mahakandmise normid.

Otsesed kulud saab jaotada mitte ainult valmistoodetele, vaid ka:

• organisatsiooni struktuuriüksused (direktoraadid, osakonnad, töökojad jne);
• ettevõtte sees toimuvad protsessid;

• OS-i objektid;
• kliendid;
• turustuskanalid jne.

Selle klassifikatsiooni järgi võib samu kuluartikleid nimetada otseseks seoses teatud objektidega ja kaudseks - teistega. See meetod väldib muutuvkulude liigset kuhjumist. Näide: teatud seadmete rühm toodab mitu ühikut tooteid. Kuna otseseid kulusid ei ole võimalik klassikalisel meetodil arvutada, kantakse kulud üldisesse tootmisgruppi. Ja naabertöökojas on sama üksus. Kuid selle hoolduskulud on kaks korda väiksemad. Miks see juhtub? Sest arvestuspoliitikaga oli määratud, et kulud jaotatakse ainult toodetele. Kuid võite kasutada ka muid klassifitseerimismeetodeid. Asi pole isegi selles, et standardmeetod ei võimalda teil kulusid õigesti arvutada. Äritegevuse efektiivsus tervikuna langeb.

Teine näide on turustuskulud. Tavaliselt kogutakse need ka "hunnikusse" ja jaotatakse proportsionaalselt kogu vahemikule. Kuid ettevõtte efektiivsuse seisukohalt on vaja jälgida mitte ainult toodete, vaid ka klientide "kasumlikkust". Ainult sel juhul on võimalik hinnata müügikanalite edukust ja loobuda kahjumlikest.

Kaubandusorganisatsioon

Ostetud materjalid võetakse arvele ostuhinnas arvel 41. Transpordikulud jaotatakse igakuiselt ümber müüdud kaupade ja nende laojääkide vahel. Otsesed kulud arvutatakse keskmise protsendi alusel, võttes arvesse kuu alguse saldot.

Arvutusprotseduur on järgmine:

1. Määratakse laovarude hulk kuu alguses.

2. Arvutatakse müüdud kauba maksumus ja lõppjääk.

3. Keskmine protsent = (1) / (2).

4. Otsesed kulud = keskmine intress * saldo väärtus kuu lõpus.

Konto 44 DT järgi kuvatakse lisaks transpordikuludele ka järgmist:

• palk;
• rent;
• reklaam;
• kauba tarnimine ostjale;
• kaupade ladustamine;
• esinduskulud jne.

Kogunenud kulud kontol 44 debiteeritakse kontolt 90.

Järeldus

Teatud tooteliigi valmistamisega kaasnevad tootmiskulud sisalduvad omahinnas. Sõltuvalt arvestuspõhimõttes valitud kulude jaotusmeetodist võib need liigitada otsesteks ja kaudseteks. Väikeettevõttes ei tohiks purustamisprotsess probleeme tekitada. Suurtes tehnoloogilistes organisatsioonides on otstarbekam arvutada tsüklitena. Muudel juhtudel kasutatakse kulude jaotamise meetodit tooteliikide kaupa.

Otseste kulude mõistet kasutatakse erinevates ärivaldkondades. See on rakendatav nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses ning tootmise planeerimise kontekstis, see tähendab ettevõtte majandusarengu strateegia tasemel. Sellest, mis on sellel või teisel juhul seotud otseste kuludega, räägime selles materjalis.

Otsesed kulud maksuseadustikus

Iga tootmisprotsess maksuseadustiku seisukohast on seotud kulude jaotusega otsesteks ja kaudseteks. Tulumaksu arvutamise osana on see aste sätestatud maksuseadustiku artiklis 318.

Otsesed kulud hõlmavad järgmisi punkte, mida arutatakse allpool.

Esiteks on need materiaalsed kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 254). Need on kulud erinevate kaupade tootmiseks või tööde tegemiseks ja teenuste osutamiseks vajalike komponentide ja tooraine ostmiseks. Siin saab esile tõsta ka pakendamiseks vajalike materjalide ostmist ja muud tüüpi toodete müügieelset ettevalmistamist. Materjalikuludeks loetakse ka tootmisprotsessi elluviimiseks põhivaraga mitteseotud tööriistade ja seadmete ostmise kulud, kommunaalteenuste, kombinesoonide, muude tootmislikku laadi tööde ja teenuste eest tasumine. Oluline punkt: nimetatud inventari ei tohiks liigitada põhivara hulka eelkõige selle väärtuse poolest.

Põhivara kategooriasse kuuluvate kallite seadmete soetamine on otseste kulude loetelus eraldi komponendina, kuid teatud mööndusega: selliseks loetakse tootmisprotsessis kasutatava põhivara amortisatsiooni mahaarvamine.

Otsesteks kuludeks loetakse ka tööjõukulusid: tavapalka, samuti kõiki hüvitisi, preemiaid ja muid ergutusmakseid, mis on ette nähtud töötajatega lepinguliste suhete raames. Samal kuluartiklil on ka tööandjate poolt töötajate töötasult tasutud kindlustusmaksed.

Milliseid kulusid ei loeta MKS-i seisukohast otsesteks? Lisaks ülaltoodud otsekuludele jaotatakse kaudsed kulud osana kaupade, tööde ja teenuste tootmise ja müügiga seotud kogukuludest. Tegelikult on need kõik need majanduslikult põhjendatud ja dokumentaalselt tõendatud kulud, mis ei kuulunud ülalkirjeldatud otsekulude alagruppidesse.

Pean ütlema, et ettevõttel on õigus iseseisvalt jaotada otseseid ja kaudseid kulusid, keskendudes ainult üldreeglitele. Näiteks võib osa kuludest, mis tundus olevat seotud otseste kuludega, olla tehtud ettevõtte haldusosakonna huvides, st mitte olla otseselt seotud tootmisprotsessiga. Sel juhul võib sellised kulud liigitada kaudseteks. Organisatsioon peaks selle jaotuse põhimõtted fikseerima oma arvestuspoliitikas.

Otsese ja kaudse maksuarvestuse kulude jaotuse olemus taandatakse tulumaksu arvestamisel kulude kajastamise hetkeni. Kaudsed kulud kantakse maha korraga, otsesed kulud aga alles pärast nende toodete müüki, mille valmistamisel nad osalesid.

Otseste kulude arvestus

Tulumaksu otseste kulude loetelul on raamatupidamises analoog, kuid veidi teistsuguse nimega - tavategevuse kulud (PBU 10/99 "Organisatsiooni kulud" punkt 8) Nimekiri on sama: materjalikulud, amortisatsioon , makse maksab tööjõu. Täiendav kirje raamatupidamise otsekulude nimekirjas on muud kulud. Need ei ole seadusega selgelt reguleeritud, mis annab ettevõttele jällegi võimaluse iseseisvalt kindlaks määrata kulude sellesse kategooriasse omistamise põhimõte.

Otsesed kulud kalkulatsioonis

Ligikaudu sama põhimõtte kohaselt jaotatakse ettevõtete majanduses erinevat tüüpi kulusid. Kulukalkulatsiooni koostamisel näiteks ehitus- vms tootmistöödeks jagatakse kõik kulud otse- ja üldkuludeks. Lõppkokkuvõttes on need kulude kujunemisel olulised.

Otsesed kulud on hinnangus teatud tüüpi tööde tegemisel osalevate töötajate samad palgad ja selle eest makstavad kindlustusmaksed, materjalikulud, sealhulgas osad, pooltooted, tooraine, valmiskonstruktsioonid, mida kasutatakse tootmises. , ja sarnased ostud, samuti seadmete kasutamise kulud. Kui kahe esimese otsekulude tüübi puhul on täielik analoogia nende suuruse määramise meetodiga raamatupidamises ja maksuarvestuses, siis masinate ja seadmete käitamise kulud ei ole sel juhul identsed nende objektide amortisatsiooniga. Need arvutatakse seadmete tööaja järgi tootmise ajal. Veelgi enam, see aeg võib hõlmata nii vahetuid töötunde, mille jooksul üks või teine ​​seade töötab, kui ka masina transportimiseks, seadistamiseks või tööks ettevalmistamiseks, hoolduseks, osade vahetamiseks jms vajalikke aegu. Arvesse võetakse ka seadmete töös vajalikke tehnoloogilisi pause, sealhulgas neid, mis on seotud tööseadustikus sätestatud pausidega personali töös.

Teine kululiik kalkulatsioonis on üldkulud. Nende otsest seost konkreetse tootmistöö liigiga on raske tuvastada ehk jällegi on paralleel muude kuludega raamatupidamises või kaudsete kuludega maksuarvestuses.

Üldkulud tehakse omakorda tavaliselt üldisteks tootmis- ja ärikuludeks. Esimesed neist on seotud tootmisprotsessiga, kuid neid ei saa seostada konkreetse toote või töö liigiga. Viimased on rohkem seotud ettevõtte kui terviku toimimisega, st ei ole otseselt seotud tootmisprotsessiga, isegi ilma konkreetse kauba, töö või teenuse liigita. Tegelikult, lähtudes asjaolust, et ettevõte on mingil moel kohustatud pidama arvestust igat tüüpi tootmiskulude üle, näeb BU otseste tootmiskulude, üldiste tootmiskulude ja üldiste ärikulude jaoks ette eraldi raamatupidamisarvestuse, mis on ühendatud diagrammi III jaotises "Tootmiskulud". kontodest.

Üldjuhul on tootmis- või ehitussektoris konkreetse tööliigi tegemist väga sageli reguleeritud erinevate standardite ja normidega, mis on kinnitatud erinevatele majandusharudele. See kehtib eelkõige otseste kulude kohta. Üldkulud on reeglina protsent otsekuludest, mis on samuti määratletud konkreetse tööliigi puhul. Hinnangute koostamisel on tavaks keskenduda väljakujunenud näitajatele, võimalusega neid vastavalt vajadusele korrigeerida.

Kaupade tootmisel on ettevõttel 2 tüüpi kulusid - otsesed ja kaudsed. Mis need on?

Mis on otsesed kulud?

Under otsene Tavapäraselt mõistetakse kulusid, mis on otseselt seotud kauba vabastamisega ja on selle maksumuse seisukohalt määravad või millel on tootmisobjektiga selge majanduslik seos.

Peamised otsekulude tüübid, mis iseloomustavad enamikku tootmistüüpe:

• tooraine, komponentide ostmine, mida ettevõte kasutab kaupade tootmiseks;
• tegevuskulude tasumine - kommunaalkulud, tarkvaralitsentsid;
• tehaseliinidel töötavate töötajate palgad, hüvitised töövõtjatele.

Mis on kaudsed kulud?

Under kaudne Kulusid, mis on ettevõtte toodetud kaupade maksumuse seisukohast teisejärgulised või millel puudub tootmisobjektiga selge majanduslik seos, on tavaks mõista. Need kulud võivad olla:

• tehaseliinide töötajate täiendõppe kursuste tasu;
• remondikulud tootmistsehhides, kontorites;
• kulud reklaamile, kaubatootja müügiedendusele;
• ettevõtete laenude intresside maksmine;
• kulud kontoritehnikale, sidevahenditele.

Võrdlus

Peamine erinevus otseste ja kaudsete kulude vahel on mõju määr toodete maksumusele. Teine erinevuse kriteerium on majandussuhte olemasolu tootmisobjektidega. Samas võib samu kulusid sõltuvalt tootmisprotsessi konkreetsest etapist nimetada mõnel juhul otsesteks, teistel kaudseteks.

Näiteks kaupade tootmiseks vajalike seadmete ostmise kulud on otsesed tehaseliini suhtes (st neil on sellega tihe majanduslik seos), kuid kaudsed vastavate kaupade tootmiskulude suhtes. sellel real.

Tootmises töötavate töötajate palgad on tõenäoliselt seotud otseste kuludega. Kuid ettevõtte teiste osakondade (raamatupidamine või näiteks reklaamiosakond) spetsialistide töötasu on juba kaudne kulu.

Miks on põhimõtteliselt vaja ettevõtte kulusid liigitada otsesteks ja kaudseteks?

Praktikas on see enamasti tingitud asjaolust, et selline kulude jaotus on kehtestatud maksuseadustiku artikli 318 sätetega ja seda kasutatakse maksubaasi vähendamise kulude krediteerimise aja määramisel.

Seda tüüpi kulusid, mida Vene Föderatsiooni maksuseadustik liigitab otsesteks kuludeks, saab jooksva perioodi maksuaruandluses kajastada ainult kauba müügina. Kaudsed kulud saab kajastada vastavates dokumentides täies mahus. Kuid kui ettevõte osutab teenuseid ja ei tooda kaupu, võib mõlemat tüüpi kulusid kajastada samal perioodil. Tänu sellele saab ettevõtja võimaluse kasutada oma moodustavaid summasid samal ajal maksubaasi vähendamiseks.

Olles kindlaks teinud vahe otseste ja kaudsete kulude vahel ning arvestades selle praktilist tähtsust, märgime järeldused tabelisse.

Tabel

Kaudsed kulud (kulud)- need on väljaminekud, mida ei saa otseselt arvestada valmistatud toote (kauba või teenuse) maksumusega. Need jagunevad ühtlaselt muude kulude vahel ja sisalduvad teatud baasis.

Maksuseadustiku järgi iga ettevõte määrab iseseisvalt, millised kulud tema eelarves on kaudsed ja millised otsesed.

Otsesed ja kaudsed kulud

Otsesed kulud koodeksi järgi hõlmavad toodete valmistamise, tööde tegemise ja teenuste osutamise kulusid.

Kaudsed kulud hõlmavad järgmist:üld- ja äritegevuse üldkulud.

Otsesed kulud:

• Kõik tootmiskulud.
• Palgaarvestus ja kõik kulud töötajatele.
• Hüvitiskulud, lisatasud, toetused.

Kaudsed kulud hõlmavad järgmist:

1. Palk maksma.
2. Materjalide maksumus kulutatud.
3. Täidetud maht töötab.
4. Elekter ja valgustus.
5. Turvalisus ettevõtetele.
6. Ruumi rent mis on allrenditud.
7. Reklaam.
8. Personalikulud(palk, lisad ja lisatasud).
9. Fikseeritud kulum rahalised vahendid.
10. Kontorikulud.
11. Immateriaalse põhivara amortisatsioon varasid.
12. Mobiilne ühendus.
13. Interneer t ja email.
14. Posti teenus.
15. Reisitoetused.

Peamine erinevus jaotatava raha vahel- see tähendab, et kõik kaudsed kulud on seotud jooksva maksustamisperioodiga, aga kõik otsesed kulud on seotud jooksva perioodi kuludega. Erandiks on elanikkonnale teenuseid pakkuvad organisatsioonid.

Maksumaksjal on täielik õigus arvata kogu aruande(maksu)perioodi kulude maht tulude vähenemise ja lõpetamata tehnoloogilise tootmise arvele.

Organisatsioonid, kes lisaks teenistujate pakkumisele teevad mis tahes tööd või tegelevad tootmistegevusega, võivad osa oma kaudsetest kuludest kanda aruande(maksu)perioodile.

Kes jagab kulud?

Kulude jaotamist reguleerib Vene Föderatsiooni seadustik, nimelt artikkel 318.

Laekunud ja kulutatud vahendite jaotamise ja sorteerimise kord on väga oluline ülesanne, kuna sellest sõltub maksurahaks makstava raha suurus ning seaduse eiramisel võib tekkida kriminaalvastutus maksudest kõrvalehoidumise või maksu tasumata jätmise eest.

Mitte igaüks ei tegele tulude kategooriatesse jagamisega. Organisatsioonidel, kes peavad tulude üle arvestust kassaaparaadi kaudu, kaob vajadus raamatupidamise järele.

Samasse maksumaksjate kategooriasse kuuluvad elanikkonnale teenuseid pakkuvad organisatsioonid, kogu tulu loetakse automaatselt kaudseks. Kõik teised peavad säilitama oma arvestuspõhimõtetes lahususe.

Tulude jagamine, järgides rangelt kõiki artikli nr 318 sätteid, ei ole vajalik, kuna osa selle sätteid on soovitusliku iseloomuga, mistõttu on raamatupidajal endal õigus otsustada, millised tulud omistada kaudsetele ja millised otsestele.

Kaudsete kulude tunnused

Kaudsete kulude hulka kuuluvad kõik kulud, mis ei sisaldu otseste kulude hulgas.

• Jaotuse teeb raamatupidaja ning kulude jaotamine ühte või teise kategooriasse sõltub paljudest teguritest.
• Artiklis ei ole täpselt välja toodud, millisel põhimõttel levitada, seega kasutab ettevõte seda sageli ära ja levitamine toob tootmisele suurimat kasu.

Selline lähenemine ei ole maksuametile kasulik, seetõttu tekivad sageli konfliktsituatsioonid, mis lahenevad ainult kohtus.

Näiteks: elekter ja aur on paljude ettevõtete poolt tootmiskulude nimekirja kantud, s.o. kaudsed kulud.

Sama kehtib tooraine transpordi konteinerite, pakendite, kleebiste, abiasutuste ja töötajate töö kohta.

Selline lähenemine ei ole maksuteenistusele kasulik. Argumendiks on see, et elekter on seotud tootega ja ka selle koostisosadega ning seetõttu tuleb see kanda otseste kulude nimekirja.

Vaidlusi tekitavad ka kaupade, kütuse, vee jms tootmisega otseselt seotud töötajate palgad.

Arvestuspoliitikas otseste ja kaudsete kulude loetelu fikseerimine

Iga ettevõte, kellel puudub kassaaparaat ja kes ei osuta ainult elanikkonda, on kohustatud pidama tulude ja kulude arvestust ettevõtte raamatupidamispoliitikas.

See nõue on kohustuslik ja ettevõttele endale kasulik.

Kui arvestuspoliitikat maksuhaldurile ei esitata, teevad kulude jaotuse maksumaksjad.

Et seda ei juhtuks, on dokumentatsioon korrektselt vormistatud ning kulude kaudseks liigitamine on igati põhjendatud.

Otseste kulude loetelu:

• Ostetud tooraine maksumus e, materjalid, teenused või tööd.
• Summad tariifimäärades, töötajate palgad(vastavalt töölepingule või protsendina ettevõtte kasumist).
• Auhinnad ja toetused samuti mis tahes muud töötajatele kogunenud stiimulid.
• Kahju hüvitavad viitsummad saadud töö, meditsiiniteenuste ja muu tulemusena.
• Töötajatele osutatavad teenused tasuta: toit, kommunaalmaksed, eluase ja palju muud.
• Spetsiaalsed riided ja jalanõud, kaitseülikonnad ja muud tööks vajalikud vahendid.
• Palk, puhkused, piletid, kindlustus.
• Toetused, õppemaksud, täienduskursus.
• Hüvitis ja töötajate kulude hüvitamine.

Kõik, mis ei ole seadusega kooskõlas otsekulude nimekirja kantud, saab automaatselt liigitada kaudseks.

Palgakulude arvestuse tunnused

Raamatupidamises toodete valmistamisel on mitu peamist kulu:

• Palk.
• Sotsiaalmaksed.
• Materjalikulud.
• Amortisatsioon.
• Muud kulud.

Peamine veerg on palk. Toetuste, lisatasude ja põhitöötulu korrektseks arvutamiseks kasutatakse spetsiaalseid arvestuslehti.

Iga töötaja puhul rakendatakse individuaalset lähenemist, võttes arvesse:

• lahtiolekuajad;
• sooritatud maht tooted;
• kvaliteet tooted;
• töömahukus protsess;
• oskused, tutvustusi;
• toetused, pension.

Lõpuks kujuneb lõppskoor.

Lisaks arvutussüsteemile, olenevalt tootmistundidest, on arvutused müügimahu, lepingu alusel ja muu kohta.

Saadud makse on otsene kulu. ja maksuamet võtab arvesse. On olemas töötajate kategooriaid, mida võib liigitada kaudseteks. Need on need, kes ei ole ettevõttes püsivalt, ei ole dokumenteeritud ja teevad töid vastavalt vajadusele.

Ettevõttele on kasulik omada mitteametlikku tööjõudu, kelle palk on pandud “valgesse ümbrikusse”, kuna makse ei pea maksma.

Sellisest palgast pole töötajale kasu, kuna staaži ei moodustata, ei kogune ka pensione ja ta võib igal ajal ilma mõjuva põhjuseta töö kaotada.

Mõni suurettevõte lisab oma töötajate palgad otseste kulude nimekirja.

Tootmisorganisatsioonide kaudsed kulud

Kaasatud on kõik kulud, mida pearaamatus otsesena ei kajastata. Nagu ka sissetulek reguleeritud maksuseadustiku artikkel 265.

Nende arvestus sõltub raamatupidamise täitmise viisist- manuaalne või automaatne.

Manuaalse meetodi kasutamisel kannab raamatupidaja iseseisvalt Deklaratsiooni kõik kaudsed kulud, millal, kelle poolt ja millises summas need tehti.

Kui see on automaatne jaotus, arvutab need välja arvuti ise.

Ametiorganisatsioonidel on õigus arvata otsestesse kuludesse ainult müüdud toodete kulud., mis on juba poelettidele jõudnud või ostetud.

Kui toodet pole veel müüdud, siis kulud sisalduvad lõpetamata kauplemisprotsessi kirjel.

Teenust osutavate organisatsioonide kaudsed kulud

Peaaegu kõik sisaldub selliste organisatsioonide kaudsetes kuludes.

See on fikseeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 318.

Kõik kulud võetakse arvesse nende tekkimise perioodil, jaotamine kaudseteks ja otsesteks, samuti müüdud ja tootmisfaasis olevate toodete kulud ei ole asjakohane.

Kaubandusorganisatsioonide kaudsed kulud

Kaubandusorganisatsioonide otsesed kulud hõlmavad:

• Kaupade ja teenuste ostmise kulud. See moodustub: kauba lepingulisest (hulgi)hinnast ja müügiks ettevalmistamise kuludest (pakendamine, märgistamine, pakendamine jne).
• Kulud kaupade müügiks(selle tarnimine müügikohta või edasimüüjale).

Kõik muud jäätmeliigid on kaudsed.

Kaudsete kulude arvestus tulu puudumisel

Sissetuleku puudumine on tingitud kahest põhjusest:

• Esimene on: ettevõte ajab oma äri korrektselt, kuid tal pole ostjaid või müük ei too tulu. Selliste tööstusharude maksustamine võib muutuda ainult hukatuslikuks ja halvendada oluliselt rahaasju.
• Teine põhjus: organisatsioon teeb tööd, kuid tasumine toimub mõne aja pärast.

Näiteks, ehitusfirmad. Kasum objekti ehitamisest ja väljaüürimisest tekib alles pärast märkimisväärseid kulutusi ja pikka aega.

Kui kasumit arvestatakse rahas, siis maksude mahaarvamisel läheb ettevõte miinusesse.

Mõnikord maksuinspektorid makse ei kogu sest ettevõttel pole tulu.

Riigi juhtivad eksperdid väidavad, et kasumit mittetoovale ettevõttele on keelatud maksustada. See ei ole alati täidetud.

Kuidas kaudseid kulusid põhjendada?

Kui kaudsed maksud on olulised või moodustavad märkimisväärse summa, tõmbab see maksuameti tähelepanu.

Maksuhaldur nõuab viie kalendripäeva jooksul kaudsete kulude põhjendatust tõendavate dokumentide ja väljavõtete esitamist.

Mida üksikasjalikum ja veenvam on aruanne, seda väiksem on tõenäosus, et eelarve tuleb ümber arvutada..

Tasub pakkuda väljavõtteid ja tšekke ning ajakirju. Kulu kaudseks liigitamiseks veenda teenust, et see ei vasta ühelegi kriteeriumile, mis selle otseseks liigitab.

Sõiduhind

Samal ajal arvestatakse saatekulu nii kaudsed kui ka otsesed kulud.

Kui me räägime kauba tarnimisest ostjale, see tähendab hulgiladudesse, kauplustesse või otse majja, siis see kehtib kaudsetele.

Kui me räägime tootmisetapis kasutatud materjalide transportimisest, siis artikli järgi on otsene kulu.

Maksu alandamiseks on võimalik jaotada kaupade tarnimisega seotud kulud tootmises ühtlaselt kõikide kulude vahel - hõlmab nii müüdud kui ka mittekaubeldavaid kaupu.

Mis on kaudsed kulud?

Seadmete kasutamise ja käitamise kulu, tootmisvälised kulud, mõne kauba maksumus.

Paljud tööstusettevõtted omistavad kaudseid kulusid: küte, elekter, amortisatsioon, haldus- ja juhtimisaparatuur, üksiktöötajate palgad, valgustus.

Kaudsed kulud sõltuvad riigist, kus organisatsioon tegutseb.

Ettevõtte käive - mida suurem on tulu, seda rohkem ruumi eraldatakse kaudsetele kuludele. Tegevusvaldkonnast: teenindussektor või tootmissektor.

Ettevõtte raamatupidamise korraldamisel pööratakse suurt tähelepanu kulude jaotamisele otsesteks ja kaudseteks. Õige lähenemisega väldite probleeme maksuametiga ja vähendate oluliselt maksumakseid.

Peamine - vastavus Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ja arvestuspoliitika põhjendus.

Mis tahes tüüpi tegevusega tegelevad ettevõtted seisavad varem või hiljem silmitsi kuludega. Need on nii kaudsed kui ka otsesed. Kulud sisalduvad maksudeklaratsioonis. Kaudsed kulud kajastuvad deklaratsiooni real 040.

Mis on kaudsed kulud

Vastavalt maksuseadusandlusele jagunevad kõik ettevõtte kulud kaudseteks ja otsesteks. Kui ettevõtte otsesed kulud on ennekõike tootmiskulud ja need tekivad valmistatud toodete või mis tahes töö tegemise alusel, siis kaudsed kulud on kulude kogum, mis on otseselt seotud tootmisega.

Kaudsed on järgmised:

• Üldised tootmiskulud. Need on tootmise korraldamise, ülalpidamise ja juhtimise kulud. Näiteks eraldati teatud summa tööpingi remondiks, mis kajastus kaudsetes kuludes.
• Üldised jooksvad kulud. Need kulud mõjutavad otseselt tootmisprotsessi.

Kaudsed kulud kantakse maha täpselt sellel perioodil, mil need tekkisid. Sirged jooned jaotatakse kõikidele aruandeperioodidele.

See, milline kulude jaotamise järjekord ettevõttes tehakse, sõltub otseselt organisatsiooni tegevuse tüübist.

Mis on kaudsed kulud? Maksuseadustiku artikkel 318 ütleb:

"Kaudseteks on klassifitseeritud kõik ettevõtte kulud, mis ei ole seotud otseste kulude ja mittetegevuskuludega." Ettevõte määrab iseseisvalt, mida ta kaudsete või otseste kuludega seostab.

Otsesed kulud:

• Palk.
• Rentida.
• Tootmiskulud.

See tähendab, et otsesed kulud on muutumatud, samas kui kaudsed kulud võivad varieeruda sõltuvalt planeerimata kuludest.

Vaatame näidet, mis on seotud kaudsete kuludega.

Organisatsioon tegeleb kookide küpsetamisega. Olles tootnud teatud koguse tooteid, saatis ta need müügikohta müügikohta. Lepingu alusel kuuluvad tooted tagastamisele pärast aegumiskuupäeva. Maiustused tagastati osa toodetest, mis läksid töötlemiseks.

Maksuseadustik liigitab need kulud otsesteks. Kuid on erandeid, kui toodete töötlemise kulusid saab teatud aruandeperioodil maha kanda. Samuti on seadusega ette nähtud teatud tüüpi kulud:

• Ettevõtte kindlustus (art. 272, lõige 2).
• Reklaam ja kõik sellega seotud kulud (artikli 264 lõige 4).
• (Art. 264 lk 2).

Kõik ettevõtte tegevused tuleb registreerida .

Kaudsete maksude kajastamine deklaratsioonis

Kaudsed kulud tuludeklaratsioonis kajastuvad real 040, pr.2, leht 02. Ja need on fikseeritud väikseimast suurimani. Mõned real 040 sisalduvad kaudsed maksud moodustatakse teistelt ridadelt:

• 041 - tasud ja maksud.
• 042 - amortisatsioonipreemiad (1, 2, 8, 9, 10).
• 043 - amortisatsioonipreemiad (3, 4, 5, 6, 7).
• 045 - sotsiaalkaitsekulud.
• 047 - maa omandamine.
• 052 - T&A kulud (Uurimis- ja arendustööd).
• 046 - äriorganisatsioonid panevad kriipsu.

Deklaratsiooniread 041-047, 052 ei tohi olla suuremad kui põhirea 040 indikaator.

Toome näite, kuidas kujunevad rea 040 kaudsed kulud.

Ettevõtte kaudsed kulud moodustasid I kvartalis 129 000 rubla. Nendest:

• 30 000 rubla - autode amortisatsioonipreemia.
• 15 000 rubla - amortisatsioonipreemia hoone remondiks.
• 5000 rubla - kinnisvaramaksu tasumine.
• 15 000 rubla - transpordimaks.
• 50 000 rubla - haldusosakonna palk.
• 6500 rubla - töötasu kindlustusmaksed.
• 3000 rubla - reklaam.
• 2000 rubla - kommunaalkulud.
• 1500 rubla - sidekulud.
• 1000 rubla - kirjatarvete ostmine.

Need summad kajastuvad deklaratsioonis järgmiselt:

• 040 - summa 129 000 rubla.
• 041 - summa 20 000 rubla.
• 042 - summa 30 000 rubla.
• 043 - summa 15 000 rubla.

Kui tekkis selline olukord, et kasumit ei saadud, saab ettevõte kõik muud kulud kaudsetena aktsepteerida. Otseseid kulusid, mis on otseselt seotud kasumiga, ei saa maksu arvutamisel arvesse võtta. Kaudsed kulud ei ole otseselt tuludega seotud (artikkel 318p.2NC).

Organisatsioon saab maksubaasi vähendamiseks arvesse võtta kaudseid kulusid, kui kasumit pole laekunud.

Kulude jagunemine kaudseteks ja otsesteks toimub igas organisatsioonis. See kehtib otseselt nii raamatupidamise kui ka juhtimisarvestuse kohta. Jagamise vajadus on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga.

Laias laastus on kulud muutuvad. Need võivad erineda sõltuvalt toodetud toodete mahust. Mida rohkem tooteid ettevõte toodab, seda rohkem kulusid ettevõte teeb.

Kaudsed kulud ei sõltu otseselt toodangust.

See tähendab, et võime öelda, et otsesed kulud on need, mis on otseselt seotud tootmise, töö tegemisega. Nendes on ka töötasu ja kõik see, mis aasta jooksul ei muutu.

Kaudne võib aruandekvartali jooksul muutuda. Teatud tüüpi kuludega seotud summad võivad erineda.