Töötaja oli komandeeringus. Töötaja viibis nädalavahetusel töölähetuses reisikulud Kui töötaja hilineb nädalavahetuseks lähetusse

Töötaja lähetuse lõpukuupäev vastavalt tema lähetusse saatmise korraldusele on reede. Töötaja jäi viibimiskohta vabatahtlikult. Organisatsioonis, kuhu ta saadeti, kehtestati viiepäevane töönädal. Eelaruandele lisas töötaja töölähetuse kohast tagasisõidu pileti, kuupäevaga pühapäeva õhtu. Sõidutunnistusel olev märge väljumispäeva kohta ei ühti piletil märgitud kuupäevaga. 1. Kas pileti hind on maksustatud üksikisiku tulumaksuga? 2. Kas tulumaksu arvestamisel arvestatakse kuludesse pileti ostmise kulud?

1. Üksikisiku tulumaks.

Artikli lõige 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi - seadustik) artikkel 217 sätestab, et kõik Vene Föderatsiooni kehtivate õigusaktidega, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlike aktidega, kohalike omavalitsuste esindusorganite otsustega kehtestatud igasugused hüvitised. - hüvitiste maksmine (Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt kehtestatud normide kohaselt kehtestatud piirides), mis on seotud eelkõige maksumaksja tööülesannete täitmisega (sealhulgas reisikulude hüvitamine).

Paragrahvis Käesoleva lõike punktis 10 on sätestatud, et kui tööandja tasub maksumaksjale sõidukulud nii riigisiseselt kui ka välisriikidesse, ei hõlma maksustatav tulu tegelikult tehtud ja dokumentaalselt tõendatud sihtotstarbelisi sõidukulusid sihtkohta ja tagasi.

Nagu vaadeldavas küsimuses märgitud, ei kattu töötaja reisitunnistusel olev märge lahkumispäeva kohta piletil märgitud töölähetusest naasmise kuupäevaga.

Töötaja lähetuse alguse ja lõpu päevadeks tuleks lugeda töötaja lähetusse saatmise korralduses märgitud päevad (arvestades sõiduaega).

Vajadusel saab organisatsiooni juhi korraldusel töölähetust pikendada.

Kui töötaja naaseb töölähetusest hiljem kui töölähetuse korralduses märgitud tähtpäev, kasutades puhkepäevi, ei saa nendel päevadel asukohast töökohta töötamise eest tasumist käsitleda töölähetusega kaasnevate kulude hüvitamisena. .

Sel juhul on olemas art. Koodeksi artikli 41 kohaselt makstakse töötajale majanduslikku kasu, kui organisatsioon maksab puhkusekohast või muul vabal ajal töölt töökohta sõitmise eest.

Vastavalt lõigetele. 1 lk 2 art. Koodeksi artikli 211 kohaselt viitab maksumaksjale tema huvides kaubaorganisatsioonide (tööde, teenuste) tasumine mitterahalisele tulule, mille maksumaksja saab.

Artikli 1 lõige 1 Koodeksi artiklis 211 on sätestatud, et kui maksumaksja saab organisatsioonidelt mitterahalist tulu kaupade (tööd, teenused) kujul, määratakse üksikisiku tulumaksu maksubaas nende kaupade (tööde, teenuste) maksumuseks.

Seega on organisatsiooni poolt töötaja eest tasumine pileti eest, mille saabumiskuupäev on hilisem kui lähetuse korralduses märgitud lähetuse lõpp, tema mitterahaline tulu. Nimetatud pileti maksumus kuulub maksustamisele vastavalt art. Koodeksi artikkel 211.

2. Ettevõtte tulumaks.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 168 kohaselt on tööandja kohustatud töölähetuse korral hüvitama töötajale eelkõige reisikulud. Töölähetusega seotud kulude hüvitamise kord ja suurus määratakse kindlaks kollektiivlepingu või kohaliku normatiivaktiga.

Vastavalt lõigetele. 12 lk 1 art. Seaduse 264 kohaselt hõlmavad muud tootmise ja müügiga seotud kulud sõidukulusid, eelkõige töötaja sõidukulusid töölähetusse ja tagasi alalisele töökohale.

Töötaja töölähetuskohta ja tagasi sõitmise kulude seostamisel organisatsioonide kasumi maksustamisel arvesse võetud kuludega tuleb arvestada, et need kulud oleksid tekkinud olenemata töötaja sihtkohas viibimise pikkusest. Seega, olenemata sihtkohas viibitud ajast, saab organisatsiooni kasumi maksustamisel kuludes arvesse võtta töötaja lähetuse kohast alalise töökoha pileti ostmise kulu. töötaja töölähetuse kohast alalisele töökohale lahkumise kuupäev langeb kokku ülalnimetatud pileti ostmise kuupäevaga, samuti juhul, kui ärireisija töölähetuse kohast lahkumine hilineb ( või töötaja varasem sihtpunkti lahkumine) toimus juhataja loal, kinnitades tehtud kulutuste otstarbekust kehtestatud korras.

Töölähetuse pikendamise korral korralduskorraldusega vabastatakse töötaja lähetuskulude hüvitamise summad isiku tulumaksuga maksustamisest Art.S § 3 alusel. 217 seadustiku ja neid võetakse lõigetes nimetatud organisatsioonide kasumi maksustamisel kuludes arvesse. 12 lk 1 art. Koodeksi artikkel 264.

Põhjus: Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 1. aprillist 2009 N 03-04-06-01/74 Valik ConsultantPlus süsteemi infopanga "Finantseerija" materjalide põhjal. Koostanud E.V. Zernova, O.B. Soldatov.

Mõnikord peavad tööandjad töötajad töölähetusest tagasi kutsuma või vastupidi pikendama. Kuidas seda õigesti teha, lugege artiklit.

Töötajate töölähetusse saatmise kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. aasta määrusega nr 749 kinnitatud töötajate lähetusse saatmise iseärasuste eeskirjaga (edaspidi töölähetusse saatmise eeskiri). Reisid) ning ärireisijatele mõeldud garantiid on tööseadustiku 24. peatükis.

Töölähetus on töötaja reis tööandja juhtimisel teatud aja jooksul ametliku ülesande täitmiseks väljaspool alalist töökohta (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 166 1. osa).

Ükski neist dokumentidest ei kehtesta ei töötaja lähetusest tagasikutsumise ega lähetuse pikendamise korda.

Tuletage meelde, millised dokumendid koostab tööandja töötaja lähetusse saatmisel.

Millised dokumendid väljastatakse lähetusse

Töötaja lähetusse saatmise otsustamisel peab tööandja:

• vormistab tööülesande, milles on ära näidatud reisi eesmärk (lähetuseeskirja punkt 6). Selleks saab ta kasutada vormi nr T-10a või iseseisvalt välja töötatud ja organisatsiooni juhi poolt kinnitatud vormi (Venemaa Rahandusministeeriumi teave nr PZ-10/2012);

Organisatsioonil on õigus iseseisvalt välja töötada raamatupidamise esmaste dokumentide vorme

Alates 1. jaanuarist 2013 saavad äriorganisatsioonid kasutada oma töös iseseisvalt välja töötatud raamatupidamise esmaste dokumentide vorme (Rostrudi kiri 14. veebruarist 2013 nr PG / 1487-6-1).

Raamatupidamise esmased dokumendid peab raamatupidamise eest vastutava ametniku ettepanekul kinnitama organisatsiooni juht.

Iga esmane raamatupidamisdokument peab sisaldama kõiki kohustuslikke üksikasju, mis on kehtestatud 6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ "Raamatupidamise kohta" artikli 9 2. osas.

Ühtsed vormid nr T-10a, T-9 ja T-10 on kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 05.01.2004 määrusega nr 1

• korraldus (juhis) töötaja lähetusse saatmiseks vormil nr T-9 või iseseisvalt välja töötatud vormil;
• reisitõend vormil nr T-10 või omatöötatud blankett, mis kinnitab töötaja töölähetuses viibimise pikkust, kus on märgitud sihtpunkti (punktidesse) saabumise kuupäev ja sealt lahkumise kuupäev (alates neid) (töölähetuse eeskirja punkt 7);
• annab töötajale raha ettemaksu sõidukuludeks, sh päevarahad.

Töölähetuse tähtaja määrab tööandja, arvestades lähetuse mahtu, keerukust ja muid tunnuseid (lähetuseeskirja punkt 4).

Töölähetusest naastes on töötaja kohustatud kolme tööpäeva jooksul (lähetuseeskirja punkt 26):

Ühtne vorm nr AO-1 on kinnitatud Venemaa Riikliku Statistikakomitee määrusega 08.01.2001 nr 55

• esitama tööandjale avansiaruande vormil nr AO-1 lähetusega seoses kulutatud summade kohta või iseseisvalt väljatöötatud vormil (pangatähtede ja müntidega sularahatehingute tegemise korra eeskirja p 4.4. Venemaa Pank Vene Föderatsiooni territooriumil, heaks kiidetud Venemaa Panga poolt 12. oktoobril 2011 nr 373-P);
• sooritama talle enne lähetusse lahkumist väljastatud sõidukulude rahalise ettemakse lõpparve.

Ettemaksuaruandele peab töötaja lisama reisitõendi, dokumendid eluruumi üürimise, tegelike lähetuskulude ja muude lähetusega kaasnevate kulude kohta (lähetuseeskirja punkt 26).

Tehtud tööde aruanne koostatakse ühtsel kujul nr T-10a, mis on kinnitatud Venemaa Riikliku Statistikakomitee määrusega 05.01.2004 nr 1, või organisatsiooni poolt iseseisvalt välja töötatud vormis.

Lisaks ettemaksule tuleb tal esitada ka kirjalik aruanne lähetuses tehtud tööde kohta, mis on kooskõlastatud oma struktuuriüksuse juhiga (lähetuseeskirja p 26).

Töölähetuse perioodi muutumise dokumentatsioon

Reisireeglid. Töölähetusest tagasikutsumise või selle aja pikendamise korra võib kehtestada organisatsiooni poolt vastuvõetud reisieeskirjas. Selles saab eelkõige määrata, et vajadusel teeb töötaja töölähetusest tagasikutsumise (algselt kehtestatud perioodi pikendamise) otsuse peadirektor kokkuleppel lähetatud töötaja vahetu juhiga ja asukohariigi volitatud esindaja. Otsus tehakse organisatsiooni juhi korraldusega.

Sõidukulude tasumine toimub sel juhul tegeliku töölähetuses viibimise aja eest.

Töölähetuse perioodi muutumisel ei ole vaja teha muudatusi ametiülesannetes, korralduses ega reisitunnistuses, kuid tuleb väljastada täiendavad dokumendid.

Juhi korraldus. Kuna töölähetuse tähtaeg on märgitud töötaja lähetusse saatmise korralduses, siis on loogiline, et korraldusega vormistatakse ka lähetusest tagasikutsumise või selle aja pikendamise otsus. Sellega nõustuvad Venemaa rahandusministeeriumi spetsialistid (kiri nr 03-04-06-01/74 01.04.2009).

Töölähetuse perioodi muutmise korralduse asemel - resolutsioon

Praktikas juhtub sageli, et raamatupidamine arvutab reisikulud ümber organisatsiooni juhi otsusega reisitõendi alusel, näiteks:

- “Töölähetuse tähtaeg pikeneb nelja päeva võrra. 25. aprill 2013 P.P. Gloucester" - tööreisi pikendamise korral.

Töölähetusest taganemise või selle perioodi pikendamise korraldus aitab põhjendada tekkinud lisakulusid ja kajastada need täies ulatuses maksuarvestuses.

Tagasiside tööreisilt

Tööandja võib töötaja töölähetusest tagasi kutsuda mitmel juhul, näiteks:

• seoses töötaja poolt ametiülesande ennetähtaegse täitmisega;
• kui töötaja töölähetuskohta sõidu ajal puudub vajadus ametiülesannet täita;
• teenindusülesannet on võimatu täita töötajast mitteolenevatel põhjustel.

Näitame näitega, millised dokumendid vormistatakse töötaja töölähetusest tagasikutsumine.

Näide 1

JSC "Pastoral" juhtiv õigusnõustaja I.I. Pastushkov saadeti komandeeringusse Vladivostokis asuvasse OOO Astreyasse, et teha ettevalmistustöid lepingu sõlmimiseks. Vastavalt korraldusele on lähetuse perioodiks 10 tööpäeva - 15. aprillist 26. aprillini 2013. a. 19. aprillil teatas ta oma struktuuriüksuse juhile, et lõpetab ametiülesande ennetähtaegselt 22. aprillil.

Millised dokumendid tuleb väljastada töötaja töölähetusest tagasi kutsumiseks?

Lahendus

Töötaja töölähetusest tagasi kutsumiseks vajate organisatsiooni juhi vastavat korraldust.

Sellise korralduse ühtne vorm puudub, seetõttu koostatakse see mis tahes kujul selle struktuuriüksuse juhi märgukirja alusel, kus lähetatud töötaja töötab.

Saanud struktuuriüksuse juhilt märgukirja töötaja töölähetusest tagasikutsumise kohta (näidis on toodud lk 98), paneb organisatsiooni juht sellele:

Sinu märk „Ma ei pahanda. Personaliosakond peaks koostama korralduse I.I. Pastushkov komandeeringust alates 23.04.2013”;

Allkiri.

Näidis 1. Memo näidis

Pärast seda koostab personaliosakond korralduse töötaja töölähetusest tagasi kutsumiseks.

Kui on olemas organisatsiooni juhi korraldus, peab selle struktuuriüksuse juht, kus lähetatud töötaja töötab, teavitama töötajat töölähetusest tagasikutsumist.

Töötajale tutvustatakse allkirja vastu korraldust töölähetusest naasmisel.

Ja põhjused, miks ta varem naasis, märgib töötaja tehtud töö aruandes ühtsel kujul nr T-10a või organisatsiooni poolt iseseisvalt välja töötatud ja selle juhi kinnitatud vormil.

Ühtsed vormid nr T-12 ja T-13 on kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 05.01.2004 määrusega nr 1

Tööajatabel. Kui töötaja naasis töölähetusest enne tähtaega, kantakse tööajaarvestusse alates tööle asumise päevast üks “töö” koodidest, olenevalt tema töögraafikust, näiteks tähtkood I või numbriline 01. (töö kestus päevasel ajal).

Ettemaksu ümberarvestus. Töölähetusest taganemise korralduse alusel arvutab raamatupidamine ümber töötajale enne lähetusse lahkumist väljastatud sularaha ettemaksu sõidukulude katteks.

Näidis 2. tellimuse näidis

Töötaja saab kasutamata jäägi tagastada organisatsiooni kassasse või see summa arvatakse tema palgast maha (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 137 2. osa).

Palka maksmisel saate kinni pidada mitte rohkem kui 20% kogunenud summast (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 138 1. osa).

Tööreisi pikendamine

Mis on reisi pikendamise vajaduse põhjused? Töölähetust võib pikendada näiteks operatiivsete vajaduste tõttu, kui:

• vastuvõttev pool on sellest huvitatud;
• tööandja usaldab lähetatud töötajale täiendava töömahu;
• - töötajal ei ole aega lähetust lõpule viia, sealhulgas temast mitteolenevatel põhjustel.

Pikendamine on võimalik ka töötaja haiguse tõttu, samuti transpordiprobleemide tõttu (näiteks rongi või lennuki hilinemine, piletite puudumine jne).

Näide 2

Kasutame näite 1 tingimust, alles nüüd, lähetuse lõpu eelõhtul 25. aprillil I.I. Pastushkov teatas oma struktuuriüksuse juhile, et tal on ametiülesande täitmiseks vaja veel neli päeva.

Millised dokumendid on vaja väljastada lähetuse pikendamiseks?

Lahendus

Nagu töölähetusest tagasikutsumise puhul, on ka lähetuse pikendamiseks vajalik organisatsiooni juhi korraldus. See väljastatakse selle struktuuriüksuse juhi märgukirja alusel, kus lähetatud töötaja töötab. Näidismemo vaata lk. 101.

Pärast struktuuriüksuse juhi märgukirja saamist teeb organisatsiooni juht otsuse ja kannab selle:

Sinu märk „Ma ei pahanda. Personaliosakond peaks koostama korralduse I.I reisi pikendamiseks. Pastushkov 27.–30.04.2013”;

Töölähetuse pikenemisest teavitab töötajat selle struktuuriüksuse juht, kus ta töötab.

Töötaja saab töölähetusest naastes tellimusega tutvuda. Tehtud tööde aruandes ühtsel kujul nr T-10a või organisatsiooni poolt iseseisvalt välja töötatud vormil märgib ta ära põhjused, miks ta töölähetusel viibis.

Näidis 3. Memo näidis

Ajaleht. Kui töötaja hilineb töölähetusel, märgitakse need päevad töötunde märkimata tähtkoodiga K või digi 06 tööajaarvestusse.

Töötajate kaasamine tööle nädalavahetustel ja puhkepäevadel toimub nende kirjalikul nõusolekul (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 113 2. osa)

Kui töölähetuses olev töötaja kaasati põhitöökohal tema jaoks puhkepäeval tööle, peab selline päev tööajaarvestuses olema täiendavalt kajastatud tähekoodis PB või digikoodis 03: K / PB või 06/03. Töötatud tundide arvu peate märkima ainult siis, kui tööandja andis talle märge puhkepäeval töötamise kestuse kohta. Sellised selgitused andsid Venemaa Tööministeeriumi spetsialistid hiljuti avaldatud 14. veebruari 2013 kirjas nr 14-2-291.

Raamatupidamine koos töötajaga. Töölähetusest naastes tehakse töötajaga arvutus, nimelt:

• päevarahad täies ulatuses makstud (lähetuseeskirja punktid 11, 17 ja 19);
• hüvitati dokumentaalselt tõendatud kulud eluruumi üürimiseks kollektiivlepingu või kohaliku normatiivaktiga määratud summas (lähetuseeskirja punktid 14 ja 21);
• keskmist töötasu maksti kõigi lähetava organisatsiooni kehtestatud graafiku alusel töötatud päevade eest, samuti teel oldud päevade eest, sealhulgas teel sunnitud peatumise aja eest (ärimääruse punkt 9 reisid).

Näidis 4. tellimuse näidis

Venemaa rahandusministeerium lubas mõnel juhul maksustamisel arvesse võtta töötaja töölähetusse ja tagasi sõidu eest tasumise kulusid, kui tegelik kuupäev ei lange kokku selle kavandatud lõpuga. Üldjoontes võib täpsustusi pidada enam kui soodsaks kõigile maksumaksjatele – nii organisatsioonidele kui ka nende töötajatele. (VENEMAA FÖDERATSIOONI RAHANDUSMINISTEERIUMI KIRI nr 03-04-06/6-111 10. juuni 2010).

KÕIK SÕLTUB TERMINIST
Finantsosakond käsitles olukorda, kui töötaja lahkub lähetusse varem kui alguskuupäev või hilineb lähetuskohas *1.

* 1 Edaspidi räägime vaid juhul, kui töötaja viibis töölähetuses, pidades silmas vastupidist olukorda - töölähetusse saabumine enne alguskuupäeva vastavalt juhataja korraldusele.

Venemaa rahandusministeerium analüüsis kahte võimalust: töötaja viibib lähetuskohas ainult nädalavahetustel või töövälistel pühadel või viibib seal olulisel määral (näiteks puhkuseperioodiks).

Tuletame meelde, et vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklile 168 on tööandja kohustatud töötaja lähetusse saatmise korral hüvitama töötajale kulud, sealhulgas tema reisikulud.

Selle kohustusega on seotud kaks maksuseadust:
- tööandjal on õigus aktsepteerida reisikulusid maksustatava tulu vähendamiseks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 punkti 12 alusel;
- töötaja on eraisikuna vabastatud sellise hüvitise summalt üksikisiku tulumaksust vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõikele 3.

Kui töötaja kasutab omal äranägemisel töölähetuse kohas ainult nädalavahetusi, ei saa ta osakonna spetsialistide hinnangul mingit majanduslikku kasu ning lähetuskulud saab lugeda otseselt lähetusega seotuks. .

Seda järeldust seletatakse asjaoluga, et vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklitele 106 ja 107 võib töötaja puhkeaega, mis hõlmab nädalavahetusi ja tööväliseid pühi, kasutada oma äranägemise järgi ja see on tasuta. tööülesannete täitmisest. Seega, kui ta viibib töölähetuses ainult nädalavahetusel, ei saa ta majanduslikku kasu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 41), teisisõnu tulu, mida maksustatakse üksikisiku tulumaksuga.

See tähendab, et kui töötaja naaseb töölähetusest pärast puhkepäevade (puhkuse) kasutamist, hüvitatakse talle töölähetusse sõidukulud* 2 sätestatud tagatiste raames.

* 2 Vt ka Venemaa rahandusministeeriumi 5. augusti 2008. aasta kirja nr 03-04-06-01/246.

Samal põhjusel võib tööandja lugeda töölähetusest pärast nädalavahetust lähetuse tasumist otseselt töölähetusega seotuks ning seetõttu on tal igati põhjust neid kulutusi tulumaksu maksubaasi määramisel arvestada.

Teistsugune olukord tekib siis, kui töötaja viibib töölähetuses, näiteks puhkusel. Venemaa rahandusministeeriumi sõnul on sel juhul tegemist Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 41 ette nähtud majandusliku kasuga organisatsiooni poolt vaba aja veetmise kohast reisimise eest tasumise vormis. töökohale.

Siin saab töötaja juba mitterahalist tulu, mis Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 211 lõike 2 lõike 1 alusel maksustatakse üksikisiku tulumaksuga.

NAGU VAREM OLI
Kuni viimase ajani arvas peamine finantsosakond, et igasugune lahknevus töölähetuse lõppkuupäeva ja lähetuskohast lahkumise kuupäeva vahel toob kaasa mitterahalise tulu tekkimise, millele tuleb tasuda üksikisiku tulumaks. Samas selgus täpsustustest, et kui lähetus lõpeb reedel ja piletid ostetakse esmaspäeval, siis kuulub nende maksumus arvestamisele töötaja maksustatava tulu hulka * 3 .

* 3 Vt Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad nr 03-04-06-01/244 22.09.2009, nr 03-04-06-01/74 1.04.2009.

Selle väite võib aga vaidlustada. Argumendid antud juhul on osakonna järeldused, mis on tehtud samades kirjades, kuid seoses tulumaksuga.

Eelkõige väidavad nad, et reisikulud tööreisile ja tagasi oleks tekkinud igal juhul, olenemata sihtkohas viibimise pikkusest.

Lisaks ei näe kehtiv seadusandlus ette reisitõendi ja pileti kohustuslikku kuupäevade kokkulangemist tingimusena, mille alusel hüvitatakse töötaja poolt sihtkohta ja tagasi reisimisega seotud kulud.

Kui töötaja jääb töölähetusse, ei maksta talle selles kohas viibitud lisaaega ei päevaraha ega eluruumi üürikulu eest tasumist. Lisaks ei säilitata ta oma keskmist töötasu (see ei välista aga keskmise töötasu säilitamist muudel põhjustel – näiteks seoses tasustatud puhkuse võimaldamisega)* 4 .

*4 Seda seisukohta toetas Uurali ringkonna föderaalne monopolivastane teenistus oma 19. juuni 2007. aasta resolutsioonis nr Ф09-3838/07-С2.

Eelnevast tulenevalt ei loeta olukorras, kus töötaja viibib töölähetusse nädalavahetusteks või pühadeks, tema reisi eest tasumise kulu üksikisiku tulumaksuga maksustatavaks mitterahaliseks tuluks.

Kui lähetuskohas viibitud aeg erineb oluliselt näiteks korralduses märgitud ajast, tuleb tööandjal kajastada töötajale makstud sõidukulude summat tema mitterahalise tuluna. Ettevõtte teistsuguse positsiooni õiguspärasust tuleb suure tõenäosusega tõendada kohtus.

Töötaja jäi kokkuleppel Tööandjaga pärast töölähetuse lõppu isiklikel (perekondlikel) asjaoludel nädalavahetusteks (puhkusteks) sihtpunkti. Kuidas reisikulusid õigesti hüvitada?

Vastus

Töötaja viibimiseks töölähetuse kohas on vaja saada tööandja nõusolek: näiteks võib selleks olla vastav märge töölähetuse korralduses. Saab teha ka eraldi tellimuse (vt vastuse lõpust) Sel juhul tuleb töötajal tasuda lähetusse ja tagasi sõit, majutus, maksta päevarahad ning säästa töölähetuse ja reisi keskmine töötasu aega. Samal ajal ei pea ta päevade eest, mille eest töötaja viibis töölähetuses isiklike asjaolude tõttu, maksma majutuse eest, maksma päevarahasid ega säilitama keskmist töötasu.

Kui töötaja viibib töölähetuses pikemat aega oma isiklikel vajadustel (puhkab näiteks), siis saab töökohale sõidu eest tasumist käsitleda juba töötaja maksusoodustusena, millest alates tuleb kinni pidada vähemalt üksikisiku tulumaks ja tööandjal võib tekkida probleeme nende summade kuludesse omistamisega. (selgitused selles küsimuses Rahandusministeeriumi 10. augusti 2012. a kirjas N 03-04-06 / 6-234 - toodud vastuse lisa punktis 3)

Üksikasjad süsteemi materjalides:

1. Vastus: Kas töötajale on vaja hüvitada pileti maksumus, kui lähetuse lõppkuupäev ei lange kokku lähetuse kohast väljasõidu kuupäevaga. Töötaja viibis töölähetuses isiklikel asjaoludel

Sergei Razgulin, Vene Föderatsiooni riiginõuniku kohusetäitja, III klass

Vastus sellele küsimusele sõltub sellest, kui kaua töötaja viibib isiklikel põhjustel töölähetuses.

Organisatsioon on kohustatud hüvitama töötajale sõidukulud lähetuskohta ja tagasi (, lk ja kinnitatud määrus). Tulumaksu arvestamisel muude kulude osana võetakse arvesse majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud reisikulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Eelkõige hõlmavad need kulud järgmist:

ühistranspordi (lennuk, rong jne) pileti maksumus;

piletimüügiteenuste maksumus jne.

Samas ei näe kehtivad õigusaktid ette, et sõidukulude tasumiseks ja arvestamiseks peab reisitunnistusel märgitud töölähetusse saabumise kuupäev kattuma töötaja tegeliku saabumise kuupäevaga kellaajal. töölähetuse koht (piletil).

Seega võib lähetuse lõppkuupäev reisitunnistusel olla varasem kui sellest tegelik lahkumise kuupäev, näiteks kui töötaja otsustas viibida ja lahkuda hiljem, et veeta nädalavahetused või vabad puhkused kohapeal. ärireisist. Sel juhul on töötajal kohustus kokku leppida hilisemas töölähetusest lahkumises ja hankida selleks tööandjalt kirjalik luba (näiteks võib selleks olla vastav märge töölähetuse korralduses). Sellise märgi olemasolu kinnitab töölähetusest naasmise otstarbekust hilisemal kuupäeval ning kõrvaldab päevaraha, palga ja muude reisikulude maksmise vajaduse päevade eest, mil töötaja viibis teises linnas. omaalgatuslik.*

Seda lähenemist tuleks rakendada ka juhul, kui töötaja otsustab eelnevalt töölähetuskohta sõita. Peaasi, et kuupäevade vahe ei ületaks mõistlikke piire ning side reisi ja lähetuse vahel säiliks. Kui töötaja töölähetuskohas viibimise aeg ületab oluliselt lähetustunnistusel märgitud aja, näiteks kui pärast lähetust antakse töötajale puhkust, mille ta veedab töölähetuses, siis reisi eest tasumist ei saa enam lugeda töölähetusega kaasnevate kulude hüvitamiseks. Seetõttu ei ole enam võimalik reisikulusid reisikuludena hüvitada.

Selliste järelduste õiguspärasust kinnitavad reguleerivate asutuste selgitused (vt) ja kohtupraktika (vt nt Uurali ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse otsuseid).

2. Vastus: Kuidas maksta töötaja lähetuses viibimise eest

Hüvitis

Töölähetusse saadetud töötaja eest on organisatsioon kohustatud hüvitama:

sõidukulud;

eluruumi üürimise kulu;

väljaspool alalist elukohta elamisega kaasnevad lisakulud (päevaraha);

muud kulud, mis on tehtud organisatsiooni administratsiooni loal või teadmisel.

Sarnaseid selgitusi annab Venemaa tööministeerium c.

Keskmine sissetulek

Keskmist töötasu töötaja töölähetuses viibimise aja (aga ka teel oldud päevade eest, sealhulgas sunnitud hilinemise ajal) tuleb säilitada kõigi tööpäevade eest lähetava organisatsiooni kehtestatud ajakava järgi (säte kinnitatud ).

Kas on vaja maksta keskmist töötasu, kui töötaja ei töötanud töölähetuse kohas vabal päeval

Pole vaja.

Töötaja lähetusse saatmisel tagatakse talle keskmise töötasu säilimine ().

Töötaja keskmine töötasu määratakse keskmise päevapalga korrutamisel väljamakstava perioodi tööpäevade arvuga (kinnitatud eeskirjad). Samal ajal tuleb tasuda kõik tööpäevad vastavalt saatvas organisatsioonis kehtestatud graafikule (kinnitatud eeskirjad).

Seega, kui lähetaval organisatsioonil on töögraafik, mis sisaldab puhkepäevi (näiteks töö esmaspäevast reedeni) ja lähetatud töötaja ei täitnud nädalavahetustel (laupäeval, pühapäeval) tööülesandeid, ei pea ta maksma keskmist tasu. nende puhkepäevade sissetulekud.

Haigus reisil

Kui töötaja haigestub lähetusel, ärge koguge haiguspäevade keskmist töötasu. Selle aja jooksul peab töötaja maksma päevaraha ja haiguslehte. Lisaks hüvitatakse töötajale eluaseme üürimise kulud (v.a juhud, kui ta viibis statsionaarsel ravil). See protseduur on ette nähtud kinnitatud eeskirjadega.

Osalise tööajaga ärireis

Töölähetusse saadetud osalise tööajaga töötajate töötasustamise korras on mitmeid tunnuseid.

Määrake osalise tööajaga töötajate keskmine töötasu samamoodi nagu põhitöötajatel (Kinnitatud kord).

Kui lähetusse saadetakse mõlemast töökohast osalise tööajaga töötaja, säästke tema keskmist töötasu nii põhitööl kui ka osalise tööajaga tööl.

Kui välislähetusse saadetakse osalise tööajaga töötaja, peaks talle jääma ka keskmine palk (ühendatud ametikoha eest). Veelgi enam, põhitöökohas tuleb ta vabastada töökohustuste täitmisest (näiteks võtta puhkust oma kulul).

Kui töötaja saadetakse põhi- ja kombineeritud töökohale samal ajal lähetusse, jäetakse talle mõlemal ametikohal keskmine töötasu.

Kõik reisikulud (sh päevarahad) hüvitatakse ühes summas. Ühise lähetuse korral tuleb need kulud jaotada kahe organisatsiooni vahel vastastikusel kokkuleppel.

Sellised reeglid on kehtestatud määrustes, mis on kinnitatud.

Töölähetus vabal päeval

Organisatsiooni juhi korraldusel võib töötaja saata spetsiaalselt töölähetusse nädalavahetusel või puhkusel. Selle protseduuri dokumenteerimiseks vt.

Kui lähetusel olev töötaja kaasati põhitöökohal tema jaoks puhkepäeval tööle, siis tuleb selline päev tööajaarvestuses täiendavalt kajastada tähekoodis "РВ" või digikoodis "03" . Sel päeval töötatud tundide arv tuleb märkida, kui tööandja andis talle märge puhkepäeval töötamise kestuse kohta.

Töötajal, kes töötab nädalavahetusel või puhkusel, on õigus nõuda vaba aega või lisatasu.

Kui töötajale antakse puhkust, makstakse töölähetuses töötamise eest vabal päeval ühekordselt. Ära maksa puhkepäeva eest.

Kui vaba aega ei anta, tuleb töö eest tasuda:

töötajad, kellel on tunnitasu - vähemalt kahekordne tunnitasu;

tükitöölised – mitte vähem kui kahekordne tükipalk;

fikseeritud palgaga töötajad - sõltuvalt igakuise tööjõunormi täitmisest. Kui töötaja töötas puhkepäeval kuunormi piires, tuleb talle maksta vähemalt ühekordne päeva- (tunni)tasu. Kui ta töötas üle kuunormi, peaks lisatasu olema vähemalt kahekordne päeva- (tunni)tasu.

Nina Kovyazina,

Venemaa tervishoiuministeeriumi haridus- ja personaliosakonna direktori asetäitja

3. Õiguslik alus:

VENEMAA FÖDERATSIOONI RAHANDUSMINISTEERIUM

Maksu- ja tollitariifistiku poliitika osakond on arutanud kirja üksikisiku tulumaksuga maksustamise küsimuses summadelt, mille organisatsioon hüvitab töötaja lähetuskohta ja tagasi sõiduks tehtud kulud, kui kuupäev on märgitud. reisidokument ei ühti lähetuse alguse (lõpu) kuupäevaga ning vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi - seadustik) punkt 34.2 selgitab järgmist.

Artikli lõige 3 Koodeksi artikkel 217 näeb ette kõigi Vene Föderatsiooni kehtivate õigusaktidega, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlike aktidega, kohalike omavalitsuste esindusorganite otsustega (piirides) eraisiku tulumaksuvabastuse. Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt kehtestatud piirmäärad, mis on seotud eelkõige maksumaksja töökohustuste täitmisega (sealhulgas reisikulude hüvitamine).

Paragrahvis Käesoleva lõike punktis 12 on sätestatud, et kui tööandja tasub maksumaksjale sõidukulud nii riigisiseselt kui ka välisriikidesse, ei hõlma maksustatav tulu tegelikult kantud ja dokumentaalselt tõendatud sihtotstarbelisi sõidukulusid sihtkohta ja tagasi.

Kooskõlas Art. Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku (edaspidi "tööseadustik") artiklite 106 ja 107 kohaselt on puhkepäevad ja töövabad puhkused aeg, mille jooksul töötaja on vaba töökohustuste täitmisest.

Samal ajal vastavalt Art. Tööseadustiku § 166 kohaselt on töölähetus töötaja väljasõit tööandja korraldusel teatud aja jooksul ametiülesannete täitmiseks väljaspool alalist töökohta.

Seega, kui töötaja lahkub lähetusse varem kui töölähetuse korralduses märgitud tähtpäev (naaseb töölähetusest määratud kuupäevast hiljem), ei saa tema lähetuse eest tasumist mõnel juhul pidada töölähetusega seotud kulude hüvitamiseks. ärireis.

Eelkõige juhul, kui töölähetuses viibimise aeg ületab oluliselt töölähetuse korraldusega kehtestatud aja (näiteks kui töötajale antakse vahetult pärast lähetuse lõppu puhkust, mille ta veedab töölähetuse asukohas). lähetus), saab töötaja majanduslikku hüvitist Art. Koodeksi artikli 41 alusel organisatsioon maksab töölt vaba aja kohast töökohta sõitmise eest.

Sel juhul tasub organisatsioon vastavalt lõigetele töötaja eest pileti eest, mille saabumiskuupäev on hilisem kui töölähetuse korralduses märgitud lähetuse lõpp. 1 lk 2 art. 211 seadustiku, kajastatakse tema mitterahalise tuluna. Selle pileti maksumus maksustatakse üksikisiku tulumaksuga vastavalt art. Koodeksi artikkel 211.

Kui töötaja viibib näiteks töölähetuses, kasutades nädalavahetusi või puhkepäevi, ei too organisatsiooni tasumine puhkusekohast töökohta sõitmise eest talle majanduslikku kasu.

Sarnast lähenemist kasutatakse ka juhul, kui töötaja lahkub lähetuse kohta enne alguskuupäeva.

Asedirektor

Maksuosakond

ja tollitariifipoliitika

S.V. Razgulin

4. Dokumentide vormid:

TELLIMUS nr 8

Tööreisile lahkumise kuupäevast

juhataja Kondratiev A.S.

Moskva 17.03.2013

Seoses juhataja A.S. avaldusega. Kondratjev,

MA TELLIN:

1. Lubage juhataja Kondratiev A.S. töölähetusse lahkumine puhkepäeva eelõhtul, et kasutada vabu päevi Penzas (lähetuskohas) oma eesmärkidel.

2. Raamatupidajad (raamatupidaja Zaitseva E.A.):

2.1. tasuda juhi Kondratiev A.S. reisi ja sõiduaja eest. lähetuskohta sõidukulude hüvitamiseks ettenähtud korras.

2.2. Kondratiev A.S. avalduses märgitud puhkepäevade eest enne __________ nr _________________ korralduses märgitud lähetuse alguskuupäeva päevarahasid ei kogu, keskmist töötasu ei kogu.

3. Määrata kontroll käesoleva korralduse täitmise üle personaliosakonna juhatajale E.E. Gromov.

Tellimuse lisad:

Töötaja on töölähetuses ja kavatseb töölähetuse lõppedes viibida 1 päeva linnas (kuhu ta saadeti). Kuidas korraldada see päev, mis langeb laupäevale? Ja kuidas korraldada tagasipöördumise päev, mis langeb pühapäevale?

Vastus

Vastus küsimusele:

Üldjuhul loetakse töölähetuse päevadeks töölähetusse lahkumise päev ja sealt naasmise päev (VV määrusega kinnitatud töötajate lähetusse saatmise iseärasuste eeskirja punkt 4). Vene Föderatsiooni 13. oktoobri 2008. a nr 749). Seega, kui töölähetusest tagasitulek langeb nädalavahetusele, loetakse see tööks nädalavahetusel.

Juhul, kui töötaja naaseb töölähetusest laupäeval, nagu oli määratud lähetuse korraldusega, tuleb toimida järgmiselt. Puhkepäeval töötamiseks on vaja saada töötaja nõusolek ja anda vastav korraldus. Sel juhul tuleb puhkusetasu kahekordistada.

Töötaja soovil võib talle anda veel ühe puhkepäeva. Sel juhul tasutakse nädalavahetusel või vabal puhkusel töötamise eest ühekordselt ning puhkepäeva eest tasumisele ei kuulu. Ka Venemaa Tööministeerium nõustub selle korraga, et maksta vabad päevad, mille jooksul lähetatud töötaja töötas (Venemaa Tööministeeriumi kiri 5. septembrist 2013 nr 14-2 / ​​​​3044898-4415).

Kui töötaja hilineb nädalavahetuseks töölähetusse omal algatusel, ei loeta töölähetuseks vabal päeval tagastamist.

Sel juhul on töötajal kohustus kokku leppida hilisemas töölähetusest lahkumises ja hankida selleks tööandjalt kirjalik luba, näiteks võib selleks olla vastav märge töölähetuse korralduses. Sellise märgi olemasolu kinnitab töölähetusest naasmise otstarbekust hilisemal kuupäeval ning kõrvaldab päevaraha, palga ja muude reisikulude maksmise vajaduse päevade eest, mil töötaja viibis teises linnas. omaalgatus. Teisisõnu päeva eest, mille töötaja omal algatusel lähetuskohas veedab, ei ole vaja reisikulusid hüvitada.

Sel juhul peab organisatsioon hüvitama töötajale lähetuskohast sõidukulud, kuid ei ole kohustatud tasuma lähetuskohast naasmise päeva (pühapäeva) eest.

Kui lähetusse lahkumine või sealt naasmine langeb puhkepäevale, siis on selline aeg vajalik või vaba päeva võimaldamine (, Määrused, kinnitatud). Sisaldab sarnaseid selgitusi. Sellise lähenemise seaduslikkust kinnitab ka kohtupraktika (vt nt).

Puhkepäeval lähetusse lähetatud töötaja sõidutundide tasumise konkreetset korda kehtivad õigusaktid ei kehtesta. Kuna töötaja töölähetuses viibimise ajal tegelikult ei tööta, kuid samas ei puhka, tuleks sõiduaja määramise konkreetne kord ja nende tasumise kord fikseerida näiteks kohalikus seaduses. Töölähetuste eeskirjad. Seejuures on tööandjal õigus määrata sõiduaja tasu vastavalt tegelikule sõiduajale või võrdsustada sõiduaeg täistööajaga tööpäevaga ja tasuda puhkepäeval täistööpäevana, sõltumata sellest, kuidas mitu tundi töötaja tegelikult reisis.

1. Kuidas tasuda tööreisi ajal reisiaja eest
2. Küsimus praktikast: Kas töötajale on vaja hüvitada pileti maksumus, kui lähetuse lõppkuupäev ei ühti lähetuse kohast väljasõidu kuupäevaga. Töötaja viibis töölähetuses isiklikel asjaoludel

Vastus sellele küsimusele sõltub sellest, kui kaua töötaja viibib isiklikel põhjustel töölähetuses.

Organisatsioon on kohustatud hüvitama töötajale sõidukulud lähetuskohta ja tagasi (, lk ja kinnitatud määrus). Tulumaksu arvestamisel muude kulude osana võetakse arvesse majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud reisikulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Eelkõige hõlmavad need kulud järgmist:

• ühistranspordi (lennuk, rong jne) pileti maksumus;
• piletimüügiteenuste maksumus jne.

Samas ei sätesta kehtivad õigusaktid, et lähetuskulude tasumiseks ja arvestamiseks peab lähetusse saatmise otsuses või korralduses märgitud lähetuskohta saabumise kuupäev kattuma töötaja tegelik töölähetuskohta saabumise kuupäev (piletil).

Seega võib lähetusse saatmise otsuses või korralduses lähetuse lõpukuupäev olla varasem kui sellest tegelik lahkumise kuupäev, näiteks kui töötaja otsustas viibida ja lahkuda hiljem nädalavahetuste veetmiseks või töövälisel puhkusel töölähetuse kohas. Sel juhul on töötajal kohustus kokku leppida hilisemas töölähetusest lahkumises ja hankida selleks tööandjalt kirjalik luba, näiteks võib selleks olla vastav märge töölähetuse korralduses. Sellise märgi olemasolu kinnitab töölähetusest naasmise otstarbekust hilisemal kuupäeval ning kõrvaldab päevaraha, palga ja muude reisikulude maksmise vajaduse päevade eest, mil töötaja viibis teises linnas. omaalgatus.

Peaasi, et kuupäevade vahe ei ületaks mõistlikke piire ning side reisi ja lähetuse vahel säiliks. Kui töötaja töölähetuses viibimise aeg ületab oluliselt tema lähetusse saatmise otsuses või korralduses märgitud aja, näiteks kui pärast lähetust antakse töötajale puhkust, mille ta veedab töölähetuses. lähetuse koht, siis ei saa reisi eest tasumist enam käsitleda lähetusega kaasnevate kulude hüvitamisena. Seetõttu ei ole enam võimalik reisikulusid reisikuludena hüvitada.

Selliste järelduste õiguspärasust kinnitavad ka reguleerivate asutuste selgitused (vt Venemaa rahandusministeerium,