Smer FNS medzinárodného žiadateľa. Aké informácie daňovým orgánom dostanú z zahraničných kolegov počas inšpekcie

Rozhodnutie súdu o koncepte skutočného príjemcu príjmov v prospech daňovníka (prípad "NGO" Digitálne televízne systémy ")

Rozhodcovský súd regiónu Kaliningrad podporil pozíciu ruská organizácia - daňový zástupca pri uplatňovaní zníženej sadzby dane podľa Dohody o zamedzení dvojitého zdanenia (ďalej len "kabát) medzi Ruskom a Cyprom pri platení dividend odišiel zo záujmu podľa pravidiel subtílnej kapitalizácie. Súdny dvor nesúhlasil s argumentmi daňového úradu, že sa nepoužije SIDEN medzi Ruskom a Cyprom, pretože skutočný príjemca Príjem nebola vypožičaná spoločnosť, ale jeho materská spoločnosť zaregistrovaná na OT. Jersey (rozhodnutie regiónu ako Kaliningrad 02.08.2017 v NGO "Digitálne televízne systémy").

Predmetu sporu

Z rozhodnutia Súdneho dvora vyplýva, že spoločnosť dostala vypožičané finančné prostriedky zo zahraničných organizácií, vrátane spoločnosti registrovaného na Cypre - Spilkoma Trading Limited (ďalej len "CYPROT).

Podľa daňového úradu sa spoločnosť nesprávne zaradila do zloženia výdavkov mimo motora o úrokoch z úveru, pretože dlhu do zahraničnej organizácie bol kontrolovaný, pretože spoločnosť (dlžník) a CyProt (Leader) sú kontrolované viac 20% (prostredníctvom viacerých organizácií) materskej spoločnosti "General Satellite Holding Company Limited", zapísaná. Jersey (ďalej len Jersico).

Okrem toho daňový úrad sa domnieval, že príjemca na úvere nebol Cyperský a Jerico, pretože koordinoval opatrenia skupiny spoločností, rozhodnutí a vykonávali riziká a zodpovednosť za svoje činnosti a zohľadnili aj finančné ukazovatele spoločnosti ako súčasť konsolidovaného podávania správ. V tomto ohľade, podľa daňového úradu, spoločnosť nesprávne uplatnila znížené daňové sadzby pre coid medzi Ruskom a Cyprom a mal by udržať daň zo zdroja platieb vo výške 20% zo záujmu a 15% z dividend.

Súdny dvor nesúhlasil s pozíciou daňového úradu na základe: \\ t

1. Požičané fondy získali spoločnosť zo zahraničnej dlžníka, ktorá je daňovým rezidentom Cypru, ktorý potvrdzuje osvedčenie vydané ministerstvom daňového oddelenia Ministerstva financií Cyperskej republiky, certifikovaným Apostillom a preložil do ruštiny.
2. Hotovosť prijatá CyProtom zo spoločnosti vo forme záujmu o dlhové záväzky vynaložila spoločnosť pre súčasné aktivity.
3. Výsledný príjem nebola redistribuovaná vo forme dividend pre Jerico, ktorá potvrdzuje dokument, ktorý poskytuje audítorská spoločnosť.
4. Cyprot má kanceláriu a dostatočný počet zamestnancov na Cypre.
5. Hlavnou činnosťou CyProt je poskytovanie úverov a pôžičiek. Od roku 2011 CYPROT rozvíja smerovanie finančných a investičných fondov pre spoločnosti na celom svete.
6. CYPROTO predstavil osvedčenie o zaplatení dane z príjmov s časovo rozlíšeným úrokom.
7. Úverová zmluva uzatvorená spoločnosť neobsahuje žiadne reštriktívne podmienky a neznamená, že progerentný je platný na základe zmluva o agentúrePokyny na zmluvu, Komisia alebo riadenie dôveryAj o skutočnosti, že Cyproto robí rozhodnutia a riziká, zodpovednosť, vrátane zabezpečenia výkonu dlhových záväzkov spoločnosti.

Komentár GSL.

Rozdiel medzi týmto prípadom je, že daňový agent - Ruská organizácia sa podarilo preukázať skutočné právo zahraničnej spoločnosti za príjmy z dôvodu skutočného vykonávania činností na Cypre prostredníctvom súčasnej kancelárie s využitím kvalifikovaných pracovníkov atď. Vo väčšine podobných prípadov Zahraničné spoločnosti - príjemcovia príjmov z Ruskej federácie, spravidla nemajú skutočnú prítomnosť v krajine začlenenia a operácie, ktoré vykonávajú, sú tranzit v prírode, čo prirodzene ovplyvňuje výsledky posúdenia takýchto prípadov v arbitrážnych súdoch.

Okrem skladania súdna praxOd 1. januára 2017 príkaz potvrdenia práva na používanie daňové výhody Sympne, pri platení zahraničných spoločností zo zdrojov v Ruskej federácii. V súčasnosti je na uplatnení zníženej stávky na Coid, spolu s osvedčením o daňovom pobyte, je potrebné poskytnúť potvrdenie o tom, že zahraničná organizácia prijímajúca príjmy je jej príjemným vlastníkom.

Skôr, federálna daňová služba Ruska sumarizovala súdnu prax o koncepcii skutočného práva na príjem v liste "o praxi posudzovania sporov o otázke nezákonného používania daňovými agentmi preferenčných daňových podmienok zodpovedných za daň z príjmu Zahraničné organizácie "(List federálnej daňovej služby Ruska z 17.05.2017 N SA-4 -7 / [Chránené e-mail] (Ed. Od 05/31/2017).

Na základe súdnej praxe uplatňovania koncepcie skutočného práva na príjem možno dospieť k záveru, že používanie znížených stávok na coid, keď platí príjem je možné, len vtedy, ak spoločnosť dostane príjmy, okrem formálneho potvrdenia Stav daňového rezidenta príslušnej jurisdikcie má ekonomickú prítomnosť v tejto krajine Široké právomoci Podľa poradia príjmu a používa ho v jeho obchodné aktivity (dostane ekonomické výhody z príjmu).

Federálny arbitrážny súd v Moskve okresu v prípade č. A40-27410 / 2013 podporil pozíciu daňového úradu o súlade FNS Federálnej daňovej služby Ruska v smere medzinárodnej žiadosti zákona o daniach a \\ t poplatky a medzinárodné štandardy práva, ako aj absencia dôkazov o porušení konaním daňového úradu práv a legitímne záujmy Zahraničná organizácia v oblasti podnikateľskej a inej hospodárskej činnosti.

FTS Ruska, vedené odsekom 9 článku 89 daňového poriadku Ruská federácia A článok 25 Dohody medzi vládou Ruskej federácie a vládou Fínskej republiky o zamedzení dvojitého zdanenia dane z príjmov, zaslala žiadosť Národnému daňovému oddeleniu na poskytovanie informácií a dokumentov, ktoré súvisia s \\ t Činnosti zahraničnej organizácie v Ruskej federácii prostredníctvom pobočky Moskvy.

Zahraničná organizácia prostredníctvom autorizovaného rozdelenia daňová kontrola Fínsko dostalo medzinárodnú žiadosť federálnej daňovej služby Ruska. Špecifikovaný dotaz obsahuje všetky potrebné informácie na vykonanie medzinárodnej žiadosti, ako napríklad: dôvody na žiadosť žiadosti (vykonávanie výstupného daňového auditu), zoznam dokumentov, ktoré sú spojené s činnosťami zahraničnej organizácie v \\ t Ruská federácia cez pobočku Moskvy.

Zahraničná organizácia sa domnievala, že jednotlivé položky stanovenej žiadosti obsahujú požiadavky na prezentáciu informácií týkajúcich sa výlučne na činnosti zahraničnej organizácie, a nie na činnosti kontroly svojej Moskvy, v súvislosti s ktorým je nezákonné . Okrem toho vytvorenie dokumentov o finančnom ekonomická aktivita Daňovník, v súvislosti s ktorými sa kontrola odchodovej dane nie je vykonaná, podľa zahraničnej organizácie, je protiprávnou expanziou právomocí. úradníci Daňových úradov Ruskej federácie.

Verím, že tieto činnosti daňového úradu porušujú práva a legitímne záujmy zahraničnej organizácie, druhá sa odvolala na rozhodcovský súd.

Súdy, uplatnenie ustanovení článkov 9, 11, 31, 83, 89, 93 daňového poriadku Ruskej federácie, články 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, ako aj body 1 a 4 účastníkov v daňových orgánoch zahraničných organizácií, ktoré nie sú investormi v rámci dohody o rozhodovaní o výrobe alebo prevádzkovateľov dohody, schváleného uznesením Ministerstva financií Ruska z 30. septembra, \\ t 2010 č. 117N, a zohľadní pozíciu stanovenú v rozhodnutí rozhodnutia vyššieho rozhodcovského súdu prezídia 04.07.2006 č. 1782/06, prišlo k nasledujúcemu záveru. Koncepcia "zahraničnej organizácie" súčasne zahŕňa zahraničnú právnickú osobu a jej pobočky a zastupiteľské kancelárie. Zapísané v daňovom orgáne je to zahraničná organizácia zastúpená jej pobočkou, kanceláriami, kanceláriami, kanceláriami, kanceláriami, agentúrami, akoukoľvek inou samostatnou divíziou, preto opatrenia daňového úradu na vyhladenie informácií zo zahraničnej organizácie počas overovacie udalosti Daňová kontrola jej pobočky nemôže porušiť práva tejto organizácie.

Súdy všetkých troch prípadov boli na strane daňového úradu a dospeli k záveru, že dôvody na splnenie požiadaviek zahraničnej organizácie pri uznaní daňového úradu chýba. Odmietnutie splniť uvedené požiadavky, súdy pristúpili z nedostatku porušenia práv a oprávnených záujmov organizácie v oblasti podnikateľskej a inej hospodárskej činnosti.

Federálna daňová služba Ruska, medzinárodná žiadosť neporušuje práva zahraničnej organizácie v oblasti podnikateľskej činnosti, neukladá žiadnu nezákonnú zodpovednosť za ňu a nevytvára ďalšie prekážky pre implementáciu podnikateľského a iného hospodárskeho hospodárstva činnosti.

Na praktiky Zdieľanie informácií o daňových poruchách je témou, ktorá vedie k panike hororu mnohých ruských príjemcov nerezidentských spoločností. Ako bola organizovaná takáto výmena ruských daňových úradov, pomohli sme pochopiť interný dokument FTS, ktorej kópia je k dispozícii redakčnej kancelárii " Pnot" Toto je pokyn v procese implementácie medzinárodnej žiadosti o informácie. Obsah tento dokument Je možné pochopiť, ktoré informácie, ktoré chcú dostať do rámca takýchto postupov ruské daňové orgány a ako nebezpečné pre ruské podnikanie sa získajú fiškáciou takýchto informácií.

Daňové úrady kontrolujú nielen offshore

Záujem o informácie o zahraničných zmluvných partneroch ruských daňových poplatníkov z ruských daňových úradov existovali na dlhú dobu. Ale len v polovici roku 2000, začal získať moderné, systematizované formuláre. To bolo potom, že základňa takzvaných nekalých zmluvných strán, v ktorej daňové orgány zhrnuli svoje zahraničné informácie trofeje.

V roku 2007 Úrad medzinárodnej spolupráce federálnej daňovej služby Ruska listom zo dňa 07.24.07 č. 26-2-06 / 4753 po prvýkrát zaslal zoznam zoznamu problémových daňových orgánov zahraničné spoločnosti. Práca daňovníka s nimi prilákala podozrenie v prítomnosti systémov daňových únikov. Zoznam bol založený na informáciách získaných od príslušných orgánov. zahraničné krajiny Počas blížiacich sa kontrol na žiadosť daňových orgánov Ruskej federácie. Zahŕňal 217 spoločností. A keď sa na to pozerám, prvýkrát zasiahol geografiu monitorovania. Okrem očakávaných krajín na mori, tam boli spoločnosti z celkom prosperujúce jurisdikcie: Austrália, Indonézia, Španielsko, Kanada. Prekvapenie spôsobilo poznámky rečníka. Ukázalo sa, že niektoré ruské spoločnosti jednoducho vymysleli protistrany. Uzavreli transakcie s neregistrovanými spoločnosťami.

Z toho nasledoval zjavný záver: daňové úrady nie sú obmedzené na "problémové" krajiny. Snažia sa skontrolovať akýkoľvek nerezident, ak ich peniaze ide z ruskej spoločnosti. A väčšie peniazeUvedené v zahraničí znižuje daňové zaťaženie v Rusku, tým viac pozornosť daňových orgánov.

Hlavný zdroj pre kontroly - Otvorené údaje

V mnohých štátoch, otvoria a oficiálne podporujú databázy pre registrované spoločnosti (pozri vložku). Na preskúmanie týchto údajov sa ruské daňové úrady nevyžadujú zo štátnych orgánov týchto krajín. Takže na kontrolu väčšiny zahraničných zmluvných strán, daňové úrady potrebujú len prístup k internetu.

Krajiny s otvorenými databázami

Na tento moment Ruské daňové úrady sú k dispozícii otvorené databázy pre registrované spoločnosti v 20 štátoch: Austrália, Spojené kráľovstvo, Nemecko, Hongkong, India, Írsko, Taliansko, Kanada, Cyprus, Holandsko, Nový Zéland, Singapur, Slovensko, Filipíny, Francúzsko, Fínsko, Česko Republika, Švajčiarsko, Švédsko, Srí Lanka.
V USA sú základne otvorené v 36 štátoch: Idaho, Iowa, Aljaška, Arkansas, Wyoming, Vermont, Virginia, Wisconsin, Havaj, Delaware, Western Virginia, Illinois, Indiana, Kalifornia, Kansas, Kentacky, Colorado, Louisiana, Minnesota , Michigan, Maine, Maryland, Nebraska, New Jersey, New York, Nové Mexiko, New Hampshire, Ohio, Oklahoma, Oregon, Pennsylvania, Severná Dakota, Severná Karolína, Tennessee, Texas, Južná Karolína.

Avšak, príjemcov spoločností z týchto jurisdikcií nesmú starosti - registre neobsahujú informácie o príjemcovi. Ale obsahujú mnoho ďalších užitočných informácií. Napríklad registračné údaje spoločnosti (dátum začlenenia, registračným číslom, sídlom a registrovaným zástupcom spoločnosti), akcionári a riaditelia, súčasný stav spoločnosti, stagnácia, audit, dátum a dôvody zastavenia existencie spoločnosti. Môžete dokonca nájsť kópie základných dokumentov.

V zozname vkladania nie sú žiadne krajiny CIS, absolútne všetky offshore zóny a dokonca aj niektoré krajiny Európy. Nie je však potrebné kŕmiť ilúziu, že spoločnosť je zaregistrovaná na medzinárodné účely daňového plánovania, je absolútne bezpečné z hľadiska dôvernosti.

Napriek tomu, že v iných krajinách elektronické registre Podľa spoločností nie sú verejne dostupné, registre stále existujú a každý (vrátane ruských daňových úradov) môže požiadať o potrebné informácie. Je pravda, že vo väčšine offshore jurisdikcie na spoločnosť bude k dispozícii len všeobecné informácie. Napríklad iba informácie o aktuálnom stave spoločnosti a jej registračných údajov. To však stačí pochopiť, či takáto spoločnosť skutočne existuje, rovnako ako je aktívna, na akú adresu je registrovaná a ktorá ju spravuje. Preto aj na offshore základné informácie o spoločnosti, daňové úrady sa môžu dostať bez väčších problémov a pomoci.

Pokiaľ ide o kolegov v Rusku v colnej únii (Kazachstan a Bielorusko), stupeň spolupráce ruských a miestnych daňových orgánov je oveľa vyšší. K likvidácii ruských daňových úradov existujú údaje o adrese a telefónoch divízií daňových oddelení týchto krajín a dokonca aj informácie o kontaktnej osobe. Avšak prístupnosť zahraniční kolegovia Len zrejmé. Prítomnosť takéhoto zoznamu kontaktov neznamená vôbec, že \u200b\u200bnejaký druh inšpektora môže volať alebo písať na zadaných adries a dať úlohu kontroly miestneho daňového poplatníka.

Žiadosť nepotrebuje informácie o daňovom priestupku.

Žiadosti o príslušné orgány zahraničné štáty Sú odoslané, keď sú všetky vnútorné možnosti vyčerpané alebo inak, ak nie je prijať informácie v Rusku. Procesný poriadok Je pevne regulovaný ( Metodické pokyny O postupe zdieľania informácií o požiadavke s príslušnými orgánmi zahraničných štátov schválený uznesením Federálnej daňovej služby Ruska 04.07.11 č. MMB-8-2 / 43).

V prvej fáze žiadosť pripravuje územnú inšpekciu, vykonávanie opatrení na kontrolu daní. Kontroluje otvorené zdroje, pripravuje motivovanú žiadosť o informácie, formuruje žiadosti o žiadosť (kópie zmlúv, účtov, faktúr, GTD, platobných a iných dokumentov) a zasiela balík dokumentov (žiadosť o žiadosť) v UFNS Ruska predmet.

V druhej fáze, UFNS na analýze predmetu a znovu nastavuje odoslané informácie, eliminuje nedostatky. Päť kalendárnych dní od dátumu prijatia žiadosti sa pripravuje odovzdaný list A odosiela žiadosť do nasledujúcej inštancie. Ak je žiadosť vydaná vo vzťahu k spoločnosti ďaleko do zahraničia - v kontrolnom úrade spolkovej daňovej služby Ruska, z krajiny CIS (okrem Bieloruskej republiky a Kazašskej republiky) a Gruzínska - na medziregionálny inšpektorát federálnej daňovej služby pre centralizované spracovanie údajov z republiky Bieloruska a Kazašskej republiky - priamo príslušnému regionálnemu daňovému úradu.

Takáto byrokracia má pozitívne aj negatívne strany. V dôsledku toho bude riadny daňový inšpektor pošle žiadosť priamo zahraničným príslušným orgánom. Platnosť požiadavky sa testuje v nadriadenej inštancii. Na druhej strane sa však takáto kontrola a zvažovanie znamená, že kvalita produkčných požiadaviek bude dostatočne vysoká. Odmietnutie poskytnúť informácie na základe chýb žiadosti je preto minimálne.

Požiadavky na vyžiadanie žiadostí sú pomerne jednoduché. Nevyžaduje sa žiadne preukázané daňové porušovanie alebo vyhralo rozhodcovské prípady (pri odôvodnení pozície daňových orgánov). Okrem známych údajov o údajoch zahraničný ležiaci, iba všeobecný O ruskom daňovom poplatníci. Toto sú údaje vo forme mena spoločnosti, \\ t evidenčné číslo, právna adresa, údaje o výkonnom orgáne.

Uistite sa, že indikujete informácie, ktoré slúžili ako základ pre požiadavku. Môže byť uvedený vo forme prenosu nezrovnalostí, podozrenie z faktov. Zostavuje sa zoznam pripojených dokumentov z balíka na požiadanie. Daňové orgány by tiež mali vysvetliť, ako sa požadované informácie ovplyvnia zdanenie ruského daňového poplatníka.

Informácie sa môžu požadovať len na určité obdobie (od dátumu podľa dátumu). Mali by sa jasne formulovať osobitné otázky na základe vyššie uvedených skutočností.

Na zasielanie žiadostí, ruské daňové orgány môžu len v príslušných jednotkách týchto krajín, s ktorými má Rusko existujúcu dohodu a existuje výmenný bod informácií. V súčasnosti existuje 77 takýchto krajín (pozri vložku). Samozrejme, daňové úrady môžu poslať žiadosť o informácie pre niektoré offshore jurisdikciu. Ale dúfam, že sa dostanete odtiaľ odpoveď nestojí za to.

V rovnakej dobe, prevažná väčšina uvedených 77 krajín nie je pripravená na úplnú informačnú výmenu. Často sa obmedzuje na potvrdenie samotného registrácie spoločnosti a všeobecné informácie Od registra podľa spoločnosti. Najpriaznivejší pre ruských inšpektorov, pokiaľ ide o poskytovanie informácií daňovým úradom Nemecka, Českej republiky, Cypru a Švajčiarska.

Krajiny poskytujú informácie o požiadavkách

Dohoda o výmene informácií, podpísaná: Austrália, Rakúsko, Azerbajdžan, Albánsko, Alžírsko, Arménsko, Bielorusko, Belgicko, Bulharsko, Botswana, Brazília, Spojené kráľovstvo, Maďarsko, Venezuela, Vietnam, Nemecko, Grécko, Dánsko, Egypt, Izrael , India, Indonézia, Irán, Írsko, Island, Španielsko, Taliansko, Kazachstan, Kanada, Katar, Cyprus, Kirgizsko, Čína, Kórea, Kórea, Kuba, Kuvajt, Libanon, Litva, Luxembursko, Macedónsko, Malajzia, Mali, Maroko, Mexiko , Moldavsko, Mongolsko, Namíbia, Holandsko, Nový Zéland, Nórsko, Poľsko, Portugalsko, Rumunsko, Saudská Arábia, Srbsko, Čierska Hora, Singapur, Sýria, Slovensko, Slovinsko, USA, Tadžikistan, Thajsko, Turkménsko, Turecko, Uzbekistan, Ukrajina, Filipíny \\ t , Fínsko, Francúzsko, Chorvátsko, Česká republika, Švajčiarsko, Švédsko, Srí Lanka, Južná Afrika, Japonsko.

Chyby príjemcu sú spôsobené neskúsenosťou a nedbanlivosťou

Na základe interných pokynov FNS sa pokúsime predstaviť dokonalú žiadosť o informácie v zahraničnom daňovom úrade. A pokúsime sa pochopiť, čo sa stane, ak cudzinci budú plne reagovať na všetky body žiadosti.

Napríklad typickú situáciu. Ruská spoločnosť Zaplatiť úroky z nerezidentov z úveru. Inšpektori majú podozrenie, že tento dlh môže byť kontrolovaný. Na potvrdenie podozrenia je potrebné stanoviť, či je nerezident priamo alebo nepriamo pridružený k dlžníkovi. V prvom rade daňové orgány odôvodňujú dôležitosť požadovaných informácií: ak sa dlh vykazuje ako kontrolovaný základ dane z dane z príjmov, sa prepočítajú. Na základe týchto údajov FTS navrhuje požiadať o takéto otázky zahraničných kolegov:

• je zakladateľská spoločnosť registrovaná na území tohto zahraničného štátu;
• či vykonáva akúkoľvek činnosť;
• zoznam manažérov, akcionárov, zakladateľov, účastníkov, ktoré označujú podiel účasti;
• či bola dohoda o pôžičke skutočne skutočne;
• je vhodné príjmy (vrátane dividend), ktoré sú prijaté od ruského daňového poplatníka, pri vykazovaní zahraničných účastníkov, sú príslušné dane zaplatené.

Pripomeňme, že všetky tieto otázky sú stanovené vo vzťahu k určitému časovému obdobiu. Žiadate o žiadosť o uplatnenie potvrdzovacích dokumentov.

Po určovaní smeru Ruskej federácie 21.06.12 № You-7104/12 daňovými orgánmi budú vyhľadávať v schémach nielen vertikálnej vzájomnej závislosti, ale aj príslušnosti cez ošetrovateľské spoločnosti. Koniec koncov, existuje možnosť, že nie všetky spoločnosti sa podarilo zohľadniť dôsledky tohto rozhodnutia RF. A ak sa údaje vyžadujú počas obdobia 2010-2011, potom nebolo známe o takéto nebezpečenstvo.

Nenechajte si ujsť daňové orgány a možnosť chytiť majiteľa skupiny spoločnosti o neskúsenosti a nedbanlivosti. Môže byť vyjadrený ako v nezaplatení daní na území zahraničného štátu av pokynoch vlastníka alebo výkonný orgán Zahraničný zakladateľ. Ale pre väčšinu daňových rozhodnutí, v ktorých sú dodržané základné dôvernosti, spravodajské a bezpečnostné otázky daňové žiadosti A výmeny nepredstavujú významnú hrozbu.

Treba poznamenať, že ruskí majitelia zahraničných spoločností mávajú hrozbu pre ich daňové riešenia Je zo strany interštátnej výmeny informácií. Ruské daňové úrady sú oveľa jednoduchšie, jasnejšie a pohodlnejšie získať všetky potrebné informácie v Rusku.

V tejto súvislosti je v tomto ohľade rozhodnutie rozhodcovského súdu Moskvy z 29.08.12 č. A40-60755 / 12-20-388 (prípad "Istrne vales obmedzený partneri" - suma daňové pohľadávky predstavoval 25 miliónov rubľov). Prax výmeny informácií pomohla identifikovať systém daňovým orgánom (v roku 2012, ešte nefungovala s Cyprom, a s British Panenskými ostrovmi nefunguje). Spoločnosť zhrnula neopatrné uskladnenie dokumentov: Pôvodná zmluva o úvere medzi Cyprusovou spoločnosťou a spoločnosťou BVA bola v tabuľke jedného zo zamestnancov.

Rok skôr, definícia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie 05/23/11 v prospech inšpektorátu Moskvy v spore s elektronickým inžinierstvom ABB (vo výške 3 miliardy rubľov) bol založený na prieskume riaditeľov a zakladatelia Pragma LLC, Technomtreyding, "CenterTREST", "West City", "Trans-Resource", "City Trust" a viac ako 20 spoločností. Ako sa ukázalo, boli tiež nakladače na trhu. Ich svedectvo pomohlo daňovým orgánom, aby zdôvodnili fiktívnosť dodávateľov elektronického inžinierstva ABB.

Základná nedbanlivosť pri skladovaní dokumentov a používanie demonštračných schém s jedným dňom sú schopné zničiť akúkoľvek schému. Okrem toho, že daňové orgány nebudú potrebovať využívanie zdrojov medzinárodných výmen informácií, a tam bude dostatok týchto metód, ktoré sú k dispozícii pre každého ruského daňového inšpektora.

Právomoci Ministerstva spravodlivosti v oblasti medzinárodného legálna pomoc v občianskych, rodinných a trestných veciach

Na udržanie a rozvoj ekonomických, právnych, iných vzťahov medzi štátmi a ich subjektmi, ako aj účinnou reguláciou vznikajúceho vznikajúceho z toho, neoddeliteľnou súčasťou globálneho spoločenstva sa stala zásadou interakcie a spolupráce štátov. Koncepcia medzinárodnej právnej pomoci úzko súvisí s takýmto fenoménom ako spoluprácu alebo "komunikácia" štátov medzi sebou, hoci len táto interakcia nie je obmedzená. V súlade s Ústavou Ruskej federácie, všeobecne uznávaných zásad a noriem medzinárodné právo a medzinárodné zmluvy Ruskej federácie sú časť právny systém Ruská federácia.

Medzinárodná zmluva je dohoda o dvoch alebo viacerých štátoch a (alebo) medzinárodných organizácií, ktoré poskytujú zriadenie, zmena alebo ukončenie vzájomných záväzkov účastníkov hospodárskych a iných vzťahov.

V prípade prípadov, v ktorých sa zúčastňujú zahraničných jednotlivcov alebo právnických osôb, okolnosti sa často rozvíjajú, keď sa potreba prejaví procesné opatrenia V zahraničí. Môže to byť prezentácia dokumentov o občianskych a trestných veciach, vypočúvanie respondentov a tretích strán, orezanie dôkazov a materiálov v prípade, zasielajú sa notárstvo a osobné dokumenty. Takéto akcie často nemôžu splniť príslušná inštitúcia Ruskej federácie, pretože jej právomoc je obmedzená na území určitého štátu. V takýchto prípadoch sa poskytuje smerom zahraničných príslušných orgánov žiadostí a petícií na poskytovanie medzinárodnej právnej pomoci.

K dnešnému dňu je Rusko účastníkom viac ako 70 rokov medzinárodné dohodyPoskytovanie právnej pomoci v občianskych, rodinných, zločineckých a iných záležitostiach. Jednou z hlavných úloh dohôd je vytvoriť účinný postup poskytovania medzinárodnej právnej pomoci.

Mnohostranné zmluvy s účasťou Ruskej federácie zahŕňajú dohovor ďalej občiansky proces od 01.03.1954; Dohovor o uznaní a presadzovaní zahraničných vecí rozhodnutia o arbitráži Od 10.06.1958; Dohovor o prezentácii v zahraničí súdnych a mimosúdnych dokumentov o občianskych alebo obchodných veciach 11/15/1965; Dohoda o postupe riešenia sporov týkajúcich sa hospodárskych činností 20.03.1992; Dohovor o právnej pomoci a právny vzťah v občianskych, rodinných a trestných veciach 01/22/1993

Okrem toho Ruská federácia je zmluvnou stranou viac ako 40 dvojstranných zmlúv o právnej pomoci, ktorá zabezpečuje vzájomné poskytovanie právnej pomoci v občianskych, rodinných a trestných prípadoch. Mnohé z týchto zmlúv boli pôvodne podpísané a ratifikované počas existencie ZSSR, ale pokračovali v prevádzke na území Ruskej federácie na základe postupnosti.

Ruská federácia nie je zmluvnou stranou v žiadnej dvojstrannej alebo multilaterálnej dohode o povinnom plnení rozhodnutí v oblasti správne právo. V dôsledku toho uznávajú a vykoná rozhodnutie ruský súd o prilákaní tváre administratívna zodpovednosť Na území zahraničného stavu nie je možné.

Oficiálne centrálny orgán Ruská federácia oprávnená implementovať inštalovaný právomoci na implementáciu práv a vykonávania povinností vyplývajúcich z medzinárodných zmlúv Ruskej federácie o právnej pomoci a právnych vzťahoch na civilných, rodinných, zločineckých a iných prípadoch, a to aj pokiaľ ide o nábor a zasielanie kópií dedičných záležitostí a dokumentov, \\ t Rovnako ako dokumenty o registrácii aktov rodinný stavJe Ministerstvo spravodlivosti Ruskej federácie. Ministerstvo spravodlivosti Ruska túto činnosť vykonáva priamo a prostredníctvom Územná správa Podľa základných subjektov Ruskej federácie. V regióne Volgograd je takýmto orgánom Úrad ministerstva spravodlivosti Ruskej federácie v rámci regiónu Volgograd.

V súlade s predpismi o Úradi Ministerstva spravodlivosti Ruskej federácie na predmet (subjekty) Ruskej federácie, schválenej uznesením Ministerstva spravodlivosti Ruska dňa 21. mája 2009 č. 147, riadenie V tejto oblasti je obdarený nasledujúcimi právomocami:

Realizácia práv a plnenia záväzkov vyplývajúcich z medzinárodných zmlúv Ruskej federácie o právnej pomoci a právnych vzťahoch o občianskych, rodinných, zločineckých a iných prípadoch, vrátane presmerovania kópií dedičných záležitostí a dokumentov, ako aj dokumenty o registrácii Akty občianskeho stavu;

Prijímajú predpísané požiadavky na právnu pomoc v občianskych, rodinných, zločineckých a iných prípadoch a plnenie alebo smerovanie na vykonanie iným orgánom Štátna energia, ako aj smer pri predpísaných žiadostí o právnu pomoc, zváženie iných odvolaní v súlade s medzinárodnými zmluvami a právnymi predpismi Ruskej federácie.

Tieto právomoci sa realizujú kontrolou v nasledujúcich formách: \\ t

Získanie dotazov (petície, príkazy, žiadosti) o poskytovaní medzinárodnej právnej pomoci príslušných orgánov regiónu Volgograd a overiť ich za dodržiavanie požiadaviek medzinárodných dvojstranných a mnohostranných zmlúv, ruskej legislatívy a požiadaviek súčasnej medzinárodnej praxe, \\ t a ich smer na ďalšie vykonanie MRIBOR Ministerstva spravodlivosti Ruska Rostovský kraj;

Získanie prostredníctvom Generálneho riaditeľstva Ministerstva spravodlivosti Ruska v Rostovskom kraji žiadostí (petície, príkazy, žiadosti) o poskytovaní medzinárodnej právnej pomoci zo strany zahraničných orgánov a posielať ich príslušným príslušným orgánom regiónu Volgograd;

Overovanie dokumentov ruských príslušných orgánov o vykonávaní žiadostí o zahraničných vecí (petície, príkazy, žiadosti) a zasielanie dožadujúcemu orgánu prostredníctvom Generálneho riaditeľstva Ministerstva spravodlivosti Ruska v regióne Rostov;

Kontrola výkonu žiadostí o právnu pomoc vrátane časovania.

Treba poznamenať, že na niekoľko medzinárodných dohôd sú súdy Ruskej federácie oprávnené priamo zaslať žiadosti o právnu pomoc príslušným orgánom zahraničných krajín (dohovor z roku 1965).

V praxi poskytovania medzinárodnej právnej pomoci vznikajú otázky pri získavaní opakovaný dôkaz o Štátna registrácia Akty občianskeho stavu a kópií záznamov o občianskom postavení zákonov z CIS a pobaltských krajín a Ruskej federácie.

V tomto prípade sa vykonávanie medzinárodných zmlúv o poskytovaní medzinárodnej právnej pomoci vykonáva prostredníctvom orgánov registra, hlavné oddelenia Ministerstva spravodlivosti Ruskej federácie na témy, Ministerstvo spravodlivosti Ruska a ministerstva Zahraničných vecí Ruska a zahraničných krajín.

NotA ministerstva zahraničných vecí Ruskej federácie z 07 04 2009 č. 1863/11 bolo oznámené Výkonný výbor Spoločenstvo nezávislé štáty Skutočnosť, že evidencie štátu Ruskej federácie sú oprávnené implementovať priame vzťahy s Bieloruskou republikou, Kazašskou republikou, Kirgizskou republikou, Ukrajinou, Tadžickou republikou, Moldavskou republikou, Gruzínskou republikou.

Územné orgány Ministerstva spravodlivosti Ruskej federácie tiež poskytujú medzinárodnú právnu pomoc. súdne orgány. V kurze spor Súdy Ruskej federácie môžu mať potrebu získať dodatočné informácie z príslušných zdrojov zahraničných štátov, priznanie času súdny sedenie a tvrdenia V takýchto prípadoch Súdny dvor zašle žiadosť o právnu pomoc územný orgán Ministerstvo spravodlivosti Ruska na mieste jeho umiestnenia.

Územné orgány Ministerstva spravodlivosti Ruskej federácie poskytujú medzinárodnú právnu pomoc v notárskych činnostiach. Na výrobu výroby na dedičskom prípade sa notári zaobchádza s pokynmi (žiadosťami) o pomoc pri získavaní informácií, dokumentov, informácií a iných druhov právnej pomoci vyplývajúcej z medzinárodných zmlúv Ruskej federácie potrebnej na vykonanie osobitných notárskych opatrení.

S neprítomnosťou medzinárodná zmluva Medzi Ruskou federáciou a požadovaným zahraničným štátom Ministerstvo spravodlivosti Ruska spolupracuje s príslušnými orgánmi zahraničných štátov v súlade s \\ t ruská legislatíva a na základe medzinárodné zásady Zdvorilosť a reciprocita potrebné prípady V koordinácii s ministerstvom zahraničných vecí Ruska.

V rámci riadenia Ministerstva spravodlivosti regiónu Volgograd v roku 2010, 463 žiadostí (príkazov, petícií) ruských príslušných orgánov bolo zvážiť: 440 žiadostí z registra úradu na vymáhanie dokumentov na registráciu aktov civilného stavu 17 súdne príkazy, 5 petícií na vymáhanie kópií dedičných záležitostí a materiálov na nich, 1 žiadosť iných príslušných orgánov.

Riadenie tiež skúma 44 žiadostí o zahraničné príslušné orgány pri poskytovaní medzinárodnej právnej pomoci, vrátane 38 petícií na vymáhanie kópií dedičných záležitostí a materiálov na nich, 2 žiadosti o kancelárie kancelárií o vymáhaní dokumentov o registrácii civilných úradov Stavové zákony, 1 petícia na uznanie súdne rozhodnutie, 3 žiadosti od iných príslušných orgánov.

Celkovo sa v roku 2010 dostalo 542 žiadostí ruských a zahraničných príslušných príslušných orgánov v oblasti medzinárodnej právnej pomoci, z ktorých 507 žiadostí bolo zaslaných na ďalšie vykonanie, vrátil sa k riadnemu návrhu 35 žiadostí prijatých od ruských príslušných orgánov.

Specialist - Odborné oddelenie

o kontrole a dohľade v poli

obhajoba, notár

Štátna registrácia aktov

rodinný stav

Natalia Krivtsová

A s použitím koncepcie neprimeraného daňového prospechu pri uplatňovaní dohôd o zamedzení dvojitého zdanenia (DON), čoraz častejšie sa objaví otázka "je možné získať informácie o ziskách spoločností skupiny od zahraničných daňových úradov?".
Po nadobudnutí účinnosti v decembri 2016 Norma založená povinnosť právne subjekty Na zverejnenie informácií o svojich vlastníkoch príjemcu, naši právnici sa často pýtali otázku "Môže FNS zistiť vlastníka požitkov z daňového inšpektorátu inej krajiny?".
Mechanizmus na zdieľanie daňových informácií už bol vytvorený a umožňuje vám učiť nielen príjemcu podniku, ale aj informácie o bankových účtoch a daňových a finančných informáciách o zahraničných vzájomne závislých spoločnostiach, konkrétnych transakciách, o prerozdelení ziskov v rámci Medzinárodný držanie atď.


Výmena informácií o dvojstranných dohodách, aby sa zabránilo duálnemu zdaňovaniu
V súčasnosti RF podpísané daňové dohody s viac ako 80 štátmi, vrátane. S tak často používanými v daňovej optimalizácii jurisdikciami, ako je Cyprus, Holandsko, Luxembursko, Švajčiarsko, Lotyšsko, Litva. Obsah dohôd je založený na Dohovore OECD (model OECD model, pokiaľ ide o dane z príjmov a kapitálu), takže väčšina dohôd je zahrnutá do zdieľania informácií.

Právne normy, ktoré umožňujú FNC požiadať o informácie od zahraničných daňových úradov (vrátane vlastníkov príjemcu podnikov, bankové účty, finančné informácie o materských a ošetrovateľských spoločnostiach, informácie o aktívach, informácie o transakciách, informácie o zisku skupinových spoločností atď. , Avšak, však do nedávnej doby chýbajú precedens. V súčasnosti sa spustí mechanizmus výmeny informácií o dvojstranných dohodách s cieľom zabrániť dvojitému zdaneniu, ako to dokazuje vznik arbitrážnej praxe.

Takže prvý precedens bol na konci roka 2014, kedy Arbitrážny súd SPB a LO majú rozhodnutia o troch vzájomne prepojených daňových sporoch ( Rozhodnutie o čísle judikatúry A56-55287 / 2014 zo dňa 29. decembra 2014; Rozhodnutie o čísle judikatúry A56-55290 / 2014 z 29. decembra 2014; Rozhodnutie o čísle judikatúry A56-55281/2014 Z 12. decembra 2014). Charakteristika týchto prípadov je, že Ruský daňový úrad preukazuje vzájomnú závislosť osôb a neprimeraných daňových výhodách zaviedla skutočný vlastník holandskej spoločnosti a príjemcu príjmov vrátane vo forme dividend. Zadaná okolnosť IFTS potvrdila odpoveď na prijatú žiadosť vládne agentúry Holandské kráľovstvo ( ako súčasť Dohody medzi vládou Ruskej federácie a vládou Holandského kráľovstva zo 16. decembra 1996, "o zabránení dvojitého zdanenia a zabrániť daňovým únikom v oblasti daní z príjmov a majetku" \\ t). Reakcia daňového úradu Holandska svedectvo svedectva Nominálny riaditeľ holandského podnikuktoré poukázali na príjemcu podniku.
V rokoch 2016 a 2017 veľké daňové spory, v ktorých IFTS dokazuje svoju pozíciu, s využitím informačných vlastníkov, transakcií, vzájomne prepojených tvárí odvodených od zahraničných daňových úradov. Podobenie informácií zo zahraničných daňových úradov teda aktívne používa FTS.

Výmena poistných správ - daň a finančné informácie o prepojených osobách
V januári 2017 podpísal federálna daňová služba Ruska v Paríži multilaterálnu dohodu o automatickej výmene správ o krajinách. Správy o CBCR-Country-Country by mali obsahovať finančné a daňové sadzby medzinárodných skupín spoločností v kontexte krajín, v ktorých účastníci takýchto medzinárodných skupín vedú svoju činnosť. Na základe týchto správ bude možné sledovať nerovnováhu medzi veľkosťou činnosti (aktíva, počet zamestnancov, výnosov, zdrojom príjmu) a akciami zdaniteľných ziskov skupiny spoločností v kontexte jednotlivých krajín. Táto dohoda Podpísané ako Cyprus, Luxembursko, Holandsko, Švajčiarsko, Spojené kráľovstvo, ako aj niektoré pracovné miesta na nízkej úrovni a offshore. Sme presvedčení, že výmena daňových orgánov týchto štátov podľa správ jednotlivých štátov môže byť dôvodom na daňový audit ruských daňových poplatníkov a nástrojom v preukazovaní daňových poplatkov FTS z hľadiska protiprávneho prerozdelenia ziskov na zahraničné jurisdikcie.


Výmena informácií o Dohovore o vzájomnej administratívnej pomoci na daňové záležitosti
V blízkej budúcnosti bude výmena daňových informácií medzi ruskými FNS a daňovými orgánmi iných krajín schopná implementovať to isté ako v súlade so spoločným dohovorom Rady Európy a OECD o vzájomnej administratívnej pomoci v daňových prípadoch ( № 127.), uzavreté v Štrasburgu 01/25/1988. V Ruskej federácii bol tento dohovor ratifikovaný na konci roka 2014 a už nadobudol účinnosť ( Cm.: Federálny zákon Other 04.11.2014 № 325-FZ "o ratifikácii Dohovoru o vzájomnej administratívnej pomoci na daňové záležitosti" \\ t). S nadobudnutím účinnosti dohovoru v Rusku sa výmena daňových informácií stala možnou s širokým zoznamom krajín, vrátane. S mnohými jurisdikciami offshore, z ktorých to bolo predtým nemožné.

Viac ako 70 štátov sa pripojilo k Dohovoru o vzájomnej administratívnej pomoci na daňovú pomoc, vrátane niekoľkých jurisdikcií na mori, ako je Anguilla, Belize, Bermudy, Britské Panenské ostrovy, Kajmanské ostrovy, Ostrov Maine. Veríme, že zoznam krajín, vrátane. Offshore, ktorý sa pripojil k dohovoru v blízkej budúcnosti, sa rozšíri.

Podľa odseku 2 čl. 1 Dohoda Administratívna pomoc na daňové záležitosti je výmenu informácií (vrátane simultánneho daňové inšpekcie a účasť na daňových auditoch v zahraničí), daňové zameranie (vrátane prijatia sekundárny) A smer dokumentov.

Dohovor poskytuje tri formy zdieľania informácií:

Čo to pre teba znamená?
V máji 2016 podpísala federálna daňová služba Ruska multilaterálnu dohodu o automatickom finančnej dohode (mnohostranná dohoda o príslušnom orgáne) v rámci celkovej normy automatizovanej výmeny
Finančné informácie (CRS). Predpokladá sa, že prvá výmena daňových informácií týkajúcich sa Ruska sa musí vyskytnúť už v roku 2018. V perspektíve to znamená, že cudzie finančné inštitúcie (Analogicky s American Fatcou) bude musieť automaticky oznámiť účtovníctvo ruskí občania a právnické osoby kontrolované. Ruské banky Hlásenie o finančných transakciách zahraničných zákazníkov bude tiež hlásené.


FNS postupne zavádza mechanizmus výmeny daňových informácií. Existujú dôvody veriť v blízkych budúcich žiadostí od daňových orgánov k ich kolegom z iných krajín sa stanú bežnou praxou pri zhromažďovaní dôkazov počas daňových auditov. Prijaté informácie budú využívať daňové orgány na potvrdenie neprimeraného daňového prospechu, ktorý zvýši počet daňových sporov. V tejto súvislosti odporúčame analyzovať schémy daňových optimalizácií, ktoré musíte reštrukturalizovať reštrukturalizáciu štruktúru vlastníctva a štruktúru transakcií so vzájomnými zahraničnými spoločnosťami.


P.S .: Ak máte otázky týkajúce sa predmetu prijímania informácií o IFTS z iných krajín, môžete využiť našich konzultačných služieb. Právnici a právnici Rozvoj podnikania môže overiť aktuálnu štruktúru vlastníctva a distribúcie ziskov a kompilovať systém reštrukturalizácie na účely