Mis arvesse võetakse kaubamärke? Kaubamärgid: raamatupidamine ja maksustamine

Tänu kaubamärgile muutuvad kaubad, tööd ja teenused äratuntavaks, mis on ostja ja müüja jaoks ülimalt oluline. L.P. räägib, kuidas kaubamärke registreerida, arvestada ja amortiseerida. Fomicheva, audiitor, Vene Föderatsiooni maksukonsultantide koja liige. Kaubamärgiarvestuse automatiseerimisele pühendatud rubriigi koostas E.V. Barõšnikova, konsultant.

Mis on kaubamärk

Tootja kasutab kaubamärki vahendina stabiilse nõudluse loomiseks toodete järele.

Teisel viisil nimetatakse seda ka kaubamärgiks, teenusemärgiks või kaubamärgiks. Kaubamärk toimib kvaliteedi tagajana, on aktiivne tähelepanu äratamise vahend ning võimaldab tarbijal teha ostu sooritamisel teadliku valiku.

Kaubamärki saab iseseisvalt välja töötada ja registreerida kehtestatud kord et vältida võltsimist ja ebaausat kasutamist konkurentide poolt.

Siis on harjunud enda vajadused ja seda "edendatakse" aktiivse reklaamiga.

Pärast kaubamärgi äratuntavaks muutumist saate seda laenutada kolmandatele isikutele ja saada sellest toimingust tulu.

Kauba- või teenusemärk on intellektuaalomandiga seotud juriidiline mõiste, selle "tööstusomandi" plokk.

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik tänapäevani, küsimused intellektuaalne omand olid reguleeritud väga vähesel määral. 2006. aasta juulis esitas Venemaa Föderatsiooni president riigiduumale neljanda osa Tsiviilkoodeks– dokument, mis asendab kõik intellektuaalomandi seadused. Dokumendi üle on räägitud üle 10 aasta, see käsitleb ka kaubamärke. Nii et lühemas perspektiivis muutub kaubamärgiga seotud küsimuste õiguslik regulatsioon.

Seni tugineme selle kirjutamise ajal kehtinud õigusaktidele.

Seega on kaubamärgi määratlus antud Vene Föderatsiooni 23.09.1992 seaduse nr 3520-1 "Kaubamärkide, teenusemärkide ja kaupade päritolunimetuste kohta" (edaspidi seadus nr 3520) artiklis 1 -1). Üldiselt on see nimetus, mis eristab mõne tootja kaupu, töid või teenuseid teistest.

Kaubamärk võib olla sõnaline, graafiline, kolmemõõtmeline, valgus-, heli- või nimetatud komponentide kombinatsioon.

Kaubamärgi saab hankides uue kaubamärgi registreerimisel või ostes selle teiselt ettevõttelt - Venemaa või välismaise.

Lisaks on selle kasutamine võimalik lepingu alusel omanikuga.

Loome ise või tellime spetsialistidelt

Vene organisatsioon saab kaubamärgi iseseisvalt välja töötada.

Selle saavad luua ettevõtte töötajad tööaeg... Sel juhul kuulub kaubamärgiõigus tööandjale (seaduse nr 3520-1 artikkel 2).

Kaubamärgi loomisel peaksite meeles pidama selle koostise piiranguid ja tutvuma sellega täielik nimekiri kaubamärgi registreerimisest keeldumise põhjused. Need sisalduvad seaduse nr 3520-1 artiklites 6 ja 7 ning kaubamärgi- ja teenusemärgi registreerimise taotluse koostamise, esitamise ja läbivaatamise reeglites (kinnitatud Rospatenti 05.03.2003 korraldusega nr 32, edaspidi korraldus nr 32).

Sagedamini tellivad kaubamärgi loomist spetsialiseeritud organisatsioonid, disainistuudiod. Sel juhul on olemas autorileping korraldus (Vene Föderatsiooni 09.07.1993 seaduse nr 5351-1 "On artikkel 33" autoriõigus ja kaasnevad õigused", edaspidi seadus nr 5351-1).

Ideed ja kontseptsioonid ei kuulu põhimõtteliselt autoriõiguse kaitse alla (seaduse nr 5351-1 artikkel 6). Seevastu kujutis (seaduse nr 5351-1 artikkel 7) on selle seadusega kaitstud. Seetõttu on lepingus soovitav töö objektiks märkida kas idee ja kontseptsiooni väljatöötamine või sätestada, et ainuõigused loodud pildile lähevad üle tellijale. Lisaks on parem sätestada, et Rospatent peab esmalt kliendile pakutavaid võimalusi uudsuse osas kontrollima. See aitab hiljem vältida kaubamärgi registreerimisest keeldumist sarnase nimetuse olemasolu tõttu. Muidugi ei anna see väljatöötatud kaubamärgi registreerimise 100% garantiid, kuid negatiivne tulemus aitab säästa aega ja raha.

Kaubamärgi loomisega Vene organisatsioon saab selle omanikuks. Ta saab seda kasutada ilma spetsiaalse registreerimisprotseduurita. Kuid selleks, et tagada sellele ainuõigused, on soovitav kaubamärk registreerida ettenähtud korras. Kaubamärgiõigusi saab registreerida Venemaal või tagada rahvusvahelisel tasandil.

Registreerime oma ainuõigused

... Venemaal

Kaubamärgi õiguskaitse Vene Föderatsioonis toimub selle riikliku registreerimise alusel vastavalt kehtestatud korrale või Vene Föderatsiooni rahvusvaheliste lepingute alusel (seaduse nr 3520-1 artikli 2 punkt 1). Kui organisatsioon soovib deklareerida, et talle kuuluvad ainuõigused ja tal on õigus selle kaitsele, on vaja need õigused registreerida. Ainult sel juhul saab ta autoriõiguste omanikuna keelata või lubada teistel isikutel oma kaubamärki kasutada. Kaubamärgid on registreeritud föderaalasutuses täidesaatev võim intellektuaalomandi kohta (seaduse nr 3520-1 artikkel 15). See on föderaalne intellektuaalomandi, patentide ja kaubamärkide teenistus (edaspidi Rospatent). See tegutseb Vene Föderatsiooni valitsuse 16. juuni 2004. a nr 299 poolt kinnitatud määruse alusel.

Registreerimisavaldus tuleb esitada aadressil struktuurne alajaotus selle föderaalteenistuse – Federal Institute tööstusomand(FIPS). FIPS-teenuste tariifid on kinnitatud direktori 18.12.2003 korraldusega nr 325/36, need on leitavad teatme- ja õigusandmebaasidest.

Registreerimine on üsna keeruline ja pikk protsess. Saate selle ise läbida, kuid parem on kasutada sellele küsimusele spetsialiseerunud vahendajate teenuseid - patendivolinike, kes on sertifitseeritud ja registreeritud Rospatendis. Patendivolinik võib olla juriidiline isik või ettevõtja.

Kui ta esindab teie organisatsiooni huve, peab ta väljastama volikirja, mis tõendab.

Kaubamärkide registreerimise kord Vene Föderatsioonis on sätestatud seaduses nr 3520-1.

Esmalt esitatakse taotlus kaubamärgi ja teenusemärgi registreerimiseks. Selle vorm, koostamise, esitamise ja läbivaatamise eeskiri on kinnitatud korraldusega nr 32.

Enne taotluse esitamist saab kaubamärgile teha eeluuringu, et selgitada välja, kas selline või sarnane kaubamärk on juba olemas ("patendikontroll"). Selleks tuleb pöörduda kirjaliku taotlusega FIPS-sse ja maksta nõutav summa... Rääkisime esialgsest kontrollimisest kaubamärgi väljatöötamise etapis kolmanda osapoole organisatsiooni poolt.

Avalduse ja sellele lisatud dokumendid saab edastada otse FIPS-sse või saata sinna posti, faksi teel, millele järgneb originaalide esitamine. Taotlus esitatakse ühe kaubamärgi kohta ja see peab sisaldama:

• taotlus nimetuse kaubamärgina registreerimiseks;
• taotleja andmed, tema asukoht (ettevõttel) või elukoht (ettevõtjal);
• kaubamärk ise ja selle kirjeldus;
• selle kaubamärgiga tähistatavate kaupade ja teenuste loend.

Taotluse korrektseks täitmiseks peate kindlaks määrama, millisesse kaupade ja teenuste klassi teie kaubamärk registreeritakse. Seda saab teha koos Rahvusvaheline klassifikatsioon kaubad ja teenused (ICGS), mis on heaks kiidetud 15.06.1957 Nice'i kokkuleppega kaubamärkide registreerimise rahvusvahelise kaupade ja teenuste klassifikatsiooni kohta. Alates 1. jaanuarist 2002 kehtib selle kaheksas väljaanne, mille järgi on kõik kaubad jagatud 45 klassi. Selle klassifikatsiooni leiate veebisaidilt www.fips.ru.

Need aitavad teil määrata klassi, mis sisaldab vajalikku toodet " Juhised kaupade ja teenuste loetelu koostamise kohta, mille jaoks taotletakse kaubamärgi- ja teenusemärgi registreerimist "(kinnitatud Rospatenti korraldusega 02.03.1998 nr 41). Tasu suurus sõltub deklareeritud klasside arvust. kasulikud mudelid, tööstusdisainilahendused, kaubamärkide registreerimine, teenusemärgid, kaupade päritolunimetused, kaupade päritolunimetuste kasutamise õiguse andmine, mis kinnitati Vene Föderatsiooni Ministrite Nõukogu 12.08.1993 otsusega nr. 793 (edaspidi tollimaksude määrus). Avaldusele on lisatud dokument, mis kinnitab tasu maksmist kehtestatud summas.

Pärast kohaletoimetamist läbivad kõik dokumendid ametliku kontrolli, seejärel kontrollitakse deklareeritud määramist. Kui taotletav kaubamärk sooritas eksami, otsustatakse kaubamärk registreerida Vene Föderatsiooni kaubamärkide ja teenusemärkide riiklikus registris (edaspidi register). Väljastatakse tõend registris registreerimise kohta.

Kohe pärast kaubamärgi registreerimist registris või pärast muudatuste tegemist kaubamärgiregistris registris avaldab Rospatent teabe ametlikus bülletäänis "Kaubamärgid, teenusemärgid ja päritolunimetused" (seaduse nr 3520- artikkel 18). 1).

Kaubamärgi registreerimistunnistus kehtib 10 aastat, alates selle registreerimistaotluse Rospatentile esitamise kuupäevast, ja seda uuendatakse õiguste valdaja taotlusel iga kord kümneks aastaks (seaduse nr 16 artikli 16 punktid 1 ja 2). 3520-1).

Kui aga kaubamärki ei kasutata pidevalt kolm aastat või õiguste valdaja on tegevuse lõpetanud, võib FIPS sertifikaadi ennetähtaegselt kehtetuks tunnistada (seaduse nr 3520-1 artikli 22 punkt 3).

Seda tuleb meeles pidada ainuõigus kaubamärgi kasutamisel on omad piirangud. See kehtib ainult sertifikaadis märgitud kaupade kohta, mis kehtivad registreerimisriigi territooriumil ja selle kaubamärgi registreerimisperioodi jooksul (seaduse nr 3520-1 artikkel 3).

Sertifikaadi saanud isikul on õigus kanda registreeritud kaubamärgi juurde "R"-kujuline hoiatusmärge, mis näitab, et taotletav märk on registreeritud. See muidugi ei takista hoolimatutel konkurentidel seda kasutamast. Kuid kohtusse pöördudes saate oma omandiõigusi kaitsta. Seaduse nr 3520-1 artikli 46 kohaselt ebaseaduslik kasutamine kaubamärk näeb ette tsiviil-, haldus-, kriminaalvastutus.

... välismaal

Kui kaubamärgiomanik kavatseb tegutseda välismaal, siis rahvusvaheline õiguskaitse see on õige. Vene Föderatsiooni juriidilistel ja üksikisikutel on õigus registreerida kaubamärki välisriigid või registreerida see rahvusvaheliselt.

Intellektuaalomandi, sealhulgas kaubamärkide registreerimise ühtne süsteem kõigis riikides puudub. Praegu on paljusid riike ühendavad organisatsioonid (näiteks WIPO – Ülemaailmne Intellektuaalomandi Organisatsioon) vastu võtnud suure hulga normatiivakte.

Kaubamärke saab registreerida Madridi kaubamärkide rahvusvahelise registreerimise süsteemi või ELi süsteemi raames. Enamik ELi riike osaleb mitmes registreerimissüsteemis.

Madridi süsteemi saavad kasutada ainult juriidilised ja üksikisikud, kellel on tegutsev ettevõte, kes on Madridi lepingu või Madridi protokolli osalisriigi territooriumil elavad või kodanikud.

2003. aastal võttis Euroopa Liidu Ministrite Nõukogu vastu otsuse EL-i ühinemise kohta Madridi protokolliga ning kiitis heaks ka vastavad muudatused ühenduse kaubamärgieeskirjades (CTM). ELi kaubamärgi omanik peab oma kaubamärki turustama või kasutama vähemalt ühes ühenduse riigis.

Kaubamärgi rahvusvahelise registreerimise saab teostada Rospatenti kaudu (Vene Föderatsiooni seaduse nr 3520-1 artikkel 19), tasudes WIPO (World Intellectual Property Organisation) kehtestatud lõivud ja Rospatenti paberimajanduse eest kehtestatud tasud. .

Ostame ainuõigusi kolmandalt osapoolelt organisatsioonilt

Kaubamärki saab osta teisest organisatsioonist. Eelkõige tuleb see kasuks siis, kui kaubamärk on hästi tuntud, pole vaja kulutada aega ja raha selle arendamiseks ja "reklaamimiseks".

Ainuõiguse kaubamärgile võib õiguste valdaja kaubamärgi ainuõiguse ülemineku lepingu (kaubamärgi loovutamise lepingu) alusel üle anda teisele juriidilisele isikule või ettevõtlusega tegelevale füüsilisele isikule (seaduse artikkel 25). nr 3520-1).

Kui Venemaa organisatsioon ostab kaubamärgiõigused Venemaa ettevõttelt, maksab ta müüjale käibemaksu, mille saab hiljem maha arvata, kui käibemaksuga maksustatavates tehingutes kasutatakse ainuõigusi.

Kui ainuõigused ostetakse õiguste loovutamise lepingu alusel välisriigi äriühingult, millel ei ole Vene Föderatsioonis esindust ja mis ei ole maksuregistris, võib Venemaa organisatsioon tegutseda maksuagendina (lepingu artikli 161 punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 148 lõike 1 lõikele 4 tunnustatakse Venemaad müügikohana, kui ostja tegutseb tema territooriumil patentide, litsentside üleandmisel, väljastamisel, kaubamärgid, autoriõigus või muud sarnased õigused.

Kaubamärgi loovutamise leping registreeritakse FIPS-s. Ilma selle registreeringuta loetakse see kehtetuks (seaduse nr 3520-1 artikkel 27). Kaubamärgi loovutamise lepingu registreerimise eest võetakse tasu määruses sätestatud tasu.

Pärast Rospatentilt kaubamärgi ainuõiguse registreerimistunnistuse saamist saab seda arvesse võtta.

Kaubamärgi ainuõiguste tunnustamine ja hindamine raamatupidamises

Raamatupidamises viitab kaubamärgi ainuõigus immateriaalsele varale. See on kehtestatud raamatupidamiseeskirja punktides 3 ja 4 „Raamatupidamine immateriaalne põhivara"(PBU 14/2000), kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega 10.16.2000 nr 91n. See tähendab, et arvesse võetakse ainult organisatsiooni ainuõigusi sellele kaubamärgile (Venemaa või rahvusvahelise õiguse alusel). immateriaalse varana.Pole vahet, kas kaubamärk loodi organisatsioonis, kas see telliti väliselt või osteti loovutamislepingu alusel.

Kulud, mis moodustavad kaubamärgi algmaksumuse, kajastatakse algselt alamkontol 08-5 "Immateriaalse vara soetamine", välja arvatud need maksud, mis hiljem maha arvatakse. Pärast kaubamärgitunnistuse saamist kantakse kontole 08-5 kogutud kulud kontole 04 "Immateriaalne põhivara".

Immateriaalne põhivara võetakse arvestusse selle algmaksumuses (PBU 14/2000 p 6). See moodustatakse organisatsiooni kulutuste alusel, mis on seotud kaubamärgi loomise ja sellele õiguste registreerimisega (PBU 14/2000 punkt 7).

Kui kaubamärgi loovad organisatsiooni tavatöötajad, sisaldab selle esialgne maksumus töötajate palka koos tekkepõhiselt, töö käigus kasutatud materjale ja muid sellele õiguste registreerimisega seotud kulusid.

Kui kaubamärk ostetakse autoriõiguse omanikult, sisaldab algmaksumus nii autoriõiguse omanikule (müüjale) tasutud summasid kui ka soetamisega otseselt seotud kulusid. Need on eelkõige kulud, mis on seotud kaubamärgi omandamisega seotud kolmandate isikute organisatsioonide teenuste eest tasumisega (PBU 14/2000 punkt 6).

Kaubamärgi ainuõiguste esialgne maksumus sisaldab riigilõive, mis on seotud registreerimistaotluse esitamise, esmase registreerimise ja tunnistuse väljastamisega, samuti omaniku vahetumisel ümberregistreerimisega.

Olenemata kaubamärgi soetamise viisist ei sisalda selle algmaksumus käibemaksu ja muude tagastatavate maksude summat (v.a. seadusega sätestatud RF). Kui kaubamärki kasutatakse tegevuses, mida ei maksustata ega vabastata käibemaksust, võetakse "sisendkäibemaks" arvesse ainuõiguste esialgses maksumuses (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 punkt 2).

Selle kasutamisel käibemaksuga maksustatavas tegevuses kajastub Rospatenti või muude kaubamärgi arendamiseks ja registreerimiseks teenuseid osutanud organisatsioonide vastavate teenuste eest võetavate tasude summas tasutud käibemaksu summa konto 19 "Väärtus" deebetis. käibemaks soetatud väärtustelt“. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 lõike 2 lõike 1 ja artikli 172 lõike 1 alusel aktsepteeritakse see käibemaksusumma mahaarvamiseks pärast immateriaalse vara registreerimist, mis kajastub konto deebetis. 68 "Maksude ja lõivude arvestused" ja konto kreedit 19.

Kaubamärgi omandamiseks või loomiseks võetud laenuraha intressid ei sisaldu autori sõnul selle maksumuses. Otsene viide laenuintresside lisamise kohta nende esialgsesse maksumusse on esitatud dokumendi PBU 15/01 lõikes 27 ainult investeerimisvarade puhul. Investeeringu vara määratlus ja nende näited on toodud PBU 15/01 punktis 13 ning immateriaalset vara selles otseselt ei nimetata. Kuigi vastavalt standardile IAS 23 Laenukasutuse kulutused võivad immateriaalsed varad olla nõuetele vastavad ja nende pikaajalise loomise ajal võivad need hõlmata laenuintresse.

Näide

OÜ "Pivovar" sõlmis lepingu OÜ-ga "Design Studio" kaubamärgi "Pivovar" ideekavandite väljatöötamiseks. Lepinguga nähakse ette tähise fontversiooni väljatöötamine stiliseeritud tähtede kujul, teema valik pildiobjekti kujul olev märk, mis assotsiatiivselt tähistab ettevõtte tegevusliiki, ja abstraktne märgikujutis, mis sümboliseerib ettevõtte tegevuse suunda. Iga variandi puhul esitab disainer ettevõttele kaks eskiismärkide võimalust. Lepingujärgsete teenuste maksumus on 35 400 rubla, sealhulgas käibemaks - 5 400 rubla.
Tasutud patendivoliniku teenuste eest kaubamärgi Rospatentis registreerimisel 1180 rubla, sealhulgas käibemaks - 180 rubla.
Kaubamärki hakatakse kasutama käibemaksuga maksustatavates tegevustes.

Neid tehinguid tuleks raamatupidamises kajastada järgmiste kannetega:

Deebet 08-5 Krediit 60 - 30 000 rubla. - kaubamärgi loomise kolmanda osapoole organisatsiooni teenuste maksumus kajastub tehtud tööde vastuvõtuakti alusel; Deebet 19-2 Krediit 60 - 5 400 rubla. - käibemaksu summa arvestatakse arve alusel; Deebet 08-5 Krediit 60 - 1000 rubla. - kajastab patendivoliniku teenuste maksumust kaubamärgi registreerimiseks vajalike dokumentide koostamiseks; Deebet 19 Krediit 60 - 180 rubla. - Advokaaditeenuste kajastatud käibemaks.

Pärast ametliku registreerimistunnistuse saamist tehakse järgmised raamatupidamiskanded:

Deebet 04 Krediit 08-5 - 31 000 rubla. - kajastatakse registreeritud kaubamärgi registreerimist. Deebet 68 Krediit 19-2 - 5 580 rubla. - Käibemaksu summa aktsepteeritakse mahaarvamiseks.

Üksus raamatupidamine immateriaalne vara on varude objekt. Immateriaalse vara inventuur on ühest sertifikaadist, loovutamislepingust vms organisatsiooni juhtimisvajadusest tulenevate õiguste kogum. Igale immateriaalsele varale määratakse inventarinumber ja väljastatakse selle arvestuskaart. Ühtne vorm immateriaalse vara arvestuskaardid (vorm nr NMA-1), mis on kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee määrusega 30.10.1997 nr 71a.

Immateriaalse vara algmaksumust saab muuta vaid juhtudel, kui seadusega kehtestatud RF (PBU 14/2000 punkt 12). Seadusandlus pole selliseid juhtumeid veel kehtestanud. Sellega seoses ainuõiguste esialgset väärtust ei hinnata ega muudeta.

Kui Rospatent keeldus kaubamärgi registreerimisest, kantakse kulud organisatsiooni majandustulemusse, kuna need ei vasta immateriaalse vara kajastamise kriteeriumidele (PBU 14/2000 punkt 3).

Kaubamärgi ainuõiguse edasise säilitamise tasu maksmisega seotud kulud, mis on tekkinud pärast selle arvestusse võtmist, kantakse selle aruandeperioodi kuludesse, mil need tekkisid. Need kulud hõlmavad organisatsiooni täiendavaid registreerimiskulusid rahvusvahelised õigused kaubamärgi jaoks. Eelkõige väljendas seda arvamust Venemaa Rahandusministeerium 02.08.2005 kirjades nr 03-03-04 / 1/124 ja 29.03.2005 nr 07-05-06 / 91. Siiski tuleb märkida, et maksed sertifikaadi uuendamise eest on selgelt seotud selle kehtivusaja järgmise 10 aastaga. Ja vastavalt tehtud muudatused Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 lõikele 1 alates 1. jaanuarist 2006 maksuhaldurid võib nõuda tulude ja kulude võrdset kajastamist. Lisaks võimaldab Vene Föderatsiooni maksuseadustik korraga maha kanda ainult maksude ja lõivude summasid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264). Ja patenditasu viitab mittemaksulistele maksetele. See on artiklis 51 selgelt öeldud Eelarve kood RF. Samuti ei ole seda mainitud maksude ja lõivude loetelus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 13, 14 ja 15). Seetõttu soovitame nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses ettevaatlikel maksumaksjatel jaotada selle makse järgmise 10 aasta kohta.

Kaubamärgi ainuõiguste tunnustamine ja hindamine maksuarvestuses

Taotlevate organisatsioonide tulumaksu arvutamiseks ühine süsteem maksustamine, kaubamärgi ainuõigused on seotud amortiseeritava immateriaalse varaga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 punkt 3).

Samal ajal on vara või intellektuaalomandi eseme amortiseeritavaks tunnistamiseks vaja üheaegselt täita kaks tingimust: selle vara (objekti) kasulik eluiga peab ületama 12 kuud ja selle esialgne maksumus - 10 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 1). Immateriaalse vara kajastamiseks on vajalik võime tuua maksumaksjale majanduslikku kasu (tulu), samuti peab olema olemas nõuetekohaselt väljastatud kaitseõigus, mis kinnitab immateriaalse vara enda olemasolu.

Algmaksumus määratakse nende soetamiseks (loomiseks) ja kasutamiseks sobivasse olekusse viimise kulude summana, ilma käibemaksuta, välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud juhtudel. Kui kaubamärgi loob organisatsioon ise, määratakse see nende loomise, tootmise tegelike kulude summana (sh materjalikulud, tööjõukulud, kolmandate isikute teenuste kulud, sertifikaatide saamisega seotud patenditasud).

Seega on nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses ainuõiguste algmaksumuse kajastamise ja moodustamise reeglid sarnased. Erandiks võivad olla vaid olukorrad, kui ainuõigusi tehakse põhikapitali sissemaksetena, mis saadakse tasuta või lepingu alusel, mis näeb ette kohustuste täitmist mitterahaliste fondide kaudu.

Kasutame kaubamärki ise ja amortiseerime ainuõigusi

Vastavalt seaduse nr 3520-1 artikli 22 lõikele 1 on kaubamärgi kasutamiseks kaks võimalust:

• selle rakendamine kaupadele, mille jaoks see on registreeritud, ja (või) nende pakenditele;
• selle kasutamine reklaamis, trükiväljaannetes, ametlikel kirjaplangidel, siltidel, eksponaatide demonstreerimisel Vene Föderatsioonis toimuvatel näitustel ja messidel, kui see on saadaval hea põhjus kaubamärgi mittekasutamine kaupadel ja (või) nende pakenditel.

Olles alustanud kaubamärgi ainuõiguste kasutamist, on vaja tasuda selle omandamise kulud.

... raamatupidamises

Organisatsioon peab immateriaalse objekti arvestusse vastuvõtmisel määrama selle kasuliku eluea (PBU 14/2000 punkt 17). Sel juhul saab lähtuda sertifikaadi kehtivusajast (10 aastat), eeldatavast ainuõiguste kasutamisest majandusliku kasu saamise perioodist või tootmisnäitajatest, töödest, mille valmistamisel immateriaalne vara realiseeritakse. kasutatud.

Pange tähele: sertifikaat väljastatakse 10 aastaks, alates Rospatentile avalduse esitamise kuupäevast. Sertifikaadi väljastamiseks võib kuluda mitu kuud.

Sellega seoses tuleks kasuliku eluea määramisel lühendada kehtestatud registreeringu kehtivusaega perioodi võrra, mil organisatsioon saab sertifikaadi. Loomulikult on võimalik koheselt koguda kulumit registreerimiskuude eest ja edaspidi amortiseerida õigusi ühtlaselt.

Tehtud otsus tuleb kajastada arvestuspoliitikas.

Raamatupidamises lunastatakse kaubamärgi maksumus amortisatsiooniga (PBU 14/2000 p 14). Seda laetakse ühel PBU 14/2000 lõikes 15 loetletud viisidest: lineaarne; proportsionaalne toodete mahuga; vähenev tasakaal.

Homogeensete immateriaalsete varade rühma puhul rakendatakse üht meetodit kogu nende kasuliku eluea jooksul.

Kõige sagedamini arvestatakse amortisatsiooni praktikas lineaarselt, kuna sel juhul kehtivad raamatupidamise reeglid ja maksuarvestus langevad kokku. Kõige arenenumates ettevõtetes võib aga lääne raamatupidamisstandarditele orienteeritud finantsjuhtimine valida kulude võimalikult kiireks mahakandmiseks teistsuguse meetodi.

Lineaarsel meetodil määratakse kasulik eluiga sertifikaadi kehtivusaja alusel ühtlaselt 1/12 aastamäärast igakuiselt (PBU 14/2000 punkt 16). Teiste meetoditega arvutatakse aastamäär, seejärel amortiseeritakse 1/12 sellest kuus.

Amortisatsiooni mahaarvamist alustatakse raamatupidamise ainuõiguse vastuvõtmise kuule järgneva kuu esimesest päevast ja tasutakse kuni selle objekti väärtuse täieliku tasumiseni või ainuõiguse loovutamise (kaotamise) tõttu raamatupidamisest kõrvaldamiseni. organisatsiooni poolt tulemustele intellektuaalne tegevus(PBU 14/2000 punkt 18).

Kasuliku eluea jooksul amortisatsiooni arvestamist ei peatata, välja arvatud organisatsiooni konserveerimisel (PBU 14/2000 punkt 15).

Summad amortisatsioonitasud saab koguda ühel kahest lubatud viisist (PBU 14/2000 punkt 21):

• akumuleerides summad eraldi kontole (konto 05 "Immateriaalse vara amortisatsioon");
• objekti algmaksumuse vähendamisega (kontol 04 "Immateriaalne põhivara", alamkontol "Kaubamärgi ainuõigus").

Kaubamärgi ainuõiguse amortisatsioon raamatupidamises viitab organisatsiooni kuludele tavategevuseks (PBU 10/99 "Organisatsiooni kulud" punkt 5).

... maksuarvestuses

Kaubamärgi kasulik eluiga tulumaksu arvutamisel määratakse kindlaks sertifikaadi kehtivusaja või selle kasuliku eluea alusel, mis on sätestatud asjakohastes dokumentides (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 2).

Maksumaksjal on õigus immateriaalsele varale rakendada ühte amortisatsioonimeetoditest: lineaarne või mittelineaarne (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 punkt 1).

Kui kulusid kajastatakse tekkepõhiselt, kajastatakse amortisatsioon kuluna igakuiselt, võttes aluseks kogunenud kulumi summa, mis on arvutatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 259 sätestatud korras (artikli 272 punkt 3). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt).

Amortiseeritava vara kogunenud amortisatsiooni summad kajastatakse tootmise ja müügiga seotud kulude osana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 253 punkt 2). Need on kaudsed kulud, st vähendavad täielikult aruandeperioodi maksustatavat kasumit.

Kui maksumaksja on valinud raamatupidamises ja maksuarvestuses teistsuguse amortisatsiooni arvestamise meetodi või mingil põhjusel on nende esialgne maksumus erinenud, on vaja kohaldada PBU 18/02 "Tulumaksuarvestuse arvestus" (kinnitatud korraldusega) sätteid. Venemaa Rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. a nr 114n). Lisaks on sel juhul vaja tulumaksu arvutamiseks koostada maksuregistrid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 313).

Venemaa rahandusministeeriumi 29. juuli kirjas on küsimus, kas tulumaksu arvutamisel on võimalik aktsepteerida kaubamärgi ainuõiguste amortisatsiooni, kui seda ei kasutata tootmises. , 2004 nr 07-05-14 / 199. Rahandusministeerium leiab, et sellised kulutused ei vasta kohustuslikud nõuded, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 252 (majanduslik teostatavus) ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 lõikega 3 (kasutamine tootmises), ega saa vähendada kasumi maksustamisbaasi. Sarnast seisukohta väljendas Venemaa Föderaalne Maksuteenistus Moskvas 07.04.2005 kirjas nr 20-12 / 23565.

Kui kaubamärgi ainuõigused registreeritakse ainult edasimüügi eesmärgil, siis nende tootmises kasutamise fakt puudub. Ja nende müügi hetkel vähendavad soetuskulud täies mahus müügitulu.

Kaubamärkide arvestus jaotises "1C: Raamatupidamine 8"

Kaubamärkide registreerimise toimingute kajastamisel on oluline kaubamärgi loomise kord, nimelt:

• kaubamärgi loomise viis kolmas isik;
• kaubamärgi lõi organisatsioon ettevõttesiseselt.

Kolmanda osapoole organisatsiooni poolt "1C: Raamatupidamine 8" loodud kaubamärgi laekumine kajastub dokumendis "Immateriaalse põhivara laekumised" (põhivara ja immateriaalse põhivara põhimenüü -> Immateriaalse põhivara laekumised).

Tabelijaotise täitmisel tuleb valida immateriaalse vara objekt, täites kataloogi "Immateriaalne põhivara ja T&A kulud" (joon. 1). Teatmeteose täitmisel peate määrama raamatupidamisobjekti tüübi, millel võib olla kaks tähendust:

• immateriaalne vara;
• Teadus- ja arendustegevuse kulud.

Riis. 1

Kaubamärgi raamatupidamise toimingute kajastamisel valige - "Immateriaalne vara".

Immateriaalse vara tüüp võib olla erinev:

• patendiomaniku ainuõigus leiutisele, tööstusdisainilahendusele, kasulikule mudelile;
• ainuõigused arvutiprogrammidele, andmebaasidele;
• autori või muu õiguste omaja varaline õigus integraallülituste topoloogiale;
• omaniku ainuõigus kaubamärgile ja teenusemärgile, kauba päritolunimetusele;
• ainuõigus aretuse saavutustele;
• korralduskulud;
• organisatsiooni äriline maine;
• muu immateriaalne vara.

Kaubamärgi saamisel tuleb märkida immateriaalse vara liik - "Omaniku ainuõigus kaubamärgile ja teenusemärgile, kauba päritolunimetus".

Olles täitnud kataloogi "Immateriaalne põhivara ja T&A kulutused", valige dokumendi tabeliosast vastav kataloogi element, näidates ära saabuva immateriaalse põhivara väärtuse.

Immateriaalse vara algmaksumus moodustatakse kontol 08.5 "Immateriaalse vara soetamine" ja tarnijale immateriaalse vara ostmisel tasutud käibemaksu summa kajastub kontol 19.2 "Soetatud immateriaalse vara käibemaks". Dokumendi tabeliosas on näidatud vastavad raamatupidamiskontod.

Klõpsake alloleval nupul "Arve". tabeliosa registreerige tarnija saadud arve (joon. 2).

Riis. 2

Postitamisel genereerib dokument tehinguid:

Deebet 08.05 Krediit 60.01 - immateriaalse põhivara algmaksumuse summale; Deebet 19.02 Kreedit 60.01 - tarnijale tasutud käibemaksu summalt.

Lisaks kaubamärgi maksumusele võib organisatsioon kanda selle omandamisega seotud kulusid. Kaubamärgi soetamisega seotud kulud, mis sisalduvad selle algmaksumuses, kajastuvad dokumendis "Kauba ja teenuste kättesaamine". Info lisakulude kohta peab kajastuma vahekaardil "Teenused". Tabelijaotises märkige teenuste raamatupidamisarvestus - 08.05 "Immateriaalse vara soetamine", käibemaksukonto - 19.02 "Soetatud immateriaalse vara käibemaks". Kaubamärgi soetamisega kaasnevate lisakulude summa arvestatakse vara algmaksumusse. Dokument moodustab tehingu:

Deebet 08.05 Krediit 60.01 - summas lisateenused; Deebet 19.02 Krediit 60.01 - käibemaksu summale.

Kaubamärgi loomisega seotud kolmanda osapoole organisatsiooni teenuste eest tasumine toimub dokumendiga "Väljaminev maksekorraldus" (põhimenüü Pank ja kassa).

Kaubamärgi iseseisva loomise puhul kajastuvad kulutused erinevaid dokumente tüüpiline konfiguratsioon sõltuvalt voolu tüübist:

• materjalide kulud on kajastatud dokumendis "Nõue-veoseleht" (põhimenüü Põhitegevus -> Tootmine);
• tööjõukulud - dokumentidega "Palgaarvestus" ja "Töötasude kajastamine raamatupidamises" (põhimenüü Palk);
• kulud teenuste eest tasumiseks - dokumendiga "Kauba ja teenuste vastuvõtmine" (põhimenüü Põhitegevus -> Ost).

Kõikidel juhtudel kantakse organisatsiooni kulud maha kontole 08.5 "Immateriaalse vara soetamine", kus kujuneb kaubamärgi algmaksumus.

Kaubamärgi kui immateriaalse vara arvestusse võtmine toimub dokumendiga "Immateriaalse vara arvestusse võtmine".

Arvestusse võtmine tähendab, et kaubamärgi väärtuse kujunemine on lõppenud. Dokumendis märgitud väärtus debiteeritakse põhivara kontolt.

Immateriaalse vara arvestusse võtmisel tehakse kindlaks peamised omadused, mis mõjutavad objekti kajastamist raamatupidamises - raamatupidamiskonto, amortisatsioonikonto, amortisatsiooni arvutamise meetodid ja lisaparameetrid (kulude kajastamise meetod, kasulik eluiga, amortisatsioonikonto jne .) (joon. 3).

Riis. 3

Postitamisel moodustab dokument kirje:

Deebet 04.01 Krediit 08.05 - algmaksumuse summas, millega objekt võetakse arvestusse.

Kaubamärgi väärtuse lunastamine toimub amortisatsiooni teel. Selleks kasutatakse dokumenti "Kuu sulgemine" (põhimenüü Põhitegevus) (joonis 4).

Riis. 4

Amortisatsiooni arvestamine algab arvestusse võtmise kuule järgnevast kuust.

Amortisatsiooni arvestamine toimub vastavalt raamatupidamise aktsepteerimise dokumendis toodud parameetritele.

Kõik immateriaalse vara arvestusega seotud toimingute kajastamine maksuarvestuses toimub dokumentide konteerimisel. Konfiguratsioonis antakse kasutajale võimalus iseseisvalt määrata konkreetse tehingu kajastamise vajadus maksuarvestuses. Selleks on igal dokumendil lipp "Kajastada sularahas. Raamatupidamine".

Kui dokumendis on lipp seatud, genereeritakse vastavalt maksukontoplaanile tehingud "duplikaat". Maksukontoplaan on kontode struktuuri, analüütika poolest sarnane raamatupidamise kontoplaaniga, et hõlbustada raamatupidamise ja maksuarvestuse andmete võrdlemist.

Kontokoodid vastavad enamikul juhtudel sarnase otstarbega raamatupidamiskonto koodidele.

Teabe analüüsimiseks kasutatakse tüüpilisi konfiguratsiooniaruandeid:

• kontokaart;
• konto bilanss;
• konto analüüs;
• ja jne.

Kaubamärkide arvestamine programmis "1C: Raamatupidamine 7.7"

Vaatleme immateriaalse vara arvestuse toimingute kajastamise järjekorda konfiguratsioonis "1C: Raamatupidamine 7.7".

Kaubamärgi kättesaamise kajastamiseks kasutatakse dokumenti "Immateriaalse põhivara laekumine" (põhimenüü Dokumendid -> Immateriaalse põhivara ja T&A kulude arvestus).

Dokument genereerib konteeringud konto 08.5 "Immateriaalse põhivara ostmine" deebetile, paralleelselt kajastub kulu maksuarvestuses kontol N01.08 "Immateriaalse põhivara väärtuse kujunemine".

Kaubamärgi soetamisega kaasnevate lisakulude arvestamiseks tuleb kasutada dokumenti "Kolmandate isikute teenused" (põhimenüü Dokumendid -> Üldotstarve).

V see dokument lahtrisse "Kviitungi dokument" märkige dokument "Immateriaalse vara laekumine", mis kajastas kaubamärgi kättesaamist. Dokumendi tabeliosas märkige lisateenuste nimetus ja nende maksumus. Dokument moodustab konto 08.5 "Immateriaalse vara soetamine" deebetile, lisakulud sisalduvad kaubamärgi algmaksumuses (joon. 5).

Riis. 5

Kui organisatsioon loob kaubamärgi iseseisvalt, kajastuvad kulud tüüpilise konfiguratsiooni dokumentides:

• "Nõue-veoseleht" (põhimenüü Dokumendid -> Materjaliarvestus -> Materjalide kolimine);
• "Palk" (peamenüü Dokumendid -> Palk -> Palgaarvestus);
• "Kolmanda osapoole teenused" (peamenüü Dokumendid -> Üldotstarbeline);
• ja jne.

Kaubamärgi arvestusse võtmine kajastub dokumendis "Immateriaalse põhivara ja T&A tulemuste vastuvõtmine" (põhimenüü Dokumendid -> Immateriaalse põhivara arvestus). See dokument kajastab peamisi parameetreid, mis on vajalikud kaubamärgi registreerimiseks immateriaalse varana.

Läbiviimisel genereerib dokument tehinguid:

Deebet 04.1 Krediit 08.5 - immateriaalse põhivara soetusmaksumuse summale; Deebet Н05.03 Kreedit Н01.08 - immateriaalse vara soetusmaksumus kajastub maksuarvestuses.

Immateriaalse põhivara soetusmaksumuse lunastamiseks kasutatakse normatiivdokumenti "Amortisatsioon" (põhimenüü Dokumendid -> Normatiiv).

Analüüsiks kasutatakse tüüpilisi konfiguratsiooniaruandeid:

• kontokaart, kontojääk, konto analüüs;
• immateriaalse vara aruanne (põhimenüü Aruanded -> Spetsialist).

Iga ettevõtja püüab oma ärist maksimaalset kasumit saada. Ettevõtte edu oluline tegur on selle tunnustamine. Suurel määral sõltub see ainulaadsest kaubamärgist, mis tekitab ostjates selge seose toote või teenuse kõrge kvaliteedi ja optimaalse hinnaga. Seetõttu püüavad paljud ettevõtted sellist äratuntavat kaubamärki hankida ja registreerida. Samas tekib selle vara soetamisel küsimus, kuidas seda maksus ja raamatupidamises kuvada? Selle artikli eesmärk on sellele küsimusele vastata.

Kui usaldate kaubamärgi registreerimise tõelistele professionaalidele, planeerige oma ettevõtte edu aastateks.

Mis on kaubamärk?

Kaubamärk- need on kindlaksmääratud viisil registreeritud nimetused, mis on mõeldud juriidiliste isikute kaupade, tehtud tööde või teenuste individualiseerimiseks või üksikettevõtjad... Seda saab näidata mitmel viisil (sõnaliselt, piltide, helide, hologrammi, lõhna, värvi jne abil).

Samas tunnustab seadus ainuõigust kaubamärgile, mida tõendab kaubamärgitunnistus, mis kehtib 10 aastat taotluse esitamisest arvates. Sellest tulenevalt on kaubamärgi autoriõiguse omanikul õigus seda igal viisil kasutada, teistel aga üldiselt keelatud seda mis tahes viisil kasutada.

Võõra kaubamärgi ebaseadusliku kasutamise eest võib järgneda nii haldus- kui ka kriminaalvastutus. Seetõttu peaksite oma kaubamärgi valikule tähelepanu pöörama. Selleks töötab Rospatenti kaubamärkide register.

Pärast registreerimist on autoriõiguse omanikul võimalus oma õigust teostada: saate kaubamärgi loovutada (müüa) või anda selle kasutamiseks litsentsi (frantsiis). Sel juhul registreeritakse õiguste üleandmise lepingud Rospatendis.

Kaubamärgi funktsioonid

• Tänu temale luuakse kaupade või teenuste individualiseerimine. See võimaldab tarbijal hõlpsasti eristada erinevaid tootjaid.
• Nii on kauba päritolu lihtsam kindlaks teha. Äratuntav märk võimaldab tarbijal olla kindel, et ta ostab soovitud ettevõtte toote.
• Tähise järgi määrab tarbija ise teatud kaupade kvaliteeditaseme
• Äratuntav märk on suurepärane viis tarbija tähelepanu köitmiseks ja kergesti meeldejäävaks

Märgi väärtuse esialgne hindamine

Kõik ettevõtted püüavad klassifitseerida kaubamärki immateriaalseks varaks. Kuid siis peab see vastama mitmele tingimusele:

• see peab tooma majanduslikku kasu;
• tuleb kasutada üle 1 aasta, mille jooksul õiguse müüki ette ei võeta;
• sellel pole materiaalset vormi.

Kaubamärk kantakse raamatupidamisaruannetesse selle algse maksumusega, mis võib olenevalt kaubamärgi soetamisviisist erineda. On mitmeid viise:

1. Kaubamärki saab ettevõttesiseselt välja töötada. Seejärel lähevad immateriaalse vara soetamise alamkontol 08-5 arvesse kõik ettevõtte poolt märgi loomisel tehtud kulutused. Nende hulka võivad kuuluda töötajate, disainerite palgad, nende lisatasud, materjalid, rent, riigilõivude tasumine jne. Seda saab illustreerida näitega, et teatud firma "X" kulutas aprillis arendusele 100 000 rubla, misjärel esitas registreerimistaotluse, tasu maksis 25 000. Taotlus rahuldati kuus kuud hiljem. Kõik selle perioodi kulud on kantud kontole 04 "Immateriaalne põhivara". Selle tulemusena luuakse raamatupidamisaruandes järgmised tehingud:

Kaubamärgi ainuõiguste ostmine teiselt autoriõiguse omanikult. Sel juhul tuleb arvestada soetuskuludega. Need võivad hõlmata ostu-müügilepingu järgset summat, sertifikaadi uuendamise riigilõivu tasumist, vahendusteenuseid. Näiteks firma “X” ostis firmalt “Y” kaubamärgi 50 000 rubla eest, kasutades samal ajal firma “Z” teenuseid 10 000 rubla eest, kusjuures käibemaksu arvestatakse tavapärasel viisil. Aruanne näeb välja selline:

Märgi omandab ajutiseks kasutamiseks litsentsilepingu... Sel juhul võetakse kaubamärki arvesse nii litsentsisaaja (omandaja) kui ka autoriõiguse valdaja aruannetes.

Sel juhul maksab amortisatsiooni ainult autoriõiguse valdaja. Litsentsisaaja arvestab kulusid olenevalt maksetingimustest (ühekordne makse või litsentsitasud). Kui lepingu eest tasutakse ühekordselt, siis on need kulud seotud tulevaste perioodidega ja kantakse lepingu kehtivusaja jooksul ühtlaselt maha. Kui tasumine toimub igakuiselt, kajastatakse kulud igal aruandeperioodil. On kombineeritud skeem (frantsiisileping), kus tuleb arvestada nii kuumakse kui ka ühekordse ühekordse osamaksega.

Kui märk saadakse tasuta. Sel juhul tuleb bilansile kanda summa, mille eest saaks müüa.

Summa saab määrata iseseisvalt või kasutada hindaja teenuseid. See kulu on seotud muude tuludega. Edaspidi see summa amortiseeritakse ja kantakse aruandeperioodi muudesse kuludesse. Näiteks firma "X" sai sisse tasuta kasutamine kaubamärk, mille väärtus on 50 000 rubla. (maksumuse määrab hindaja). Seejärel tasutakse riigilõiv ja kaubamärk võetakse 10-aastaseks kasutamiseks. Raamatupidamisaruandes näevad tehingud välja järgmised:

Tasub arvestada, et marga tasuta ostmisel on maksu- ja raamatupidamisarvestuses vahe. Kogu maksumus sisaldub raamatupidamisaruandes koos kalkulatsiooniga. Maksuaruanne sisaldab ainult reaalseid kulusid hindaja teenuste ja riigilõivu eest. Seega on raamatupidamiskulud suuremad kui maksud. Seega igakuiselt amortisatsiooni arvestamisel tekib erinevus.

Kaubamärk võib ilmuda organisatsiooni bilanssi, kui asutaja on selle panustanud põhikapitali.

Maksuarvestuses tähistab märki summa, mis oli märgitud asutaja aruandedokumentides. Raamatupidamises - kõigi asutajate hinnangul. Selle tulemusena näevad tehingud välja järgmised:

Tuleb märkida, et registreerimisest keeldumise korral Föderaalteenistus intellektuaalomandi, patentide ja kaubamärkide puhul on selleks ajaks tehtud kulutused (disain, riigilõiv) seotud finantslõpptulemusega, kuna immateriaalset vara ei ole tekkinud.

Samuti, kui organisatsioon otsustab siseneda rahvusvahelisele turule ja registreerida oma kaubamärgi teistes riikides, ei mõjuta see kaubamärgi maksumust Venemaal, sest vastavalt seadusele (PBU 14/2007 p 16) selle esialgne maksumus muutuda ei saa.

Kaubamärgi amortisatsioon

Kui kaubamärki kasutatakse kasumi saamise eesmärgil kaupade (sildid, pakendid, väljapanek) või teenuste tootmisel (reklaamile paigutamisel), makstakse selle algväärtus tagasi amortisatsiooni teel. Amortisatsioonimeetod võib olla lineaarne või mittelineaarne. See valitakse üks kord ja see ei muutu kogu kaubamärgi omandiperioodi jooksul. Parem on valida lineaarne, siis ei teki erinevusi amortisatsioonisummade arvestuses nii raamatupidamises kui ka maksustamises. Sel juhul arvestatakse amortisatsiooni ainult märgi kasuliku kasutamise aja eest, see tähendab, et arvesse ei võeta aega, mis kulus dokumentide registreerimiseks esitamisest kuni tunnistuse kättesaamiseni. Näiteks dokumendid esitati aprillis ja tõend tuli alles detsembriks ehk kasutusiga on 9 aastat 6 kuud. või 114 kuud Siis näeb see raamatupidamisaruandes välja järgmine:

Viimane kanne vormistatakse pärast kaubamärgi täielikku mahakandmist, kui seda veelgi pikendatakse.

Edaspidi sertifikaadi uuendamisel tuleb tasuda riigilõiv 15 000 RUB Raamatupidamisaruandes on see kajastatud edasilükkunud kuludena, mis on järgmised 10 aastat - uue tõendi kehtivusaeg. Maksuarvestust saab pidada samal põhimõttel nagu raamatupidamist - märkida 10 aasta kohta arvestatud kulu. Selle tulemusena näevad raamatupidamiskanded välja järgmised:

Tuleb märkida, et kui kaubamärk on soetatud edasiseks edasimüügiks, siis amortisatsiooni sellele ei arvestata. Seda kajastatakse tulusa kirjena. Seda saab vähendada algse maksumuse võrra.

Kaubamärgi ainuõiguste lõpetamine

Ainuõiguste üleandmisel uuele omanikule (kaubamärgi müük, tasuta kasutusse andmine) peab see kajastuma raamatupidamises ja maksuarvestuses. Sel juhul saab jääkväärtuse kajastada kuluna. Näiteks pöördume tagasi ettevõtte "X" juurde, mis müüb oma kaubamärgi õigusi ettevõttele "Y" 100 000 rubla eest (ilma käibemaksuta). Amortisatsioon õiguste üleandmise ajal oli 40 000 rubla. Seejärel näeb aruanne välja selline:

Käibemaksu arvestus

Käibemaksu objektiks on kaupade või teenuste müük territooriumil Venemaa Föderatsioon... Sel juhul kajastub osapoolte poolt kaubamärgi esialgse maksumuse moodustavate teenuste eest võetav käibemaksu summa kontol 19. Maksusumma saab maha arvata pärast kaubamärgi kandmist immateriaalsesse põhivarasse. Sel juhul saab käibemaksu summa kanda kontole 68.

See skeem töötab, kui mõlemad maksumaksjad on Vene Föderatsiooni elanikud. Mõelge olukorrale, kui Vene firma saab välispartneri litsentsisaajaks. Sel juhul, kui Venemaa organisatsioonid ostavad teenuseid vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 161 välismaised ettevõtted mis ei ole registreeritud Vene Föderatsioonis, tasub käibemaksu täies ulatuses maksuagent - Venemaa ettevõte. Juhul, kui litsentsisaaja tasub kogu summa ilma käibemaksuta, tuleks tasutud käibemaks arvestada muude kuludega või selle võib maha arvata.

Kaubamärgi mahakandmine

Mõnel juhul on see võimalik ennetähtaegne lõpetamine kaubamärgiõigused. Need sisaldavad:

• Kui tehakse kindlaks, et kaubamärk ei ole kasumlik;
• Moraalselt vananenud;
• Kantud aktsiakapitali;
• Litsentsileping on sõlmitud;
• Märgi õigused on üle läinud teisele isikule.

Sel juhul kantakse marga väärtus ja akumuleeritud kulum ettevõtte majandustulemustesse.

Tulemus

Kaubamärk on võimas vahend kaupade ja teenuste reklaamimiseks, kui see on nõuetekohaselt registreeritud ja edaspidi pädevas raamatupidamissüsteemis.

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1477 kohaselt on kaubamärk tähis, mille eesmärk on kaupade individualiseerimine. juriidilised isikud või üksikettevõtjad.

Kaubamärgid võivad olla nii sõnalised (Indesit, Nestle, Puma, IKEA, Rastishka, Alenka jne) kui ka pildilised (Gazpromi sinine tuli, Apple Apple jne), helilised ja mahulised, ruumilised jm. (Art. 1482 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku punkt).

Kaubamärgi saab hankida nii uue kaubamärgi registreerimisel kui ka kolmanda osapoole organisatsioonilt või eraisikult ostmisel.

Kaubamärgi omandamise korral toimub see kas kaubamärgi õiguste võõrandamise lepingu alusel (kõik õigused lähevad täielikult ostjale üle) või litsentsilepingu alusel teatud ajaks (tähtaeg on sätestatud lepingus) .

Viimasel juhul saab üle anda nii ainuõigusi (kaubamärki saab kasutada ainult organisatsioon – ostja, müüjal ei ole õigust kaubamärki teistele isikutele üle anda) kui ka mitteainuõigusi.

Isetehtud kaubamärk

Uue kaubamärgi loomisel on kõige olulisem registreerida sellele õigused, sest ainult sel juhul saad olla kindel, et ükski teine ​​ettevõte sinu kaubamärki seaduslikult ei kasuta.

Märgi registreerimiseks dokumentide esitamine

Seega toimub kaubamärgi registreerimine Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1480 kohaselt. föderaalorgan intellektuaalomandi täitevvõim (tänapäeval on see föderaalne tööstusomandi instituut) Vene Föderatsiooni kaubamärkide ja teenusemärkide riiklikus registris.

Kaubamärgi registreerimiseks tuleb esitada FIPS-le vastav avaldus (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1492). Pealegi saab ettevõte kaubamärgi registreerida nii iseseisvalt kui ka kutselisi patendivolinikke kaasates.

Kaubamärgi registreerimise taotlus esitatakse vene keeles ja see peab sisaldama:

1) taotlus nimetuse riiklikuks registreerimiseks kaubamärgina, märkides taotleja, tema elu- või asukoha;

2) taotletav nimetus;

3) kaupade loetelu, mille kohta taotletakse kaubamärgi riiklikku registreerimist ja mis on rühmitatud märkide registreerimise rahvusvahelise kaupade ja teenuste klassifikatsiooni klasside kaupa;

4) taotletava nimetuse kirjeldus.

Lisaks tuleb taotlusele lisada riigilõivu tasumist kinnitavad dokumendid ning avalduse esitamise korral kollektiivne märk- kollektiivkaubamärgi harta.

Kaubamärgi registreerimine

Pärast seda, kui FIPS on saanud kaubamärgi registreerimise taotluse, algab saadud teabe uurimine.

Pealegi viiakse algstaadiumis läbi ainult ametlik kontroll (esitatud dokumentide vastavus seaduslikud nõudmised) (tsiviilseadustiku artiklid 1497–1499) ja alles pärast seda uuritakse kaubamärgi enda kohta ja tehakse otsus selle registreerimise või sellest keeldumise kohta.

Kui kaubamärk sisse registreeritud riiklik register, teave tema kohta avaldatakse Rospatenti bülletäänis. Ja kuu aja jooksul saab ettevõte registreerimistunnistuse.

Kaubamärgi õiguse saamine

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 1225 kehtib nõuetekohaselt vormistatud sertifikaat kogu meie riigi territooriumil ja see tõendab kaubamärgi prioriteeti ja ainuõigust sellele ning annab selle omanikule ka õiguskaitse.

Siiski tuleb meeles pidada, et õiguskaitse kehtib ainult sertifikaadis märgitud kaupadele.

Isikul, kelle nimele kaubamärk on registreeritud (õiguste valdaja), on ainuõigus kasutada kaubamärki kellelgi mitte seadusega vastuolus viisil (ainuõigus kaubamärgile).

Kaubamärgi ainuõigus kehtib 10 aastat alates taotluse esitamise kuupäevast riiklik registreerimine kaubamärk. Kaubamärgi ainuõiguse kehtivusaega saab aga pikendada veel 10 aasta võrra autoriõiguse omaniku taotlusel, mis esitatakse aastal. eelmisel aastal selle õiguse tegevus. Kaubamärgi ainuõiguse tähtaega saab pikendada piiramatu arv kordi.

Kaubamärgiarvestus

V üldine juhtum immateriaalse varana kajastatakse kaubamärki, kui see vastab PBU 14/2007 "Immateriaalse vara arvestus" lõikes 3 sätestatud kriteeriumidele.

Niisiis, kõik kaubamärgi loomise kulud, olgu need siis ettevõtte poolt iseseisvalt kantud kulud (palgad, kaubad ja materjalid jne), või kolmandate osapoolte ettevõtete kaasamise kulud (disainiprojekti väljatöötamine, turundusuuringud jne). ), kogunevad kontole 08 "Investeeringud põhivarasse". See tähendab, et kogu tööde maksumus sisaldub immateriaalse vara soetamise (loomise) maksumuses.

Lisaks juhime tähelepanu sellele, et PBU 14/2007 lõikes 10 on nimetatud kulud, mis ei kuulu märgi maksumusse. Need on näiteks käibemaksusummad ja muud maksutagastatavad summad.

Kaubamärgi arvestusse võtmisel vormistatakse immateriaalse vara arvestuse kaart vormil nr NMA-1 (kinnitatud Venemaa Riikliku Statistikakomitee 30. oktoobri 1997. a resolutsiooniga nr 71a).

Samuti on kaubamärgi arvestusse võtmisel vaja kindlaks määrata selle kasutusiga (PBU 14/2007 punkt 25).

See on kuudes väljendatud periood, mille jooksul (majandus)üksus loodab kasutada immateriaalset vara majandusliku kasu saamiseks.

Immateriaalse vara kasuliku eluea määramisel lähtutakse:

Organisatsiooni õiguste kehtivusaeg intellektuaalse tegevuse tulemusele või individualiseerimisvahenditele ja vara üle valitsemise aeg;

Vara eeldatav eluiga, mille jooksul organisatsioon loodab saada majanduslikku kasu (või kasutamist mittetulundusühingu loomise eesmärkide saavutamisele suunatud tegevuses).

Vastavalt PBU 14/2007 punktile 23 lunastatakse kaubamärkide maksumus nende kasuliku eluea jooksul amortisatsiooni teel. Veelgi enam, raamatupidamises arvestatakse amortisatsiooni sõltumata kaubamärgi väärtusest.

Kaubamärgi maksuarvestus

Maksuseadustiku artikli 257 lõike 3 kohaselt on immateriaalse vara kajastamise üheks kriteeriumiks nõuetekohaselt vormistatud dokumentide olemasolu, mis kinnitavad vara enda olemasolu ja (või) maksumaksja ainuõigust intellektuaalsele varale. tegevus (sh patendid, sertifikaadid, muud kaitsenimetused, patendi lepinguline loovutamine (omandamine), kaubamärk).

Seega, kui ettevõtte loodud kaubamärki kasutatakse tulu teenimisele suunatud tegevuses, samuti kui kõik selle loomisega seotud kulud on dokumenteeritud, siis saab neid tulumaksu arvestamisel arvesse võtta. Vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi 25. märtsi 2011 kirjale nr 03-03-06 / 2/47 on selline kaubamärgi dokument kaubamärgi sertifikaat. Seetõttu tunnustatakse kaubamärgi ainuõigust immateriaalse põhivaraga, mis tähendab, et selle soetamise ja loomise kulud võetakse maksubaasi arvestusse pärast vastava tõendi saamist.

Kui aga ettenähtud viisil registreeritud kaubamärki organisatsioon sisse ei kasuta ettevõtlustegevus, ei saa maha kanda kaubamärgi loomise ja registreerimisega kaasnevaid kulusid

Kaubamärgi algmaksumus määratakse nende soetamise (loomise) ja kasutamiseks sobivasse seisukorda viimise kulude summana ilma käibemaksuta ja aktsiisimaksuta.

Kaubamärgi maksuarvestus sõltub loodava vara väärtusest.

Seega, kui loodud kaubamärgi maksumus ületab 40 000 rubla, siis Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkti 1 alusel tunnistatakse see kaubamärk amortiseeritavaks varaks. Järelikult kaetakse selle maksumus amortisatsioonist.

Maksuarvestuses algab amortiseeritava vara objekti amortisatsiooni arvestamine selle objekti kasutuselevõtu kuule järgneva kuu 1. kuupäevast.

Kuna aga kaubamärgiga seotud kasutuselevõtu protseduur on lihtsalt kohaldamatu, hakatakse kaubamärki amortiseerima selle kasutamise hetkest (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 9. september 2011 nr 03- 03-10 / 86).

Venemaa Moskva föderaalne maksuteenistus selgitas 27. märtsi 2009. aasta kirjas nr 16-15 / 028269 samuti, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 lõikes 1 sätestatud kulupiirang kehtestati ainult seoses sellega. organisatsiooni omandisse. Seetõttu immateriaalne vara väärtusega alla 40 000 rubla. tuleks amortiseerida.

Venemaa rahandusministeerium on aga mõistlikum see küsimus... Finantsosakond tunnistab, et immateriaalse põhivara amortisatsiooni on vaja arvestada ainult juhul, kui vara kasutatakse kauem kui 12 kuud ja selle esialgne maksumus ületab 40 000 rubla. (kiri 08.11.2012 nr 03-03-06 / 1/579). Kui immateriaalse vara soetusmaksumus on väiksem, siis sellise objekti soetamise või loomise kulud arvestatakse korraga materjalikulude osana (kirjad 09.09.2011 nr 03-03-10 / 86, detsember 9, 2010 nr 03-03-06 / 1/765). Kuid isegi kui kaubamärk maksab rohkem kui 40 000 rubla, on pärast selle registreerimist ja registreerimist immateriaalse varana kõik sellise kaubamärgiga seotud kulud juba muud.

Nagu märkis Venemaa rahandusministeerium 8. novembri 2012 kirjas nr 03-03-06 / 1/579, võib selline olukord tekkida näiteks siis, kui Venemaa ettevõte pärast kaubamärgi registreerimist territooriumil otsustab selle registreerida ka territooriumil välisriigid... Ja selline registreerimine, nagu teate, toob kaasa vastavad kulud.

Seega tuleks kaubamärgi registreerimise kulud välisriikide territooriumil arvestada ettevõtte muude kulude osana.

See tähendab teie toote nimetust, mis on individuaalne ja aitab seeläbi konkurentidest eristuda. Pärast kaubamärgi kujul valminud objekti ilmumist peate sellega arvestama.

1. samm Aktsepteerige raamatupidamise kaubamärk

Enamasti vastab kaubamärk immateriaalse vara kriteeriumidele. Seetõttu käsitleme edaspidi olukorda, kus kaubamärk on just immateriaalne vara.

Kaubamärgi immateriaalse varana kajastamise tingimused

Kaubamärgi maksumuse saate kuluks maha kanda alles pärast selle registreerimist. Selleks vormistada kaubamärgitunnistuse alusel kaubamärgi arvestusse võtmise akt.

Sellise dokumendi jaoks puudub ühtne vorm. Seetõttu peate akti vormi ise välja töötama, fikseerides selle raamatupidamises raamatupidamises. Aluseks võite võtta põhivara arvestuse ühtse vormi nr OS-1, mis on kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 21. jaanuari 2003. aasta määrusega nr 7.

Järgmiseks tuleb luua kaubamärgile immateriaalse vara registreerimiskaart, kuhu sisestada kogu info kaubamärgi ja selle kasutamise kohta. Ühtne vorm nr NMA-1 kinnitati Venemaa riikliku statistikakomitee määrusega 30.10.97 nr 71a. Saate seda kasutada või välja töötada oma vormi.

Kõik kulud, mis teil seoses kaubamärgi loomise ja registreerimisega tekkisid, täitke postitus:
DEEBIT 08 alamkonto "Immateriaalse vara soetamine" KREDIT 60 (10, 68, 69, 70, 76)
- arvestatud on kaubamärgi loomise kulud, mis arvatakse immateriaalse põhivara hulka.

Pärast kaubamärgi registreerimiseks vastuvõtmise akti koostamist koostage tehtud kulutuste summa kohta järgmine kanne:
DEBIT 04 KREDIT 08 alamkonto "Immateriaalse vara soetamine"
- kaubamärki kajastatakse immateriaalse põhivara osana.

Samm number 2 Otsustage maksuarvestuses immateriaalse vara mahakandmise kord

Kaubamärgid, mis on immateriaalne vara, kantakse USNi ettevõtete poolt maha samamoodi nagu põhivara. See tähendab, et objekti tasutud väärtus kantakse aasta jooksul kuludesse võrdsetes osades aruandeperioodide eest. Ainus erinevus seisneb selles, et põhivara puhul on oluline objekti kasutusse andmise fakt. Ja immateriaalse vara puhul piisab objekti arvestusse võtmisest. See tähendab, et pärast kaubamärgi suurtähte kirjutamist alustage selle mahakandmist määratud järjekorras (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 3 lõiked 1 ja 2, artikli 346.17 lõike 2 lõik 4).

Kulude arvestus on toodud tulude ja kulude arvestuse raamatu II jaos. Järgmisena viige koguväärtus II jao veerust 12 raamatupidamisraamatu I jakku. Tee selline kirje iga kvartali viimasel päeval alates kvartalist, mil kaubamärk võeti arvestusse.

Näide
LLC "Pakett" (rakendab lihtsustatud maksusüsteemi) võttis 2015. aasta septembris immateriaalse varana arvele omal jõul loodud kaubamärgi. Objekti maksumus on 120 000 rubla. - täielikult tasutud.

Raamatupidaja hakkab kaubamärgi maksumust kuluna maha kandma, vähendades lihtsustatud maksusüsteemi ühtse maksu baasi alates aastast. III veerand a. Seetõttu tuleb aruandekuupäevadel (30. september ja 31. detsember) tulude ja kulude raamatu I jaotisesse märkida võrdsed osad - igaüks 60 000 rubla. (120 000 rubla: 2). Raamatupidaja kajastas III kvartali summa arvestust Tulude ja kulude arvestuse raamatu II jaos.

Samm # 3 Alustage oma kaubamärgi amortiseerimist raamatupidamises

Maksuarvestuses, nagu eespool arutlesime, kannate kaubamärgi maksumuse aasta jooksul kuludesse. Kui muidugi töötate maksustamise objektiga tulu miinus kulud. Kuid raamatupidamises peab immateriaalne põhivara amortiseerima kogu "lihtsustatud maksustamise" olenemata maksustamisobjektist.

Amortisatsioon hakkab arvestama kaubamärgi arvestusse vastuvõtmise kuule järgnevast kuust (PBU punkt 31 "Immateriaalse vara arvestus"). Olenemata valitud amortisatsioonimeetodist (valimiseks on kolm võimalust), kajastub tekkepõhine tehing:
DEEBIT 20 (23, 25,44) KREDIT 05
- kauba tootmisel (tööde tegemisel, teenuste osutamisel) või kauplemisel kasutatavalt kaubamärgilt arvestatakse amortisatsiooni.

Nüüd amortisatsiooni meetodite kohta. Neid on kolm, peate valima ühe ja kirjutama oma otsus raamatupidamispõhimõttesse (PBU punktid 28 ja 29 "Immateriaalse vara arvestus"). Vaatleme iga meetodit.

Lineaarne viis. See valik mahakandmine on kõige lihtsam ja see on selle vaieldamatu mugavus. Lineaarselt kannate kaubamärgi maksumuse ühtlaselt maha kogu kasutusea jooksul. Määrake kuu amortisatsiooni suurus järgmise valemi abil:

Tasakaalu vähenemise meetod... See valik on vastuvõetav nende kaubamärkide puhul, mille eelised on nende kasutamise alguses suuremad. Selle meetodi puhul võetakse ju amortisatsiooni maksimumsumma just esimestel kuudel. Selleks kasutatakse järgmist valemit:

Pange tähele, et see meetod nõuab erinevalt esimesest võimalusest igakuist, samas kui lineaarse meetodi puhul piisab mahaarvamiste suuruse määramisest üks kord. Kuid siin on amortisatsioon kiirem ka seetõttu, et on võimalik määrata koefitsient (kuid mitte suurem kui 3), suurendades sellega mahaarvamiste summat.

Näide
LLC "Wagon" võttis immateriaalse vara struktuuris arvestusse omaette loodud kaubamärgi väärtusega 120 000 rubla. Määra aeg kaubamärgi kasulik kasutamine - 5 aastat (60 kuud). Vastavalt organisatsiooni arvestuspoliitikale amortiseeritakse kaubamärk kahaneva bilansi meetodil. Amortisatsiooninormi arvutamisel rakendatakse koefitsienti 3.

- esimene kuu - 6000 rubla. (120 000 rubla: 60 kuud × 3);
- teine ​​kuu - 5797 rubla. ((120 000 rubla - 6000 rubla): 59 kuud × 3);
- kolmas kuu - 5587 rubla. ((120 000 rubla - 6 000 rubla - 5979 rubla): 58 kuud × 3).

Sarnaselt arvutab raamatupidaja ka järgnevate kuude amortisatsioonitasu suuruse.

Kulude mahakandmise meetod proportsionaalselt toodete (tööde, teenuste) mahuga... Amortisatsiooni arvutamise valem nii näeb välja selline:

Tuleb märkida, et see meetod on kõige aeganõudvam. Kuid see võtab täpselt arvesse kaubamärgi kasutusastet. Kuna amortisatsiooni arvestatakse proportsionaalselt kaubamärgi all toodetavate või müüdavate väärisesemete tegeliku kogusega. Sel juhul peate arvutamiseks kavandama hinnangulise toote- või müügimahu kogu kaubamärgi kasutusperioodiks.

Näide
LLC "Keyes" võttis immateriaalse varana arvele 120 000 rubla väärtuses iseseisva kaubamärgi. Organisatsioon müüb selle kaubamärgi all tooteid. Vastavalt organisatsiooni raamatupidamispoliitikale amortiseeritakse kaubamärk väärtuse mahakandmise meetodil proportsionaalselt toodete (müügi) mahuga. Eeldatav müügimaht on 300 000 eset. Kaubamärgi kasutamise esimese kolme kuu jooksul müüdi:
- esimene kuu - 10 000 eset;
- teine ​​kuu - 9500 eset;
- kolmas kuu - 12 800 eset.

Raamatupidaja arvestas kaubamärgi kasutamise kolme esimese kuu igakuise amortisatsiooni. Summad olid vastavalt:
- esimene kuu - 4000 rubla. (10 000 tk × 120 000 rubla: 300 000 tk);
- teine ​​kuu - 3800 rubla. (9500 tk × 120 000 rubla: 300 000 tk);
- kolmas kuu - 5120 rubla. (12 800 tk × 120 000 rubla: 300 000 tk.).

Sarnaselt arvutab raamatupidaja ka järgnevate kuude amortisatsiooni summa