Kaubamärk: raamatupidamine ja maksustamine. Kaubamärgi loomise kulud Kaubamärgi registreerimise kulud

Kaubamärk (teenusemärk) organisatsioon saab omandada või areneda iseseisvalt. Samal ajal on tal selle märgi õigused. Kaubamärgi (teenusemärgi) õigused võivad olla ainu- või mitteainuõigused.

Omades ainuõigusi, saab organisatsioon ainsaks, kes saab kaubamärki kasutada, käsutada ja keelata selle kasutamise teistele. Sel juhul peetakse teda autoriõiguste omanikuks.

Mitteainuõigused annavad organisatsioonile võimaluse kasutada kaubamärki autoriõiguse omaniku loal litsentsilepingu alusel.

See kord tuleneb artiklitest 1229, 1235 ja 1236 Tsiviilkoodeks RF.

Registreerida tuleb nii ainu- kui ka mitteainuõigused kaubamärgile (teenusemärk) (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1232 punkt 2, artiklid 1479 ja 1480).

Õiguste registreerimine

Kui organisatsioon on märgi ise välja töötanud, ainuõigus registreeruge selle saamiseks (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1479).

Kaubamärgi õiguste registreerimiseks peate esitama Rospatentile avalduse. Taotluse vormistamise reeglid kinnitati Rospatendi korraldusega 5. märtsil 2003 nr 32. Ainuõiguste tunnustamist kinnitab organisatsioonile-õiguste omajale väljastatud tunnistus. See menetlus tuleneb Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklist 1481.

Kui organisatsioon omandab kaubamärgi ainuõiguse teistelt isikutelt, sõlmitakse nende vahel ainuõiguste võõrandamise leping (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1488). Sel juhul saab organisatsioon õiguste omanikuks alles pärast selle lepingu registreerimist Rospatendiga. See kord tuleneb Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1232 lõikest 2 ja artikli 1234 lõikest 2.

Kui organisatsioon saab kaubamärgile mitteainuõiguse (teenusemärgi), väljastab autoriõiguse valdaja sellele litsentsi. Selle aluseks on litsentsileping, mis tuleb samuti Rospatendis registreerida. See kord tuleneb Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1232 lõikest 2 ja artikli 1235 lõikest 2. Lisaks saab kaubamärgi (teenusemärgi) kasutamise õiguse lepingu alusel üle anda organisatsioonile äriline kontsessioon(Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1027). See leping on registreeritud ka Rospatentis (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1028).

Kaubamärgi (teenusemärgi) ainuõiguse käsutamise lepingute registreerimise kord ja tingimused on kehtestatud Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2015. aasta määrusega nr 1416 kinnitatud eeskirjadega.

Kõikidel juhtudel tuleb kaubamärgiõiguse (teenusemärgi) registreerimisel tasuda tasu (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1249). Selle suurus on sätestatud RF-i valitsuse 10. detsembri 2008. aasta määrusega nr 941 kinnitatud eeskirjades.

Koos kaubamärkidega (teenusemärgid) saab organisatsioon omandada või iseseisvalt luua leiutise (kasulik mudel, tööstuslik mudel). Neil juhtudel on tal ka ainu- või mitteainuõigus omandatud (loodud) objektidele. intellektuaalne omand... Samuti tuleb registreerida õigused loodud intellektuaalomandi objektidele. Leiutiste (kasulikud mudelid, tööstusdisainilahendused) õiguste registreerimise kord on sarnane sellega, mida kasutatakse kaubamärgiõiguste (teenusemärkide) registreerimisel. Ainus erinevus on õigusi kinnitava dokumendi vormis. Kui kaubamärkide (teenusemärkide) õigused on kinnitatud sertifikaatidega, siis leiutise (kasulik mudel, tööstusdisainilahendus) õigused on kinnitatud patentidega. See on sätestatud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklites 1353 ja 1354.

Kaubamärgi, leiutise (kasulik mudel, tööstusdisainilahendus) õiguste arvestuse kord sõltub sellest, kas need on ainuõigused või mitte.

Organisatsioonidele, kellel on õigus pidada raamatupidamist lihtsustatud kujul, on aette näha kulude arvestamise erikord (6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ osad 4, 5, artikkel 6).

Ainuõigused

Raamatupidamises võetakse immateriaalse põhivarana arvele ainuõigus kaubamärgile (teenusemärk), leiutisele (kasulik mudel, tööstusdisain), kui need on samaaegselt täidetud. järgmisi tingimusi:

  • organisatsioon on konkreetse objekti ainuõiguste omanik;
  • organisatsioon ei plaani ainuõigusi müüa (üle anda) järgmise 12 kuu jooksul;
  • intellektuaalomandi objekti kasutatakse toodete (tööde, teenuste) tootmiseks või juhtimisvajadusteks;
  • rajatise kasutamine võib tuua majanduslikku kasu (sissetulekut);
  • intellektuaalomandi objekti kasutustähtaeg ületab 12 kuud;
  • organisatsioon saab selle vara teistest eraldada ja määrata selle tegeliku (ajaloolise) maksumuse.

See on kirjas PBU 14/2007 lõikes 3. Seadusandlus ei näe ette kulupiiranguid intellektuaalomandi objekti ainuõiguse kajastamisel immateriaalse vara osana raamatupidamises.

Kaasake ainuõigused intellektuaalomandi objektile immateriaalses põhivaras alghinnas (PBU 14/2007 punkt 6). Selle moodustamise kord sõltub sellest, kuidas organisatsioon need õigused omandas.

Kui organisatsioon omandas ainuõigused tasu eest, lisage kõik soetuskulud algmaksumusse. Nimelt:

  • autoriõiguse omanikule (müüjale) õiguste loovutamise (omandamise) lepingu alusel tasutud summad;
  • ainuõiguste registreerimisega seoses tasutud tasu suurus;
  • näidatud käibemaksu summa (juhul, kui rajatise kasutamine käesoleva maksuga maksustatavates tegevustes ei ole planeeritud);
  • muud ainuõiguste omandamisega kaasnevad kulud (näiteks teabe- ja konsultatsiooniteenuste maksumus, vahendustasud, tollimaksud jne).

Samuti saab need kulud arvata vara esialgsesse soetusmaksumusesse, kui need tekkisid vara kinkelepingu, vahetuskaubanduse või põhikapitali sissemaksena saamisel.

See on kirjas PBU 14/2007 lõigetes 8 ja 15.

Barterlepingute (vahetuslepingute) alusel saadud ainuõiguste esialgne maksumus on vastutasuks üleantava vara tavapärase müügi maksumus. Kui üleantava vara väärtust ei ole võimalik kindlaks teha, siis arvestage ainuõigusi nende võimaliku omandamise hinnaga. See menetlus on sätestatud PBU 14/2007 lõikes 14.

Nõuanne: kui organisatsioonil on raske hinnata vahetuslepingu (vahetuslepingu) alusel vastaspoolele üle antud vara, kasutage tellida, mida kasutatakse turuhindade määramiseks maksustamise eesmärgil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 105.3). Esiteks on see üksikasjalikumalt lahti kirjutatud. Ja teiseks, see lähenemine väldib erinevust objekti esialgse maksumuse vahel raamatupidamises ja maksuarvestuses.

Kui ainuõigused saadi annetuslepingu alusel, siis moodustage esialgne maksumus ainuõiguste turuhinnangut arvestades. Määrake turuhinnang vara kättesaamise kuupäeval. Turuhind on antud juhul rahasumma, mille on võimalik selle vara müügiga saada. Selle väärtuse saab määrata eksperdihinnangu põhjal. Sellised reeglid on kehtestatud PBU 14/2007 punktiga 13.

Kui organisatsioon sai ainuõigused sissemaksena põhikapitali, võtke nende algväärtuse moodustamisel arvesse asutajate (osalejate, aktsionäride) kokkulepitud sissemakse rahalist väärtust (PBU 14/2007 punkt 11). See näitaja ei tohiks ületada kinnisvara turuväärtust, mille määrab sõltumatu hindaja:

  • aktsiaseltsides;
  • LLC-s, kui osaleja osalus põhikapital, mille eest tasutakse ainuõigustega, ületab 20 000 rubla.

See menetlus tuleneb 26. detsembri 1995. aasta seaduse nr 208-FZ artikli 34 lõikest 3 ja 8. veebruari 1998. aasta seaduse nr 14-FZ artikli 15 lõikest 2. Nendel juhtudel sõltumatu hindamine põhikapitali on vaja teha varalisi sissemakseid.

Kui organisatsioon on loonud intellektuaalomandi objekti (kaubamärk, leiutis (kasulik mudel, tööstusdisain)) iseseisvalt, arvestage kõik arenduskulud ainuõiguste algmaksumusse. Nimelt:

  • kolmandate isikute organisatsioonide teenuste ja töö eest tasumise kulud;
  • arendusega otseselt seotud töötajate palgad;
  • kohustusliku pensioni (sotsiaal-, ravi)kindlustuse ning tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustuse sissemaksed;
  • uue varaobjekti loomiseks kasutatud põhivara (muu vara) ja immateriaalse vara ülalpidamise kulud, samuti nendelt arvestatavad amortisatsioonisummad;
  • tagastamatud maksud ja lõivud;
  • riigi-, patendi- ja muud sarnased tasud;
  • tollimaksud ja lõivud;
  • muud sarnased kulud.

Samuti saab need kulud arvata vara algsesse soetusmaksumusesse, kui need tekkisid vara vastuvõtmisel kinkelepingu (barter) alusel põhikapitali sissemaksena.

See on kirjas PBU 14/2007 punktides 8, 9 ja 15.

Ärge lülitage immateriaalse vara algsesse soetusmaksumusse järgmisi kulusid:

  • tagastatavate maksude summa (näiteks käibemaks);
  • üld- ja sarnased kulud, välja arvatud juhul, kui need on otseselt seotud vara soetamise või loomisega;
  • Eelmistel perioodidel muude tulude ja kuludena kajastatud teadus- ja arendustegevuse kulud;
  • laenude ja laenude intressid, välja arvatud juhul, kui loomiseks meelitatakse raha investeerimisvara .

Sellised eeskirjad on kehtestatud PBU 14/2007 lõikega 10.

Iga ainuõiguste objekti kohta täitke kaart vastavalt vormile nr NMA-1, mis on kinnitatud Rosstati 30. oktoobri 1997. aasta resolutsiooniga nr 71a.

Raamatupidamises kajastada ainuõiguste omandamise kulusid kontol 08-5 “Immateriaalse vara soetamine”. Kui kaubamärk (leiutis, kasulik mudel, tööstusdisain) luuakse omal käel, siis arvestage kuludega eraldi kontole 08 avatud alamkontol. See on tingitud sellest, et kontoplaanis ei ole ette nähtud spetsiaalne alamkonto selliste kulude kajastamiseks. Täiendavat alamkontot võib nimetada näiteks "Immateriaalse vara loomine". Sel juhul tehke postitused:

Kirjavahetuses kontoga 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" või 76 "Arveldused erinevate võlgnike või võlausaldajatega" - kui ainuõigus omandatakse tasu eest või vahetuslepingu (vahetuslepingu) alusel:

Deebet 08-5 Krediit 60 (76 ...)

- kajastab ainuõiguste omandamise kulusid;

Deebet 19 Krediit 60 (76)

- ainuõiguste omandamisega seotud kulude kajastatud käibemaks;

Kirjavahetuses kontoga 98 "Eeldatud tulu" - kui ainuõigus on saadud kinkelepingu alusel:

Deebet 08-5 Krediit 98-2

- kajastab kinkelepingu alusel saadud ainuõiguste turuväärtust;

Kirjavahetuses kontoga 75 "Arveldused asutajatega" - kui ainuõigused saadakse põhikapitali sissemaksena:

Deebet 08-5 Krediit 75-1

- kajastab põhikapitali sissemaksena saadud ainuõiguste maksumust;

Kirjavahetuses kulude ja arvelduste arvestamise kontodega - kui organisatsioon lõi intellektuaalomandi objekti ise:

Deebet 08 alamkonto "Immateriaalse vara loomine" Krediit 10 (60, 76, 68, 69, 70 ...)

- arvestatakse intellektuaalomandi objekti loomise kulusid;

Deebet 19 Krediit 60 (76)

- Intellektuaalomandi objekti loomisega seotud kulude kajastatud käibemaks.

Kajastada intellektuaalomandi objekti ainuõiguste maksumus, mis on kantud bilansis kontole 04 "Immateriaalne põhivara". Sel juhul tehke juhtmestik:

Deebet 04 Krediit 08-5 (08 alamkonto "Immateriaalse vara loomine")

- immateriaalse vara osana võetakse arvesse ainuõigusi intellektuaalomandi objektile.

Immateriaalse põhivara osana kajastatud ainuõiguste soetusmaksumus, mille kasulik eluiga on kindlaks määratud, tuleb maha kanda amortisatsiooni kaudu (PBU 14/2007 punkt 23).Amortisatsioon hakata kogunema järgmisest kuust pärast ainuõiguste kajastamist kontol 04 (PBU 14/2007 punkt 31).

Kui intellektuaalomandi objektide immateriaalseks varaks tunnistamise tingimused ei ole täidetud (näiteks organisatsioon on saanud ajutiseks kasutamiseks ainuõigused leiutisele), arvestage neid samal viisil kui mitteainuõigusi: osana edasilükkunud kuludest või jooksvates kuludes (lk 38, 39 PBU 14/2007 ja p 18 PBU 10/99).

Kaubamärgiõiguste pikendamine

Olukord: kuidas kajastada organisatsiooni-õiguste valdaja raamatupidamises kaubamärgi ainuõiguse kehtivusaja pikendamise kulusid?

Raamatupidamises kajastamise järjekord sõltub perioodist, milleks kaubamärgi ainuõigust pikendatakse.

Kui lepingut pikendatakse perioodiks alla 12 kuu, siis kajastada ühekordne püsimakse kaubamärgi ainuõiguse pikendamise eest kontol 97 "Edasilükatud kulud". See järeldus tuleneb PBU 10/99 punktist 19, säilitamise eeskirjade punktist 65 raamatupidamine ja aruandlus, Juhised kontoplaani (konto 97).

Edasilükatud kulud tuleks maha arvata kohe pärast kaubamärgi kasutamise ainuõiguse uuendamist. Määrake ise kulude mahakandmise kord ja fikseerige see raamatupidamise eesmärgil arvestuspoliitikas (PBU 1/2008 p 7 ja 8). Näiteks ühekordset ühekordset makset saab debiteerida ühtlaselt selle perioodi jooksul, milleks kasutusõigust uuendatakse.

Kaubamärgi kasutamise ainuõiguse pikendamise ühekordne makse kajastada järgmiste kannetega:

Deebet 60 (76) Krediit 51

- kaubamärgi ainuõiguse tähtaja pikendamise eest on üle kantud ühekordne püsimakse;

Deebet 97 Krediit 60 (76)

- arvestatud on ühekordne fikseeritud tasu kaubamärgi kasutamise ainuõiguse pikendamise eest;

Deebet 19 Krediit 60 (76)

- Käibemaks kajastub kaubamärgi kasutamise ainuõiguse pikendamisega seotud kuludel.

Jooksvate kulude kulude mahakandmine kajastatakse konteerimisega:

- kaubamärgi ainuõiguse kehtivusaja pikendamise kulud on maha kantud.

Kui lepingut pikendatakse perioodiks 12 kuud või kauem, siis raamatupidamisarvestuses tuleks uuena arvestada kaubamärgi ainuõiguse uuendamise kulud. immateriaalne varaüldises järjekorras.

Kasutamiseks saadud kaubamärk

Litsentsilepingute, äriliste kontsessioonide (frantsiisilepingute) alusel kasutamiseks immateriaalse vara hankimisega seotud kulud peaksid kajastuma koosseisus:

  • edasilükatud kulud, kui organisatsioon maksab intellektuaalomandi objekti kasutamise õiguse eest ühekordse summa;
  • jooksvad kulud, kui organisatsioon teeb perioodilisi makseid intellektuaalomandi objekti kasutusõiguse eest.

See protseduur tuleneb PBU 14/2007 punktist 39 ja PBU 10/99 punktist 18.

Arvestage raamatupidamises selliseid bilansiväliseid varasid (lk 39 PBU 14/2007). Kontoplaan ei näe ette eraldi kontot kasutusse saadud immateriaalse vara arvestuseks. Seetõttu peab organisatsioon iseseisvalt avama bilansivälise konto ja fikseerima selle raamatupidamise eesmärgil raamatupidamispoliitikas. Näiteks võib see olla konto 012 "Kasutamiseks saadud immateriaalne vara".

Kasutamiseks saadud objekti maksumus kajastab postitamist:

Deebet 012 "Kasutamiseks saadud immateriaalne põhivara"

- arvesse võetakse intellektuaalomandi objekti mitteainuõiguse maksumus.

Kajastage mitteainuõiguste omandamise kulud järgmiste kirjetega:

Deebet 97 Krediit 60 (76)

- arvestatakse ühekordset kindlat tasu intellektuaalomandi eseme kasutusõiguse eest;

Deebet (20, 23, 25, 26, 44 ...) Krediit 60 (76)

- arvestatakse perioodilisi makseid intellektuaalomandi eseme kasutusõiguse eest;

Deebet 19 Krediit 60 (76)

- Käibemaks kajastub intellektuaalomandi eseme õiguse kasutamisega seotud kuludel.

Edasilükkunud kuludena kajastatud intellektuaalomandi objektide mitteainuõiguse omandamise kulud hakkavad maha kandma kohe pärast objekti kasutuselevõttu. Kulude mahakandmise korra kehtestab organisatsioon iseseisvalt. Näiteks võib organisatsioon ühekordse ühekordse makse ühtlaselt maha kanda juhataja korraldusega kinnitatud perioodi jooksul. Kinnitage valitud võimalus edasilükkunud kulude mahakandmiseks raamatupidamispõhimõttes (PBU 1/2008 lõiked 7 ja 8). Arvestage intellektuaalomandi objekti kasutusõiguse omandamise kulud, mis on kajastatud edasilükkunud kuludena, postitades:

Deebet 20 (23, 25, 26, 44 ...) Krediit 97

- intellektuaalomandi objekti kasutusõiguse omandamise kulud kanti maha.

Olen juba esitanud küsimuse kaubamärgi eest tasutud riigilõivu kajastamise kohta raamatupidamises Mulle pakuti kasutada Dt08-5 Kt 60 (76) Dt04 Kt 08-5 Palun öelge, mis hetkel peaksin tegema kande Dt 04 Kt 08-5 amortisatsiooniperiood kontole 05 mahakandmisel

Riigilõivu maksumus sisaldub kaubamärgi algmaksumuses ja lunastatakse amortisatsiooniga kasutusea jooksul. Kirje Дт 04 Кт 08-5 tehakse pärast kaubamärgi algmaksumuse moodustamist ja selle raamatupidamisse vastuvõtmist. Kaubamärgi kasulik eluiga määratakse kindlaks perioodi alusel, mille jooksul organisatsioonile kuuluvad kaubamärgiõigused; periood, mille jooksul organisatsioon kavatseb kaubamärki oma tegevuses kasutada; toodete kogus või muu loomulik töömahu näitaja, mida organisatsioon kavatseb kaubamärki kasutades saada.

Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool "Glavbukh Systems" vip-versiooni materjalides

Raamatupidamine: ainuõigused

Raamatupidamises kajastada ainuõiguste omandamise kulusid kontol 08-5 “Immateriaalse vara soetamine”. Kui kaubamärk (leiutis, kasulik mudel, tööstusdisain) luuakse oma jõududega, arvestage kuludega kontole 08 avatud eraldi alamkontol. * See on tingitud asjaolust, et kontoplaanis ei ole ette nähtud spetsiaalset kontot. alamkontol, et selliseid kulusid kajastada. Täiendavat alamkontot võib nimetada näiteks "Immateriaalse vara loomine". Sel juhul tehke postitused:

- kirjavahetuses kontoga 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" või 76 "Arveldused erinevate võlgnike või võlausaldajatega" - kui ainuõigus omandatakse tasu eest või vahetuslepingu (vahetuslepingu) alusel:

Deebet 08-5 Krediit 60 (76 ...)

- kajastab ainuõiguste omandamise kulusid; *

Kajastada intellektuaalomandi objekti ainuõiguste maksumus, mis on kantud bilansis kontole 04 "Immateriaalne põhivara". Sel juhul tehke juhtmestik:

Deebet 04 Krediit 08-5 (08 alamkonto "Immateriaalse vara loomine")

- ainuõigusi intellektuaalomandi objektile võetakse arvesse immateriaalse vara osana.

O.D. Hea

Vene Föderatsiooni maksuteenistuse riiginõunik, III auaste

Kasulik elu

Bilansi koostamisel peab organisatsioon kindlaks määrama vara kasuliku eluea või otsustama, et seda ei ole võimalik kindlaks määrata (PBU 14/2007 punkt 25). *

Immateriaalse vara kasuliku eluea määramine põhineb:

Ajavahemik, mille jooksul organisatsioonile kuuluvad objektile ainuõigused. See tähtaeg on märgitud omandiõigusdokumentides (patendid, sertifikaadid jne) või tuleneb seadusest (näiteks andmebaasi tootja ainuõigused kehtivad 15 aastat (Venemaa tsiviilseadustiku artikkel 1335). Föderatsioon));

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 1477 on kaubamärk nimetus, mis on mõeldud juriidiliste isikute või üksikettevõtjate kaupade individualiseerimiseks.

Kaubamärgid võivad olla nii sõnalised (Indesit, Nestle, Puma, IKEA, Rastishka, Alenka jne) kui ka pildilised (Gazpromi sinine tuli, Apple Apple jne), helilised ja mahulised, ruumilised jm. (Art. 1482 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku punkt).

Kaubamärgi saab hankida nii uue kaubamärgi registreerimisel kui ka kolmanda osapoole organisatsioonilt või eraisikult ostmisel.

Kui kaubamärk omandatakse, toimub see kas kaubamärgi õiguste võõrandamise lepingu alusel (kõik õigused lähevad täielikult ostjale üle) või litsentsilepingu alusel teatud ajaks (periood määratakse lepingus) .

Viimasel juhul saab üle anda nii ainuõigusi (ainult organisatsioon – ostja saab kaubamärki kasutada, müüjal ei ole õigust kaubamärki teistele isikutele üle anda) kui ka mitteainuõigusi.

Sinu enda kaubamärk

Uue kaubamärgi loomisel on kõige olulisem registreerida sellele õigused, sest ainult sel juhul saad olla kindel, et ükski teine ​​ettevõte sinu kaubamärki seaduslikult ei kasuta.

Märgi registreerimiseks dokumentide esitamine

Nii et vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 1480 registreerib kaubamärgi föderaalorgan. täidesaatev võim intellektuaalomandi kohta (tänapäeval on see föderaalne instituut tööstusomand) v Riiklik register Vene Föderatsiooni kaubamärgid ja teenindusmärgid.

Kaubamärgi registreerimiseks tuleb esitada FIPS-le vastav avaldus (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1492). Pealegi saab ettevõte kaubamärgi registreerida nii iseseisvalt kui ka kutselisi patendivolinikke kaasates.

Kaubamärgi registreerimise taotlus esitatakse vene keeles ja see peab sisaldama:

1) avaldus selle kohta riiklik registreerimine kaubamärgina tähistamine, mis näitab taotlejat, tema elu- või asukohta;

2) taotletav nimetus;

3) kaupade loetelu, mille kohta taotletakse kaubamärgi riiklikku registreerimist ja mis on rühmitatud märkide registreerimise rahvusvahelise kaupade ja teenuste klassifikatsiooni klasside kaupa;

4) taotletava nimetuse kirjeldus.

Lisaks tuleb taotlusele lisada riigilõivu tasumist kinnitavad dokumendid ning avalduse esitamise korral kollektiivne märk- kollektiivkaubamärgi harta.

Kaubamärgi registreerimine

Pärast seda, kui FIPS on saanud kaubamärgi registreerimise taotluse, algab saadud teabe uurimine.

Pealegi viiakse algstaadiumis läbi ainult ametlik kontroll (esitatud dokumentide vastavus seaduslikud nõudmised) (tsiviilseadustiku artiklid 1497–1499) ja alles pärast seda uuritakse kaubamärgi enda kohta ja tehakse otsus selle registreerimise või sellest keeldumise kohta.

Kui kaubamärk on registreeritud riiklikus registris, avaldatakse teave selle kohta Rospatenti bülletäänis. Ja kuu aja jooksul saab ettevõte registreerimistunnistuse.

Kaubamärgi õiguse saamine

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 1225 kehtib nõuetekohaselt vormistatud sertifikaat kogu meie riigi territooriumil ning see tõendab kaubamärgi prioriteetsust ja ainuõigust sellele ning tagab selle omanikule ka õiguskaitse.

Siiski tuleb meeles pidada, et õiguskaitse kehtib ainult sertifikaadis märgitud kaupadele.

Isikul, kelle nimele kaubamärk on registreeritud (õiguste valdaja), on ainuõigus kasutada kaubamärki kõigil, kes seda ei tee. seadusega vastuolus viisil (ainuõigus kaubamärgile).

Kaubamärgi ainuõigus kehtib 10 aastat alates kaubamärgi riikliku registreerimise taotluse esitamise kuupäevast. Kaubamärgi ainuõiguse kehtivusaega saab aga pikendada veel 10 aasta võrra autoriõiguse omaniku taotlusel, mis esitatakse eelmisel aastal selle õiguse tegevus. Kaubamärgi ainuõiguse kehtivusaega saab pikendada piiramatu arv kordi.

Kaubamärgiarvestus

V üldine juhtum immateriaalse varana kajastatakse kaubamärki, kui see vastab PBU 14/2007 "Immateriaalse vara arvestus" lõikes 3 sätestatud kriteeriumidele.

Seega kõik kaubamärgi loomise kulud, olgu need siis ettevõtte poolt iseseisvalt kantud kulud (palgad, kaubad ja materjalid jne), või kulud kolmandate osapoolte ettevõtete kaasamiseks (disainiprojekti väljatöötamine, turundusuuringud jne). ), kogunevad kontole 08 "Investeeringud põhivarasse". See tähendab, et kogu tööde maksumus sisaldub immateriaalse vara soetamise (loomise) maksumuses.

Lisaks tahame märkida, et PBU 14/2007 lõikes 10 on nimetatud kulud, mis ei kuulu märgi maksumusse. Need on näiteks käibemaksu ja muud maksutagastused.

Kaubamärgi arvestusse vastuvõtmisel vormistatakse immateriaalse vara arvestuse kaart vormil nr NMA-1 (kinnitatud Venemaa Riikliku Statistikakomitee 30. oktoobri 1997. a resolutsiooniga nr 71a).

Samuti on kaubamärgi arvestusse võtmisel vaja kindlaks määrata selle kasutusiga (PBU 14/2007 punkt 25).

See on kuudes väljendatud periood, mille jooksul (majandus)üksus loodab kasutada immateriaalset vara majandusliku kasu saamiseks.

Immateriaalse vara kasuliku eluea määramisel lähtutakse:

Organisatsiooni õiguste kehtivusaeg tulemusele intellektuaalne tegevus või individualiseerimise vahendid ja vara üle kontrolli periood;

Vara eeldatav eluiga, mille jooksul organisatsioon loodab saada majanduslikku kasu (või kasutamist tegevuses, mille eesmärk on saavutada loomise eesmärgid mittetulundusühing).

Vastavalt PBU 14/2007 lõikele 23 lunastatakse kaubamärkide maksumus nende kasuliku eluea jooksul amortisatsiooni teel. Veelgi enam, raamatupidamises arvestatakse amortisatsiooni sõltumata kaubamärgi väärtusest.

Kaubamärgi maksuarvestus

Maksuseadustiku artikli 257 lõike 3 kohaselt on immateriaalse vara kajastamise üheks kriteeriumiks nõuetekohaselt täidetud dokumentide olemasolu, mis kinnitavad vara enda olemasolu ja (või) maksumaksja ainuõigust intellektuaalsele varale. tegevus (sh patendid, sertifikaadid, muud kaitsenimetused, patendi lepinguline loovutamine (omandamine), kaubamärk).

Seega, kui ettevõtte loodud kaubamärki kasutatakse tulu teenimisele suunatud tegevuses, samuti kui kõik selle loomisega seotud kulud on dokumenteeritud, siis saab neid tulumaksu arvestamisel arvesse võtta. Vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi 25. märtsi 2011 kirjale nr 03-03-06 / 2/47 on selline kaubamärgi dokument kaubamärgi tunnistus. Seetõttu tunnustatakse kaubamärgi ainuõigust immateriaalse põhivaraga, mis tähendab, et selle soetamise ja loomise kulud võetakse maksubaasi arvestusse pärast vastava tõendi saamist.

Aga kui kaubamärk on registreeritud kehtestatud kord, organisatsioon seda ettevõtluses ei kasuta, ei saa maha kanda kaubamärgi loomise ja registreerimisega kaasnevaid kulusid

Kaubamärgi algmaksumus määratakse nende soetamise (loomise) ja kasutamiseks sobivasse seisukorda viimise kulude summana ilma käibemaksuta ja aktsiisimaksuta.

Kaubamärgi maksuarvestus sõltub loodava vara väärtusest.

Seega, kui loodud kaubamärgi maksumus ületab 40 000 rubla, siis Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkti 1 alusel tunnistatakse see kaubamärk amortiseeritavaks varaks. Järelikult kaetakse selle maksumus amortisatsioonist.

Maksuarvestuses algab amortiseeritava vara objekti amortisatsiooni arvestamine selle objekti kasutuselevõtu kuule järgneva kuu 1. kuupäevast.

Kuna aga kaubamärgi kasutusse andmise protseduur ei ole lihtsalt kohaldatav, hakatakse kaubamärki amortiseerima alates selle kasutamise alustamisest (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 9. september 2011 nr 03-03- 10/86).

Venemaa föderaalne maksuteenistus Moskvas selgitas 27. märtsi 2009. aasta kirjas nr 16-15 / 028269 samuti, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 lõikes 1 sätestatud kulupiirang kehtestati ainult seoses sellega. organisatsiooni omandisse. Seetõttu immateriaalne vara väärtusega alla 40 000 rubla. tuleks amortiseerida.

Venemaa rahandusministeerium on aga mõistlikum see küsimus... Finantsosakond tunnistab, et immateriaalse vara amortisatsiooni arvestamine on vajalik ainult juhul, kui vara kasutatakse kauem kui 12 kuud ja selle esialgne maksumus ületab 40 000 rubla. (kiri 08.11.2012 nr 03-03-06 / 1/579). Kui immateriaalse vara soetusmaksumus on väiksem, siis sellise objekti soetamise või loomise kulud võetakse korraga arvesse materjalikulude osana (kirjad 9. september 2011 nr 03-03-10 / 86, detsember 9, 2010 nr 03-03-06 / 1/765). Kuid isegi kui kaubamärk maksab rohkem kui 40 000 rubla, on pärast selle registreerimist ja registreerimist immateriaalse varana kõik sellise kaubamärgiga seotud kulud juba muud.

Nagu märkis Venemaa rahandusministeerium 8. novembri 2012 kirjas nr 03-03-06 / 1/579, võib selline olukord tekkida näiteks siis, kui Venemaa ettevõte pärast kaubamärgi registreerimist Venemaa territooriumil Venemaa Föderatsioon, otsustab selle registreerida ka territooriumil välisriigid... Ja selline registreerimine, nagu teada, toob kaasa vastavad kulud.

Seega tuleks kaubamärgi registreerimise kulud välisriikide territooriumil arvestada ettevõtte muude kulude osana.

Maksukonsultant

Tänu kaubamärgile muutuvad kaubad, tööd ja teenused äratuntavaks, mis on ostja ja müüja jaoks ülimalt oluline. L.P. räägib, kuidas kaubamärke registreerida, arvesse võtta ja amortiseerida. Fomicheva, audiitor, Vene Föderatsiooni maksukonsultantide koja liige. Kaubamärgiarvestuse automatiseerimisele pühendatud rubriigi koostas E.V. Barõšnikova, konsultant.

Mis on kaubamärk

Tootja kasutab kaubamärki vahendina stabiilse nõudluse loomiseks toodete järele.

Teisel viisil nimetatakse seda ka kaubamärgiks, teenusemärgiks või kaubamärgiks. Kaubamärk toimib kvaliteedi tagajana, on aktiivne tähelepanu äratamise vahend ning võimaldab tarbijal teha ostu sooritamisel teadliku valiku.

Kaubamärki saab välja töötada iseseisvalt ja registreerida kehtestatud korras, et vältida võltsimist ja ebaausat kasutamist konkurentide poolt.

Siis on harjunud enda vajadused ja seda "edendatakse" aktiivse reklaamiga.

Pärast kaubamärgi äratuntavaks muutumist saate seda laenutada kolmandatele isikutele ja saada sellest toimingust tulu.

Kauba- või teenusemärk on intellektuaalomandiga seotud juriidiline mõiste, selle "tööstusomandi" plokk.

Seni on Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik intellektuaalomandi küsimusi reguleerinud väga vähesel määral. 2006. aasta juulis esitas Vene Föderatsiooni president riigiduumale tsiviilseadustiku neljanda osa - dokumendi, mis asendab kõik intellektuaalomandi seadused. Dokumendi üle on räägitud üle 10 aasta, see käsitleb ka kaubamärke. Nii et lühemas perspektiivis muutub kaubamärgiga seotud küsimuste õiguslik regulatsioon.

Seni tugineme selle kirjutamise ajal kehtinud õigusaktidele.

Seega on kaubamärgi määratlus antud Vene Föderatsiooni 23.09.1992 seaduse nr 3520-1 "Kaubamärkide, teenusemärkide ja kaupade päritolunimetuste kohta" (edaspidi seadus nr 3520) artiklis 1 -1). Üldiselt on see nimetus, mis eristab mõne tootja kaupu, töid või teenuseid teistest.

Kaubamärk võib olla sõnaline, graafiline, kolmemõõtmeline, valgus-, heli- või nimetatud komponentide kombinatsioon.

Kaubamärgi saab hankides uue kaubamärgi registreerimisel või ostes selle teiselt ettevõttelt - Venemaa või välismaise.

Lisaks on selle kasutamine võimalik lepingu alusel omanikuga.

Loome ise või tellime spetsialistidelt

Vene organisatsioon saab kaubamärgi iseseisvalt välja töötada.

Selle saavad luua ettevõtte töötajad tööaeg... Sel juhul kuulub kaubamärgiõigus tööandjale (seaduse nr 3520-1 artikkel 2).

Kaubamärgi loomisel peaksite meeles pidama selle koostise piiranguid ja tutvuma sellega täielik nimekiri registreerimisest keeldumise põhjused kaubamärk... Need sisalduvad seaduse nr 3520-1 artiklites 6 ja 7 ning kaubamärgi- ja teenusemärgi registreerimise taotluse koostamise, esitamise ja läbivaatamise reeglites (kinnitatud Rospatenti 05.03.2003 korraldusega nr 32, edaspidi korraldus nr 32).

Sagedamini tellivad kaubamärgi loomist spetsialiseeritud organisatsioonid, disainistuudiod. Sel juhul on olemas autorileping korraldus (Vene Föderatsiooni 09.07.1993 seaduse nr 5351-1 "Autoriõiguse ja kaasnevad õigused ah ", edaspidi seadus nr 5351-1).

Ideed ja kontseptsioonid ei kuulu põhimõtteliselt autoriõiguse kaitse alla (seaduse nr 5351-1 artikkel 6). Seevastu kujutis (seaduse nr 5351-1 artikkel 7) on selle seadusega kaitstud. Seetõttu on lepingus soovitav märkida töö objektiks kas idee ja kontseptsiooni väljatöötamine või sätestada, et tellijale antakse üle ainuõigused loodud pildile. Lisaks on parem sätestada, et Rospatent peab esmalt kliendile pakutud võimalusi uudsuse osas kontrollima. See aitab hiljem vältida kaubamärgi registreerimisest keeldumist sarnase nimetuse olemasolu tõttu. Muidugi ei anna see väljatöötatud kaubamärgi registreerimise 100% garantiid, kuid negatiivne tulemus aitab säästa aega ja raha.

Kaubamärgi loomisega Vene organisatsioon saab selle omanikuks. Ta saab seda kasutada ilma spetsiaalse registreerimisprotseduurita. Kuid selleks, et tagada sellele ainuõigused, on soovitav kaubamärk registreerida ettenähtud korras. Kaubamärgiõigusi saab registreerida Venemaal või tagada rahvusvahelisel tasandil.

Registreerime oma ainuõigused

... Venemaal

Kaubamärgi õiguskaitse Vene Föderatsioonis toimub selle riikliku registreerimise alusel ettenähtud viisil või alusel. rahvusvahelised lepingud RF (seaduse nr 3520-1 punkt 1, art. 2). Kui organisatsioon soovib deklareerida, et talle kuuluvad ainuõigused ja tal on õigus selle kaitsele, on vaja need õigused registreerida. Ainult sel juhul saab ta autoriõiguste omanikuna keelata või lubada teistel isikutel oma kaubamärki kasutada. Kaubamärgid on registreeritud föderaalorgan täitevvõim intellektuaalomandi alal (seadus nr 3520-1, artikkel 15). See on föderaalne intellektuaalomandi, patentide ja kaubamärkide teenistus (edaspidi Rospatent). See tegutseb Vene Föderatsiooni valitsuse 16. juuni 2004. a nr 299 poolt kinnitatud määruse alusel.

Registreerimisavaldus tuleb esitada aadressil struktuurne alajaotus antud föderaalteenistus- Föderaalne Tööstusomandi Instituut (FIPS). FIPS-teenuste tariifid on kinnitatud direktori 18.12.2003 korraldusega nr 325/36, need leiate teatme- ja õigusandmebaasidest.

Registreerimine on üsna keeruline ja pikk protsess. Saate selle ise läbida, kuid parem on kasutada selles küsimuses spetsialiseerunud vahendajate teenuseid - patendivolinike, kes on sertifitseeritud ja registreeritud Rospatendis. Patendivolinik võib olla juriidiline isik või ettevõtja.

Kui ta esindab teie organisatsiooni huve, peab ta väljastama volikirja, mis tõendab.

Kaubamärkide registreerimise kord Vene Föderatsioonis on sätestatud seaduses nr 3520-1.

Esmalt esitatakse taotlus kaubamärgi ja teenusemärgi registreerimiseks. Selle vorm, koostamise, esitamise ja läbivaatamise eeskiri on kinnitatud korraldusega nr 32.

Enne taotluse esitamist saab läbi viia kaubamärgi eelkontrolli ning teha kindlaks, kas selline või sarnane kaubamärk on juba olemas ("patendikontroll"). Selleks tuleb pöörduda kirjaliku taotlusega FIPS-sse ja maksta nõutav summa... Rääkisime esialgsest kontrollimisest kaubamärgi väljatöötamise etapis kolmanda osapoole organisatsiooni poolt.

Avalduse ja sellele lisatud dokumendid saab edastada otse FIPS-sse või saata sinna posti, faksi teel, millele järgneb originaalide esitamine. Taotlus esitatakse ühe kaubamärgi kohta ja see peab sisaldama:

  • taotlus nimetuse kaubamärgina registreerimiseks;
  • taotleja andmed, tema asukoht (ettevõttel) või elukoht (ettevõtjal);
  • kaubamärk ise ja selle kirjeldus;
  • selle kaubamärgiga tähistatavate kaupade ja teenuste loend.

Taotluse korrektseks täitmiseks peate kindlaks määrama, millisesse kaupade ja teenuste klassi teie kaubamärk registreeritakse. Seda saab teha kasutades rahvusvahelist kaupade ja teenuste klassifikatsiooni (ICGS), mis on heaks kiidetud Nizza lepinguga rahvusvaheline klassifikatsioon kaubad ja teenused kaubamärkide registreerimiseks alates 15.06.1957. Alates 1. jaanuarist 2002 kehtib selle kaheksas väljaanne, mille järgi on kõik kaubad jagatud 45 klassi. Selle klassifikatsiooni leiate veebisaidilt www.fips.ru.

Need aitavad teil määrata klassi, mis sisaldab vajalikku toodet " Juhised kaupade ja teenuste loetelu koostamise kohta, mille jaoks taotletakse kaubamärgi ja teenusemärgi registreerimist "(kinnitatud Rospatenti korraldusega 02.03.1998 nr 41). Tasu suurus sõltub deklareeritud klasside arvust. kasulikud mudelid, tööstusdisainilahendused, kaubamärkide registreerimine, teenusemärgid, kaupade päritolunimetused, kaupade päritolunimetuste kasutamise õiguse andmine, mis kinnitati Vene Föderatsiooni Ministrite Nõukogu 12.08.1993 resolutsiooniga nr 793 (edaspidi tollimaksude määrus). Avaldusele on lisatud dokument, mis kinnitab tasu maksmist kehtestatud summas.

Pärast kohaletoimetamist läbivad kõik dokumendid ametliku kontrolli, seejärel kontrollitakse deklareeritud määramist. Kui taotletav kaubamärk sooritas eksami, otsustatakse kaubamärk registreerida Vene Föderatsiooni kaubamärkide ja teenusemärkide riiklikus registris (edaspidi register). Väljastatakse tõend registris registreerimise kohta.

Kohe pärast kaubamärgi registreerimist registris või pärast muudatuste tegemist kaubamärgiregistris registris avaldab Rospatent teabe ametlikus bülletäänis "Kaubamärgid, teenusemärgid ja päritolunimetused" (seaduse nr 3520- artikkel 18). 1).

Kaubamärgi registreerimistunnistus kehtib 10 aastat, alates selle registreerimistaotluse Rospatentile esitamise kuupäevast ja seda uuendatakse autoriõiguse omaniku taotlusel iga kord kümneks aastaks (seaduse nr 16 artikli 16 punktid 1 ja 2). 3520-1).

Kui aga kaubamärki ei kasutata pidevalt kolm aastat või õiguste valdaja on tegevuse lõpetanud, võib FIPS sertifikaadi ennetähtaegselt tühistada (seaduse nr 3520-1 artikli 22 punkt 3).

Tuleb meeles pidada, et kaubamärgi kasutamise ainuõigusel on omad piirangud. See kehtib ainult sertifikaadis märgitud kaupade kohta, mis kehtivad registreerimisriigi territooriumil ja selle kaubamärgi registreerimisperioodi jooksul (seaduse nr 3520-1 artikkel 3).

Sertifikaadi saanud isikul on õigus kanda registreeritud kaubamärgi juurde "R"-kujuline hoiatusmärge, mis näitab, et kasutatav märk on registreeritud. See muidugi ei päästa hoolimatuid konkurente selle kasutamisest. Kuid kohtusse pöördudes saate oma omandiõigusi kaitsta. Vastavalt seaduse nr 3520-1 artiklile 46 for ebaseaduslik kasutamine kaubamärk näeb ette tsiviil-, haldus- ja kriminaalvastutuse.

... välismaal

Kui kaubamärgi omanik kavatseb tegutseda välismaal, siis on vajalik tema õiguste rahvusvaheline õiguskaitse. Vene Föderatsiooni juriidilistel ja üksikisikutel on õigus registreerida kaubamärki välisriigid või registreerida see rahvusvaheliselt.

Intellektuaalomandi, sealhulgas kaubamärkide registreerimise ühtne süsteem kõigis riikides puudub. Praegu on paljusid riike ühendavad organisatsioonid (näiteks WIPO – Ülemaailmne Intellektuaalomandi Organisatsioon) vastu võtnud suure hulga normatiivakte.

Kaubamärke saab registreerida Madridi kaubamärkide rahvusvahelise registreerimise süsteemi või ELi süsteemi raames. Enamik ELi riike osaleb mitmes registreerimissüsteemis.

Madridi süsteemi saavad kasutada ainult juriidilised ja üksikisikud, kellel on tegutsev ettevõte, kes on Madridi lepingu või Madridi protokolli osalisriigi territooriumil elavad või kodanikud.

2003. aastal otsustas Euroopa Liidu Ministrite Nõukogu EL-i ühinemise Madridi protokolliga ning kiitis heaks ka vastavad muudatused ühenduse kaubamärgieeskirjades (CTM). ELi kaubamärgi omanik peab oma kaubamärki turustama või kasutama vähemalt ühes ühenduse riigis.

Kaubamärgi rahvusvahelise registreerimise saab teostada Rospatenti kaudu (Vene Föderatsiooni seaduse nr 3520-1 artikkel 19), tasudes WIPO (World Intellectual Property Organisation) kehtestatud lõivud ja Rospatenti paberimajanduse eest kehtestatud tasud. .

Ostame ainuõigusi kolmandalt osapoolelt organisatsioonilt

Kaubamärki saab osta teisest organisatsioonist. Eelkõige tuleb see kasuks siis, kui kaubamärk on hästi tuntud, pole vaja kulutada aega ja raha selle arendamiseks ja "reklaamimiseks".

Ainuõiguse kaubamärgile saab õiguste valdaja üle anda teisele juriidilisele või teostavale isikule ettevõtlustegevus üksikisikule kaubamärgi ainuõiguse ülemineku lepingu alusel (kaubamärgi loovutamise leping) (seaduse nr 3520-1 artikkel 25).

Kui Vene organisatsioon ostab kaubamärgi õigused Vene firma, maksab ta müüjale käibemaksu, mille saab hiljem maha arvata, tingimusel et käibemaksuga maksustatavates tehingutes kasutatakse ainuõigusi.

Kui ainuõigusi ostetakse õiguste loovutamise lepingu alusel alates välismaa firma kellel ei ole Vene Föderatsioonis esindust ja mis ei ole registreeritud maksukohustuslasena, võib maksuagendina tegutseda Venemaa organisatsioon (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 161 punkt 1).

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 148 lõike 1 lõikele 4 tunnustatakse Venemaad müügikohana, kui ostja tegutseb tema territooriumil patentide, litsentside üleandmisel, väljastamisel, kaubamärgid, autoriõigus või muud sarnased õigused.

Kaubamärgi loovutamise leping registreeritakse FIPS-s. Ilma selle registreeringuta loetakse see kehtetuks (seaduse nr 3520-1 artikkel 27). Kaubamärgi loovutamise lepingu registreerimise eest võetakse tasu määruses sätestatud tasu.

Pärast Rospatentilt kaubamärgi ainuõiguse registreerimistunnistuse saamist saab seda arvesse võtta.

Kaubamärgi ainuõiguste tunnustamine ja hindamine raamatupidamises

Raamatupidamises viitab kaubamärgi ainuõigus immateriaalsele varale. See on sätestatud Venemaa rahandusministeeriumi 16.10.2000 korraldusega nr 91n kinnitatud raamatupidamiseeskirjade "Immateriaalse vara raamatupidamine" (PBU 14/2000) punktides 3 ja 4. See tähendab, et immateriaalse varana võetakse arvesse ainult organisatsiooni ainuõigusi sellele kaubamärgile (Venemaa või rahvusvahelise õiguse alusel). Sel juhul pole vahet, kas kaubamärk loodi organisatsioonis, kas see telliti kõrvale või osteti loovutamislepingu alusel.

Kulud, mis moodustavad kaubamärgi algmaksumuse, kajastatakse algselt alamkontol 08-5 "Immateriaalse vara soetamine", välja arvatud need maksud, mis hiljem maha arvatakse. Pärast kaubamärgitunnistuse saamist kantakse kontole 08-5 kogutud kulud kontole 04 "Immateriaalne põhivara".

Immateriaalne põhivara võetakse arvestusse selle algmaksumuses (PBU 14/2000 p 6). See moodustatakse organisatsiooni kuludest, mis on seotud kaubamärgi loomise ja sellele õiguste registreerimisega (PBU 14/2000 punkt 7).

Kui kaubamärgi loovad organisatsiooni tavatöötajad, sisaldab selle esialgne maksumus töötajate palka koos tekkepõhiselt, töö käigus kasutatud materjale ja muid sellele õiguste registreerimisega seotud kulusid.

Kui kaubamärk on soetatud autoriõiguse omanikult, sisaldab algmaksumus nii autoriõiguse valdajale (müüjale) tasutud summasid kui ka soetamisega otseselt seotud kulusid. Need on eelkõige kulud, mis on seotud kaubamärgi omandamisega seotud kolmandate isikute organisatsioonide teenuste eest tasumisega (PBU 14/2000 punkt 6).

Kaubamärgi ainuõiguste esialgne maksumus sisaldab riigilõivud seotud registreerimisavalduse esitamise, esmase registreerimise ja tõendi väljastamisega, samuti omaniku vahetumisel ümberregistreerimisega.

Olenemata kaubamärgi soetamise viisist ei sisalda selle algmaksumus käibemaksu ja muude tagastatavate maksude summat (v.a. seadusega sätestatud RF). Kaubamärgi kasutamisel tegevuses, mida ei maksustata ega vabastata käibemaksust, võetakse "sisend" käibemaks arvesse ainuõiguste esialgses maksumuses (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 punkt 2).

Selle kasutamisel käibemaksuga maksustatavas tegevuses kajastub Rospatenti või teiste kaubamärgi arendamiseks ja registreerimiseks teenuseid osutanud organisatsioonide vastavate teenuste eest võetavate tasude summas tasutud käibemaksu summa konto 19 "Väärtus" deebetis. käibemaks soetatud väärtustelt“. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 lõike 2 lõike 1 ja artikli 172 lõike 1 alusel aktsepteeritakse see käibemaksusumma mahaarvamiseks pärast immateriaalse vara registreerimist, mis kajastub konto 68 deebetis. Maksude ja tasude arvestused" ning konto krediit.

Kaubamärgi omandamiseks või loomiseks võetud laenuraha intressid ei sisaldu autori sõnul selle maksumuses. Otsene viide laenuintresside lisamise kohta nende esialgsesse maksumusse on esitatud dokumendi PBU 15/01 lõikes 27 ainult investeerimisvarade puhul. Investeeringu vara definitsioon ja nende näited on toodud PBU 15/01 punktis 13, ega ole selles otseselt nimetatud. Kuigi vastavalt standardile IAS 23 Laenukasutuse kulutused võivad immateriaalsed varad olla nõuetele vastavad ja nende pikaajalise loomise ajal võivad need hõlmata laenuintresse.

Näide

OÜ "Pivovar" sõlmis lepingu OÜ-ga "Design Studio" kaubamärgi "Pivovar" ideekavandite väljatöötamiseks. Lepinguga nähakse ette tähise fontversiooni väljatöötamine stiliseeritud tähtede kujul, teema valik pildiobjekti kujul olev märk, mis assotsiatiivselt tähistab ettevõtte tegevusliiki, ja abstraktne märgikujutis, mis sümboliseerib ettevõtte tegevuse suunda. Iga variandi puhul esitab disainer ettevõttele kaks eskiismärkide võimalust. Lepingujärgsete teenuste maksumus on 35 400 rubla, sealhulgas käibemaks - 5 400 rubla.
Tasutud patendivoliniku teenuste eest kaubamärgi Rospatentis registreerimisel 1180 rubla, sealhulgas käibemaks - 180 rubla.
Kaubamärki hakatakse kasutama käibemaksuga maksustatavates tegevustes.

Neid tehinguid tuleks raamatupidamises kajastada järgmiste kannetega:

Deebet 08-5 Krediit - 30 000 rubla. - kaubamärgi loomise kolmanda osapoole organisatsiooni teenuste maksumus kajastub tehtud tööde vastuvõtuakti alusel; Deebet 19-2 Krediit - 5 400 rubla. - arve alusel arvestati käibemaksu summat; Deebet 08-5 Krediit - 1000 rubla. - kajastab patendivoliniku teenuste maksumust kaubamärgi registreerimiseks vajalike dokumentide koostamiseks; Deebetkrediit - 180 rubla. - Advokaaditeenuste kajastatud käibemaks.

Pärast ametliku registreerimistunnistuse saamist tehakse järgmised raamatupidamiskanded:

Deebetkrediit 08-5 - 31 000 rubla. - kajastatakse registreeritud kaubamärgi registreerimist. Deebetkrediit 19-2 - 5 580 rubla. - Käibemaksu summa aktsepteeritakse mahaarvamiseks.

Immateriaalse põhivara arvestusühikuks on inventar. Immateriaalse vara inventuur on ühest sertifikaadist, loovutamislepingust vms organisatsiooni juhtimisvajadusest tulenevate õiguste kogum. Igale immateriaalsele varale määratakse inventarinumber ja selle arvestuseks väljastatakse kaart. Ühtne vorm immateriaalse vara arvestuskaardid (vorm nr NMA-1), mis on kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee määrusega 30.10.1997 nr 71a.

Immateriaalse vara algmaksumust saab muuta vaid juhtudel, kui seadusega kehtestatud RF (PBU 14/2000 punkt 12). Seadusandlus pole selliseid juhtumeid veel kehtestanud. Sellega seoses ei tehta ainuõiguste algset maksumust ümberhindlust ega muutmist.

Kui Rospatent keeldus kaubamärgi registreerimisest, kantakse kulud organisatsiooni majandustulemusse, kuna need ei vasta immateriaalse vara kajastamise kriteeriumidele (PBU 14/2000 punkt 3).

Kaubamärgi ainuõiguse edasise säilitamise tasu maksmisega seotud kulud, mis on tekkinud pärast selle arvestusse võtmist, kantakse selle aruandeperioodi kuludesse, mil need toimusid. Need kulud hõlmavad organisatsiooni täiendavaid registreerimiskulusid rahvusvahelised õigused kaubamärgi jaoks. Eelkõige väljendas seda arvamust Venemaa Rahandusministeerium 02.08.2005 kirjades nr 03-03-04 / 1/124 ja 29.03.2005 nr 07-05-06 / 91. Siiski tuleb märkida, et maksed sertifikaadi uuendamise eest on selgelt seotud selle kehtivusaja järgmise 10 aastaga. Ja vastavalt tehtud muudatused Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 lõikele 1 alates 1. jaanuarist 2006 maksuhaldurid võib nõuda tulude ja kulude võrdset kajastamist. Lisaks võimaldab Vene Föderatsiooni maksuseadustik korraga maha kanda ainult maksude ja lõivude summasid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264). Ja patenditasu viitab mittemaksulistele maksetele. See on artiklis 51 selgelt öeldud Eelarvekoodeks RF. Samuti ei ole seda mainitud maksude ja lõivude loetelus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 13, 14 ja 15). Seetõttu soovitame nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses ettevaatlikel maksumaksjatel seda makset järgmise 10 aasta peale jaotada.

Kaubamärgi ainuõiguste tunnustamine ja hindamine maksuarvestuses

Taotlevate organisatsioonide tulumaksu arvutamiseks ühine süsteem maksustamine, kaubamärgi ainuõigused on seotud amortiseeritava immateriaalse varaga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 punkt 3).

Samal ajal on vara või intellektuaalomandi eseme amortiseeritavaks tunnistamiseks vaja üheaegselt täita kaks tingimust: see vara (objekt) peab ületama 12 kuud ja selle esialgne maksumus - 10 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 1). Immateriaalse vara kajastamiseks on vajalik võime tuua maksumaksjale majanduslikku kasu (tulu), samuti peab olema olemas nõuetekohaselt väljastatud kaitseõigus, mis kinnitab immateriaalse vara enda olemasolu.

Algmaksumus määratakse nende soetamiseks (loomiseks) ja kasutamiseks sobivasse olekusse viimise kulude summana, ilma käibemaksuta, välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud juhtudel. Kui kaubamärgi loob organisatsioon ise, määratakse see nende loomise, tootmise tegelike kulude summana (sh materjalikulud, tööjõukulud, kolmandate isikute teenuste kulud, sertifikaatide saamisega seotud patenditasud).

Seega on nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses ainuõiguste algmaksumuse kajastamise ja moodustamise reeglid sarnased. Erandiks võivad olla vaid olukorrad, kui ainuõigusi tehakse põhikapitali sissemaksetena, mis saadakse tasuta või lepingu alusel, mis näeb ette kohustuste täitmist mitterahaliste fondide kaudu.

Kasutame kaubamärki ise ja amortiseerime ainuõigusi

Vastavalt seaduse nr 3520-1 artikli 22 lõikele 1 on kaubamärgi kasutamiseks kaks võimalust:

  • selle rakendamine kaupadele, mille jaoks see on registreeritud, ja (või) nende pakenditele;
  • selle kasutamine reklaamis, trükiväljaannetes, ametlikel kirjaplangidel, siltidel, eksponaatide demonstreerimisel Vene Föderatsioonis toimuvatel näitustel ja messidel, kui see on saadaval hea põhjus kaubamärgi mittekasutamine kaupadel ja (või) nende pakenditel.

Olles alustanud kaubamärgi ainuõiguste kasutamist, on vaja tasuda selle omandamise kulud.

... raamatupidamises

Organisatsioon peab immateriaalse objekti arvestusse vastuvõtmisel määrama selle kasuliku eluea (PBU 14/2000 punkt 17). Sel juhul saab lähtuda sertifikaadi kehtivusajast (10 aastat), eeldatavast ainuõiguste kasutamisest majandusliku kasu saamise perioodist või tootmisnäitajatest, töödest, mille valmistamisel immateriaalne põhivara realiseeritakse. kasutatud.

Pange tähele: sertifikaat väljastatakse 10 aastaks, alates Rospatentile avalduse esitamise kuupäevast. Sertifikaadi väljastamiseks võib kuluda mitu kuud.

Sellega seoses tuleks kasuliku eluea määramisel arvestada määra aeg registreerimistoiminguid vähendatakse perioodiks, mil organisatsioon saab sertifikaadi. Loomulikult on võimalik koheselt koguda kulumit registreerimiskuude eest ja edaspidi amortiseerida õigusi ühtlaselt.

Tehtud otsus tuleb kajastada arvestuspoliitikas.

Raamatupidamises lunastatakse kaubamärgi maksumus amortisatsiooniga (PBU 14/2000 p 14). Seda laetakse ühel PBU 14/2000 lõikes 15 loetletud viisidest: lineaarne; proportsionaalne toodete mahuga; vähenev tasakaal.

Homogeense immateriaalse vara rühma puhul rakendatakse üht meetodit kogu nende kasuliku eluea jooksul.

Kõige sagedamini arvestatakse amortisatsiooni praktikas lineaarselt, kuna sel juhul kehtivad raamatupidamise reeglid ja maksuarvestus langevad kokku. Kõige arenenumates ettevõtetes võib aga lääne raamatupidamisstandarditele orienteeritud finantsjuhtimine valida kulude võimalikult kiireks mahakandmiseks teistsuguse meetodi.

Lineaarsel meetodil määratakse kasulik eluiga sertifikaadi kehtivusaja alusel ühtlaselt 1/12 aastamäärast igakuiselt (punkt 16 PBU 14/2000). Teiste meetoditega arvutatakse aastamäär, seejärel amortiseeritakse 1/12 sellest kuus.

Amortisatsiooni mahaarvamist alustatakse raamatupidamise ainuõiguse vastuvõtmise kuule järgneva kuu esimesest päevast ja tasutakse seni, kuni selle objekti väärtus on täielikult tasutud või see ainuõiguste loovutamise (kaotamise) tõttu raamatupidamisest eemaldatakse. organisatsiooni intellektuaalse tegevuse tulemustele (PBU 14/2000 punkt 18).

Kasuliku eluea jooksul amortisatsiooni arvestamist ei peatata, välja arvatud organisatsiooni konserveerimisel (PBU 14/2000 punkt 15).

Summad amortisatsioonitasud saab koguda ühel kahest lubatud viisist (PBU 14/2000 punkt 21):

  • akumuleerides summad eraldi kontole (konto 05 "Immateriaalse vara amortisatsioon");
  • objekti algmaksumuse vähendamisega (kontol 04 "Immateriaalne põhivara", alamkontol "Kaubamärgi ainuõigus").

Kaubamärgi ainuõiguse amortisatsioon raamatupidamises viitab organisatsiooni kuludele tavategevuseks (PBU 10/99 "Organisatsiooni kulud" punkt 5).

... maksuarvestuses

Kaubamärgi kasulik eluiga tulumaksu arvutamisel määratakse kindlaks sertifikaadi kehtivusaja või selle kasuliku eluea alusel, mis on sätestatud asjakohastes dokumentides (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 2).

Maksumaksjal on õigus immateriaalsele varale rakendada ühte amortisatsioonimeetoditest: lineaarne või mittelineaarne (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 punkt 1).

Kui kulusid kajastatakse tekkepõhiselt, kajastatakse amortisatsioon kuluna igakuiselt, võttes aluseks kogunenud kulumi summa, mis on arvutatud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 259 sätestatud korrale (artikli 272 punkt 3). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt).

Amortiseeritava vara kogunenud amortisatsiooni summad kajastatakse tootmise ja müügiga seotud kulude osana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 253 punkt 2). Need on kaudsed kulud, st vähendavad täielikult aruandeperioodi maksustatavat kasumit.

Kui maksumaksja on valinud raamatupidamises ja maksuarvestuses teistsuguse amortisatsiooni arvestamise meetodi või mingil põhjusel on nende esialgne maksumus erinenud, on vaja kohaldada PBU 18/02 "Tulumaksuarvestuse arvestus" (kinnitatud korraldusega) sätteid. Venemaa Rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. a nr 114n). Lisaks on sel juhul vaja tulumaksu arvutamiseks koostada maksuregistrid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 313).

Venemaa rahandusministeeriumi 29. juuli kirjas on küsimus, kas tulumaksu arvutamise eesmärgil on võimalik aktsepteerida kaubamärgi ainuõiguste amortisatsiooni, kui seda ei kasutata tootmises. , 2004 nr 07-05-14 / 199. Rahandusministeerium leiab, et sellised kulutused ei vasta kohustuslikud nõuded, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 252 (majanduslik teostatavus) ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 lõikega 3 (kasutamine tootmises), ega saa vähendada kasumi maksustamisbaasi. Sarnast seisukohta väljendas Venemaa Föderaalne Maksuteenistus Moskvas 07.04.2005 kirjas nr 20-12 / 23565.

Kui kaubamärgi ainuõigused registreeritakse ainult edasimüügi eesmärgil, siis nende tootmises kasutamise fakt puudub. Ja nende müügi hetkel vähendavad soetuskulud täies mahus müügitulu.

Kaubamärkide arvestus jaotises "1C: Raamatupidamine 8"

Kaubamärkide registreerimise toimingute kajastamisel on oluline kaubamärgi loomise kord, nimelt:

  • kaubamärgi loomise viis kolmas isik;
  • kaubamärgi lõi organisatsioon ettevõttesiseselt.

Kolmanda osapoole organisatsiooni poolt "1C: Raamatupidamine 8" loodud kaubamärgi laekumine kajastub dokumendis "Immateriaalse põhivara laekumised" (põhivara ja immateriaalse põhivara põhimenüü -> Immateriaalse põhivara laekumised).

Tabelijaotise täitmisel tuleb valida immateriaalse vara objekt, täites kataloogi "Immateriaalne põhivara ja T&A kulud" (joon. 1). Teatmeteose täitmisel peate märkima raamatupidamisobjekti tüübi, millel võib olla kaks tähendust:

  • immateriaalne vara;
  • Teadus- ja arendustegevuse kulud.

Riis. üks

Kaubamärgi raamatupidamise toimingute kajastamisel valige - "Immateriaalne vara".

Immateriaalse vara tüüp võib olla erinev:

  • patendiomaniku ainuõigus leiutisele, tööstusdisainilahendusele, kasulikule mudelile;
  • erakordne Autoriõigus arvutiprogrammide, andmebaaside jaoks;
  • autori või muu õiguste omaja varaline õigus integraallülituste topoloogiale;
  • omaniku ainuõigus kaubamärgile ja teenusemärgile, kauba päritolunimetusele;
  • ainuõigus aretuse saavutustele;
  • korralduskulud;
  • organisatsiooni äriline maine;
  • muu immateriaalne vara.

Kaubamärgi saamisel tuleb märkida immateriaalse vara liik - "Omaniku ainuõigus kaubamärgile ja teenusemärgile, kauba päritolunimetus".

Olles täitnud kataloogi "Immateriaalne põhivara ja T&A kulutused", valige dokumendi tabeliosast vastav kataloogi element, näidates ära saabuva immateriaalse põhivara väärtuse.

Immateriaalse vara algmaksumus moodustatakse kontol 08.5 "Immateriaalse vara soetamine" ja tarnijale immateriaalse vara ostmisel tasutud käibemaksu summa kajastub kontol 19.2 "Soetatud immateriaalse vara käibemaks". Dokumendi tabeliosas on näidatud vastavad raamatupidamiskontod.

Klõpsake alloleval nupul "Arve". tabeliosa registreerige tarnija saadud arve (joon. 2).


Riis. 2

Postitamisel genereerib dokument tehinguid:

Deebet 08.05 Krediit 60.01 - immateriaalse põhivara algmaksumuse summale; Deebet 19.02 Kreedit 60.01 - tarnijale tasutud käibemaksu summalt.

Lisaks kaubamärgi maksumusele võib organisatsioon kanda selle omandamisega seotud kulusid. Kaubamärgi soetamisega kaasnevad ja selle algmaksumuses sisalduvad kulud kajastuvad dokumendis "Kauba ja teenuste kättesaamine". Info lisakulude kohta peab kajastuma vahekaardil "Teenused". Tabelijaotises märkige teenuste raamatupidamisarvestus - 08.05 "Immateriaalse vara soetamine", käibemaksukonto - 19.02 "Soetatud immateriaalse vara käibemaks". Kaubamärgi soetamisega kaasnevate lisakulude summa arvestatakse vara algmaksumusse. Dokument moodustab tehingu:

Deebet 08.05 Krediit 60.01 - summas lisateenused; Deebet 19.02 Krediit 60.01 - käibemaksu summale.

Kaubamärgi loomisega seotud kolmanda osapoole organisatsiooni teenuste eest tasumine toimub dokumendiga "Väljaminev maksekorraldus" (põhimenüü Pank ja kassa).

Kaubamärgi iseseisva loomise puhul kajastuvad kulutused erinevaid dokumente tüüpiline konfiguratsioon sõltuvalt voolu tüübist:

  • materjalide kulud on kajastatud dokumendis "Nõue-veoseleht" (põhimenüü Põhitegevus -> Tootmine);
  • tööjõukulud - dokumentidega "Palgaarvestus" ja "Töötasude kajastamine raamatupidamises" (põhimenüü Palk);
  • kulud teenuste eest tasumiseks - dokumendiga "Kauba ja teenuste vastuvõtmine" (põhimenüü Põhitegevus -> Ost).

Kõikidel juhtudel kantakse organisatsiooni kulud maha kontole 08.5 "Immateriaalse vara soetamine", kus kujuneb kaubamärgi algmaksumus.

Kaubamärgi kui immateriaalse vara arvestusse võtmine toimub dokumendiga "Immateriaalse vara arvestusse võtmine".

Arvestusse võtmine tähendab, et kaubamärgi väärtuse kujunemine on lõppenud. Dokumendis märgitud väärtus debiteeritakse põhivara kontolt.

Immateriaalse vara arvestusse vastuvõtmisel tehakse kindlaks peamised omadused, mis mõjutavad objekti kajastamist raamatupidamises - raamatupidamiskonto, amortisatsioonikonto, amortisatsiooni arvutamise meetodid ja lisaparameetrid (kulude kajastamise meetod, kasulik eluiga, amortisatsioonikonto jne .) (joon. 3).


Riis. 3

Postitamisel moodustab dokument kirje:

Deebet 04.01 Krediit 08.05 - algmaksumuse summas, millega objekt võetakse arvestusse.

Kaubamärgi väärtuse lunastamine toimub amortisatsiooni teel. Selleks kasutatakse dokumenti "Kuu sulgemine" (põhimenüü Põhitegevus) (joonis 4).


Riis. 4

Amortisatsiooni arvestamine algab arvestusse võtmise kuule järgnevast kuust.

Amortisatsiooni arvestamine toimub vastavalt raamatupidamise aktsepteerimise dokumendis toodud parameetritele.

Kõik immateriaalse vara arvestusega seotud toimingute kajastamine maksuarvestuses toimub dokumentide konteerimisel. Konfiguratsioonis antakse kasutajale võimalus iseseisvalt määrata konkreetse tehingu kajastamise vajadus maksuarvestuses. Selleks on igal dokumendil lipp "Kajastada sularahas. Raamatupidamine".

Kui dokumendis on lipp seatud, genereeritakse vastavalt maksukontoplaanile tehingud "duplikaat". Maksukontoplaan on kontode struktuuri, analüütika poolest sarnane raamatupidamise kontoplaaniga, et hõlbustada raamatupidamise ja maksuarvestuse andmete võrdlemist.

Kontokoodid vastavad enamikul juhtudel sarnase otstarbega raamatupidamiskonto koodidele.

Teabe analüüsimiseks kasutatakse tüüpilisi konfiguratsiooniaruandeid:

  • kontokaart;
  • konto järgi;
  • konto analüüs;
  • ja jne.

Kaubamärkide arvestamine programmis "1C: Raamatupidamine 7.7"

Vaatleme immateriaalse vara arvestuse toimingute kajastamise järjekorda konfiguratsioonis "1C: Raamatupidamine 7.7".

Kaubamärgi kättesaamise kajastamiseks kasutatakse dokumenti "Immateriaalse põhivara laekumine" (põhimenüü Dokumendid -> Immateriaalse põhivara ja T&A kulude arvestus).

Dokument genereerib kanded konto 08.5 "Immateriaalse põhivara ostmine" deebetile, paralleelselt kajastub kulu maksuarvestuses kontol N01.08 "Immateriaalse põhivara väärtuse kujunemine".

Kaubamärgi soetamisega kaasnevate lisakulude arvestamiseks tuleb kasutada dokumenti "Kolmandate isikute teenused" (põhimenüü Dokumendid -> Üldotstarve).

V see dokument lahtrisse "Kviitungi dokument" märkige dokument "Immateriaalse vara laekumine", mis kajastas kaubamärgi kättesaamist. Dokumendi tabeliosas märkige lisateenuste nimetus ja nende maksumus. Dokument moodustab konto 08.5 "Immateriaalse vara soetamine" deebetile, lisakulud sisalduvad kaubamärgi algmaksumuses (joon. 5).


Riis. 5

Kui organisatsioon loob kaubamärgi iseseisvalt, kajastuvad kulud standardsetes konfiguratsioonidokumentides:

  • "Nõue-veoseleht" (põhimenüü Dokumendid -> Materjaliarvestus -> Materjalide kolimine);
  • "Palk" (peamenüü Dokumendid -> Palk -> Palgaarvestus);
  • "Kolmanda osapoole teenused" (peamenüü Dokumendid -> Üldotstarbeline);
  • ja jne.

Kaubamärgi arvestusse võtmine kajastub dokumendis "Immateriaalse põhivara ja T&A tulemuste vastuvõtmine" (põhimenüü Dokumendid -> Immateriaalse põhivara arvestus). See dokument kajastab peamisi parameetreid, mis on vajalikud kaubamärgi registreerimiseks immateriaalse varana.

Postitamisel genereerib dokument tehinguid:

Deebet 04.1 Krediit 08.5 - immateriaalse põhivara soetusmaksumuse summale; Deebet Н05.03 Kreedit Н01.08 - immateriaalse vara soetusmaksumus kajastub maksuarvestuses.

Immateriaalse põhivara soetusmaksumuse lunastamiseks kasutatakse normatiivdokumenti "Amortisatsioon" (põhimenüü Dokumendid -> Normatiiv).

Analüüsiks kasutatakse tüüpilisi konfiguratsiooniaruandeid:

  • kontokaart, kontojääk, konto analüüs;
  • immateriaalse vara aruanne (põhimenüü Aruanded -> Spetsialist).

Igal aastal teeb üha rohkem ettevõtteid teadliku valiku kaubamärgi registreerimise kasuks, et ära tunda ja äratada klientide tähelepanu. Immateriaalse varana on kaubamärk vara osa juriidilise isiku, mis tõstab selle väärtust ettevõtte müügiotsuse korral. Ja nagu iga vara, saab kaubamärki müüa võla tagasimaksena või teenistuse poolt sissenõudmist. kohtutäiturid... Kommentaari järgi juriidiline portaal www.law-consult.ru, juriidilise isiku pankrotimenetluses või üksikettevõtja, on kaubamärk lisatud pankrotivara hilisemaks hindamiseks ja rakendamiseks. Kaubamärgi arvestuse raskused seisnevad selle algväärtuse õiges määramises ja õiges maksustamises. Selles artiklis analüüsime üksikasjalikult, kuidas kaubamärki omandada, ja räägime teile, kuidas kaubamärki hinnata, organisatsiooni bilanssi viia ja käibemaksuga arvestada.

Kuna kaubamärk on immateriaalne vara, siis raamatupidamises ja maksuarvestuses vastavalt PBU 14/2007 punktile 5 "Immateriaalse vara arvestus" arvestatakse selle kaubamärgi õigust, sõltumata selle omandamise viisist.

Kaubamärgi algne maksumus

Raamatupidaja aktsepteerib kaubamärki selle alghinnaga, mille moodustamine sõltub otseselt selle omandamise viisist. Vaatleme kõiki võimalusi:

1 Omal käel kaubamärgi loomisel kogunevad alamkontole 08-5 "Immateriaalse vara soetamine" kulud, mis moodustavad kaubamärgi algse maksumuse. Siia lisame järgmised kulud: palk tekkepõhise kaubamärgi loomisega otseselt seotud töötajad, kaubamärgi väljatöötamisel kasutatud materjalid, samuti kaubamärgi registreerimisega kaasnevate kulude suurus. Pärast kaubamärgi sertifikaadi saamist debiteeritakse kulud, mis moodustasid selle algmaksumuse alamkontol 08-5, kontolt 04 "Immateriaalne põhivara".

Näide. LLC "Vesta" registreerib iseseisvalt loodud kaubamärgi. Vesta LLC töötaja Petrov töötas oma teostuse osana välja kaubamärgi töökohustused... LLC "Vesta" taotles Rosreestrilt kaubamärgi registreerimist, olles tasunud riigilõivu.

Raamatupidamises kajastuvad järgmised tehingud:

2 Kui kaubamärk ostetakse õiguste valdajalt, siis alamkontol 08-5 “Immateriaalse vara soetamine” kajastatakse kaubamärgi soetamise kuludega otseselt seotud summad. Näiteks viitame sellistele kuludele nagu autoriõiguse omanikule makstud summa, kulud vahendajale, nõustamiskulud, teabeteenused, kui need on seotud kaubamärgiga, siis riigilõiv.

Näide. LLC Gamma omandas kaubamärgi LLC Voskhodi ainuõiguste võõrandamise lepingu alusel ning taotles LLC Vesnalt ka kaubamärgi registreerimisel nõustamisteenust. Gamma LLC tasus kaubamärgi registreerimise eest riigilõivu.

Gamma LLC raamatupidamises kajastuvad järgmised kanded:

3 Kaubamärgi kasutusõiguse omandamine litsentsilepingu alusel määrab eritellimus kaubamärgi arvestamine. Ajutiseks kasutamiseks omandatud kaubamärki arvestab litsentsisaaja (kasutaja) ja autoriõiguse valdaja raamatupidamisosakond.

Kasutaja arvestab märgiõiguse olemasolu bilansivälisel kontol. Amortisatsiooni võtab ainult autoriõiguse valdaja (litsentsiandja). Kaubamärgi kasutusõiguse arvestus sõltub maksetingimustest (ühekordsed või korduvad maksed) ja organisatsiooni tegevuse liigist.

Kui litsentsilepingu Kaubamärgi kasutamise eest nähakse ette ühekordne makse (ühekordne makse), seejärel arvestatakse makse summa edasilükatud kuludena ja debiteeritakse ühtlaselt lepingu kehtivusaja jooksul. Perioodilised maksed (litsentsitasud) arvestab kaubamärgi kasutaja aruandeperioodi kuludena.

4 Kaubamärgi saab tasuta, kuid see eeldab ka selle väärtuse hindamist ja bilansis aktsepteerimist. Sel juhul tuleb kaubamärgi maksumus määrata kas iseseisvalt, lähtudes kulust, mille eest seda kaubamärki müüa saaks, või kasutada hindaja teenuseid, nagu nõuab raamatupidamise ja finantsaruandluse määruse p 23, p. 13, PBU 14/2007. Tasuta võõrandatud kaubamärgi arvestus võib põhjustada raskusi, mis on seotud erinevate algväärtustega raamatupidamises ja maksustamises.

Tasuta saadud kaubamärgi maksumus kajastatakse organisatsiooni muu tuluna (PBU "Organisatsiooni tulud" 9/99 punkt 7) ja kajastatakse kontol 98 "Edasilükatud perioodide tulud". Edasi amortiseeritakse kaubamärgi algne soetusmaksumus ja kantakse maha jooksva perioodi muudesse tuludesse.

Näide. LLC "Omega" ulgus kaubamärk saadi tasuta, riigilõiv tasutud registreerimistoimingud Rosreestr. Hindamine viidi läbi hindaja abiga. Kaubamärgi kasulik eluiga on 10 aastat (120 kuud), mida amortiseeritakse lineaarselt.

Omega LLC kajastab järgmisi raamatupidamiskirjeid:

Võttes tasuta saadud kaubamärgi bilanssi, on vaja kontrollida selle maksuarvestust, kuna siin lähevad kaubamärgi maksumusse ainult tegelikult tehtud kulutused. Meie näites on need hindaja teenuste kulud ja riigilõivu summa.

Igal kuul tekib amortisatsiooni arvestamisel püsiv erinevus ja püsiv maksukohustus, kuna kaubamärgi maksumus raamatupidamises ületab selle maksuväärtust.

Raamatupidamises ja maksuarvestuses on tulude kajastamise hetk erinev. Raamatupidamises arvestatakse sellist tulu järk-järgult amortisatsiooniga. Maksuarvestuses kajastatakse tulu ühekordselt. Sellest tulenevalt tekib raamatupidamises mahaarvatav ajutine erinevus ja edasilükkunud tulumaksu vara.

5 Põhikapitali saab sisse kanda kaubamärgi. Raamatupidamises määrab kaubamärgi väärtuse konkreetse kaubamärgi kõigi organisatsiooni asutajate poolt antud hinnangute summa. Maksuarvestuse jaoks tuleb kaubamärki aktsepteerida vastavalt jääkväärtus asutaja aruandedokumentides täpsustatud. Samal ajal, vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 277 punktile 1, kui organisatsioon ei saa kaubamärgi väärtust dokumenteerida, kajastatakse selle väärtus maksuarvestuses nullina.

Näide. Vesna OÜ asutaja panustas kaubamärgi sissemaksena põhikapitali.

Organisatsioon kajastab järgmisi tehinguid:

Tänapäeval ei võta paljud ettevõtted bilansis kaubamärke arvesse, seostades selle ennekõike raamatupidamise ja maksuarvestuse keerukusega. K.V. Orlovskaja, advokaat , kes on spetsialiseerunud maksuõigusele, autoriõigusele ja sellega kaasnevatele õigustele, leiab, et kaubamärgi väärtuse õige määramise tähtsus on eduka maksupoliitika võti. Ettevõtted, kelle kaubamärke on reservis, saavad tagada, et nad tuvastavad märkimisväärsed maksureservid käibe- ja tulumaksu jaoks.

Kaubamärgi registreerimisest keeldumine

Kaubamärgi riiklikust registreerimisest keeldumise põhjused on loetletud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklis 1483. Kui Rospatent keeldus kaubamärgi registreerimisest, kantakse kõik kulud organisatsiooni majandustulemusele, kuna immateriaalse vara kajastamiseks pole kriteeriume.

Käibemaks

Kõrval üldreegel, kuvatakse kaubamärgi algmaksumuse moodustamise eesmärgil kulude summa käibemaksu ja muude tagastatavate maksudeta.

Organisatsioon, kes ei ole käibemaksukohustuslane, arvestab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 punkti 2 alusel "sissetuleva" käibemaksu summa kaubamärgi maksumuses.

Kui kaubamärki kasutatakse käibemaksuga maksustatavas tegevuses, kajastub vastaspoolte poolt teenuste eest võetav käibemaksu summa, mis moodustab kaubamärgi algse maksumuse, konto 19 “Käibemaks soetatud väärtustelt” deebetis. Sellist käibemaksusummat on võimalik maha arvata pärast kaubamärgi immateriaalse põhivarana registreerimist, kandes käibemaksu summa maha konto 68 "Maksude ja tasude arvestused" deebetile konto 19 kreeditkontolt.

Kaubamärgi amortisatsioon

Kaubamärk kuulub amortisatsioonile. Kulumi arvutamise meetod (lineaarne või mittelineaarne) on kehtestatud organisatsiooni raamatupidamispoliitikaga ja seda ei saa kogu kaubamärgi kasutusaja jooksul muuta. Mittetulundusühingule kuuluva kaubamärgi puhul amortisatsiooni ei arvestata (PBU 14/2007 punkt 24).

Kogunenud amortisatsiooni summasid saab akumuleerida kontole 05 "Immateriaalse põhivara amortisatsioon" või vähendada kaubamärgi algse soetusmaksumuse summat kontol 04 "Immateriaalne põhivara".

Kaubamärgi kui immateriaalse vara kasulik eluiga määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 258 ja seda saab määrata kolmel viisil: kaubamärgi registreerimistunnistuse kehtivusajana, lepingus määratud kasuliku elueana või kasulik eluiga on seatud 10 aastaks.

Sel viisil määratud kaubamärgi kasutusiga tuleb lühendada kaubamärgi sertifikaadi saamiseks kuluva aja võrra.

See tähendab, et 10-aastase kasuliku elueaga ja 8-kuulise sertifikaadi saamiseks on amortisatsiooni arvutamise kasulik eluiga 9 aastat 4 kuud.

Kaubamärgi kasutamisel kaupade (tööde, teenuste) müümisel või tootmisel arvestatakse kogunenud amortisatsiooni summa vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 253 punktile 2 tootmise ja müügiga seotud kuludesse. . Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1484 määratleb järgmised kaubamärgi kasutamise viisid:

Kui organisatsioon on omandanud kaubamärgi ainuõiguse selle edasiseks edasimüügiks ja ei kasuta seda kaubamärki kaupade (tööde, teenuste) müügil või tootmisel, siis selliselt objektilt amortisatsiooni ei võeta. Sellist kaubamärki tuleks arvestada tootena ja kaubamärgi müügist saadavat tulu saab vähendada selle väärtuse võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 1, artikkel 268). Seda tõendab ka Venemaa rahandusministeeriumi kiri 29. juulist 2004 nr 07-05-14 / 199, Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri Moskvale 7. aprillist 2005 nr 20-12 / 23565.

Kaubamärgi mahakandmine

Kaubamärki kui immateriaalset vara, välja arvatud kasutamiseks saadud kaubamärk, saab raamatupidamisest maha kanda järgmistel juhtudel:

Kaubamärgi väärtuse summa ja kogunenud kulumi summa kantakse vastavatelt raamatupidamiskontodelt maha organisatsiooni majandustulemustesse (muud tulud või kulud).

Jaga sõpradega:
Sarnased väljaanded