Kontrola účtovnej komory v rozpočtovej organizácii: ako a čo pripraviť. Činnosť kontrolných a účtovných orgánov Aktuálne personálne zmeny

V dôsledku zmeny právny stavštátne (obecné) inštitúcie v súlade so zákonom 83-FZ rozpočtové inštitúcie prestali byť prijímateľmi rozpočtových prostriedkov v súlade s Rozpočtovým kódexom Ruskej federácie (ďalej len RF BC). Znížil sa tým zoznam kontrolných organizácií, ktoré kontrolujú čerpanie rozpočtových prostriedkov inštitúciami?

Kapitola 26 RF BC stanovuje, že štátna (obecná) finančnej kontroly vykonávajú tieto orgány:

Kontrolné orgány zákonodarných (zastupiteľských) orgánov;

Federálna služba pre finančný a rozpočtový dohľad;

Federálna pokladnica;

Finančné orgány subjektov Ruská federácia a obce a (alebo) nimi poverené orgány;

Hlavní manažéri, manažéri rozpočtových fondov.

Vymedzenie právomocí týchto orgánov súčasnou právnou úpravou je, žiaľ, mimoriadne vágne, čo vedie k absurdným situáciám, keď tú istú inštitúciu postupne alebo paralelne kontroluje viacero orgánov z vyššie uvedeného zoznamu. V tomto smere manažéri a hlavní účtovníci rozpočtové inštitúcie treba pochopiť, čo, kto a ako má právo kontrolovať, ako aj kto, za čo a ako zodpovedá za výsledky kontroly.

Tento článok sa zaoberá problematikou inšpekcií vykonávaných kontrolnými orgánmi zákonodarných (zastupiteľských) orgánov.

Rozširujú sa právomoci kontrolných a účtovných orgánov na rozpočtové inštitúcie v súvislosti so zmenou právneho postavenia rozpočtových inštitúcií?

Áno, šíria sa.

Vo všeobecnosti súčasná legislatíva poskytuje týmto kontrolným orgánom dostatok široké právomoci. Kontrolné právomoci účtovnej komory v súlade s článkom 12 zákona 4-FZ sa teda vzťahujú na všetky vládne orgány a inštitúcie v Ruskej federácii, federálne mimorozpočtové fondy, štátne korporácie a štátne spoločnosti. Okrem toho sa kontrolné právomoci účtovnej komory vzťahujú aj na orgány miestna vláda, podniky, organizácie, banky, Poisťovne a iné finančné a úverové inštitúcie, ich zväzy, združenia a iné združenia bez ohľadu na druhy a formy vlastníctva, verejné združenia, neštátne fondy, iné neštátne neziskové organizácie ak prijmú, prevedú, použijú prostriedky z federálny rozpočet alebo použiť federálny majetok alebo ho spravovať, ako aj mať federálnu legislatívu alebo federálne agentúry štátnej moci daňové, colné a iné výsady a výhody.

Kontrolné a účtovné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a obcí majú tiež pomerne široké kontrolné právomoci. Takže podľa odseku 4 článku 9 zákona 6-FZ štátnu a obecnú finančnú kontrolu vykonávajú kontrolné a účtovné orgány:

Vo vzťahu k štátnym (obecným) inštitúciám, ako aj iným organizáciám, vrátane, ak využívajú majetok vo vlastníctve štátu (mestského) príslušného subjektu Ruskej federácie (obecného útvaru);

Vo vzťahu k ostatným organizáciám kontrolou dodržiavania podmienok ich prijímania dotácií, úverov, záruk na ťarchu príslušného rozpočtu za účelom kontroly činnosti hlavných hospodárov (hospodárov) a prijímateľov finančných prostriedkov z rozpočtu a. zriaďovateľa Ruskej federácie alebo miestneho rozpočtu, ktorý tieto prostriedky poskytol, v prípadoch, keď je možnosť kontroly týchto organizácií ustanovená v zmluvách o poskytnutí dotácií, úverov, záruk na náklady príslušného rozpočtu.

Upozorňujeme, že činnosť kontrolných a účtovných orgánov subjektov Ruskej federácie a obcí upravuje nielen zákon 6-FZ, ale aj príslušné zákony subjektov Ruskej federácie a právne predpisy obcí, ktoré by mali nie je v rozpore so zákonom 6-FZ. Napríklad v regióne Omsk bol prijatý zákon regiónu Omsk z 28. septembra 2011 č. 1389-OZ „O komore kontroly a účtovníctva regiónu Omsk“ a nariadenie o komore kontroly a účtovníctva mesta Omsk bol schválený Rozhodnutím Mestského zastupiteľstva v Omsku zo dňa 10.10.2001 č.409 (v septembri 2011 bolo prijaté jeho nové vydanie).

Čo môžu kontrolné a účtovné orgány kontrolovať?

Keďže rozpočtové inštitúcie prestali byť príjemcami rozpočtových prostriedkov v súlade s BR RF, zisťovacie kontroly zneužitia rozpočtové prostriedky vo vzťahu k týmto inštitúciám nemožno realizovať.

Medzitým je jednou z úloh kontrolných a účtovných orgánov kontrola zákonnosti a efektívnosti nakladania s rozpočtovými a štátnymi prostriedkami. obecný majetok(čl. 2 zákona 4-FZ, čl. 9 zákona 6-FZ). Hlavným problémom v tomto smere je, že kritériá efektívnosti využívania finančných prostriedkov alebo majetku nie sú právne stanovené a pre každý cieľ auditu ich určujú kontrolné a účtovné orgány.

Kontrolné a účtovné orgány sa vo svojej činnosti riadia nielen zákonmi a regulačnými orgánmi právne úkony, ale aj štandardmi vonkajšej štátnej (obecnej) kontroly (§ 10 zákona 4-FZ, § 11 zákona 6-FZ), ktoré nezávisle schvaľujú kontrolné a účtovné orgány.

Kolégium účtovnej komory Ruskej federácie teda schválilo štandard finančnej kontroly SFC 101 “ Všeobecné pravidlá vykonávanie kontrolných opatrení. V súlade s článkom 2.4. tohto štandardu sa kontrolné opatrenia Účtovnej komory Ruskej federácie klasifikujú na finančný audit (kontrola spoľahlivosti účtovnej závierky, zákonnosť tvorby a použitia verejných prostriedkov), výkonnostný audit (určenie efektívnosti použitia verejné prostriedky) a strategický audit (komplexné posúdenie možnosti dosiahnutia cieľov v stanovenom časovom rámci na základe posúdenia príležitostí a dôsledkov).

Definícia efektívnosti verejných výdavkov je uvedená v štandarde finančnej kontroly SFC 104 „Audit efektívnosti nakladania s verejnými prostriedkami“ (schválený Radou účtovnej komory Ruskej federácie z 9. júna 2009, protokol č. 31K (668)).

Podľa bodu 3.1. Štandard 104, efektívnosť použitia verejných prostriedkov charakterizuje pomer medzi výsledkami použitia verejných prostriedkov a nákladmi na ich dosiahnutie. Účinnosť sa vyznačuje:

Ekonomické (odsek 3.2.): hospodárne je použitie verejných prostriedkov, ak kontrolovaný objekt dosiahol stanovené výsledky pri použití ich najmenšieho množstva (absolútna úspora) alebo vyšších výsledkov pri použití daného množstva verejných prostriedkov (relatívna úspora);

Efektívnosť (odsek 3.3.): použitie verejných prostriedkov možno hodnotiť ako produktívne v prípade, ak náklady na zdroje na jednotku výkonu a poskytnutej služby alebo objem výkonu alebo poskytnutej služby na jednotku nákladov budú rovné alebo nižšie. ako zodpovedajúce plánované ukazovatele;

Efektívnosť (odsek 3.4.): ekonomická výkonnosť sa zisťuje porovnaním dosiahnutej a plánovanej hospodárskych výsledkov použitie verejných prostriedkov alebo činnosti predmetov, ktoré pôsobia ako špecifické produkty činnosti (objemy vyrobeného tovaru a poskytnutých služieb, počet ľudí, ktorí prijali služby atď.).

Zákon 6-FZ medzi právomocami kontrolných a účtovných orgánov (článok 9) uvádza aj kontrolu zákonnosti, účelnosti (účinnosti a hospodárnosti) nakladania s rozpočtovými prostriedkami. Definícia efektívnosti nakladania s verejnými prostriedkami v štandardoch kontrolných a účtovných orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a obcí bude samozrejme podobná vyššie uvedeným definíciám. Napríklad podľa bodu 1.2. Postup pri vykonávaní auditu efektívnosti využívania rozpočtových prostriedkov Komorou kontroly a účtovníctva regiónu Omsk daný príkaz je prispôsobená legislatíve Omského regiónu a miestnym zákonom Komory kontroly a účtovníctva Omského regiónu verzia štandardu finančnej kontroly Účtovnej komory Ruskej federácie č. 104 „Vykonanie auditu účinnosti použitia z verejných prostriedkov“.

Je zrejmé, že v prípade rozpočtových inštitúcií bude najdôležitejším smerom audit výkonnosti.

Aké opatrenia môžu vykonať kontrolné a účtovné orgány v priebehu kontrolné opatrenia?

V tomto zmysle súčasná legislatíva poskytuje kontrolným a účtovným orgánom pomerne široké práva (článok 26 zákona 4-FZ, článok 14 zákona 6-FZ). Okrem toho, že kontrolné a účtovné orgány majú právo posielať žiadosti a požadovať písomné vysvetlenia, majú okrem iného právo:

Voľne navštevovať štátne orgány, podniky, inštitúcie a organizácie bez ohľadu na formu vlastníctva, vstupovať do akýchkoľvek výrobných, skladových, obchodných a kancelárskych priestorov, pokiaľ právne predpisy Ruskej federácie neustanovujú inak,

Zapečatiť pokladne, pokladne a kancelárske priestory, sklady a archívy a pri zistení falzifikátov, falzifikátov, krádeží a zneužitia potrebné dokumenty zabaviť, pričom v spisoch ponechá akt zaistenia a kópie alebo súpis zaistených dokumentov.

Je potrebné poznamenať, že v súlade s článkom 9 ods. 8 zákona o účtovníctve môžu prvotné účtovné doklady zabaviť iba vyšetrovacie orgány, predbežné vyšetrovanie a prokuratúry, súdy, daňové inšpekcie a orgány vnútorných vecí na základe ich rozhodnutí v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Treba si tiež uvedomiť, že samotný postup pri kontrole kontrolnými a účtovnými orgánmi nie je upravený zákonom a upravujú ho interné dokumenty kontrolných a účtovných orgánov (predpisy, normy a pod.)

Ako je regulovaná frekvencia a trvanie kontrol?

Postup pri frekvencii a dĺžke kontrol platná legislatíva neupravuje.

Kontrolné a účtovné orgány vykonávajú svoju činnosť na základe plánov, ktoré samostatne vypracovali (článok 10 zákona 4-FZ, článok 12 zákona 6-FZ).

Aké dokumenty sa vypracúvajú na základe výsledkov auditu alebo overovania?

Pri vykonávaní kontrolného opatrenia vypracuje kontrolný a účtovný orgán zákon.

Treba poznamenať, že postup pri oboznamovaní kontrolovaných organizácií so zákonmi, postup pri posudzovaní námietok a nesúhlasu súčasná legislatíva neustanovuje.

Napríklad otázky vykonávania kontrolných opatrení Účtovnou komorou Ruskej federácie upravujú predpisy Účtovnej komory Ruskej federácie ( schválené uznesením Kolégia účtovnej komory Ruskej federácie zo dňa 4. apríla 2003 č. 8). Takže podľa článku 5.8.1 tohto nariadenia sú úradníci kontrolovaných organizácií oboznámení so správami o audite v lehote nie dlhšej ako jeden deň od ich predloženia, v prípade veľkého množstva informácií - do 3 dní. Písomné pripomienky k audítorskej správe sa zasielajú účtovnej komore do 5 pracovných dní odo dňa predloženia správy. Audítor účtovnej komory do 5 pracovných dní odo dňa doručenia vypracuje posudok, ktorý môže zaslať kontrolovanej osobe.

Podobné dokumenty akceptujú kontrolné a účtovné orgány subjektov federácie a obcí. Takže podľa bodu 4.11 Postupu pri príprave a vykonávaní kontrolných opatrení, formalizácii, schvaľovaní a vykonávaní ich výsledkov Komorou kontroly a účtovníctva Omského regiónu sa vysvetlenia a pripomienky vedúceho kontrolovanej organizácie predkladajú do siedmich pracovných dní odo dňa prijatia úkonu, sú prílohou úkonu v budúcnosti sú jeho neoddeliteľnou súčasťou.

Súčasná právna úprava ustanovuje, že na základe výsledkov kontrolných opatrení vypracujú kontrolné a účtovné orgány prezentáciu alebo pokyn.

Výkon sa predkladá na jej posúdenie a prijatie opatrení na odstránenie zistených porušení a nedostatkov, na zamedzenie uplatňovania materiálne škody alebo náhradu spôsobenej škody, postaviť pred súd úradníkov vinných z porušení, ako aj opatrenia na potlačenie, odstránenie alebo zabránenie porušeniam (odsek 1 článku 23 zákona 4-FZ, odsek 1 článku 16 zákona 6-FZ ).

Predloženie účtovnej komory Ruskej federácie sa musí posúdiť v lehote uvedenej v podaní alebo, ak lehota nie je uvedená, do 20 dní. Rozhodnutie prijaté po predložení by sa malo bezodkladne oznámiť účtovnej komore (odsek 2 článku 23 zákona 4-FZ).

Po predložení kontrolných a účtovných orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie alebo obcí do jedného mesiaca odo dňa prijatia podania sú kontrolované organizácie povinné oznámiť písanie kontrolný a účtovný orgán o rozhodnutiach a opatreniach prijatých na základe posúdenia podania (odsek 3, článok 16 zákona 6-FZ).

predpis urobené v prípade zistenia porušení, ktoré si vyžadujú naliehavé opatrenia na ich potlačenie a zabránenie, ako aj v prípade marenia kontrolných opatrení (odsek 1 článku 24 zákona 4-FZ, odsek 4 článku 16 zákona 6- FZ). Zákon 4-FZ tiež stanovuje, že príkaz možno vydať v prípadoch úmyselného alebo systematického nedodržania postupu a lehôt na posúdenie podaní účtovnej komory.

Príkaz je povinný vykonať a musí byť vykonaný v lehotách v ňom stanovených (odsek 1 článku 23 zákona 4-FZ, odsek 7 článku 16 zákona 6-FZ).

Zodpovednosť na základe výsledkov auditu kontrolných a účtovných orgánov

Otázka prilákania trestnej zodpovednosti riešia orgány činné v trestnom konaní. Podľa platnej právnej úpravy, ak pri kontrolných opatreniach vyjdú najavo skutočnosti porušenia zákonov, ktoré obsahujú znaky trestného činu resp korupčný trestný čin, kontrolné a účtovné orgány bezodkladne odovzdávajú materiály na presadzovania práva(článok 15, článok 23 zákona 4-FZ, odsek 8 článku 16 zákona 6-FZ).

Vzhľadom na otázku prilákania administratívna zodpovednosť , ešte raz upozorňujeme na skutočnosť, že rozpočtové inštitúcie nie sú prijímateľmi rozpočtových prostriedkov v súlade s rozpočtovou legislatívou Ruskej federácie, a teda nesú zodpovednosť v súlade s čl. 15.14 (Zneužívanie rozpočtových prostriedkov a štátnych mimorozpočtových prostriedkov) , 15.15 (Porušenie lehoty na vrátenie rozpočtových prostriedkov prijatých refundačne), 15.16 (Porušenie podmienok prevodu poplatkov za použitie rozpočtových prostriedkov) sa na nich nevzťahuje.

Pri vykonávaní kontrolných opatrení vo vzťahu k rozpočtovým inštitúciám sú však pravdepodobné situácie, ktoré tvoria správne delikty proti príkazu riadenia (kapitola 19 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie), a to:

Zároveň je potrebné poznamenať, že podľa pododseku 3, odsek 5, článok 28.3 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie, právo vyhotovovať protokoly o správne delikty, ustanovené v článkoch 15.14-15.16, časť 1 článku 19.4, časť 1 článku 19.5, článok 19.6 poskytnuté inšpektorom Účtovnej komory Ruskej federácie.

V súlade s odsekom 9, odsek 1, článok 14 zákona 6-FZ úradníkov kontrolné a účtovné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a obcí majú právo vyhotovovať protokoly o správnych deliktoch, ak takéto právo ustanovujú právne predpisy Ruskej federácie. Súčasná právna úprava takéto právo neposkytuje.

Prípady správnych deliktov uvedené v časti 1 článku 19.4, článku 19.4.1, časti 1 článku 19.5, článku 19.6 posudzujú sudcovia (článok 23.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Okrem toho upozorňujeme, že Kódex správnych deliktov obsahuje vyčerpávajúci zoznam dôvodov, na základe ktorých je možné vyvodiť administratívnu zodpovednosť. Ak sa teda v dôsledku auditu zistí, že čerpanie rozpočtových prostriedkov je neefektívne, administratívna zodpovednosť za to nie je stanovená. To však nevylučuje, že takéto čerpanie rozpočtových prostriedkov obsahuje znaky trestného činu alebo správneho deliktu.

Komu disciplinárnej zodpovednosti Samozrejme, že kontrolné a účtovné orgány nie sú oprávnené zapájať úradníkov kontrolovaných organizácií. Môžu však byť výsledky kontroly podkladom pre disciplinárny postih?

Medzi ustanovenia čl. 192 Zákonníka práce Ruskej federácie (ďalej len Zákonník práce Ruskej federácie) disciplinárne konanie zďaleka najzávažnejšia je výpoveď. Dôvody ukončenia pracovná zmluva na podnet zamestnávateľa (článok 1, článok 81 Zákonníka práce Ruskej federácie) v súvislosti s diskutovanou témou treba zdôrazniť:

Adopcia nerozumné rozhodnutie vedúceho organizácie, jeho zástupcov a hlavného účtovníka, ktorým došlo k porušeniu bezpečnosti majetku, jeho zneužitiu alebo inému poškodeniu majetku organizácie (odsek 9);

Jediné hrubé porušenie zo strany vedúceho organizácie, jeho zástupcov ich pracovné povinnosti(odsek 10);

V ostatných prípadoch ustanovených v pracovnej zmluve s vedúcim organizácie (odsek 13).

Ak sa teda zamestnávateľ v dôsledku auditu kontrolného a účtovného orgánu dozvie o skutočnostiach, ktoré sú podkladom pre skončenie pracovnej zmluvy, môže k takémuto rozhodnutiu dôjsť.

2. Pre čo najúplnejšie a najkomplexnejšie pokrytie kontrolovanej problematiky môže PCB počas inšpekcií a auditov spolupracovať so zástupcami (špecialistami) iných regulačných orgánov Ruskej federácie a Permské územie (Územná správa Federálna služba finančný a rozpočtový dohľad Ruskej federácie, federálna pokladnica, CSP Permského územia, finančné úrady atď.), špecialistov z finančného úradu mestskej správy, ako aj zmluvne angažovať ďalších odborníkov, vrátane neč. -štátne audítorské služby, ako aj uzatvárať zmluvy s organizáciami, ktoré majú licenciu na príslušné druhy činností.

O zapojení ďalších špecialistov a (alebo) audítorských spoločností (organizácií) do overovania, auditu rozhoduje predseda Komory kontroly a účtovníctva.

AT nevyhnutné prípady v mene Dumy mesta Berezniki alebo podľa osobitného rozhodnutia Komory kontroly a účtovníctva sa jej špecialisti môžu zúčastniť na inšpekciách a auditoch finančnej a hospodárskej činnosti organizácií, ktoré vykonávajú iné oprávnené kontrolné a audítorské orgány. Rozhodnutia Komory kontroly a účtovníctva o účasti jej špecialistov na kontrolách a auditoch v meste, prijaté v mene Dumy mesta Berezniki alebo dňa vlastnej iniciatívy, sú záväzné pre orgány, ktoré ich vykonávajú.

Článok 14. Postup pri poskytovaní informácií Kontrolnej a účtovnej komore

1. Orgány miestnej samosprávy mesta Berezniki, mestské inštitúcie, organizácie, voči ktorým má Komora kontroly a účtovníctva právo vykonávať vonkajšiu finančnú kontrolu mesta, ich funkcionári v rámci desať dní odo dňa doručenia príslušnej žiadosti, sú povinní predložiť kontrolnej a účtovnej komore potrebné informácie, doklady a materiály potrebné na výkon kontrolnej a odborno-analytickej činnosti.

2. V období kontrolnej a odborno-analytickej činnosti určuje lehotu na zodpovedanie žiadostí Kontrolnej a účtovnej komory kontrolná a účtovná komora a nesmie presiahnuť tri kalendárnych dní odo dňa doručenia žiadosti.

3. Žiadosť v rámci príslušného kontrolného alebo odborno-analytického podujatia sa podáva písomne ​​na úradnom tlačive, ktoré podpisuje predsedajúci alebo osoba zodpovedná za realizáciu tohto podujatia (vedúci auditu) a zasiela sa poštou. , faxom alebo osobne odovzdané adresátovi s potvrdením o prijatí žiadosti s uvedením dátumu jej prijatia predmetom overovania.

4. Funkcionári orgánov územnej samosprávy, orgánov a organizácií obce, ako aj iných organizácií, ktoré podliehajú kontrolnej pôsobnosti KSP, nie sú oprávnení odmietnuť poskytnutie informácií KSP s odvolaním sa na obchodné, resp. úradné tajomstvo, dôverné informácie, vrátane osobných údajov, a to v rozsahu, v akom sú tieto údaje potrebné na vykonanie auditu KSP o problematike v jej kompetencii. Úradníci majú právo uviesť vo svojich údajoch existenciu takýchto údajov Sprievodný list na meno predsedu Komory kontroly a účtovníctva pri poskytovaní písomných informácií poštou, alebo požadovať v doklade o oboznámení sa s týmito údajmi podpisy funkcionárov PBV, ktorí vykonávajú overenie s prístupom na stránku.

5. Neodoslanie alebo neskoré podanieúradníkov vyššie uvedené telá, organizácie v PCB na základe ich žiadosti o informácie, dokumenty, materiály potrebné na vykonávanie kontrolných a expertno-analytických činností, ako aj poskytovanie nepravdivých (nepravdivých) informácií, dokumentov, materiálov so sebou nesie zodpovednosť ustanovenú právnymi predpismi Ruskej federácie, zákonom Permského územia „O správnych deliktoch“.

6. Ak úradník, ktorému je žiadosť zaslaná, nie je schopný poskytnúť požadované informácie, doklady a materiály v lehote určenej v žiadosti, do troch dní odo dňa doručenia žiadosti o tom upovedomí komoru kontroly. a písomné účty o nemožnosti prezentácií v určené dátumy doklady, materiály s uvedením dôvodov, pre ktoré nie je možné požadované informácie, doklady a materiály predložiť v ustanovených lehotách, a lehoty, v ktorých môže úradník požadované informácie, doklady a materiály predložiť.

Predseda má právo do dvoch pracovných dní odo dňa doručenia takéhoto oznámenia predĺžiť lehoty uvedené v žiadosti o poskytnutie informácií, podkladov a materiálov alebo predĺženie odmietnuť.

Článok 15

1. Základom pre vykonávanie kontrolných opatrení je plán práce DPS. Na každú kontrolnú akciu je vydaný rozkaz DPS podpísaný predsedom DPS vo forme Prílohy č. 2 tohto poriadku. Zamestnanci KSP zúčastňujúci sa kontrolnej akcie musia mať aj úradné identifikačné karty ustanovenej formy.

2. Na výkon kontrolnej činnosti je vytvorená kontrolná skupina, na čele ktorej stojí spravidla jeden z audítorov (vedúci kontrolnej skupiny zodpovedná za kontrolnú činnosť) zložená z poverených zamestnancov JKK a ďalších zainteresovaných odborníkov, v prípade potreby pri audite (inšpektori).

Na vykonanie kontrolného opatrenia, ktorým je jednorazová kontrolná akcia alebo štúdia stavu v určitej oblasti činnosti kontrolovaného objektu, môže byť poverený pracovník PCB zodpovedný za vykonanie tohto kontrolného opatrenia. .

Trvanie kontrolnej činnosti sa určuje s prihliadnutím na množstvo práce, ktorá sa má vykonať konkrétne úlohy kontrolné opatrenia a vlastnosti kontrolovaného objektu, plán prác na bežný rok a spravidla by nemal presiahnuť 30 kalendárnych dní.

Spočiatku obnovenie do dátumu kontrolné opatrenia sa vykonávajú na základe odôvodnenej prezentácie audítora.

Priamemu vykonaniu kontrolného opatrenia predchádzajú prípravné obdobia spojené so štúdiom potrebných regulačných právnych aktov, výkazníctvom a štatistickými údajmi, ďalšími materiálmi charakterizujúcimi finančnú a hospodársku činnosť kontrolovaného objektu a vypracovaním programu kontroly. opatrenie.

Tieto prípravné obdobia nie sú zahrnuté v načasovaní kontrolnej akcie, ale celkovo by nemali presiahnuť 10 pracovných dní.

Dňom začatia auditu je deň, kedy vedúci skupiny vydá príkaz na vykonanie auditu vedúcemu (alebo jeho zástupcovi) auditovanej organizácie (ďalej len vedúci organizácie) alebo osobe ním poverený. Dátum ukončenia auditu je deň podpísania certifikátu auditu vedúcim organizácie. Ak vedúci organizácie odmietne podpísať alebo prevziať správu o audite, dátumom ukončenia auditu je deň odoslania správy o audite auditovanej organizácii. Ak vedúci organizácie odmietne podpísať alebo prevziať správu o audite, ale ak má auditovaná organizácia námietky k správe o audite, dátum skončenia auditu je deň, keď predseda PCB schváli stanovisko k námietkam auditovaného. organizácie do revíznej správy.

3. Konkrétne otázky kontrolnej činnosti určuje plán kontrolnej činnosti, ktorý zostavuje vedúci kontrolnej skupiny a odsúhlasuje predseda PCB.

Kontrolný plán špecifikuje:

- názov kontrolného opatrenia;

- otázky kontrolného opatrenia;

- predmety kontroly;

- pokryté obdobie kontroly;

- osoby zodpovedné za kontrolu jednotlivých záležitostí;

- vedúci kontrolnej skupiny alebo zodpovedný za kontrolnú činnosť.

Plán kontrol sa predkladá na posúdenie predsedovi PCB.

Na základe výsledkov kontroly plánu kontroly prijíma predseda jedno z týchto rozhodnutí:

schvaľuje akčný plán kontroly;

Vrátené na revíziu.

Kontrolný plán, ktorý vráti predseda, musí byť dokončený najneskôr nasledujúci pracovný deň.

4. Vedúci kontrolnej skupiny pred začiatkom kontrolnej akcie oboznámi jej účastníkov s obsahom plánu kontrolnej akcie a rozdelí problematiku a okruhy práce medzi účinkujúcich.

5. Plán kontrol sa môže počas jeho realizácie meniť a dopĺňať.

Pri príprave na audit si účastníci kontrolnej skupiny v súlade s plánom auditu preštudujú legislatívne a iné regulačné právne akty k predmetu auditu; účtovné (rozpočtové) a štatistické výkazníctvo, ďalšie dostupné materiály charakterizujúce činnosť preverovanej organizácie; materiály predchádzajúcich kontrolných opatrení auditovanej organizácie (ak sú dostupné v archíve PCB). Na základe plánu kontrolnej akcie, ako aj zadaných otázok a úloh, účastníci pracovná skupina nezávisle určiť potrebu a možnosť uplatnenia určitých kontrolných akcií, techník a metód získavania informácií, analytické postupy, objem vzorkovania údajov z kontrolovaného súboru, ktorý zabezpečí zhromaždenie požadovaných informácií a dôkazov dostatočných na účely auditu, a po dohode s vedúcim kontrolnej skupiny zaviesť do praxe.

V deň začatia kontrolného opatrenia musí vedúci kontrolnej skupiny predložiť vedúcemu kontrolovaného objektu alebo osobe, ktorá ho nahrádza, príkaz PCB o vykonaní kontrolného opatrenia, jeho oficiálne ID a predstavte členov kontrolnej skupiny.

Počas celej kontrolnej činnosti vykonáva vedúci kontrolnej skupiny prevádzková kontrola za prácu všetkých účastníkov kontrolnej skupiny, zabezpečuje vytvorenie vhodných podmienok pre nich na uskutočnenie kontrolnej akcie.

Pri vykonávaní kontrolných opatrení majú oprávnení pracovníci PCB právo vyžiadať si všetky podklady potrebné na jej vykonanie. Doklady potrebné na zaradenie do materiálov kontrolnej akcie poskytuje kontrolovaná osoba vo forme overených kópií. Kópie dokumentov overuje vedúci alebo hlavný účtovník kontrolovaného objektu. Pri osvedčovaní zhody kópie dokumentu s originálom sa používa pečiatka a pod náležitosť „podpis“ overovatelia uvedú osvedčovací nápis: „pravda“, postavenie osoby, ktorá kópiu osvedčila, vlastnoručný podpis, dekódovanie podpisu (iniciály, priezvisko), dátum osvedčenia.

Ak sa pri kontrolnej akcii zistia falzifikáty, falzifikáty, krádeže a zneužitia, oprávnení pracovníci PCB majú právo zaistiť potrebné dokumenty s vyhotovením úkonu o zaistení a súpisom zaistených dokumentov.

Odobratie dokumentov z kontrolovaného objektu sa vykonáva na základe rozhodnutia predsedu PCB. Rozhodnutie o odstúpení sa vyhotovuje na tlačive ustanoveného tlačiva podľa prílohy č. 3 tohto poriadku.

Zaistenie dokumentov sa vykonáva v prítomnosti úradníkov (vedúci alebo hlavný účtovník) kontrolovaného objektu, ktorým sa dokumenty odoberajú, pričom majú právo urobiť vyhlásenia o týchto akciách, ktoré sa zapíšu do aktu zaistenia.

Pred zaistením dokumentov pracovník PCB určí zoznam potrebných dokumentov na zaistenie a určí miesto ich umiestnenia alebo uloženia.

Pri zaistení dokladov predloží úradník KSP vedúcemu kontrolovaného objektu Uznesenie o vyhotovení zaistenia dokladov. Zároveň úradník KSP, ktorý zaisťuje dokumenty, súčasne vyhotoví osobitný súpis zaistených dokumentov a zaznamená ich obsah, a ak je to potrebné, vyhotoví kópie zaistených dokumentov, ako je uvedené v akte o zaistení, ktorý je vyhotovený v predpísanom formulári podľa prílohy č. 4 tohto poriadku.

Pri zostavovaní osobitného súpisu zaistených dokladov sa jeho kópia, ako aj úkon zaistenia odovzdá pracovníkom kontrolovaného objektu. O doručení rovnopisu aktu a osobitného súpisu proti podpisu sa v akte o odstúpení urobí poznámka.

Ak úradníci kontrolovaného objektu odmietnu podpísať akt odstúpenia, pracovník KSP vykonávajúci stiahnutie dokumentov o tom urobí záznam v akte o odňatí, pričom úradníkom kontrolovaného objektu, ktorí odmietli podpísať, sa poskytne právo na písomné vysvetlenie dôvodov odmietnutia, ktoré je uvedené v akte o odstúpení od zmluvy. V záverečnej časti úkonu o zaistení sa uvádza, že zaistené dokumenty sú zabalené a v plnom rozsahu odovzdané úradníkovi, ktorý dokumenty zaisťuje.

Zaistené dokumenty sa až do rozhodnutia predsedu PCB o výsledkoch ich skúmania, overovania a prieskumu ukladajú na osobitne určenom mieste v kontrolnej a účtovnej komore.

Ak nedôjde k zneužitiu, zaistené dokumenty sa vrátia do kontrolovaného objektu s podpisom na prevzatí dokumentov. Lehota zaistených dokumentov v kontrolnej a účtovnej komore nesmie presiahnuť 1 mesiac odo dňa ich zaistenia.

V prípade odhalenia zneužitia, ktoré má za následok trestnoprávny postih, sú zaistené dokumenty na základe rozhodnutia predsedu PCB odovzdané orgánom činným v trestnom konaní. O vrátení dokumentov rozhodujú orgány činné v trestnom konaní, čo je písomne ​​oznámené PCB a vedúcim kontrolovaných zariadení.

Ak v priebehu kontrolného opatrenia dôjde k situácii, že úradníkovi, ktorý predložil osvedčenie o oprávnení vykonávať kontrolné opatrenie, bude odmietnutý vstup do kontrolovaného objektu, poskytnutie informácií potrebných na overenie, ako aj v prípade omeškania pri jej poskytovaní úradník KSP upozorňuje úradníka a vedúceho kontrolovaného objektu na obsah 13 a 14 ods. Federálny zákon z 01.01.2001 „Na všeobecné zásady organizácia a činnosť kontrolných a účtovných orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a obcí“a vypracuje akt o odmietnutí vstupu alebo o poskytnutí informácií s uvedením dátumu, miesta, údajov úradníka, ktorý sa dopustil protiprávneho konania, a ďalších potrebných informácií.

Tieto akty sú vyhotovené v dvoch vyhotoveniach a podpísané úradníkom zúčastňujúcim sa na kontrolnom podujatí. Jedno vyhotovenie aktu sa odovzdá proti prijatiu vedúcemu kontrolovaného objektu alebo inému oprávnenému úradníkovi.

Po odovzdaní úkonu je úradník povinný bezodkladne nahlásiť incident vedúcemu kontrolného opatrenia, ako aj predsedovi Komory kontroly a účtovníctva a zaslať mu príslušný úkon. Predseda Komory kontroly a účtovníctva prijíma potrebné opatrenia v súlade so zákonom vo vzťahu k osobám, ktoré to umožňujú nesprávneho správania, a zabezpečiť podmienky na plnenie programu kontrolnej činnosti.

V prípade neexistencie alebo zanedbania účtovníctva na kontrolovanom objekte vedúci kontrolnej skupiny o tom vypracuje samostatný (predbežný) akt spôsobom ustanoveným v článku 16 tohto poriadku.

Vedúci kontrolnej skupiny tieto skutočnosti bezodkladne oznámi predsedovi PCB na príslušné rozhodnutie.

S výsledkami rozhodnutia o týchto otázkach sa dáva na vedomie vedúci kontrolovaného objektu, jeho vyššia organizácia a (alebo) orgán, ktorý vykonáva všeobecné riadenie činnosti kontrolovaného objektu.

Kontrolné opatrenie sa vykonáva po odstránení prekážok uvedených v zákonoch.

Predseda PCB môže pozastaviť kontrolnú činnosť, t.j. ukončiť overovaciu činnosť na kontrolovanom objekte, zmeniť načasovanie kontrolnej činnosti (bez predĺženia stanovenej doby kontrolnej činnosti) v prípade prijatia pokynov PCB Mestská duma vydané príslušným rozhodnutím, žiada oprávnených orgánov a (alebo) úradníkov, alebo potrebu vykonať preskúmanie návrhu rozpočtu, iných regulačných právnych aktov, pripraviť správy, závery o plnení rozpočtu az iných dôvodov.

O pozastavení kontrolného opatrenia sa zašle príslušné oznámenie vedúcemu kontrolovaného objektu.

Predseda PCB vydá nové (dodatočné) rozhodnutie o obnovení alebo predĺžení lehoty kontroly (auditu).

Postup prípravy a vykonania kontrolného opatrenia povereným pracovníkom PCB sa vzťahuje na postup prípravy a vykonania kontrolného opatrenia, ktorý vykonáva kontrolná skupina.

Článok 16

Na základe výsledkov kontrolného opatrenia sa vypracuje zákon, ktorého spoľahlivosť osobná zodpovednosťúradník PCB, ktorý riadi kontrolnú činnosť.

1. Akt kontrolnej akcie pozostáva z úvodnej, popisnej a záverečnej (záverečnej) časti.

Úvodná časť zákona musí obsahovať tieto informácie:

- názov subjektu kontrolnej udalosti;

- dátum a miesto vyhotovenia aktu kontrolného opatrenia;

- kým a na základe čoho bolo kontrolné opatrenie vykonané (s uvedením plánovaného charakteru kontrolného opatrenia alebo odkazom na pokyn);

- kontrolované obdobie a načasovanie kontrolnej udalosti;

- úplný názov kontrolovaného objektu a jeho podrobnosti atď.

Úvodná časť správy o kontrolnom opatrení môže obsahovať aj ďalšie potrebné informácie súvisiace s predmetom kontrolného opatrenia.

Opisná časť správy o kontrolnom opatrení by mala pozostávať z častí v súlade s otázkami uvedenými v pláne kontrolných opatrení.

Pri vykonávaní kontrolných opatrení musia inšpektori dodržiavať objektívnosť a platnosť, jasnosť, stručnosť, dostupnosť a konzistentnosť prezentácie.

2. Výsledky sú uvedené v zákone na základe overených údajov a skutočností, potvrdených dokumentmi, ktoré majú kontrolované objekty k dispozícii, výsledkami priebežných kontrol a skutočných kontrolných postupov, iných kontrolných úkonov, záverov špecialistov a expertov, vysvetlení úradníkov a hmotne zodpovedných osôb.

3. Opis skutočností priestupkov zistených pri kontrolnej činnosti je uvedený s odkazom na príslušné legislatívne a predpisov, uvádza sa výška zdokumentovanej spôsobenej škody a doba jej vzniku, ako aj zistené skutočnosti neefektívneho, neprimeraného nakladania s rozpočtovými prostriedkami, majetkom obce a pozemkami.

4. Správa neobsahuje rôzne druhy záverov, návrhov a skutočností, ktoré nie sú potvrdené dokladmi alebo výsledkami kontrolného opatrenia, informácie z materiálov orgánov činných v trestnom konaní.

5. Podľa skutočností o porušeniach zistených v dôsledku auditu platná legislatíva Listina musí obsahovať:

- zloženie porušení s odkazom na príslušné legislatívne a regulačné akty (konkrétne paragrafy);

V nevyhnutných prípadoch sú kópie týchto dokumentov prílohou zákona.

Podľa zistených skutočností nevhodného a neefektívneho nakladania s rozpočtovými prostriedkami, obecný majetok a pozemkov Zákon by mal odôvodniť skutočnosti nehospodárnosti a zneužitia rozpočtových prostriedkov s použitím potrebných výpočtov s uvedením použitých metód a metód výpočtu, ako aj overených kópií dokladov potvrdzujúcich skutkový stav zistených porušení.

6. Akt o kontrolnom opatrení by nemal obsahovať subjektívne predpoklady kontrolórov a politické hodnotenia rozhodnutí samospráv miest.

Prílohou zákona sú tabuľky, potvrdenia, písomné vysvetlenia úradníkov (zamestnancov) kontrolovaného objektu, predbežné akty vypracované inšpektormi k niektorým otázkam inšpekcie.

Predbežné akty podpisujú členovia kontrolnej skupiny zodpovední za kontrolu konkrétneho problému kontrolného opatrenia a príslušní úradníci a vecne zodpovedné osoby kontrolovaného objektu.

Skutočnosti uvedené v predbežných zákonoch sú zahrnuté v zákone o kontrolnom opatrení.

Záverečná časť zákona o kontrolnom opatrení obsahuje zovšeobecnené súčtové vyjadrenie priestupkov zistených pri preverovaní skutočností, v prípade potreby v členení podľa určitých období.

Rozsah správy o kontrolnom opatrení nie je obmedzený, ale osoba zodpovedná za kontrolné opatrenie by sa mala snažiť o primeranú stručnosť prezentácie s povinným premietnutím jasných a úplných odpovedí na všetky otázky programu kontrolného opatrenia.

7. Na základe výsledkov kontrolnej akcie sa spravidla do 7 pracovných dní od skončenia kontrolnej akcie vypracuje akt, podpísaný funkcionárom PSC zodpovedným za vykonanie kontrolnej akcie a predložený na následné schválenie do OR. predseda PBV.

Schválenie zákona predsedom sa vykonáva spravidla do 2 pracovných dní odo dňa jeho vyhotovenia.

8. Jedno vyhotovenie vykonaného a odsúhlaseného úkonu kontrolného opatrenia sa pri prevzatí odovzdá vedúcemu alebo hlavnému účtovníkovi kontrolovaného objektu proti podpisu s uvedením dátumu prijatia.

9 . Vysvetlenia a pripomienky vedúcich preverovaných orgánov a organizácií sa poskytujú komore kontroly a účtovníctva najneskôr do sedem pracovných dní odo dňa prijatia aktu, sú prílohou aktov kontrolných opatrení a v budúcnosti sú ich neoddeliteľnou súčasťou.

Ak sú k úkonu námietky alebo pripomienky, podpisujúci pracovníci kontrolovaného objektu k tomu pred ich podpisom vyjadria výhradu a zároveň odovzdajú osobe zodpovednej za vykonanie kontrolného opatrenia písomný protokol o nezhodách o úkone kontrolné opatrenie, ktoré je priložené k materiálom kontrolného opatrenia a je jeho neoddeliteľnou súčasťou. Akt kontrolného opatrenia sa považuje za prijatý, ak po uplynutí určenej lehoty nebude predložený protokol o nezhodách.

10. Protokol o nezhodách podlieha povinnému prerokovaniu v kontrolnej a účtovnej komore na výzvu vedúceho kontrolovaného objektu spravidla do 10 dní odo dňa jeho doručenia. V určenej lehote je funkcionár PBV zodpovedný za vykonanie kontrolného opatrenia povinný overiť opodstatnenosť predložených nezhôd a vypracovať na ne písomnú odpoveď, ktorú po zvážení a podpísaní predsedom KVS zašle prednostovi. kontrolovaného zariadenia a priložený k materiálom kontrolného opatrenia.

11. Ak protokol o nezhodách obdrží PCB po uplynutí ustanovenej lehoty, námietky v ňom uvedené, pripomienky neprichádzajú do úvahy z dôvodu uplynutia lehoty, ale sú zohľadnené a priložené k spisu prípadu.

12. Písomnú odpoveď poskytne pracovník PCB zodpovedný za vykonávanie kontrolnej činnosti v súlade s postupom stanoveným týmito predpismi.

Ak úradníci kontrolovaného zariadenia odmietnu podpísať a/alebo prijať akt kontrolného opatrenia, pracovník PCB zodpovedný za kontrolné opatrenie urobí na konci aktu poznámku o odmietnutí podpísať a/alebo prijať čin.

V tomto prípade môže byť akt kontrolného opatrenia zaslaný kontrolovanému objektu poštou alebo iným spôsobom s uvedením skutočnosti a dátumu jeho prijatia. K vyhotoveniu úkonu kontrolného opatrenia, ktorý zostáva uložený na KSP, sa zároveň pripájajú doklady potvrdzujúce skutočnosť odoslania alebo iného spôsobu doručenia úkonu.

Zmeny podpísaných aktov nie sú povolené.

Postup vypracúvania, predkladania kontrolovaného predmetu medziaktov na podpis úradníkom sa vzťahuje na postup ustanovený týmto Nariadením pre akty sumarizujúce výsledky kontrolného opatrenia. Na zoznámenie sa s predbežné akty overenia a podpisu je spravidla stanovená lehota do 5 pracovných dní.

Po prerokovaní protokolu o nezhodách v DPS a vypracovaní odpovede naň zodpovedná osoba za kontrolnú akciu spravidla do 3 pracovných dní spracuje protokol (podpísaný vykonávateľom a schválený predsedom DPS). a záver podpísaný predsedom PCB. Správa sumarizuje materiály kontrolnej akcie, ako aj závery a návrhy na ich základe. Záver je zaslaný mestskej dume Berezniki a zároveň prednostovi mesta.

Kontrolná a účtovná komora informuje o škode spôsobenej v rozpočte mesta Berezniki, ako aj o zistených porušeniach zákona. vyššie telo kontrolovaného objektu a v prípade zistenia porušenia zákona s trestnoprávnym postihom predloží príslušné materiály orgánom činným v trestnom konaní.

Funkcionári kontrolnej a účtovnej komory a špecialisti podieľajúci sa na jej práci môžu použiť údaje získané pri kontrolnej činnosti len v záujme plnenia úloh a funkcií komory kontroly a účtovníctva.

Pri vykonávaní kontrolných opatrení by pracovníci PCB zúčastňujúci sa kontrolnej akcie nemali zasahovať do prevádzkovej činnosti kontrolovaných objektov, ako aj zverejňovať svoje závery až do ukončenia kontrolnej akcie a zaevidovania jej výsledkov v predpísanej forme. .

Výsledky kontrol vykonaných Komorou kontroly a účtovníctva mesta podliehajú zverejneniu (vyhláseniu). Priebežné výsledky inšpekcií, prieskumov a auditov vykonaných komorou pre kontrolu a účtovníctvo alebo s jej účasťou možno zverejniť len s písomným súhlasom predsedu komory pre kontrolu a účtovníctvo. Funkcionári kontrolnej a účtovnej komory majú zakázané zverejňovať výsledky kontrolných opatrení až do ich úplného ukončenia.

Článok 17

1. Podania kontrolnej a účtovnej komory:

1.1. Kontrolná a účtovná komora má právo na základe výsledkov kontroly alebo odborno-analytických opatrení predkladať samosprávam, kontrolovaným orgánom a organizáciám a ich predstaviteľom podania vo forme prílohy č. 5 na posúdenie a prijatie opatrení na odstraňovať zistené priestupky a nedostatky, škodu obci alebo náhradu spôsobenej ujmy, postaviť pred súd zodpovedných za priestupky, ako aj opatrenia na potláčanie, odstraňovanie a predchádzanie priestupkov.

V zobrazeniachKSP sú označené:

Má kontrolná a účtovná komora právo počas kontrolnej akcie požadovať od kontrolovaného zamestnávateľa overenú kópiu zošita manažéra?

Odpoveď

Kontroluje vás účtovná komora

Všetky inštitúcie čelili rôznym auditom. Čo môžu očakávať tí, ktorí sa chystajú podstúpiť audit, ktorý vykonávajú kontrolóri Účtovnej komory Ruskej federácie a kontrolné a účtovné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie? A.V. o tom povie. Blikanov, vedúci špecialista Komory kontroly a účtovníctva Kabardsko-balkarskej republiky.

Podmienky, objemy a metódy vykonávania komplexných auditov a tematických auditov stanovuje Účtovná komora Ruskej federácie (článok 15 zákona z 11. januára 1995 N 4-FZ „O Účtovnej komore Ruskej federácie“ (ďalej len ďalej len zákon)). Sú predpísané v programe nadchádzajúcej kontroly. Pozrime sa na hlavné oblasti, ktoré môžu inšpektorov zaujímať.

Kontrola odhadov príjmov a výdavkov

V odhade príjmov a výdavkov sú smery rozpočtových prostriedkov uvedené v štruktúre klasifikácie výdavkov rozpočtov Ruskej federácie. Pri kontrole správnosti prípravy a schvaľovania odhadov je potrebné riadiť sa požiadavkami článkov 161 a 221 rozpočtového zákonníka, článku 298 Občianskeho zákonníka, nariadeniami Ministerstva financií Ruska zo dňa 10.02.2006 N 25n (ďalej len pokyn N 25n) a zo dňa 8. decembra 2006 N 168n „O schválení Pokynov o postupe pri podávaní žiadostí rozpočtová klasifikácia Ruská federácia".

Kontrolóri pri kontrole správnosti rozpočtovania príjmov a výdavkov zisťujú, či sú v ňom premietnuté všetky príjmy inštitúcie z rozpočtu a územných štátnych mimorozpočtových prostriedkov, ako aj z plnenia podnikateľských a iných príjmov. -tvoriace činnosti (vrátane príjmov z poskytovania platených služieb, ostatné príjmy získané z používania majetku štátu alebo obce prideleného inštitúcii s právom prevádzkového hospodárenia).

Audítori v tejto fáze auditu tiež skúmajú, či inštitúcia spĺňa požiadavky regulačných právnych aktov z hľadiska platnosti kalkulácií pre odhad príjmov a výdavkov a schválenia odhadu, zákonnosť vykonaných zmien to (na základe akého dokumentu, kedy a kým boli schválené).

Analýza plnenia rozpočtu

Tu skúmajú včasnosť prijímania oznámení od správcu rozpočtových prostriedkov o rozpočtových prostriedkoch, limitoch rozpočtových záväzkov a objemoch financií, včasnosť a správnosť ich premietnutia do účtovníctva.

Overenie vykonania odhadov príjmov a výdavkov inštitúcií sa vykonáva v hotovosti aj v skutočných výdavkoch.

Treba mať na pamäti, že v súlade s pokynom N 25n sa účtovanie o hotovostných výdavkoch vykonáva podľa kódov na klasifikáciu operácií sektora. kontrolovaná vládou, a skutočných - podľa sekcií, podsekcií, cieľových položiek a druhov výdavkov funkčnej klasifikácie a kódov ekonomickej klasifikácie.

Pri analýze vykonávania odhadov príjmov a výdavkov kontrolujú aj plnenie hlavných ukazovateľov činnosti inštitúcie (objem práce, lôžkové dni, detské dni, počet lekárskych návštev, počet študentov a pod.).

Hlavnými oblasťami auditu môžu byť nasledujúce články.

Článok 210 „Odmena za prácu a časové rozlíšenie odmeny za prácu“. Pri kontrole správnosti účtovníctva a vynakladaní prostriedkov na mzdy je potrebné sa riadiť regulačnými dokumentmi upravujúcimi odmeňovanie zamestnancov vo verejnom sektore, regulačnými dokumentmi a pokynmi vyššej organizácie, príkazmi, pokynmi a nariadeniami. kontrolovanej inštitúcie.

Článok 300 „Prijatie nefinančných aktív“. V tomto prípade nastavte:

Možnosť použitia finančných prostriedkov na zásoby a spotrebný materiál;

Správnosť vynakladania prostriedkov na nákup vybavenia a zásob (vrátane mäkkých);

Súlad vzniknutých výdavkov so schválenými objemami rozpočtových prostriedkov a LBO podľa príslušného kódu rozpočtovej klasifikácie Ruskej federácie;

Úplnosť zaúčtovania a správnosť odpisov zariadení a zásob, nehmotného majetku;

správnosť vynakladania prostriedkov na nákup potravín a platnosť ich odpisu;

správnosť vynakladania prostriedkov na nákup pohonných látok a mazív, dodržiavanie „Normy spotreby pohonných látok a mazív v cestnej doprave“ pri ich odpise, schválené ministerstvom doprava Ruska 29. apríla 2003 (sprievodný dokument N R 3112194 - 0366-03);

Dodržiavanie obstarávania tovarov a služieb.

Okrem toho pri kontrole rozpočtových prostriedkov na nákup zariadení a iného majetku audítori skúmajú, či sa toto zariadenie používa na určený účel. Pozornosti kontrolórov neunikne legálnosť poskytovania takéhoto majetku na prenájom.

Článok 310 „Zvýšenie hodnoty fixných aktív“ z hľadiska kapitálových investícií. Pri rozbore nákladov investičnej výstavby a generálna oprava kontrolujú sa tieto dokumenty:

Projektová a odhadová dokumentácia (kto ju vypracoval a schválil, či prepočítacie faktory na predpokladané náklady stavebných a inštalačných prác, ako aj limitované náklady (plánované akumulácie, režijné náklady, náklady na úhradu dodatočných nákladov v r. zimný čas); - zmluvy o dielo (správne vykonanie a dodržiavanie podmienok zmlúv);

Licencie dodávateľov na činnosti (stavebné, stavebné a inštalačné práce);

Potvrdenia o prevzatí vykonanej práce (f. KS-2);

Potvrdenie o zaplatení nákladov na dokončené stavebné a inštalačné práce za mesiac a od začiatku roka v bežných cenách (formulár KS-3);

zmluvy na dodávku zariadení v súlade so špecifikáciou projektovej a odhadovacej dokumentácie;

Faktúry za uvoľnenie materiálov na žiadosť dodávateľov.

Pri audite sa zisťuje, ako správne a rozumne inštitúcia odpísala rozpočtové prostriedky na vykonané práce, materiály na stavebné práce. V prípade potreby sa meria skutočne vykonaná práca s prípravou predbežného aktu.

Ak sú uvedené podčlánky 241 „Bezodplatné a neodvolateľné prevody štátnym a obecným organizáciám“ a 242 „Bezodplatné a nenávratné prevody organizáciám okrem štátnych a príp. mestské organizácie„Kontroluje sa úplnosť a včasnosť príjmov, zákonnosť, efektívnosť a účel použitia týchto prostriedkov.

Podčlánky 310 „Zvýšenie hodnoty dlhodobého majetku“, 320 „Zvýšenie hodnoty dlhodobého nehmotného majetku“, 340 „Zvýšenie hodnoty zásob“. Pri rozbore výdavkov na zadané položky skontrolujú postup priradenia majetku k určitej skupine predmetov nefinančného majetku, zaúčtovanie, odpis, odpisy, zásoby, dane. Audítori skúmajú správnosť priraďovania výdavkov inštitúcie na zaplatenie zmlúv o nadobudnutí alebo vytvorení predmetov na základe zmluvy, ktoré sa týkajú nehmotný majetok, ktoré nemajú materiálnu štruktúru a pre ktoré doklady potvrdzujúce exkluzívne právo inštitúcie na nich.

podrobne
Pri kontrole účelového použitia finančných prostriedkov v zdravotníckych zariadeniach v celkom určite vykonávať kontrolu nad zamýšľaným použitím finančných prostriedkov územia štátny fond povinné zdravotné poistenie.

Upozorňujeme, že usmernenia na zabezpečenie cieleného a racionálneho využívania prostriedkov systému povinného zdravotného poistenia boli schválené nariadením Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia zo dňa 9. decembra 1999 N 105 „O zabezpečení racionálneho využívania prostriedkov povinného zdravotného poistenia“. Systém zdravotného poistenia“.

Kontrola zamýšľaného použitia rozpočtových prostriedkov

V tomto prípade je potrebné mať na pamäti, že príkaz Ministerstva financií Ruska z 26. apríla 2001 N 35n schválil Inštrukciu o postupe pri žiadosti úradov Federálna pokladnica donucovacie opatrenia voči porušovateľom rozpočtová legislatíva Ruská federácia. V súlade s ním je zneužitie rozpočtových prostriedkov vyjadrené ako:

použitie rozpočtových prostriedkov na účely, ktoré nie sú upravené harmonogramom rozpočtu a limity rozpočtových záväzkov na príslušný rozpočtový rok;

použitie rozpočtových prostriedkov na účely, ktoré nie sú uvedené v schválených odhadoch príjmov a výdavkov na príslušný rozpočtový rok;

Použitie rozpočtových prostriedkov na iné účely ako stanovené dohodou(dohoda) o poskytovaní rozpočtových úverov alebo rozpočtových pôžičiek;

použitie rozpočtových prostriedkov prijatých formou dotácií alebo dotácií na účely, ktoré nie sú stanovené podmienkami ich poskytovania;

Iné druhy zneužívania rozpočtových prostriedkov ustanovené rozpočtovou legislatívou.

Prostriedky vyčlenené z rozpočtu v poradí podľa odhadovaného financovania činnosti inštitúcií sú rozpočtové až do ich skutočného použitia a podliehajú kontrole z hľadiska zamýšľaného použitia aj z hľadiska postupu financovania.

Závery o použití rozpočtových prostriedkov sa robia na základe analýzy údajov o financovaní, výpisov z osobné účty, primárne doklady (šeky, platobné príkazy, kreditné a debetné príkazy a pod.), registre účtovníctvo a účtovné správy.

Kontrola organizácie a vedenia účtovníctva a spoľahlivosti výkazníctva
V tejto fáze skontrolujú, či sú splnené požiadavky Pokynu N 25n z hľadiska rozlišovania medzi účtovaním prostriedkov prijatých z rozpočtu a z mimorozpočtových zdrojov, či sú správne priradené kódy pre druh činnosti.

V rámci kontroly organizácie účtovníctva študujú štruktúru účtovnej služby, formy a spôsoby účtovania. Zároveň sa ukazuje: či inštitúcia spĺňa požiadavku zákona o podriadenosti hlavného účtovníka priamo prednostovi; či schválené popisy práce pre účtovníkov; či distribuované Pracovné povinnosti funkčné účtovníctvo. Tiež kontroluje dostupnosť a dodržiavanie harmonogramu pracovného toku schváleného vedúcim, aplikáciou jednotné formy finančná, účtovná a výkaznícka účtovná dokumentácia, vedenie účtovných registrov podľa regulačných dokumentov. Správnosť a včasnosť evidencie účtovného denníka, obratových listov a súladu úhrnov obratov a zostatkov v nich uvedených so syntetickými účtovnými údajmi, súladu zostatkov na začiatku roka so zostatkami v účtovných evidenciách za predchádzajúci rok. roku sa vyšetrujú. Okrem toho kontrolóri skontrolujú, ako sú uložené vyššie uvedené doklady bežného roka a predchádzajúcich rokov.

Inšpektori môžu tiež preskúmať správnosť vyhotovenia primárnych dokumentov (správnosť vyplnenia údajov, prítomnosť opráv, ktoré nie sú špecifikované predpísaným spôsobom, pravosť podpisov úradných a vecných zodpovedných osôb, správnosť výpočtov v dokumentoch, spoľahlivosť primárnych dokumentov).

Spoľahlivosť obchodných transakcií vyjadrených v primárnych dokumentoch, ak je to potrebné, možno zistiť vykonaním krížových kontrol protistrán inštitúcie.

Formulácia výsledkov testov

Žiaľ, termíny na vypracovanie audítorských aktov nie sú zákonom stanovené. V praxi sa pohybujú od jedného a pol do dvoch týždňov.

Akt revízie pozostáva z úvodnej a popisnej časti. Prvá by mala obsahovať: tému revízie; dátum a miesto vyhotovenia aktu; informácie o tom, kto a na základe čoho audit vykonal (číslo a dátum vydania certifikátu), odkaz na plánovaný charakter auditu, na úlohu; kontrolované obdobie a načasovanie auditu; celý názov a podrobnosti o inštitúcii, DIČ; rezortná príslušnosť a názov materskej organizácie; informácie o zakladateľoch; hlavné ciele a činnosti inštitúcie; informácie o dostupných licenciách; zoznam a podrobnosti o všetkých účtoch v úverových inštitúciách, zoznam osobných účtov otvorených v orgánoch štátnej pokladnice; informácie o tom, kto mal v kontrolovanom období právo prvého podpisu a kto bol hlavným účtovníkom, kto a kedy bol vykonaný predchádzajúci audit a aké opatrenia boli na základe jeho výsledkov prijaté.

Opisná časť zákona obsahuje časti zodpovedajúce problematike predpísanej v programe overovania. Mali by tu byť uvedené tieto informácie: povaha porušenia, kedy a akými príkazmi bolo spôsobené, čo ho spôsobilo (okrem skutku vysvetlenie vedúceho kontrolovanej inštitúcie), následky porušenia, akým spôsobom veľa zneužití a sankcií bolo preplatených počas auditu (ak k preplateniu došlo), aké opatrenia boli prijaté na odstránenie porušenia pred ukončením auditu. Upozorňujeme, že pri odkaze na akýkoľvek článok ECR musia inšpektori uviesť nielen kód článku, ale aj jeho presný názov.

Je povinné uvádzať odkazy na príslušné regulačné dokumenty, ktoré sú porušené alebo nedodržiavané, a na interné dokumenty inštitúcie potvrdzujúce správnosť záznamov vykonaných v zákone (príkazy, príkazy vedúceho (jeho zástupcov), ktorých realizácia viedla k zneužitiu rozpočtových prostriedkov).

Informácie o priestupkoch sa v zákone odrážajú osobitne pre každú skutočnosť porušenia povinná aplikácia mu overené kópie dokladov, ktoré potvrdzujú skutočnosť zneužitia rozpočtových prostriedkov.

Funkcionári inštitúcie majú právo oboznámiť sa so zákonom do jedného až troch dní. Ak so skutočnosťami uvedenými v zákone nesúhlasia, môžu ho podpísať so svojimi pripomienkami. Pripomienky je možné formulovať ihneď po oboznámení sa so zákonom alebo zaslať účtovnej komore do piatich pracovných dní. Ak úradník nesúhlasí s podpisom úkonu aj s pripomienkami, kontrolóri odmietnutie zaznamenajú s povinným uvedením dátumu, času, okolností odmietnutia a údajov svedkov.

Deň skončenia auditu je deň, kedy Rada Účtovnej komory rozhodne na základe výsledkov auditu, ku ktorému je zaslaná audítorská správa podpísaná audítorom Účtovnej komory. Po zvážení všetkých materiálov môže rada:

Rozhodnite sa dokončiť audit alebo pokračovať v audite so schválením dodatočného programu hĺbkového auditu;

Zašlite podanie inštitúcii, aby prijala opatrenia na zastavenie zistených porušení, náhradu spôsobenej škody a vyvodenie zodpovednosti voči páchateľom (článok 23 zákona). Podanie je potrebné posúdiť v lehote v ňom uvedenej (ak lehota nie je určená, do 20 dní odo dňa doručenia). Účtovná komora by mala byť informovaná o prijatom rozhodnutí a opatreniach na jeho vykonanie;

Ak sa v kontrolovaných zariadeniach zistia porušenia hospodárskej, finančnej, obchodnej a inej činnosti, ktoré spôsobujú štátu priamu škodu a vyžadujú si v tejto súvislosti okamžité potlačenie, ako aj v prípade úmyselného alebo systematického nedodržiavania postupu a lehôt posudzovanie podaní od Účtovnej komory, vytváranie prekážok kontrolných opatrení Účtovná komora má právo vydávať administratíve kontrolovaných inštitúcií pokyny, ktoré sú povinné na vykonanie (§ 24 zákona);

Pošlite výsledky auditu vyššej organizácii;

posielať materiály orgánom činným v trestnom konaní;

Materiály o výsledkoch kontrolnej činnosti zasielajte na daňový úrad(v súlade s Dohodou o postupe pri súčinnosti medzi účtovnou komorou a Ministerstvom Ruskej federácie pre dane a poplatky zo dňa 10. júla 2001 N 01-810/15 a BG-16-06/70).

Upozornenie: Účtovná komora nie je oprávnená ukladať inštitúcii sankcie. Kódex správnych deliktov v tomto prípade stanovuje len možnosť uloženia pokuty za nedodržanie príkazov, požiadaviek, pokynov a podaní vydaných Účtovnou komorou (odsek 1, článok 19.4, odsek 1, článok 19.5, čl. 19.6 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie). V každom prípade však takéto prípady posudzuje súd (odsek 1, článok 23.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie), účtovná komora môže vyhotoviť iba protokoly o správnych deliktoch (odsek 5 článku 28.3 zákona č. Kódex správnych deliktov Ruskej federácie). Pravda, v prípade opakovaného neplnenia alebo nesprávneho plnenia pokynov audítorov môže kolégium účtovnej komory rozhodnúť o pozastavení všetkých druhov finančných platobných a zúčtovacích operácií na účtoch kontrolovaných inštitúcií (§ 24 ods. zákona), ktorý predtým získal súhlas Štátnej dumy.

Upozorňujeme, že legislatíva nestanovuje možnosť odvolania sa proti aktom (správam), rozhodnutiam účtovnej komory v správny postup. Iba kolégium účtovnej komory môže zrušiť príkaz alebo ho zmeniť (článok 24 zákona). Čo sa týka súdne odvolanie, potom je možné zrušiť len objednávku. Často je zbytočné obrátiť sa na služobníkov Themis so žiadosťou o zrušenie zastúpení, príkazov na vykonanie inšpekcie (vyhláška Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu z 18. januára 2005 vo veci N KA-A40 / 12501-04).

A.V. Blikanov,

popredný odborník Komory kontroly a účtovníctva
Kabardsko-balkarska republika

Podnik vykonáva plánovaná kontrola Mestská komora kontroly a účtovníctva (KSP). Predložený bol Pokyn o audite a Program auditu niektorých otázok finančnej a hospodárskej činnosti podniku. Je CSP povinný poskytnúť zoznam dokladov potrebných na overenie? Môže podnik odmietnuť poskytnúť dokumenty bez takéhoto zoznamu?

Odpoveď